在房地產(chǎn)建筑業(yè)以外的其他行業(yè)全面推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的研究與思考

在房地產(chǎn)建筑業(yè)以外的其他行業(yè)全面推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的研究與思考鄭州市地方稅務(wù)局宋成剛近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會的迅速發(fā)展，納稅人數(shù)量的大幅增長，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)人均管戶大幅增加，與此同時，納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)也不斷創(chuàng)新，發(fā)票管理的復(fù)雜性和工作難度明顯加大。依靠傳統(tǒng)的人力監(jiān)管和物理防偽鑒別技術(shù)不能有效地解決發(fā)票管理中存在的問題，且管理成本偏高，造成大量人力物力資源的浪費(fèi)。在信息技術(shù)日新月異的今天，如何創(chuàng)新工作思路和理念，利用信息技術(shù)創(chuàng)造性地解決目前發(fā)票管理面臨的困境，成為擺在我們面前的緊迫問題。一、發(fā)票管理的現(xiàn)狀發(fā)票管理是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)部門有效掌握稅源和監(jiān)控稅源的基礎(chǔ)性工作和有效措施。但是，長期以來，發(fā)票管理存在較多問題：（一）發(fā)票種類較多。鄭州地稅系統(tǒng)統(tǒng)一式樣的發(fā)票共44種，相當(dāng)一部分票種用票量不大，發(fā)票種類較多。既不便于消費(fèi)者識別發(fā)票真?zhèn)危膊焕谌邪l(fā)票統(tǒng)一管理。（二）手工開票存在較多弊端。納稅人開具手工發(fā)票容易出現(xiàn)開票不規(guī)范、虛開、大頭小尾、使用假發(fā)票等現(xiàn)象，發(fā)票信息不能及時傳遞到稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，不便于發(fā)票的開具信息查詢與比對。（三）定額發(fā)票存在固有缺陷。一是納稅人用票成本較高。同一筆業(yè)務(wù)可能需要撕取多張定額發(fā)票。二是容易出現(xiàn)重用發(fā)票。因定額發(fā)票包含的信息量過少，導(dǎo)致付款方取得發(fā)票后，可再交給其他收款方重復(fù)使用，也容易出現(xiàn)非法買賣發(fā)票的現(xiàn)象。因此，要限制定額發(fā)票的使用范圍和使用量。（四）發(fā)票防偽技術(shù)落后。現(xiàn)行發(fā)票采用的物理防偽手段功能有限，一是更先進(jìn)的防偽技術(shù)雖然能暫時保證發(fā)票的真實(shí)性，但造假者的造假水平不斷提高，并不能有效防偽；二是防偽水平不斷提高的同時也增加了納稅人的納稅成本，所以僅僅依靠傳統(tǒng)的物理防偽方法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。（五）發(fā)票刮獎效果不理想。刮刮有獎發(fā)票中獎多集中于單位付款人，個人消費(fèi)者中獎機(jī)率較低。二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的政策依據(jù)國家稅務(wù)總局專門出臺文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國稅發(fā)（2008）80號，指出要加強(qiáng)實(shí)施“機(jī)具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票，鼓勵索票；查詢辨?zhèn)?，防堵假票；票表比對，以票控稅”的管理模式，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要“加快實(shí)行機(jī)具開票、逐筆開具制度”，“確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致”，并明確表示“要科學(xué)合理地簡并規(guī)范通用發(fā)票票種”，“要積極創(chuàng)造條件，逐步取消手工開票”。在近期召開的全國稅收征管和科技工作會議上，信息管稅被確定為當(dāng)前和今后稅收征管與科技工作的思路。所謂信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點(diǎn)，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票正是對信息管稅理念的具體實(shí)踐。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依托互聯(lián)網(wǎng)，面向社會提供開放式、數(shù)據(jù)化的發(fā)票管理服務(wù)平臺，納稅人在線填開發(fā)票內(nèi)容并為受票人開具發(fā)票，相關(guān)的涉票信息實(shí)時寫入到核心征管數(shù)據(jù)庫中，實(shí)現(xiàn)了在開具紙質(zhì)發(fā)票的同時在系統(tǒng)中保存一份電子發(fā)票，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)了對稅源的實(shí)時有效監(jiān)控。