手工與計算機

二、CAIS與HAIS的差異比較1、 系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。HAIS的初始化工作包括建立會計科目，開設(shè)總帳，登錄余額等；CAIS的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會計系統(tǒng)的安裝，帳套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運行環(huán)境的設(shè)置，科目級別與位長的設(shè)置，會計科目及其代碼的建立，最明細科目初始余額的輸入，憑證類型設(shè)置，自動轉(zhuǎn)帳分錄定義，會計報表名稱、格式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等。2、 平行登帳上存在差異。在HAIS登帳時，總帳由一名會計人員根據(jù)審核無誤的記帳憑證，或科目匯總表，或匯總記帳憑證進行登錄，明細帳由另一名會計也根據(jù)原始憑證或記帳憑證進行平行登錄，月末校驗兩者是否相等。由于兩名會計在登錄時有可能發(fā)生錯誤，因此平行登帳可以檢查錯誤。但是在CAIS中，總帳與明細帳的數(shù)據(jù)均來源于原始憑證或記帳憑證，計算機按照登錄總帳和明細帳的程序命令，將數(shù)據(jù)從記帳憑證數(shù)據(jù)庫中轉(zhuǎn)移到總帳數(shù)據(jù)庫和明細帳數(shù)據(jù)庫，而計算機的內(nèi)部運算是不可能發(fā)生數(shù)據(jù)運算錯誤的，所以在CAIS中總帳金額恒等于明細帳金額。因此，平行登帳的校驗功能在CAIS中已失去了其原先的作用。3、 科目的設(shè)置和使用上存在差異。在HAIS中，由于手工核算的限制，將帳戶分設(shè)為總帳和明細帳，明細帳大多僅設(shè)到三級帳戶，此外，再開設(shè)輔助帳戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在CAIS中，計算機可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級數(shù)和位長設(shè)置因不同的軟件而異，有的財務(wù)軟件將科目的級崛數(shù)可設(shè)置到6級以上，完全滿足了會計明細核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對應(yīng)的科目代碼，使用科目時，計算機只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之對應(yīng)的科目代崛碼同時顯示。4、 帳務(wù)處理程序上存在差異。HAIS根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的帳務(wù)處理程序有記帳憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記帳憑證核算形式、日記帳核算形式等，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過多人員、多環(huán)節(jié)進行內(nèi)部牽制和相互核對，目的是為了簡化會計核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯。而在CAIS中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來確定，常用的是日記帳文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對數(shù)據(jù)進行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。5、 日記帳和明細帳功用有所差異。在HAIS，通常僅對現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，目的是為了序時記錄貨幣資金的發(fā)生情況，做到與貨幣資金日清月結(jié)、錢帳兩清。憑證信息是分散的，不便于查詢，明細帳僅是為了方便查詢憑證而設(shè)置的，根據(jù)憑證信息按科目重新登錄在明細帳上，耗時且易錯。