企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引號工程項目

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號—工程項目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目●

工程項目的定義◆

工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝的工程。主要包括以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的的新建、擴(kuò)建項目和以改進(jìn)技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量和安全、治理“三廢”、節(jié)約資源為主要目的更新改造項目。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

為了加強(qiáng)工程項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目指引。◆

工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險?！?/p>

目的與依據(jù)：●

工程項目的特點：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：◆

（一）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。◆

（二）項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案?！?/p>

（三）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控?！?/p>

（四）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷?！?/p>

（五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目●

總體目標(biāo)：◆

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全?！?/p>

日常管理：◆

針對工程項目的特點和存在的問題，全面梳理立項、設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)和竣工驗收等主要流程（見下圖），找出各流程環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險，并提出相應(yīng)的管控措施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目工程驗收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計工程立項五四三二一◆工程立項屬于項目決策過程，是對擬建項目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。立項決策正確與否，直接關(guān)系到項目建設(shè)成敗?！?/p>

（一）工程立項流程◆工程立項階段的主要工作包括編制項目建議書、可行性研究、項目評估和決策，具體流程見下圖?！?/p>

（二）工程立項環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及管控措施◆

1．編制項目建議書◆

2．可行性研究◆

3．項目評審與決策企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

1．編制項目建議書◆項目建議書是企業(yè)（項目建設(shè)單位）根據(jù)工程投資意向、綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃等提出的建設(shè)某一工程項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性總體設(shè)想?！?/p>

項目建議書的內(nèi)容一般包括：（1）項目的必要性和依據(jù)；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點的初步設(shè)想；（3）投資估算、資金籌措方案設(shè)想；（4）項目的進(jìn)度安排；（5）經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的初步估計；（6）環(huán)境影響的初步評價等?！繇椖拷ㄗh書編制完成后，應(yīng)報企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，并視法規(guī)要求和具體情況報有關(guān)政府部門審批或備案?！?/p>

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)。◆

主要管控措施：◆第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確投資分析、編制和評審項目建議書的職責(zé)分工?！舻诙?，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實際建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢，客觀分析投資機(jī)會，確定工程投資意向?！?/p>

第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實際，規(guī)定項目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求?！舻谒?，對于專業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項目，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項目建議書?！?/p>

第五，企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對項目建議書進(jìn)行集體審議，必要時，可以成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審?！?/p>

第六，根據(jù)國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報批的項目建議書必須及時報批并取得有效批文?！?/p>

2．可行性研究◆

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書開可行性研究、編制可行性研究報告?！艨尚行匝芯繄蟾娴闹饕獌?nèi)容包括：（1）項目概況；（2）項目建設(shè)的必要性和市場預(yù)測；（3）項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證；（4）建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容；（5）項目外部配套建設(shè)；（6）環(huán)境保護(hù)，勞動保護(hù)與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；（7）總投資及資金來源；（8）經(jīng)濟(jì)、社會效益；（9）項目建設(shè)周期及進(jìn)度安排；（10）招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。◆可行性研究報告一經(jīng)批準(zhǔn)，投資估算就是具體項目投資的最高限額，其誤差一般應(yīng)控制在10%以內(nèi)。◆

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項目失敗；可行性研究的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實際要求，無法為項目決策提供充分、可靠的依據(jù)；◆

主要管控措施：◆

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本企業(yè)實際，確定可行性研究報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求?！?/p>

第二，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)當(dāng)制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正?！?/p>

第三，切實做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)統(tǒng)一，即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)結(jié)合。避免盲目追求技術(shù)先進(jìn)而造成投資損失浪費?！?/p>

3．項目評審與決策◆可行性研究報告形成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對可行性研究報告進(jìn)行全面審核和評價，提出評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。◆

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：項目評審流于形式，誤導(dǎo)項目決策；權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失?！?/p>

主要管控措施：◆

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審?！舻诙陧椖吭u審中，要重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠，特別要對經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。◆第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M(jìn)行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，并實行決策責(zé)任追究制度。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目工程驗收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計工程立項五四三二一●

