抵扣稅款出口退稅和財務報銷課件

企業(yè)所得稅前扣除票據(jù)解析淮安開元稅務師事務所賈從飛企業(yè)所得稅前扣除票據(jù)解析淮安開元稅務師事務所1第一節(jié)稅法對稅前扣除的規(guī)定《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》實施條例第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。真實發(fā)生，據(jù)實扣除第一節(jié)稅法對稅前扣除的規(guī)定《中華人民共和國企2第二節(jié)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對票據(jù)管理的規(guī)定第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。此辦法已升為行政法規(guī)了第二節(jié)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對票據(jù)管理的規(guī)定3

第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷4

第二十四條任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。第二十四條任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)5

第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（22條）（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（23條）（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（23條）第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一6

（四）拆本使用發(fā)票的；（24條）（五）擴大發(fā)票使用范圍的；（24）（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（24）（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（17條）（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（28條）（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。（29條）第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（22條）（四）拆本使用發(fā)票的；（24條）7

第三十九條有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?。第三十九條有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬8

第四十條對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關(guān)可以向社會公告。第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。第四十條對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴9第三節(jié)規(guī)范性文件對票據(jù)稅前扣除的規(guī)定

1、關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)〔2008〕80號）對于開具及取得發(fā)票的要求做了明確：加強對納稅人開票管理。收款方在收取款項時，應如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。第三節(jié)規(guī)范性文件對票據(jù)稅前扣除的規(guī)定1、關(guān)于102、《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）第六條：加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

3、《關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)第三條：整治不合法發(fā)票的買方市場，是專項整治行動的重要方面，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。2、《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)[2114、《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。5、國稅發(fā)【2011】25號：查賬、查案、查稅必查票6、《國家稅務總局關(guān)于認真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》（國稅發(fā)[2011]25號）：對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退—稅(包括免、抵、退稅)和財務報銷、財務核算對開具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進行逐筆查驗比對，通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的分析，檢查其業(yè)務的真實性。4、《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]12

5.國稅發(fā)[2009]31號第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。6.國家稅務總局公告2011年第34號第六條規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。5.國稅發(fā)[2009]31號第三十四條規(guī)定13

(1)季度申報時，只要符合會計準則的規(guī)定，即使沒有取得發(fā)票，也可以申報扣除(70%限額);(2)如果在年度申報前實際取得發(fā)票，不需進行納稅調(diào)整，不考慮發(fā)票粘貼在哪個年度;(3)如果在年度申報后才取得發(fā)票，一般情況下在實際取得年度申報扣除，但以前年度享受優(yōu)惠稅率的除外;(4)三年后取得發(fā)票的，不得申報扣除。34號公告解釋34號公告解釋14國家稅務總局2012年15號公告

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。國家稅務總局2012年15號公告六、關(guān)于以前15國稅函[2010]79號

五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。國稅函[2010]79號五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使16國稅函[2010]79號文解釋

1、明確了固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定，也必須有合法的扣稅憑證，即：發(fā)票作為支撐。沒有發(fā)票不允許稅前扣除。這是基本規(guī)則。

2、在實際投入使用時，沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同規(guī)定金額入賬計提折舊，但是緩沖期只有12個月，并且發(fā)票取得后還要進行納稅調(diào)整。即：只給了1個納稅年度的緩沖期。例如：某企業(yè)建造一項固定資產(chǎn)，預算造價為100萬元，2009年10月投入使用，但是只取得和合法扣稅憑證60萬元，2009年可以按照100萬計提折舊，當年計提折舊10萬元。國稅函[2010]79號文解釋1、明確了固定資17如果2010年度仍未取得發(fā)票，則在2010年匯算清繳的時候，首先需要對2009年計提的折舊進行調(diào)整，調(diào)增40萬元，2010年稅收上計提折舊也只能計提60萬元。3、本項規(guī)定同會計準則的規(guī)定不同。會計準則規(guī)定，按照暫估價格計提折舊，將來如果同暫估價格有出入的，不再進行追溯調(diào)整。而稅法要求調(diào)整如果2010年度仍未取得發(fā)票，則在2010年匯算清繳的時候，18第四節(jié)蘇地稅規(guī)[2011]13號