而在CAIS中，雖然任何科目都可有日記崛帳和明細帳，但所有日記帳和明細帳上的數(shù)據(jù)均來源于記帳憑證，由于采用了計算機這一高效能的工具，在帳務(wù)軟件中對記帳憑證提供了多種查詢條件，如日期、憑證號、科目代碼、摘要、單位名稱、單據(jù)號、錄入員、審核員、借方金額、貸方金額、收入數(shù)量、余額等等，查詢的方法可分為確定查詢、自由查詢、組合查詢和模糊查詢四種，可查詢到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)信息，由此看來，明細帳在CAIS中意義已不再重要，可以取消，根據(jù)財政部文件規(guī)定，明細帳可以一年輸出一次，僅是為了存檔的需要。6、帳簿格式存在差異。在HAIS中，帳簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種，并且對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總帳必須采用訂本式帳簿。而在計算機會計系統(tǒng)中，由于受到打印機的條件限制，不太可能打印出訂本式帳簿，因此根據(jù)《會計電算化工作規(guī)范》規(guī)定，所有的帳頁均可按活頁式打印后裝訂成冊；總帳帳頁的格式有傳統(tǒng)三欄借貸式總帳和科目匯總式總帳，后者可代替前者；明細帳的格式可有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。7、 簿記規(guī)則上存有差異。HAIS中帳簿記錄的錯誤要用劃線更正法或紅字更正法進行更正；帳頁中的空行、空頁要用紅線劃銷等。而在CAIS中，可以不存在紙質(zhì)帳簿，一切數(shù)據(jù)均以文件形式存在機器內(nèi)部，登帳只是一個沿用的舊名詞，而且文件也并不一定按日記帳、總帳、明細帳分別設(shè)置，有些系統(tǒng)甚至只設(shè)置一個憑證文件，根本就不崛存在機內(nèi)日記帳、總帳和明細帳，各種財務(wù)信息可直接從憑證文件中崛導(dǎo)出，劃線更正法或紅字更正法根本就不存在，代之以的是負號更正法。實際上只要憑證輸入正確，機器處理是準(zhǔn)確無誤的，即使由于憑證數(shù)據(jù)有錯或變更，導(dǎo)致機內(nèi)帳的結(jié)果有錯，也不能直接進行修改而只能通過記帳憑證去更正。論文計算機會計信息系統(tǒng)與手工會計信息系統(tǒng)的比較研究來自WWW.66WEN.COM免費論文網(wǎng)ElA'hAoAPAA[sSnEDW$})A"S_sKAEIPZRA+%AD社會工作論文=7322/\!LS:KAAu%ATA4A_hAA]5b58、 會計報表的編制形式上存在明顯差異。會計報表是企業(yè)會計核算中一項重要的事項，在HAIS中，報表的編制是最復(fù)雜的一項工作，報表編制人應(yīng)了解各種報表的結(jié)構(gòu)，報表中各個數(shù)據(jù)的來源渠道，若數(shù)據(jù)來自帳上的，還應(yīng)弄清是發(fā)生額還是余額，通過何種運算關(guān)系取得；若數(shù)據(jù)來自本報表或外報表中某項目的，應(yīng)懂得其各種運算關(guān)系；同時還應(yīng)明確各種報表之間的勾稽關(guān)系及數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，這樣才能開始編制報表。而在CAIS中，各種報表的注冊、結(jié)構(gòu)描述、格式定義、數(shù)據(jù)的取數(shù)公式定義、報表的審核公式定義、報表的打印參數(shù)設(shè)置等工作，則作為報表子系統(tǒng)初始化設(shè)置的內(nèi)容，在正式編制報表前可預(yù)先設(shè)置好，爾后在月末編制報表時，操作員只需在鍵盤上輕按報表子系統(tǒng)提供的報表生成命令鍵，系統(tǒng)即自動根據(jù)數(shù)據(jù)的取數(shù)公式取得數(shù)據(jù)，在短則幾秒，長則十幾分鐘的時間內(nèi)快速生成報表，并且能自動較驗報表數(shù)據(jù)的各種內(nèi)在關(guān)系，此外，還能使不同帳套、或上下級公司之間的同名報表即時合并。9、 在能否使會計發(fā)展為管理型方面存在根本性的區(qū)別。在HAIS中，由于手工會計核算的復(fù)雜性，使會計人員耗時耗力，窮于應(yīng)付手工的記帳、算帳、結(jié)帳、報帳，使企業(yè)會計停留在會計核算上，對會計向管理型發(fā)展受到了很大的約束。而實行CAIS后，在手工會計中紛繁復(fù)雜的會計核算工作已由計算機高效而精確地完成，使企業(yè)會計向崛管理型發(fā)展，目前，我國已出現(xiàn)面向市場、中國模式、價值化、系統(tǒng)化、電腦化、基于現(xiàn)代企業(yè)制度、國際化以及普遍化管理的新管理時代的財務(wù)及企業(yè)管理軟件體系UFERP電算化會計可以發(fā)展為以會計核心的信息管理系統(tǒng)，可以形成會計分析預(yù)測系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)和會計專家系統(tǒng)，使會計的職能得以轉(zhuǎn)變和發(fā)展。