（一）工程設(shè)計流程

◆項目立項后，能否保證工程質(zhì)量，加快建設(shè)進(jìn)度，節(jié)省工程投資，設(shè)計工作十分重要。根據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項目設(shè)計可按初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段進(jìn)行，對于技術(shù)上復(fù)雜、在設(shè)計時有一定難度的工程，可以按初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計三個階段進(jìn)行?！?/p>

（二）工程設(shè)計環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及管控措施◆

1．初步設(shè)計

◆

2．施工圖設(shè)計

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

1．初步設(shè)計◆建設(shè)單位可以自行完成初步設(shè)計或委托其他單位進(jìn)行初步設(shè)計。◆初步設(shè)計是整個設(shè)計構(gòu)思基本形成的階段?！舫醪皆O(shè)計階段的一項重要工作是編制設(shè)計概算。設(shè)計概算是編制項目投資計劃、確定和控制項目投資的依據(jù)，也是簽訂施工合同的基礎(chǔ)依據(jù)?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是：設(shè)計單位不符合項目資質(zhì)要求；初步設(shè)計未進(jìn)行多方案比選；設(shè)計人員對相關(guān)資料研究不透徹，初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏漏；設(shè)計深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運(yùn)行成本過高等?！?/p>

主要管控措施：◆第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制，盡量采用招標(biāo)方式確定設(shè)計單位，根據(jù)項目特點選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗的設(shè)計單位。◆第二，在工程設(shè)計合同中，要細(xì)化設(shè)計單位的權(quán)利和義務(wù)。◆第三，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向設(shè)計單位提供開展設(shè)計所需的詳細(xì)的基礎(chǔ)資料，避免因資料不完整造成設(shè)計保守、投資失控等問題?！?/p>

第四，建立嚴(yán)格的初步設(shè)計審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評議等制度，層層把關(guān)，確保評審工作質(zhì)量?！?/p>

2．施工圖設(shè)計◆施工圖設(shè)計主要是通過圖紙，把設(shè)計者的意圖和全部設(shè)計結(jié)果表達(dá)出來，作為施工建造的依據(jù)?！襞c施工圖設(shè)計直接關(guān)聯(lián)的是施工圖預(yù)算。對施工單位而言，施工圖預(yù)算是施工單位投標(biāo)報價的參考依據(jù)，也是安排調(diào)配施工力量，組織材料供應(yīng)的依據(jù)?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是：概預(yù)算嚴(yán)重脫離實際，導(dǎo)致項目投資失控；工程設(shè)計與后續(xù)施工未有效銜接或過早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方案未得到有效落實，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失?！?/p>

主要管控措施：◆第一，建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度。◆第二，建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計管理制度和交底制度?！舻谌?，制定嚴(yán)格的設(shè)計變更管理制度。◆第四，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和本單位管理要求執(zhí)行各項設(shè)計報批要求，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”現(xiàn)象?！舻谖?，可以引入設(shè)計監(jiān)理，提高設(shè)計質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目工程驗收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計工程立項五四三二一◆工程招標(biāo)是指建設(shè)單位在立項之后、項目發(fā)包之前，依照法定程序，以公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)等方式，鼓勵潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭，通過評標(biāo)擇優(yōu)選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動。

◆

實行招投標(biāo)是提高工程項目建設(shè)相關(guān)工作公開性、公平性、公正性和透明度的重要制度安排，是防范和遏制工程領(lǐng)域商業(yè)賄賂的有效舉措。●

（一）工程招標(biāo)流程◆工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)五個主要環(huán)節(jié)（見圖）。●

（二）工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及管控措施◆

1．招標(biāo)◆

2．投標(biāo)◆

3．開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)◆

4．簽訂合同企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

1．招標(biāo)◆

這一階段的主要工作包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備和招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告的編制與發(fā)布。在招標(biāo)前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)確定招標(biāo)組織方式（自行招標(biāo)、委托招標(biāo)）和招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)）等。招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告可以由招標(biāo)人自行編制，也可以委托專業(yè)招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制。投標(biāo)資格的審查可以在投標(biāo)前審查（資格預(yù)審），也可以在開標(biāo)后審查（資格后審）?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是：招標(biāo)人肢解建設(shè)項目，致使招標(biāo)項目不完整，或逃避公開招標(biāo)；投標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未做到公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為。