三、房地產(chǎn)建筑業(yè)網(wǎng)絡(luò)開票的實(shí)踐從08年8月開始，鄭州地稅在房地產(chǎn)、建筑行業(yè)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)開票，為我們繼續(xù)全面推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。針對房地產(chǎn)、建筑行業(yè)實(shí)行的網(wǎng)絡(luò)開票，是以項(xiàng)目網(wǎng)上登記為起點(diǎn)，以網(wǎng)上在線開票為核心，以網(wǎng)上申報為基礎(chǔ)，以票表比對為抓手，以“以票控稅”為目的，對整個房地產(chǎn)建筑項(xiàng)目的各個涉稅環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)控。網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)上線以前，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實(shí)時、完整、精確地掌握企業(yè)開具發(fā)票的具體數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行開票數(shù)據(jù)與申報納稅數(shù)據(jù)的比對。網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)上線以后，納稅人借助互聯(lián)網(wǎng)，能夠在線進(jìn)行發(fā)票開具、作廢、紅沖、補(bǔ)打等操作，開票信息實(shí)時傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心征管數(shù)據(jù)庫中。納稅人進(jìn)行申報時，系統(tǒng)自動帶出當(dāng)期開票信息，只有當(dāng)申報金額大于等于開票金額時，才能正常申報。從網(wǎng)絡(luò)開票到票表比對，整個流程一氣呵成，最大限度地防止了稅款流失。四、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的意義網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不僅增加了發(fā)票防偽性，而且提高了征管效率，從網(wǎng)絡(luò)開票到真?zhèn)尾樵?，保證了發(fā)票管理渠道的閉合，體現(xiàn)了“信息管稅”、“數(shù)據(jù)管稅”。具有下面的意義：（一）數(shù)據(jù)防偽與物理防偽相結(jié)合的新型防偽體系讓發(fā)票造假行為無立足之地。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票能實(shí)時記錄下納稅人的每一筆開票信息，在納稅人開具紙質(zhì)發(fā)票的同時在數(shù)據(jù)庫中保存一份電子發(fā)票存根聯(lián)，由于我們有了發(fā)票的電子存根聯(lián)，也就有了實(shí)時的發(fā)票數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)票實(shí)際票面信息和系統(tǒng)中的電子存根聯(lián)進(jìn)行比對，來鑒別發(fā)票真?zhèn)?，無論是大頭小尾、虛開發(fā)票，還是靠物理防偽鑒別方法無法有效解決的發(fā)票真?zhèn)螜z驗(yàn)問題都迎刃而解。（二）節(jié)省征納成本，提高征管效率。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票統(tǒng)一設(shè)定發(fā)票種類、式樣、規(guī)格和填開標(biāo)準(zhǔn)，在納稅人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的同時，全面規(guī)范納稅人的涉票行為，而且更加注重涉票信息的自動采集和實(shí)時監(jiān)控，為后續(xù)的征收管理各環(huán)節(jié)提供及時、真實(shí)、完整的數(shù)據(jù)。對納稅人而言，同一筆業(yè)務(wù)，只需要開具一張發(fā)票，節(jié)省發(fā)票領(lǐng)購成本。對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，在發(fā)票驗(yàn)銷環(huán)節(jié)將大量人工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)自動處理，大大減輕稽核、比對等工作任務(wù)，將相關(guān)工作人員從繁重的日常發(fā)票管理工作中解脫出來，充實(shí)到其他管理環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高辦稅效率和管理服務(wù)水平。（三）為政府有關(guān)部門提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)。