10、 人員、組織體系、內(nèi)部控制方式、運算工具和信息存貯介質(zhì)上存在差異。HAIS中，人員均為會計專業(yè)人員；組織體系按會計事務(wù)的需要，分為不同的專業(yè)組，通過帳證相符、帳帳相符和帳實相符等內(nèi)部控制來保證數(shù)據(jù)的正確；運算工具主要采用算盤和計算器；信息存貯介質(zhì)以紙質(zhì)材料為載體，占用空間大，查詢煩瑣。而CAIS中，人員除會計專業(yè)人員外，還有計算機軟、硬件技術(shù)人員和操作人員；組織體系按系統(tǒng)的需要可劃分為電算主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護、電算審查和數(shù)據(jù)分析等專業(yè)組；內(nèi)部控制擴大到對人員、計算機設(shè)備、數(shù)據(jù)和程序等各個方面，而且其要求將更為嚴(yán)密；運算工具采用計算機；信息存貯介質(zhì)采用磁性介質(zhì)材料（一般用磁盤），占用空間小，查詢檢索方便。三、CAIS與HAIS比較的現(xiàn)實意義通過上述比較可以看出，CAIS與HAIS之間有著許多共同之處，也存在許多明顯的差異。這些差異，使得我們在建立CAIS過程中，應(yīng)注意做好如下幾方面工作：1、 注重系統(tǒng)的初始化設(shè)置工作。當(dāng)評價一個CAIS的優(yōu)劣，可根據(jù)系統(tǒng)處理的最終結(jié)果，即帳簿數(shù)據(jù)和會計報表數(shù)據(jù)的是否精確無誤、過程控制是否有效來判斷。當(dāng)財務(wù)軟件本身的程序及控制正?？煽康那闆r下，數(shù)據(jù)輸出結(jié)果的正確與否則直接與系統(tǒng)的初始化設(shè)置有關(guān)，為此，在系統(tǒng)初始設(shè)置時，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)會計核算的需要，正確設(shè)置會計科目的級數(shù)和位長，建立標(biāo)準(zhǔn)的會計科目代碼體系；認真整理和錄入最明細科目的年初余額和本年累計發(fā)生額；慎重設(shè)置操作員的姓名、用戶代碼和口令，根據(jù)會計工作的分工和內(nèi)部控制的要求，合理開放每位操作員的權(quán)限；正確設(shè)置企業(yè)的憑證類型、記帳方法、核銷方法、外匯匯率的記帳方法、自動轉(zhuǎn)帳分錄、非法對應(yīng)科目和各種外部設(shè)備類型等參數(shù)。2、 科目代碼設(shè)置應(yīng)力求精確和完整。實行會計電算化后，科目代碼是CAIS中最重要的一種代碼，處于核心地位，系統(tǒng)內(nèi)部涉及會計科目的處理幾乎都以科目代碼為依據(jù)，系統(tǒng)的運行都是根據(jù)科目代碼而進行的，為此，合理設(shè)置科目及代碼是至關(guān)重要的。由于計算機處理的高速度和準(zhǔn)確性，我們可以將會計科目劃分到足夠精細，特別應(yīng)根據(jù)報表數(shù)據(jù)取數(shù)的需要，應(yīng)將科目的級數(shù)和位長設(shè)置得恰如其份，以獲得更加詳細的會計核算資料。但應(yīng)避免將科目代碼的級數(shù)和位長設(shè)置得過多過長，這既不利于記憶和使用，又浪費存儲空間，應(yīng)根據(jù)整個科目體系來確定。例如，如果只是個別科目需要劃分的級數(shù)較多，可不防采用別的方法來解決，而不因為照顧個別科目而將整個科目體系的級數(shù)增加，但是，如果同級科目的明細較多，則又不防通過適當(dāng)增加級數(shù)來解決。系統(tǒng)運行后，科目的修改或刪除是一項非常困難的工作，因此，應(yīng)該在初始化時周密考慮，把科目代碼設(shè)置完整，一般不要在年度中間進行修改。3、 要正確地修改憑證帶來的差錯。在CAIS中，因為經(jīng)審核過的記帳憑證是總帳、明細帳、日記帳、各種輔助帳和報表數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源，如果發(fā)現(xiàn)帳簿或報表數(shù)據(jù)有差錯，則可判斷必定是記帳憑證存在錯誤。