【謹(jǐn)慎性原則在中國上市公司應(yīng)用的局限性6000字（論文）】

謹(jǐn)慎性原則在中國上市公司應(yīng)用的局限性目錄TOC\o"1-2"\h\u24701一、相關(guān)理論概述 030498（一）謹(jǐn)慎性原則的含義 18340（二）謹(jǐn)慎性原則在上市公司中應(yīng)用的價值 1847二、謹(jǐn)慎性原則在上市公司應(yīng)用中存在的問題 22141（一）在實(shí)際應(yīng)用中存在局限性 221027（二）導(dǎo)致更復(fù)雜的會計(jì)核算 22037（三）企業(yè)缺乏相應(yīng)的客觀評價標(biāo)準(zhǔn) 34932（四）謹(jǐn)慎性原則與其他會計(jì)原則之間存在一些矛盾 330840三、謹(jǐn)慎性原則上市公司在應(yīng)用中存在問題的解決對策 319236（一）把握好謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用尺度 317717（二）制定統(tǒng)一的方法來限制審慎原則的濫用 422007（三）加強(qiáng)法律法規(guī)約束 426433（四）協(xié)調(diào)各種會計(jì)信息規(guī)則，減少應(yīng)用沖突 426467結(jié)論 53821參考文獻(xiàn) 6當(dāng)前謹(jǐn)慎性原則仍被廣泛應(yīng)用于上市公司會計(jì)核算中。它的主要作用是防止企業(yè)高估資產(chǎn)和收入，低估支出和費(fèi)用。比如在會計(jì)問題上，充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則：在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提中，固定資產(chǎn)的核算主要采用加速折舊法來運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，進(jìn)而大幅降低和防范業(yè)務(wù)發(fā)展生的風(fēng)險。但需要注意的是，如果一家公司試圖通過低估資產(chǎn)和高估成本來管理利潤，那么謹(jǐn)慎性原則就很難確立。所以，一些公司主要通過積累大量資產(chǎn)價值來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，并高估自己的生產(chǎn)經(jīng)營成本，這就容易導(dǎo)致謹(jǐn)慎原則不能充分發(fā)揮其作用。目前，謹(jǐn)慎原則在應(yīng)用的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一種“過度謹(jǐn)慎”的現(xiàn)象，所謂“過度謹(jǐn)慎”，是指一些上市公司和企業(yè)在運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則處理會計(jì)問題時，夸大了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，大大增加了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而達(dá)到了避稅的目的。此外，“過度謹(jǐn)慎”還造成收入確認(rèn)時間延后的問題，大大降低了當(dāng)前的收入水平，給企業(yè)的會計(jì)核算帶來諸多困難。此外，企業(yè)還會在謹(jǐn)慎性原則的指導(dǎo)下，預(yù)支相關(guān)成本，并在一定程度上增加了企業(yè)的一般成本，當(dāng)然，也會降低企業(yè)的利潤。事實(shí)上，很多公司都利用謹(jǐn)慎性原則來調(diào)整利潤，這就會對會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性造成較為嚴(yán)重的影響，所以，需要對謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用進(jìn)行研究，而對于它的分析探討，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)在謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用中存在哪些基本性的問題，從這些問題出發(fā)，提出相應(yīng)的建議對策以供能夠促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。一、相關(guān)理論概述（一）謹(jǐn)慎性原則的含義所謂謹(jǐn)慎性原則，其主要是指公司在判斷會計(jì)實(shí)務(wù)中遇到疑難問題時需要保持審慎性，并以科學(xué)合理的方式來規(guī)避風(fēng)險，而后做出準(zhǔn)確合理的評估和判斷。事實(shí)上，在企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，能夠有效的規(guī)避一些風(fēng)險，并大大降低市場不穩(wěn)定對企業(yè)發(fā)展所帶來的風(fēng)險。另外，由于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，使得謹(jǐn)慎性原則也日益豐富，并逐漸成為一種指導(dǎo)思想。但需要注意的是，謹(jǐn)慎性原則對于不同的群體而言，理解也不同。