第四條稅前扣除憑證管理應遵循真實性、合法性和有效性原則。

真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。

第五條企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。第四節(jié)蘇地稅規(guī)[2011]13號第四條19

第六條企業(yè)當年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

第七條匯繳結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應取得而未取得合法憑證的，應要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。第六條企業(yè)當年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各20

第九條根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。

根據(jù)應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

第十條

應稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受服務時，銷售方或提供服務方應繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。應稅項目扣除憑據(jù)第九條根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證21

第十三條非應稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。

第十四條企業(yè)發(fā)生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。（一）企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。

（三）企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，以工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

（四）企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（五）企業(yè)繳納的社會保險費，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。。非應稅項目扣除憑據(jù)第十三條非應稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)22

（六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。

（七）企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

（八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證非應稅項目扣除憑據(jù)（六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅23

第十五條內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表等。

第十六條折舊（攤銷）費用、制造費用以及產(chǎn)品成本的計算和歸集應符合財務、會計處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。

第十七條企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。內(nèi)部自制憑證第十五條內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅24

第十八條企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊，作為備查資料。

第十九條企業(yè)發(fā)生勞務派遣人員工資薪金時，應以勞務公司開具的發(fā)票、企業(yè)與勞務公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

第二十條企業(yè)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出時，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。對標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務宣傳費在稅前扣除，但應提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務宣傳有關(guān)。特殊項目備查資料要求第十八條企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資25

第二十一條企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應證明材料，作為備查資料。

第二十二條企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。勞動保護支出應符合以下條件：

（一）用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；

（二）用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；

（三）數(shù)量上能滿足工作需要即可；

（四）以實物形式發(fā)生。特殊項目備查資料要求第二十一條企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為26

第二十三條企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內(nèi)容的證明材料。對補助標準較高或經(jīng)常性支出的，應提供差旅費相關(guān)管理制度。

第二十四條企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應按照獨立交易原則支付租賃費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。特殊項目備查資料要求第二十三條企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿27

第二十五條企業(yè)向非金融機構(gòu)或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

第二十六條企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。特殊項目備查資料要求第二十五條企業(yè)向非金融機構(gòu)或個人借款而支付的利28

第二十七條企業(yè)因產(chǎn)品（服務）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

第二十八條企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。企業(yè)的水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應做好水電費收取記錄，以備核查。特殊項目備查資料要求第二十七條企業(yè)因產(chǎn)品（服務）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款29第二十九條企業(yè)發(fā)生的大額支出，稅務機關(guān)應通過發(fā)票與實物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對、分析，確保支出的真實性。第四章附則第三十條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十一條本辦法由江蘇省地方稅務局解釋。第三十二條本辦法自2012年2月1日起施行。第二十九條企業(yè)發(fā)生的大額支出，稅務機關(guān)應通過發(fā)票與實物、合同30第四節(jié)問題解答1、購銷雙方約定以銀行承兌匯票方式進行結(jié)算，產(chǎn)生的貼現(xiàn)息費用由購買方承擔。貼現(xiàn)息費用是否可認定為增值稅價外費用？貼現(xiàn)息可否單獨開具增值稅專用發(fā)票？2、甲公司銷售原材料給乙公司，乙公司用甲公司的原材料生產(chǎn)A產(chǎn)品，由于甲供應的原材料有質(zhì)量問題致使A產(chǎn)品也有質(zhì)量問題，乙公司因此對外承擔了賠償責任，根據(jù)合同規(guī)定乙公司向甲公司追償100萬元?，F(xiàn)在的問題是乙公司收到甲公司100萬元賠償款，是否要給甲公司開具發(fā)票呢？甲公司是否必須憑乙公司發(fā)票才能稅前扣除這100萬元賠償金？第四節(jié)問題解答1、購銷雙方約定以銀行承兌匯票方式進行結(jié)算31