修改錯誤憑證可有如下三種情況：一是憑證未審核時發(fā)現(xiàn)有誤，則可由憑證編制員直接修改；二是憑證已審核后發(fā)現(xiàn)有誤，則應(yīng)先由審核崛員取消審核標(biāo)記，由編制員修改后，再經(jīng)審核員進行審核；三是登帳后發(fā)現(xiàn)憑證有誤，則再不能修改該憑證，應(yīng)由編制員先編制一張紅字憑證沖銷錯誤憑證，再編制一張正確的憑證，將紅字憑證和正確的憑證經(jīng)由審核員審核后，進行登帳，即可達到更正錯誤憑證和帳簿數(shù)據(jù)崛的目的。4、 正確進行報表系統(tǒng)的初始設(shè)置。報表子系統(tǒng)的初始設(shè)置是CAIS中最復(fù)雜的工作。在商品化的CAIS中，目前大都采用通用報表程序，即系統(tǒng)提供一種接口，由用戶自己定義報表的名稱、表線的類型、空表格式、數(shù)據(jù)來源公式等，這樣，當(dāng)報表格式或數(shù)據(jù)來源改變時，只需修改原先的定義，而不必修改系統(tǒng)內(nèi)部的程序，從而適應(yīng)了各種崛不同用戶的要求。初始設(shè)置時，要求設(shè)置人員充分理解報表的編制原理及公式表達式的設(shè)置規(guī)則，特別應(yīng)推敲每一項數(shù)據(jù)的取數(shù)公式，因為在眾多公式中某一個符號的差錯都將導(dǎo)致報表數(shù)據(jù)的錯誤。如發(fā)現(xiàn)報表數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)首先查出導(dǎo)致報表最終結(jié)果錯誤的出錯數(shù)據(jù)項，并檢查其數(shù)據(jù)取數(shù)公式是否有誤，如有誤，則予以改正，如無誤，則可判斷是帳簿或憑證數(shù)據(jù)有誤，根據(jù)該項錯誤的數(shù)據(jù)項公式可推斷帳簿或憑證的錯誤之處，比照上述更改錯誤憑證的方法給予改正，而后重新生成報表。5、注重CAIS的維護與安全?；贑AIS的特點，應(yīng)對其進行經(jīng)常性的維護，且維護工作應(yīng)伴隨整個運行階段的始終，直至系統(tǒng)過時或報廢。維護的內(nèi)容有硬件設(shè)備、財務(wù)軟件、數(shù)據(jù)文件和各種編碼維護，以上幾種維護工作，除了硬件維護外，都有可能涉及到軟件的維護，可見軟件維護是系統(tǒng)維護中最重要也是最艱難的工作。軟件維護可分崛為：為修正運行中發(fā)現(xiàn)程序錯誤的正確性維護、當(dāng)軟件的外界運行環(huán)境發(fā)生變化時的適應(yīng)性維護以及因系統(tǒng)擴充功能或改善性能而對軟件進行修改的完善性維護三種類型。同時，應(yīng)保護系統(tǒng)的安全，可通過建立會計組織體系的內(nèi)部控制制度、系統(tǒng)和操作員口令的定期修改與保密、數(shù)據(jù)的定期備份與保存、增強程序自身的自我保護能力等措施來實現(xiàn)。二、會計電算化與手工核算的區(qū)別會計電算化與手工核算相比，不僅僅是處理工具的變化，它在賬務(wù)處理程序、方式、內(nèi)部控制方式及組織機構(gòu)等方面都與手工處理有許多不同之處。（一） 工具不同手工核算使用的工具是算盤、電子計算器或一些相關(guān)的機械設(shè)備。會計電算化使用的工具是電子計算機，數(shù)據(jù)處理過程由電子計算機完成。（二） 信息載體不同手工核算的所有信息都以紙張為載體，占用空間大，保管不易，查找困難。會計電算化除必要的會計憑證、賬簿、報表之外，均可用光盤、磁盤、磁帶等材料作為信息載體，占用空間小，查找方便，保管容易。（三）記賬規(guī)則不同手工核算規(guī)定日記賬、總賬要用訂本式賬冊，明細賬可用訂本式或活頁式賬冊;賬簿記錄的錯誤要用劃線法或紅字沖銷法、補充登記法更正；賬頁中的空行、空頁用紅線劃銷等。會計電算化打印輸出的賬頁是折疊或卷帶狀的，與手工的賬簿明顯不同。會計電算化不可能完全采用手工系統(tǒng)改錯的方法，比如電算化環(huán)境下不存在劃線更正法。為了保證審計的追蹤線索不致中斷，會計電算化規(guī)定：凡是已經(jīng)記賬的憑證數(shù)據(jù)不能更改，只能采用紅字沖銷法和補充登記法更正，以便留下改動痕跡。（四） 賬務(wù)處理程序不同手工核算的賬務(wù)處理程序主要有四種，但是都避免不了重復(fù)轉(zhuǎn)抄與重復(fù)計算的根本弱點，伴之而來的是人員與環(huán)節(jié)的增多和差錯的增多。會計電算化的賬務(wù)處理程序有兩種方案。按目前的經(jīng)濟善與開發(fā)水平，可采取第一方案，即基本上按手工核算的方式進行移植，但過程卻發(fā)生了變化，且允許同時采用多種核算形式。