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（二）工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及管控措施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

主要管控措施：◆

第一，建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程項目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序?！?/p>

第二，工程立項后，對于是否采用招標(biāo)，以及招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分等，應(yīng)由建設(shè)單位工程管理部門牽頭提出方案，報經(jīng)建設(shè)單位招標(biāo)決策機(jī)構(gòu)集體審議通過后執(zhí)行?！?/p>

第三，建設(shè)單位確需劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)分析和評估，提出專業(yè)意見?！?/p>

第四，招標(biāo)公告的編制要公開、透明，嚴(yán)格根據(jù)項目特點確定投標(biāo)人的資格要求，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實際情況確定投標(biāo)人資格要求?！?/p>

第五，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目特點決定是否編制標(biāo)底；需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

2．投標(biāo)◆

投標(biāo)主要包括項目現(xiàn)場考察、投標(biāo)預(yù)備會、投標(biāo)文件的編制和遞交?！?/p>

招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項目的具體情況，組織投標(biāo)人考察項目現(xiàn)場，以便投標(biāo)人更為深入地了解項目情況。◆

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是：招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在舞弊行為；投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

主要管控措施：◆第一，對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，防止投標(biāo)人之間串通舞弊?！舻诙?，科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，盡量擴(kuò)大潛在投標(biāo)人的范圍，增強(qiáng)市場競爭性?！?/p>

第三，嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件對投標(biāo)人進(jìn)行實質(zhì)審查，通過查驗資質(zhì)原件、實地考察，或到工商和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實等方式，確定投標(biāo)人的實際資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)?！舻谒?，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù)。簽收人要記錄投標(biāo)文件簽收日期、地點和密封狀況，簽收標(biāo)書后應(yīng)將投標(biāo)文件存放在安全保密的地方，任何人不得在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

3．開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)◆投標(biāo)工作結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。開標(biāo)時間和地點應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中預(yù)先確定。評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，推薦合格的中標(biāo)候選人。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。◆

開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是：開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益；評標(biāo)委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者建設(shè)單位向評標(biāo)委員會施加影響，致使評標(biāo)流于形式；評標(biāo)委員會成員與投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

主要管控措施：◆

第一，開標(biāo)過程應(yīng)邀請所有投標(biāo)人或其代表出席，并委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證?！?/p>

第二，依法組建評標(biāo)委員會，確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標(biāo)項目專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗?！?/p>

第三，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)為保證評標(biāo)委員會獨立、客觀地進(jìn)行評標(biāo)工作創(chuàng)造良好條件，不得向評標(biāo)委員會成員施加影響，干擾其客觀評判?！?/p>

第四，評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)在評標(biāo)報告中詳細(xì)說明每位成員的評價意見以及集體評審結(jié)果，對于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要分別陳述具體理由?！?/p>

第五，中標(biāo)候選人是1個以上時，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機(jī)構(gòu)審議決定中標(biāo)人。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

4．簽訂合同◆

第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程合同管理制度，明確各部門在工程合同管理和履行中的職責(zé)，嚴(yán)格按照合同行使權(quán)力和履行義務(wù)?！?/p>

第二，建設(shè)工程施工合同、各類分包合同、工程項目施工內(nèi)部承包合同應(yīng)當(dāng)按照國家或本建設(shè)單位制定的示范文本的內(nèi)容填寫，清楚列明質(zhì)量、進(jìn)度、資金、安全等各項具體標(biāo)準(zhǔn)，有施工圖紙的，施工圖紙是合同的重要附件，與合同具有同等法律效力?！?/p>

第三，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行執(zhí)行情況臺賬，記錄合同的實際履約情況，并隨時督促對方當(dāng)事人及時履行其義務(wù)，建設(shè)單位的履約情況也應(yīng)及時做好記錄并經(jīng)對方確認(rèn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目天堂門壞了，上帝要招標(biāo)重修。印度人說：3千元就弄好，理由是材料費1千，人工費1千，我自己賺1千；來個德國人說：要6千元，材料費2千，人工2千，自己賺2千；最后中國人淡定地說：這個要