3、甲公司銷售原材料給乙公司，合同約定乙公司30日內(nèi)付款，否則按日收取1%的賠償金，假設(shè)由于合同違約，乙公司除支付貨款外，還支付給甲公司10萬元的違約金，這種情況下，乙公司支付的10萬元的違約金，甲公司是否也可以開具收據(jù)呢？乙公司是否可以憑收據(jù)稅前扣除呢？3、甲公司銷售原材料給乙公司，合同約定乙公司30日內(nèi)付款324、您能判斷下列業(yè)務應提供國稅還是地稅監(jiān)制的發(fā)票嗎？2013年6月甲廣告裝飾工程有限公司成立，經(jīng)營范圍如下：（1）室內(nèi)外裝飾工程;（2）鋁合金、塑鋼門窗制作，安裝;（3）廣告設(shè)計、發(fā)布;（4）大型噴繪寫真,燈箱、牌匾、展臺、展板的廣告設(shè)計及制作；（5）裝飾材料及廣告制作所需原輔材料銷售;園林景觀雕塑。4、您能判斷下列業(yè)務應提供國稅還是地稅監(jiān)制的發(fā)票嗎？335、您能判斷房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)下列建筑安裝成本應取得增值稅發(fā)票還是取得營業(yè)稅發(fā)票？票據(jù)的金額是多少？（1）包工包料1000萬元，何種票？開具金額？（2）建筑工程,甲供料500萬元，乙勞務1000萬元，何種票？開具金額？（3）裝飾工程，甲供料500萬元，乙勞務1000萬元，何種票？開具金額？（4）甲供設(shè)備100萬元，乙勞務1000萬元，何種票？開具金額？（5）乙供自產(chǎn)設(shè)備100萬元，乙勞務1000萬元，何種票？開具金額？（6）乙供外購設(shè)備100萬元，乙勞務1000萬元，何種票？開具金額？5、您能判斷房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)下列建筑安裝成本應取得增值稅發(fā)票還346、銷售自產(chǎn)貨物并負責提供建筑勞務，其建筑勞務資質(zhì)與開具何種發(fā)票真的關(guān)系特別大嗎？一個重要文件怎能看出稅務機關(guān)不再管建筑資質(zhì)了？怎樣簽合同？怎樣接收票據(jù)？以下業(yè)務你知道應當取得何種票據(jù)嗎？（1）商貿(mào)企業(yè)：買來的貨物銷售并負責安裝，索取什么票據(jù)？（2）工業(yè)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當開具什么票據(jù)？（3）如果施工企業(yè)外購并安裝，應當開什么票據(jù)？（4）如果施工企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并安裝，應當開什么票據(jù)？6、銷售自產(chǎn)貨物并負責提供建筑勞務，其建筑勞務資質(zhì)與開具何357、當前錯用發(fā)票的幾種情形：（1）汽車裝飾應取得何種發(fā)票?如果是增值稅專用發(fā)票，可抵進項稅嗎？（2）公司員工加班，從打包外賣購快餐取得增值稅普通發(fā)票正確嗎？（3）專門修理電梯的維修公司為某行政單位維修電梯應開何種發(fā)票?（4）甲工廠臨時派員到乙工廠提供加工產(chǎn)品的人工勞務，開何種發(fā)票？7、當前錯用發(fā)票的幾種情形：368、你單位邀請北京戶籍的老師到公司講課，您知道從你單位注冊地還是該老師戶籍所在地代開的發(fā)票才是合規(guī)的？9、發(fā)票應當在機構(gòu)注冊地開具？還是在勞務發(fā)生地開具？8、你單位邀請北京戶籍的老師到公司講課，您知道從你單位注3710、你單位出租房屋給甲公司，簽訂房屋租賃合同：租期3年，從2011年1月1日起至2013年12月31日止，第1年免房租，第2年租金10萬元，第3年租金10萬元，租金分別于2012年1月10日、2013年1月10日前支