通常情況下，站在會計(jì)師的角度來看，其能夠在不影響理性的情況下，評估一個公司的潛在經(jīng)濟(jì)損失，同時還可以有效避免高估資產(chǎn)收益、低估企業(yè)負(fù)債的情況，同時也可以對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督，從而減少企業(yè)財務(wù)報表中的虛假行為。因此，企業(yè)要想健康、長期發(fā)展，就必須在會計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，充分發(fā)揮其價值和作用。（二）謹(jǐn)慎性原則在上市公司中應(yīng)用的價值1.規(guī)范了企業(yè)會計(jì)人員的行為企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行以及企業(yè)財務(wù)人員對自身職責(zé)的履行離不開完善的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理制度的存在，可以用來規(guī)范財務(wù)人員的行為，使其按照規(guī)章制度辦事，從而在執(zhí)行制度的過程中減少違規(guī)行為的發(fā)生。謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)的會計(jì)人員在處理會計(jì)實(shí)務(wù)的過程中更加謹(jǐn)慎小心，減少會計(jì)造假或者財務(wù)舞弊的行為發(fā)生，并接受企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定以及財務(wù)制度的要求來進(jìn)行，在這種氛圍下，企業(yè)的會計(jì)處理水平也會得到顯著的提升?？梢哉f，謹(jǐn)慎性原則的利用，可以防止財務(wù)會計(jì)人員出現(xiàn)職業(yè)道德風(fēng)險，通過強(qiáng)化其職業(yè)道德意識和責(zé)任感，使其在會計(jì)核算的工作中認(rèn)真完成各項(xiàng)財務(wù)和會計(jì)工作，進(jìn)一步促使企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量得以提升。2.完善了企業(yè)財務(wù)管理體系不管是企業(yè)的會計(jì)部門，還是財務(wù)管理部門，都需要嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度來辦事，其中的財務(wù)管理制度就是財務(wù)管理人員和會計(jì)人員必須遵循的制度類型，但要想保障該制度的有效執(zhí)行，企業(yè)需要保障這一制度體系具備充分的實(shí)操性和合理性。但謹(jǐn)慎性原則實(shí)施后，會計(jì)人員會在會計(jì)實(shí)務(wù)中更加謹(jǐn)慎小心，按照謹(jǐn)慎性原則來辦事，會計(jì)人員會針對每一個的會計(jì)處理工作，采取合理的處理措施，比如發(fā)票管理、壞賬處理、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)清查或有事項(xiàng)的處理等，這些會計(jì)處理過程在使用謹(jǐn)慎性原則的后會做得更加合理，從而大大提升財務(wù)管理的水平?？傊?，在謹(jǐn)慎性原則的利用下，財務(wù)管理人員會減少失誤的情況發(fā)生，在賬目核實(shí)、年終盤點(diǎn)清查等方面，基本上就會很少出現(xiàn)失誤的問題，這會進(jìn)一步促進(jìn)資產(chǎn)盤點(diǎn)準(zhǔn)確性的提升。當(dāng)這些行為得到規(guī)范后，就相當(dāng)于企業(yè)財務(wù)管理制度得到了充分的落實(shí)。3.保證了國有資產(chǎn)的完整性當(dāng)前，國有企業(yè)依然是我國市場主體中不可或缺的重要組成部分，我國的國有企業(yè)的數(shù)量較多，這些企業(yè)在經(jīng)營的過程中利用的大多是國有資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)受侵蝕的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，存在固定資產(chǎn)折舊率低、資產(chǎn)補(bǔ)償不足、資產(chǎn)價值流失等問題，因此，壞賬呆賬等問題在國有企業(yè)中較為常見，這對國有企業(yè)今后的發(fā)展是相當(dāng)不利的。但在企業(yè)會計(jì)核算中利用謹(jǐn)慎性原則，會減少這些財務(wù)問題的出現(xiàn)，進(jìn)一步保障國有資產(chǎn)的安全性和完整性，防止企業(yè)債權(quán)無法實(shí)現(xiàn)和賬實(shí)不符的情況發(fā)生。4.促進(jìn)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的提升謹(jǐn)慎性原則是新會計(jì)制度中不可獲取的重要內(nèi)容，其可以確認(rèn)和反映可能發(fā)生的壞賬等潛在損失，并將其真實(shí)反映到財務(wù)報表中，提升企業(yè)財務(wù)信息資料的準(zhǔn)確性和可靠性，使得企業(yè)信會計(jì)信息質(zhì)量得到顯著的提升。