9千元，3千給你，3千我的，剩下3千給那個印度人干。上帝拍案：中標(biāo)?！渡系劢杏《热?，德國人，中國人競標(biāo)》。。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目工程驗收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計工程立項五四三二一◆

工程建設(shè)階段的主要工作有：工程監(jiān)理、工程物資采購、施工及施工組織、資金管理和工程價款結(jié)算等?；緲I(yè)務(wù)流程(如圖)。●(一)工程建設(shè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要管控措施

●

(二)工程建設(shè)階段的主要風(fēng)險及管控措施◆

建設(shè)單位和承包單位（施工單位）應(yīng)按設(shè)計和開工前簽訂的合同所確定的工期、進(jìn)度計劃等相關(guān)要求進(jìn)行施工建設(shè)，并采用科學(xué)規(guī)范的管理方式保證施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險有：盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費用超支；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患?！?/p>

主要管控措施分為三個方面：工程進(jìn)度管控、工程質(zhì)量管控、安全建設(shè)管控。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆在工程質(zhì)量管控方面：◆

第一，承包單位應(yīng)當(dāng)建立全面的質(zhì)量控制制度，按照國家相關(guān)法律法規(guī)和本單位質(zhì)量控制體系進(jìn)行建設(shè)，并在施工前列出重要的質(zhì)量控制點，報經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后，在此基礎(chǔ)上實施質(zhì)量預(yù)控?！?/p>

第二，承包單位應(yīng)按合同約定對材料、工程設(shè)備以及工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗，定期編制工程質(zhì)量報表，報送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查?！?/p>

第三，監(jiān)理機(jī)構(gòu)有權(quán)對工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行檢查驗收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量不符合要求的，應(yīng)當(dāng)要求承包單位立即返工修改，直至符合驗收標(biāo)準(zhǔn)為止?！?/p>

在工程進(jìn)度管控方面：◆

第一，監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任?！?/p>

第二，承包單位應(yīng)按合同規(guī)定的工程進(jìn)度編制詳細(xì)的分階段或分項進(jìn)度計劃，報送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批后，嚴(yán)格按照進(jìn)度計劃開展工作。確需調(diào)整進(jìn)度的，必須優(yōu)先保證質(zhì)量，并同建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)達(dá)成一致意見。◆

第三，承包單位至少應(yīng)按月對完成投資情況進(jìn)行統(tǒng)計、分析和對比，工程的實際進(jìn)度與批準(zhǔn)的合同進(jìn)度計劃不符時，承包單位應(yīng)提交修訂合同進(jìn)度計劃的申請報告，并附原因分析和相關(guān)措施，報監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批。◆

在安全建設(shè)管控方面：◆

第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對施工單位的安全檢查，并授權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)按合同約定的安全工作內(nèi)容監(jiān)督、檢查承包單位安全工作的實施。◆

第二，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)實施監(jiān)理，并對建設(shè)工程安全生產(chǎn)承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。◆

第三，承包單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細(xì)化各項安全防范措施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要管控措施

◆

在工程物資采購管理方面，除應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》的統(tǒng)一要求外，還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下方面：◆第一，重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式?！舻诙?，對于由承包單位購買的工程物資，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施，確保工程物資符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。首先，在施工合同中，建設(shè)單位應(yīng)具體說明建筑材料和設(shè)備應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任追究方式。其次，對于承包單位提供的重要材料和工程設(shè)備，應(yīng)由監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗，查驗材料合格證明和產(chǎn)品合格證書，一般材料要進(jìn)行抽檢。未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工。再次，運(yùn)入施工場地的材料、工程設(shè)備，包括備品、備件、安裝專用工器具等，必須專用于合同工程，未經(jīng)監(jiān)理人員同意，承包單位不得運(yùn)出施工場地或挪作他用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要管控措施