第二方案為理想化的全自動賬務(wù)處理程序，即：會計憑證磁性化（或條形碼），在規(guī)格化的會計憑證上用磁性墨水書寫（或打上條形碼），由閱讀機識別后將數(shù)據(jù)輸送到計算機；由用戶定義數(shù)據(jù)存儲形式和加工方法，由計算機對數(shù)據(jù)進行加工處理；由用戶宣言輸出形式與結(jié)果，由輸出設(shè)備（顯示器、打印機）進行查詢與打印。（五） 會計工作組織體制不同在手工系統(tǒng)下，會計部門一般分為若干會計工作，如工資、材料、固定資產(chǎn)、成本等崗位，進行專門的業(yè)務(wù)核算，設(shè)專人負責(zé)記賬、編制報表工作。在會計電算化中，會計工作崗位的劃分已經(jīng)發(fā)生了，如設(shè)置了數(shù)據(jù)錄入、審核、維護等崗位。（六） 人員構(gòu)成不同手工核算下的人員均是會計專業(yè)人員，會計電算化中的人員將由會計專業(yè)人員、計算機軟件、硬件及操作人員組成。（七） 內(nèi)部控制方式不同在會計電算化中，原來的內(nèi)部控制方式部分地被取消或改變。如原來通過賬證核對、賬賬核對、賬表核對的控制方式，基本上已經(jīng)不復(fù)存在，代之以更加嚴(yán)密的輸入控制；又如除保留了簽字、蓋章等控制外，還增設(shè)了權(quán)限控制、時序控制等。一、與手工會計系統(tǒng)相比，電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點內(nèi)部會計控制是處理會計業(yè)務(wù)時所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機體，包括了一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度和手續(xù)。它是會計活動健康有序運行的重要保證，也是開展審計工作的基本條件和重要內(nèi)容?！爸腥A人民共和國會計法”規(guī)定各單位必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，《會計法》關(guān)于內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實記錄、定期檢查等[1].經(jīng)過多年的研討、實踐、積累，手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在財會領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得原有的會計內(nèi)部控制制度和方法在各方面都受到了挑戰(zhàn)。本文認為，與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有以下幾方面的特點：內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化。主要體現(xiàn)在2個方面：一是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實施電算化后沒有必要存在。例如，制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細賬核對等。由于計算機自動計算匯總一般不會出錯，除非在計算機病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計算機內(nèi)部。例如，記賬憑證里金額的借貸平衡、各賬戶的發(fā)生額平衡、賬戶的余額平衡檢查等，也就沒有必要存在了。一般來講，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施分為以組織措施為主的一般控制和以計算機系統(tǒng)程序控制為主的應(yīng)用控制，并且組織控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)和保障；而控制的方式由人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C控制為主，并與人工控制相結(jié)合。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。由于計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，一方面使一些會計工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內(nèi)容；同時使內(nèi)部會計控制的范圍更廣，包含了手工會計系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制，因而電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。