當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬時，在謹(jǐn)慎性原則的引導(dǎo)下，企業(yè)可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，將其作為應(yīng)收賬款的抵減科目，從而列示在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，方便報表使用者及時了解應(yīng)收賬款的情況，進(jìn)一步明確資產(chǎn)的實(shí)際價值，將其與報表數(shù)字進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上可以使得企業(yè)的債權(quán)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中得到如實(shí)反映。二、謹(jǐn)慎性原則在上市公司應(yīng)用中存在的問題（一）在實(shí)際應(yīng)用中存在局限性就國內(nèi)上市公司的會計(jì)實(shí)務(wù)而言，謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用存在不規(guī)范的問題，同時也缺乏相應(yīng)的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。也就是說，在實(shí)際應(yīng)用中存在的局限性較強(qiáng)。事實(shí)上，在實(shí)踐過程中，謹(jǐn)慎性原則容易受到資產(chǎn)或利益的約束，舉例來說，成本計(jì)算一般采用先進(jìn)先出或加權(quán)平均的原則。而這些方法就容易導(dǎo)致當(dāng)前評估與實(shí)際數(shù)據(jù)存在偏差，進(jìn)而對謹(jǐn)慎性原則造成一定的負(fù)面影響。另外，在固定資產(chǎn)的計(jì)算中，固定資產(chǎn)評估中經(jīng)常采用加速折舊法，但需要注意的是，這種方法主要取決于公司的決策，同時還會影響盈利的預(yù)測，并與實(shí)際情況存在較大的差異，影響相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。然而，與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的偏差是不可避免的，也勢必會影響謹(jǐn)慎性原則。（二）導(dǎo)致更復(fù)雜的會計(jì)核算在實(shí)際應(yīng)用中，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則會導(dǎo)致會計(jì)信息更加復(fù)雜，并增加相關(guān)會計(jì)工作的難度，舉例來說，對企業(yè)固定資產(chǎn)的減值需要適用謹(jǐn)慎性原則，同時還會大幅增加相關(guān)會計(jì)師的工作量，而在這之中，尤其會在短時間內(nèi)增加固定資產(chǎn)定期檢查或減值測試時的會計(jì)復(fù)雜性和難度。此外，固定資產(chǎn)減值測試所需的知識對會計(jì)師提出了更高的要求，會計(jì)師不但需要具備相關(guān)會計(jì)知識，還需要了解其他的專業(yè)知識，因此，這就對會計(jì)師的綜合素質(zhì)和知識水平要求較高。但需要注意的是，許多會計(jì)師遵循謹(jǐn)慎性原則時，工作往往會出現(xiàn)疲勞狀況，影響其他工作的效率，從而影響到工期的正常運(yùn)行和發(fā)展。此外，部分固定資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備時可能轉(zhuǎn)回，當(dāng)這種情況發(fā)生時，會計(jì)人員需要檢查資產(chǎn)減值跡象是否仍然存在，并根據(jù)實(shí)際情況判斷是否存在資產(chǎn)減值跡象及其存在所造成的影響程度。對于上述問題，要求會計(jì)人員充分了解固定資產(chǎn)情況，時刻關(guān)注市場情況，這無疑增加了會計(jì)人員的工作量。運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，能夠有效提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，使企業(yè)能夠做出更加理性的決策，同時還能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，但也會明顯增加會計(jì)師的工作量和會計(jì)信息審計(jì)的復(fù)雜程度，進(jìn)而大幅降低會計(jì)師的工作效率，并對企業(yè)的營業(yè)利潤造成一定的負(fù)面影響。（三）企業(yè)缺乏相應(yīng)的客觀評價標(biāo)準(zhǔn)一些企業(yè)為了獲取利益，往往采取增收的方式虛增利潤，財務(wù)部門接到上級命令后，需要及時的對企業(yè)財務(wù)賬戶的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查和處理，進(jìn)而保證企業(yè)預(yù)期利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，部分企業(yè)還需要對目前不滿足收入條件的經(jīng)營情況進(jìn)行認(rèn)定，并在一定程度上影響企業(yè)會計(jì)信息的可靠性。