◆

建設(shè)單位與承包單位之間的工程價款結(jié)算是建設(shè)期間的一項重要內(nèi)容。根據(jù)財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，工程價款結(jié)算，是指對建設(shè)工程的發(fā)包承包合同價款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。施工合同簽訂后，建設(shè)單位一般先向承包單位支付一筆預(yù)付款，之后，按周期或項目目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款。實際工作中，工程進(jìn)度款大部分按月結(jié)算。年終或工程竣工后進(jìn)行清算（工程進(jìn)度款結(jié)算程序見下圖）?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是建設(shè)資金使用管理混亂，項目資金不落實，導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷?！?/p>

主要管控措施：◆第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的工程價款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限劃分，并切實遵照執(zhí)行?！舻诙?，資金籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目組成（分部、分項工程）結(jié)合時間進(jìn)度編制資金使用計劃，作為資產(chǎn)管控和工程價款結(jié)算的重要依據(jù)?！舻谌?，建設(shè)單位財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，確保財務(wù)報表能夠準(zhǔn)確、全面地反映資產(chǎn)價值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算?！舻谒?，施工過程中，如果工程的實際成本突破了工程項目預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要控措施

◆

工程建設(shè)周期通常較長。在建設(shè)過程中由于某些情況發(fā)生變化，如建設(shè)單位對工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計錯誤、外部環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時需要對工程進(jìn)行必要變更。工程變更包括工程量變更、項目內(nèi)容的變更、進(jìn)度計劃的變更、施工條件的變更等，但最終往往表現(xiàn)為設(shè)計變更（以設(shè)計變更為例，基本流程見右圖）?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險:是現(xiàn)場控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費用超支、工期延誤。◆

主要管控措施：◆第一，建設(shè)單位要建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失?！舻诙?，工程變更獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)盡快落實變更設(shè)計和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實變更指令?！舻谌?，如因人為原因引發(fā)工程變更，如設(shè)計失誤、施工缺陷等，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事單位和人員的責(zé)任。◆第四，對工程變更價款的支付實施更為嚴(yán)格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止承包單位虛列工程費用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目工程驗收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計工程立項五四三二一●

（一）竣工驗收流程◆

竣工驗收指工程項目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗的過程?？⒐を炇帐侨鏅z驗建設(shè)項目質(zhì)量和投資使用情況的重要環(huán)節(jié)，其基本流程見圖。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作?！?/p>

工程竣工結(jié)算是指承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格并符合合同要求之后，與建設(shè)單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算。竣工結(jié)算由承包單位編制，建設(shè)單位可直接進(jìn)行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查?！?/p>

竣工決算的主要風(fēng)險是：竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時進(jìn)行估價、結(jié)轉(zhuǎn)?！瘢ǘ┛⒐を炇窄h(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及管控措施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)健全竣工驗收各項管理制度，明確竣工驗收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理和責(zé)任追究等?！?/p>

第二，竣工驗收必須履行規(guī)定的程序，至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機(jī)構(gòu)審核、正式竣工驗收三個程序?！?/p>

第三，初檢后，確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，承包單位應(yīng)及時通知建設(shè)單位，建設(shè)單位會同監(jiān)理單位初驗后應(yīng)及時對項目價值進(jìn)行暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。◆第四，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程竣工決算的審核，應(yīng)先自行審核，再委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實施審計；未經(jīng)審計的，不得辦理竣工驗收手續(xù)。◆

第五，建設(shè)單位要加強(qiáng)對完工后剩余物資的管理。工程竣工后，建設(shè)單位對各種節(jié)約的材料、設(shè)備、施工機(jī)械工具等，要清理核實，妥善處理?！?/p>

第六，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項目檔案。◆

主要管控措施：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目◆

工程項目后評估是指在建設(shè)項目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時間后，對項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動。項目后評估通常安排在工程項目竣工驗收后6個月或1年后，多為效益后評價和過程后評價?！?/p>

工程項目后評估本身就是一項重要的管控措施，建設(shè)單位要予以重視并認(rèn)真用好。首先建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全完工項目的后評估制度，對完工工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)隋況和項目投資效益等進(jìn)行綜合分析與評價。其次建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，保證項目后評估的公開、客觀和公正。最后，要嚴(yán)格落實工程項目決策及執(zhí)行相關(guān)環(huán)節(jié)責(zé)任追究制度，項目后評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)?！?/p>

