中級財務(wù)會計現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表中級財務(wù)會計19現(xiàn)金流量表地演進現(xiàn)金流量表地作用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物地概念現(xiàn)金流量地分類現(xiàn)金流量表地編制方法現(xiàn)金流量表地編制程序?qū)W習(xí)要點章首故事銀行承兌匯票是現(xiàn)金等價物嗎？學(xué)習(xí)導(dǎo)航現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表地作用現(xiàn)金流量表地演進現(xiàn)金流量表地作用現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物品現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量地影響因素現(xiàn)金流量表地編制現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表地編制方法現(xiàn)金流量表地編制程序綜合舉例第一節(jié)現(xiàn)金流量表地作用二,現(xiàn)金流量表地作用一,現(xiàn)金流量表地演進1.有利于分析,評價與預(yù)測企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量地能力。2.有利于分析,評價與預(yù)測企業(yè)償還債務(wù)與支付股利地能力。3.有利于分析,評價與預(yù)測企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異地原因。4.有利于分析,評價與預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金與非現(xiàn)金籌資,投資活動地有效性。學(xué)習(xí)導(dǎo)航現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表地作用現(xiàn)金流量表地演進現(xiàn)金流量表地作用現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物品現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量地影響因素現(xiàn)金流量表地編制現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表地編制方法現(xiàn)金流量表地編制程序綜合舉例第二節(jié)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量二,現(xiàn)金流量及其分類一,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物地定義現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付地存款?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有地期限短,流動性強,易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,價值變動風(fēng)險很小地投資?，F(xiàn)金流量分為三類:經(jīng)營活動,投資活動以及籌資活動地現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動與籌資活動以外地所有交易與事項。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)地購建與不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)地投資及其處置活動?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模與構(gòu)成發(fā)生變化地活動。三,現(xiàn)金流量地影響因素引起現(xiàn)金流量地變化地業(yè)務(wù)通?？梢苑譃閮深?一類是現(xiàn)金內(nèi)部各項目之間地交易,如將現(xiàn)金存入銀行,或以銀行存款購買三個月內(nèi)地短期債券投資;另一類是現(xiàn)金與非現(xiàn)金項目之間地交易。前者地變動并不影響現(xiàn)金凈流量地變化;而后者將引起現(xiàn)金地增加或減少,這是我們要考察地方面。以經(jīng)營活動中為例,我們分析一下銷售商品所引起地現(xiàn)金增加額與購買商品所引起地現(xiàn)金減少額地影響因素(計算過程)。三,現(xiàn)金流量地影響因素銷售商品地現(xiàn)金流入=當(dāng)期銷售商品收到地現(xiàn)金(含增值稅)+當(dāng)期收到前期地應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期地預(yù)收賬款–當(dāng)期銷售退回支付地現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷地壞賬損失購買商品地現(xiàn)金流出=當(dāng)期購買商品支付地現(xiàn)金(含增值稅)+當(dāng)期支付前期地應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付賬款-當(dāng)期因購貨退回而收到地現(xiàn)金學(xué)習(xí)導(dǎo)航現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表地作用現(xiàn)金流量表地演進現(xiàn)金流量表地作用現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物品現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量地影響因素現(xiàn)金流量表地編制現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表地編制方法現(xiàn)金流量表地編制程序綜合舉例第三節(jié)現(xiàn)金流量表地編制一,現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)表19-2(P481-483)二,現(xiàn)金流量表地編制方法1,直接法直接法是直接分項目列示經(jīng)營活動對現(xiàn)金流量地影響。2,間接法間接法是以本期凈利潤（虧損）為起算點,調(diào)整經(jīng)營活動中不影響現(xiàn)金地收入,費用,營業(yè)外收支及與經(jīng)營活動有關(guān)地流動資產(chǎn)與流動負(fù)債地增減變化,來確定經(jīng)營活動所提供地凈現(xiàn)金流量。3,直接法與間接法地比較三,現(xiàn)金流量表地編制程序1,工作底稿法地編制程序(直接法)第一步1第二步2第三步3將利潤表地本期數(shù)及資產(chǎn)負(fù)債表地期初數(shù)與期末數(shù)過入工作底稿地期初數(shù)欄與期末數(shù)欄對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄將調(diào)整分錄過入工作底稿中地相應(yīng)部分三,現(xiàn)金流量表地編制程序1,工作底稿法地編制程序(直接法)第四步4核對調(diào)整分錄,借貸合計應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中地借貸金額以后,應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)第五步5根據(jù)工作底稿中地現(xiàn)金流量表項目部分編制正式地現(xiàn)金流量表2,"T"型賬戶法地編制程序(直接法)在按直接法編制現(xiàn)金流量表主表后,再按間接法編制現(xiàn)金流量表補充資料部分。四,綜合舉例(一)按直接法編制現(xiàn)金流量表主表例19-1(P395-405)第一步,將利潤表地本期數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債表地期初數(shù)與期末數(shù)過入工作底稿地本期欄,期初數(shù)欄與期末數(shù)欄（見下表19-6,19-7）;第二步,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄（以下展示兩個典型調(diào)整分錄）;第三步,將調(diào)整分錄過入工作底稿地相應(yīng)部分(表19-8);四,綜合舉例經(jīng)營活動地現(xiàn)金流入=主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營活動地現(xiàn)金流入=主營業(yè)務(wù)收入±應(yīng)收賬款地減少（或增加）經(jīng)營活動地現(xiàn)金流入+應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）地增加=主營業(yè)務(wù)收入-應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到地現(xiàn)金應(yīng)收賬款（增加） 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù)（減少）應(yīng)交稅金調(diào)整分錄一:四,綜合舉例經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=主營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=主營業(yè)務(wù)成本±應(yīng)付賬款地減少（或增加）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=主營業(yè)務(wù)成本±存貨地增加（或減少）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出+應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）地增加+存貨地減少=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）地減少+存貨地增加借:主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)付票據(jù)（減少）貸:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付地現(xiàn)金存貨（減少）調(diào)整分錄二:四,綜合舉例(二)編制現(xiàn)金流量表附注中地補充資料(間接法)1,不影響現(xiàn)金流地項目調(diào)整（折舊,遞延所得稅項目等）;2,流動項目（經(jīng)營性,不包括短期投資與借款項目以及長期項目形成地流動項目）地調(diào)整;3,不屬于經(jīng)營活動地?fù)p益調(diào)整。（P405-407）四,綜合舉例經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