舉例來說，2018年至2019年，公司未按規(guī)定及時確認(rèn)當(dāng)年的利潤收入，也未按規(guī)定足額申報營業(yè)期間的稅款，實(shí)際進(jìn)行所得稅匯算清繳時，未經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)，將應(yīng)計(jì)費(fèi)用減少用于增加企業(yè)利潤，造成企業(yè)利潤波動，影響企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。（四）謹(jǐn)慎性原則與其他會計(jì)原則之間存在一些矛盾事實(shí)上，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則與其他會計(jì)原則之間一直存在矛盾，這就容易對謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。第一，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則與可靠性原則之間存在一定的取舍沖突，事實(shí)上，可靠性原則是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)信息和交易發(fā)生后進(jìn)行會計(jì)核算，得出的報告能夠真實(shí)反映當(dāng)前會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，但需要注意的是，謹(jǐn)慎性原則的作用是預(yù)測尚未發(fā)生的損失和成本，并且很大程度上取決于決策者的主觀意識，也就是說其具有較強(qiáng)的隨意性；第二，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則和配比原則存在一些有待解決的問題。目前來看，匹配原則要求當(dāng)期收入和費(fèi)用在會計(jì)上必須匹配，并且同一會計(jì)期間的收入和費(fèi)用必須在當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)。而謹(jǐn)慎性原則應(yīng)提前確認(rèn)當(dāng)期可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，并在以后確認(rèn)企業(yè)的收入情況，因此，這兩者之間存在一定的矛盾；第三，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則與其他會計(jì)原則存在一定的差異。舉例來說，會計(jì)可比性原則要求會計(jì)信息具有可比性，相關(guān)會計(jì)信息必須一致，而一致性原則要求各種會計(jì)信息保持一致，更不能進(jìn)行隨意的更改。然而，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則并沒有對會計(jì)信息的可比性和一致性做出嚴(yán)格的規(guī)定，因此就會忽視會計(jì)信息的可比性和一致性，并且其還允許企業(yè)根據(jù)自己的條件進(jìn)行更改。也就是說，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則與其他會計(jì)準(zhǔn)則之間存在一定的差異，并給企業(yè)帶來了一些麻煩，影響了企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展三、謹(jǐn)慎性原則上市公司在應(yīng)用中存在問題的解決對策（一）把握好謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用尺度在企業(yè)會計(jì)實(shí)踐應(yīng)用中，嚴(yán)格把握謹(jǐn)慎性原則的度，主要根據(jù)“基本確定”“很可能”“可能”及“極小可能”4個層次，有效整合是基于可靠性和真實(shí)性來實(shí)現(xiàn)的，并在財務(wù)報表的附注中披露了各個層次的會計(jì)信息。另外，為正確適用會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)必須限制原則的應(yīng)用范圍，進(jìn)而保證自身的社會信譽(yù)，并嚴(yán)格對會計(jì)師的主觀性進(jìn)行限制，只有這樣，才能有效防止對企業(yè)會計(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響的主觀假設(shè)。另外，就上市公司的財務(wù)報表審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等會計(jì)實(shí)務(wù)而言，無法運(yùn)用會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。這主要因?yàn)樵跇?gòu)成本文件的會計(jì)實(shí)務(wù)過程中，需要通過減少外部環(huán)境因素對審慎性的影響，才能有效減弱會計(jì)師的主觀隨意性，并照顧到各方的利益，在此基礎(chǔ)上，采取靈活的實(shí)施方式來解決問題。換言之，企業(yè)需要避免對會計(jì)謹(jǐn)慎性原則的濫用。（二）制定統(tǒng)一的方法來限制審慎原則的濫用為解決會計(jì)謹(jǐn)慎性原則隨意計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的問題，各企業(yè)需要嚴(yán)格按照不同的發(fā)展情況，對自身的資產(chǎn)損失核算制定統(tǒng)一的辦法，并限制相關(guān)人員濫用謹(jǐn)慎性原則，而后造成不必要的資產(chǎn)損失。