（三）工程項目后評估企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目●

“工程項目”指引案例分析——中鐵建沙特麥加輕軌項目

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目中鐵建為何在沙特失利中國鐵建股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目案例回放：在中國眾多海外工程公司中，中鐵十八局無疑是一個經(jīng)驗豐富的成熟選手。其前身為原鐵道兵第八師，是中國鐵建在中東地區(qū)的旗艦公司。在2009年商務(wù)部統(tǒng)計的對外承包工程業(yè)務(wù)完成營業(yè)額前50名企業(yè)中其以8.28億美元排名第19位。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目2009年2月10日，中鐵建與沙特阿拉伯王國城鄉(xiāng)事業(yè)部簽署了《沙特麥加薩法至穆戈達(dá)莎輕軌合同》。輕軌全長18.25公里,工期21個月，造價17.7億美元。采用EPC+O&M總承包模式(即設(shè)計、采購、施工加運(yùn)營、維護(hù)總承包模式)。中鐵建負(fù)責(zé)麥加輕軌從設(shè)計、采購、施工、系統(tǒng)安裝調(diào)試及三年的運(yùn)營和維護(hù)等全部工作。根據(jù)合同，中鐵建要保證在2010年11月13日前完成開通運(yùn)營，達(dá)到35%運(yùn)能；2011年5月前，完成所有調(diào)試，達(dá)到100%運(yùn)能。合同簽訂后，由于各方面的原因，工程進(jìn)展并不順利，為了確保這一項目的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，中鐵建舉全系統(tǒng)之力，投入了大量的人力、物力，開展了一場“不計條件、不講價錢、不談客觀”的大會戰(zhàn)。11月13日，輕軌如期通車，但在通車前最近一期的公告中，中鐵建卻突然宣告，項目虧損將達(dá)到41億元。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目（1）中鐵建股價暴跌。公告披露次日,中國鐵建復(fù)牌后股價大幅下挫，A股跌幅5.24%，H股跌幅達(dá)13.71%，創(chuàng)下了中鐵建上市以來的最大單日跌幅。（2）中鐵建品牌信譽(yù)受到嚴(yán)重影響。在曝出沙特輕軌巨虧的消息后，中鐵的經(jīng)營和管理水平受到質(zhì)疑，想要通過這一項目在中東地區(qū)獲取更多訂單的愿望受到了影響。

（3）部分人員承擔(dān)行政責(zé)任。具體承建單位中鐵十八局總裁劉金林被解除總裁職務(wù)，退居為公司高級顧問。相信隨著事件的進(jìn)展，將有更多的人員要為這一潛虧埋單。