例如，計算機硬件及軟件分析、程序設(shè)計、計算機維護人員及計算機操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章；計算機病毒防治，計算機系統(tǒng)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息的安全保護，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制規(guī)章；計算機操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員崗位責(zé)任制度；軟件使用權(quán)限的控制、修改程序的控制、數(shù)據(jù)備份的控制、科目代碼的控制、結(jié)賬時間的控制和設(shè)備的接觸控制等系統(tǒng)的權(quán)限控制制度等。內(nèi)部控制的重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移。手工會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是會計憑證保管、整理、歸檔的控制，記賬程序的控制，會計人員崗位責(zé)任的控制，賬證、賬表和賬實核對等的控制；電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點將由傳統(tǒng)的財務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，內(nèi)部控制放在原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息輸出的控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制、系統(tǒng)的安全控制等方面，控制的要求也更加嚴(yán)格。三、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題在電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，有形記錄較手工會計系統(tǒng)大為減少，賬務(wù)處理結(jié)果及數(shù)據(jù)文件都存儲在計算機或磁盤等電子介質(zhì)上，不像手工會計系統(tǒng)那樣直觀，特別是在磁盤上更改數(shù)據(jù)不會留下任何痕跡，而在計算機內(nèi)部，會計數(shù)據(jù)無論是形態(tài)還是結(jié)構(gòu)卻發(fā)生了變化，這對會計數(shù)據(jù)的真實性、有效性和完整性都造成了威脅，一旦出現(xiàn)舞弊行為，后果將是嚴(yán)重的和難以發(fā)現(xiàn)的。目前，在會計工作實踐中，電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下3個方面。數(shù)據(jù)的安全性差。手工會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員，而電算化系統(tǒng)的突出特點是會計數(shù)據(jù)處理的自動化、集中化，因此給數(shù)據(jù)安全帶來了一定的威脅。例如，電算化系統(tǒng)都有必要的財務(wù)分工功能，每個操作員都設(shè)置有自己的口令和不同的工作權(quán)限，并且每個操作員都應(yīng)保守自己的口令秘密。但是在電算化實踐中，（1）一部分單位雖然設(shè)置有不同的財務(wù)分工，卻往往是一個操作員身兼數(shù)職，可以以不同的身份進入系統(tǒng)進行不同的操作，這樣，財務(wù)分工的控制就名存實亡。（2）未經(jīng)授權(quán)的計算機專業(yè)人員可以利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易地瀏覽各種數(shù)據(jù)文件，造成會計機密數(shù)據(jù)被泄漏。（3）會計數(shù)據(jù)文件大量地保存在磁性材料中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊之類的事件，就可能使全部數(shù)據(jù)丟失和毀損；同時磁性材料對外界環(huán)境的要求比較高，要防火、防水、防磁和防塵，對環(huán)境溫度也有一定要求，因此增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。如果不加強電算化會計信息