事實(shí)上，每個企業(yè)都必須根據(jù)自身的發(fā)展，找到科學(xué)合理的會計(jì)核算方法。這不但能夠推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也能夠增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險的能力和風(fēng)險防范意識。換言之，會計(jì)謹(jǐn)慎性原則的主觀性比較嚴(yán)格，因此，為防止不法員工利用該原則謀取自身利益，企業(yè)需要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部會計(jì)人員進(jìn)行一定的限制，并不斷提高他們的整體素質(zhì)。此外，企業(yè)還需要合理運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，進(jìn)而及時的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并為企業(yè)員工營造出一種積極的工作氛圍。目前來看，企業(yè)需要根據(jù)政策要求，在會計(jì)核算中注意“營改增”的實(shí)施情況，進(jìn)而密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部營業(yè)稅的變化。也就是說，“營改增”中扣除的營業(yè)稅項(xiàng)目是企業(yè)在實(shí)施營業(yè)稅制改革后的一定時期內(nèi)必須設(shè)立的項(xiàng)目。營業(yè)稅扣除欄目有助于企業(yè)在“營改增”轉(zhuǎn)型過渡期更好地申報增值稅，提高自身的會計(jì)核算效率和準(zhǔn)確性。（三）加強(qiáng)法律法規(guī)約束企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)的會計(jì)工作需要相關(guān)法律法規(guī)的支持，在適用謹(jǐn)慎性原則時，應(yīng)考慮其適用范圍是否合理，禁止隨意使用謹(jǐn)慎性原則。在會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，細(xì)化會計(jì)準(zhǔn)則，培養(yǎng)會計(jì)人員，分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)案例，使企業(yè)在處理會計(jì)業(yè)務(wù)時，能夠按照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算。此外，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部違規(guī)行為，采取相應(yīng)的處罰措施，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。上市公司的會計(jì)實(shí)務(wù)除了需要不斷完善公司制度外，實(shí)際上還要依靠國家制度，并結(jié)合實(shí)踐，創(chuàng)新制度管理文件，進(jìn)而充分運(yùn)謹(jǐn)慎性原則。也就是說，就企業(yè)的內(nèi)部考核和管理而言，需要制定高質(zhì)量的操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，并修訂指導(dǎo)方針，進(jìn)而有效加深內(nèi)部制度的深刻意義。（四）協(xié)調(diào)各種會計(jì)信息規(guī)則，減少應(yīng)用沖突在處理財務(wù)信息時，財務(wù)人員必須努力在各種信息規(guī)則之間找到平衡，并協(xié)調(diào)會計(jì)謹(jǐn)慎性原則與其他信息原則之間存在的關(guān)系。舉例來說，作為財務(wù)信息最基本信息原則之一的客觀性原則，需要按照客觀性原則來堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則的履行。同時，還應(yīng)充分披露財務(wù)報告中謹(jǐn)慎性原則對其他會計(jì)信息原則的影響，進(jìn)而使利益相關(guān)者了解具體情況，增加決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。事實(shí)上，為落實(shí)謹(jǐn)慎性原則，需要創(chuàng)造有利條件和加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。一是做好會計(jì)基礎(chǔ)管理工作，確保信息的真實(shí)可靠。二是轉(zhuǎn)變觀念，減少傳統(tǒng)落后的經(jīng)濟(jì)觀念對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，并嚴(yán)格遵守市場規(guī)律，從事相關(guān)經(jīng)營活動。三是在加強(qiáng)對相關(guān)會計(jì)實(shí)務(wù)的審計(jì)、強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制、確保會計(jì)信息的公平和審慎等方面，有效降低公司風(fēng)險的發(fā)生。另外，企業(yè)的會計(jì)師還