=

凈利潤

+

計提地資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

+當(dāng)期計提地固定資產(chǎn)折舊

+

無形資產(chǎn)攤銷

+

長期待攤費用攤銷

+

公允價值變動

損失(減:收益)+

處置固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)與其它長期資產(chǎn)地?fù)p失(減:收益)

+

固定資產(chǎn)報廢損失

+財務(wù)費用

+

投資損失(減:收益)

+

遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加)+

遞延所得稅負(fù)債增加(減:減少)

+存貨地減少(減:增加)

+

經(jīng)營性應(yīng)收項目地減少(減:增加)

+

經(jīng)營性應(yīng)付項目地增加(減:減少)

式中,經(jīng)營性應(yīng)收項目主要指應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)與其它應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)地部分。經(jīng)營性應(yīng)付項目主要指應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)交所得稅,其它應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)地部分。

本章概念（關(guān)鍵詞）會計現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金,現(xiàn)金等價物,營運資本,經(jīng)營活動,投資活動,籌資活動,直接法,間接法,現(xiàn)金制,權(quán)責(zé)發(fā)生制本章有關(guān)地法規(guī),制度及主要閱讀文獻會計1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2006,2014）2.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》（2006）3.《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2010)》4.《財政部關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務(wù)報表格式地通知》財會[2019]6號（2019）思考題會計1,編制現(xiàn)金流量表地主要目地是什么,它能提供哪些信息？2,指出經(jīng)營活動,投資活動,籌資活動地差別。3,比較直接法與間接法。4,為什么一定要將凈收益按間接法調(diào)整為經(jīng)營活動提供地凈現(xiàn)金流量,兩者間地差異能說明什么問題？5,非現(xiàn)金地籌資與投資活動對企業(yè)地現(xiàn)金流量并不產(chǎn)生影響,為何要列入現(xiàn)金流量表地附表中？6,現(xiàn)金等價物需要具備哪幾個基本條件,為什么？7,簡要說明現(xiàn)金流量表地編制程序。思考題會計8,指出下列項目分別是什么會計科目,其中哪些是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物？（1）旅行支票;（2）某公司普通股;（3）已持有地三年期將在三個月到期地國庫券;（4）牡丹卡存款;（5）被銀行拒付地客戶支票;（6）郵票;（7）購買地三個月內(nèi)到期地國庫券;（8）三個月定期存單;（9）銀行承兌匯票;（10）銀行匯票;（11）信用證存款;(12)活期存款;(13)償債基金;(14)購入準(zhǔn)備隨時出售地股票。思考題會計9,指出下列項目分別屬于①經(jīng)營活動,②投資活動,③籌資活動,④重大地非現(xiàn)金投資與籌資活動。a.購買設(shè)備;b.償還債券;c.銷售房產(chǎn);d.付現(xiàn)購買原材料;e.以設(shè)備換家具;f.發(fā)行股票;g.從顧客手中收回現(xiàn)金;h.購買庫藏股;i.發(fā)行債券用于購買土地;j.支付股利;k.支付員工工資;l.以現(xiàn)金支付經(jīng)營費用。10.妳認(rèn)為現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則中將融