利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，能夠?qū)λ薪?jīng)濟(jì)主體的涉票財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行實(shí)時、真實(shí)的記載和統(tǒng)計(jì)，可以為政府相關(guān)職能部門提供較為準(zhǔn)確的分地區(qū)、分產(chǎn)業(yè)、分行業(yè)涉票統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及具體單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營信息，真實(shí)反映出宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，為國家宏觀調(diào)控決策提供可靠數(shù)據(jù)。（四）真正實(shí)現(xiàn)了發(fā)票管理渠道的閉合。目前，鄭州地稅已開通了內(nèi)網(wǎng)稅管平臺、外部網(wǎng)站、12366熱線電話和短信四種發(fā)票真?zhèn)尾樵兎绞剑Πl(fā)票真?zhèn)尾樵冞M(jìn)行了升級。升級后的發(fā)票真?zhèn)尾樵儾粌H能查詢定額發(fā)票的真?zhèn)危€能根據(jù)輸入的發(fā)票代碼、號碼、開具金額與核心征管數(shù)據(jù)庫中的電子發(fā)票信息進(jìn)行比對，查詢房地產(chǎn)建筑業(yè)、貨運(yùn)業(yè)等代開發(fā)票信息。這些實(shí)時、全方位、多樣化的發(fā)票查詢服務(wù)，使查詢者能直觀地體驗(yàn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)水平的提升，更為重要的是，至此，發(fā)票管理渠道真正形成了閉環(huán)。從開始發(fā)票領(lǐng)購，到核心在線開票，到最后發(fā)票真?zhèn)尾樵?，整個流程科學(xué)、嚴(yán)密，有效地保證了發(fā)票數(shù)據(jù)的真實(shí)性和唯一性，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票管理渠道的閉合，體現(xiàn)了“信息管稅”、“數(shù)據(jù)管稅”。五、推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的工作思路采取重點(diǎn)突出、分步推進(jìn)的策略，逐步取消定額、自開發(fā)票，最終將網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣到房地產(chǎn)建筑業(yè)以外的其他行業(yè)。具體工作思路如下：（一）推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)。在鄭州地稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中建立網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)，對納稅人進(jìn)行網(wǎng)上開票資格認(rèn)定，獲取資格的納稅人可以在線填寫發(fā)票信息，并為受票人開具發(fā)票，相關(guān)的開具信息實(shí)時寫入到核心征管數(shù)據(jù)庫中，在申報環(huán)節(jié)，將納稅人開票信息與申報的計(jì)稅依據(jù)關(guān)聯(lián)。（二）簡少發(fā)票種類和聯(lián)次。為了降低納稅人用票成本，遵循《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》文件中關(guān)于簡并票種的相關(guān)要求，在房地產(chǎn)建筑業(yè)采用兩聯(lián)通用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，其他行業(yè)采用一聯(lián)通用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，以發(fā)票電子存根聯(lián)取代原發(fā)票存根聯(lián)。（三）改變原有發(fā)票抽獎方式。一是確定發(fā)票抽獎范圍為個人消費(fèi)者取得的發(fā)票。二是個人消費(fèi)者取得發(fā)票后，需要查詢發(fā)票真?zhèn)尾拍苤朗欠裰歇?。三是增加抽獎頻率，提高中獎率，減少額度較大的獎項(xiàng)，增加一般額度的獎項(xiàng)。（四）實(shí)現(xiàn)發(fā)票循環(huán)渠道的閉合。以網(wǎng)絡(luò)發(fā)票原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立多渠道、立體化的“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”，真正實(shí)現(xiàn)從發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票開具、發(fā)票認(rèn)證等發(fā)票循環(huán)渠道的閉合。09年5月份，鄭州市財(cái)政局、鄭州市國稅局、鄭州市地稅局等相關(guān)職能部門聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票報銷環(huán)節(jié)管理的通知》的文件，文件規(guī)定：市直各行政事業(yè)單位的財(cái)會人員在取得應(yīng)入賬的普通發(fā)票后，須按以下步驟進(jìn)行處理：真?zhèn)尾樵冭b別——鑒別結(jié)果處理——正常發(fā)票領(lǐng)導(dǎo)簽字——入賬付款。該文件的出臺必將對打擊假發(fā)票、堵塞稅收漏洞產(chǎn)生積極的影響，有助于在全社會形成一種共同抵制假發(fā)票的行為。下一步，我們將鼓勵和支持企業(yè)和個人積極參與發(fā)票認(rèn)證，最終使假發(fā)票無藏身