（4）風(fēng)險管理問題開始受到重視。中鐵建的巨虧，使得具有海外項目的企業(yè)，紛紛將風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對被提上了議事日程，很多工程承包商開始思考海外項目的風(fēng)險管理問題。中鐵建的潛虧，產(chǎn)生了重要的影響：總體而言：公司對該項目實施的困難和諸多問題估計不足、考慮不周，管理上過分依靠分包商，疏于對施工現(xiàn)場的管控，未形成對工程安全、質(zhì)量、工期和成本的總控機(jī)制。問題企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目1勘探及設(shè)計的管理出現(xiàn)問題2工程預(yù)算管理出現(xiàn)問題3工程合同及結(jié)算書的管理出現(xiàn)問題4沒有建立以項目負(fù)責(zé)人為核心的項目成本控制5沒有對施工消耗和支出按照預(yù)算時制訂的工料定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制6采用固定式合約合同，所以不能根據(jù)工程量靈活進(jìn)行工程費用結(jié)清7整個項目存在溝通問題在2009年商務(wù)部統(tǒng)計的對外承包工程業(yè)務(wù)完成營業(yè)額以8.28億美元排名第19位。其足跡遍及了沙特、伊拉克、巴基斯坦、尼日利亞、蘇丹等20多個國家和地區(qū)。從2000年進(jìn)入沙特市場后，中鐵十八局最開始從當(dāng)?shù)仄髽I(yè)轉(zhuǎn)接一些幾公里的高速公路小項目做起，逐步積累起客戶資源，直至接下了沙特南北鐵路、麥加至麥地那高鐵等大單。（中鐵建并不存在技術(shù)問題）但是中國鐵建作為項目的EPC總包商，對于當(dāng)?shù)卣霓k事程序、當(dāng)?shù)仨椖康倪\(yùn)作模式和分包管理等方面，既不熟悉，也沒有經(jīng)驗。（沒有結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r進(jìn)行設(shè)計，甚至是以廣州相關(guān)項目作為參照標(biāo)準(zhǔn)）。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目工程預(yù)算管理出現(xiàn)問題2麥加輕軌項目被稱為世界軌道交通建設(shè)史上同類項目施工難度最大、建設(shè)工期最短、客運(yùn)能力最大的地鐵工程。中國鐵建議標(biāo)后給出的報價，被認(rèn)為是同類工程中價格最低的。中鐵十八局麥加項目部的一位工程師向《環(huán)球企業(yè)家》透露，當(dāng)年沙特當(dāng)?shù)貙嵙ψ顝?qiáng)的鐵路建設(shè)集團(tuán)報出了200億人民幣的高價，而中國鐵建報出的卻是一個120億元的低價。（這是根據(jù)在廣州修建同等項目所參考的報價）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目3工程合同及結(jié)算書的管理出現(xiàn)問題據(jù)中鐵建董事會秘書余興喜披露，雙方約定輕軌在2010年11月13日開通運(yùn)營，要達(dá)到35%運(yùn)能；2011年5月完成所有調(diào)試，達(dá)到100%運(yùn)能，在這一點上，中國鐵建的理解為開通35%運(yùn)能，在車站建設(shè)方面只需要開通四個車站就可以滿足業(yè)主需求；但業(yè)主后來要求他們九個車站在2010年11月就全部開通，這直接導(dǎo)致了工期緊張。之后在土建橋梁跨越道路形式、結(jié)構(gòu)形式、車站面積、設(shè)備參數(shù)、功能需求等方面，業(yè)主又提出了眾多變更要求，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目4沒有建立以項目負(fù)責(zé)人為核心的項目成本控制中國鐵建在麥加輕軌項目上不僅沒有把握到主動權(quán)，反而很多職責(zé)被分解，受制于人。該項目土建采用美國標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)采用歐洲標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計分包商均是由業(yè)主指定的西方公司和當(dāng)?shù)毓?，直接聽令于業(yè)主。也就是中國鐵建雖是總承包商，但沒有掌握設(shè)計主動權(quán)，給土建和系統(tǒng)工程施工造成極大的被動局面。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目5沒有對施工消耗和支出按照預(yù)算時制訂的工料定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制由于苛刻的合同條款，業(yè)主對建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)要求變更頻繁，對設(shè)備和材料審批滯后，并指定了設(shè)計、系統(tǒng)和土建等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的分包商（業(yè)主要求500萬里亞爾、約合900萬元人民幣以上的合同分包商需其批準(zhǔn)），導(dǎo)致中國鐵建沒有掌握項目控制的主動權(quán)，卻要承擔(dān)總包商的終極責(zé)任，責(zé)權(quán)嚴(yán)重不對等。

麥加輕軌開工后，沙特業(yè)主就土建橋梁跨越道路形式、結(jié)構(gòu)形式、車站面積、設(shè)備參數(shù)、功能需求等提出眾多變更要求。其中僅土石方開挖就由原來的200萬方變更為520多萬方，增加了320多萬方。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目6采用固定式合約合同，所以不能根據(jù)工程量靈活進(jìn)行工程費用結(jié)清該項目采用的是EPC合同。

EPC合同的最大特點就是“以固定的合同價格，在規(guī)定的工期內(nèi)完成固定范圍的工程”。在EPC模式下，承包商應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)主要求”，進(jìn)行設(shè)計、采購和施工。有經(jīng)驗的承包商對于此類工程一般只能報價高。對于有些不可預(yù)見的風(fēng)險，可以采取保險、打入風(fēng)險費解決。而中國恰恰是報的最低價格。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項目7整個項目存在溝通問題1、公司內(nèi)部溝通

（即員工和公司之間的矛盾）中方的勞工糾紛