2012年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章例題：營業(yè)稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是【D】。

A.武術(shù)表演B.文學(xué)講座C.體育比賽D.廣告播映

【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅目。在營業(yè)稅9個(gè)稅目中，服務(wù)業(yè)稅目最具綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)共8個(gè)子目。武術(shù)表演、文學(xué)講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元，餐費(fèi)500元，交通費(fèi)400元，門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為【D】元。

A.5000B.2500

C.1500D.1300

【答案解析】本題考核旅游企業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是【A】。

A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)

B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)

C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

【例題·單選題】2011年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為【B】萬元。

A.150B.80C.70D.0

【答案解析】本題考核銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬元）。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是【D】。

A.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為

B.機(jī)場提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

C.納稅人單獨(dú)提供汽車按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車

D.郵政部門提供服務(wù)的同時(shí)銷售集郵商品

【答案解析】本題考核營業(yè)稅混合銷售。選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)B為營業(yè)稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為；選項(xiàng)C為營業(yè)稅勞務(wù)行為。

【例題·單選題】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是【B】。

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天Ｗww.KaＯ8.ＣC

C.簽訂不動產(chǎn)贈與合同的當(dāng)天

D.承受不動產(chǎn)人一方繳納契稅的當(dāng)天

【答案解析】納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無嘗贈送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【例題·單選題】納稅人以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入【C】。

A.應(yīng)征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定。以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與受資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營業(yè)稅。

【例題·單選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，錯(cuò)誤的是【D】。

A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.出口貨物不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)

D.銷售貨物或提供勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

【答案解析】本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，而非流轉(zhuǎn)額。

【例題·單選題】某城市乙企業(yè)7月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為【B】萬元。

A.4.20B.3.92

C.3.22D.2.38

【答案解析】本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（萬元）。[page]二、多項(xiàng)選擇題

【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有【BC】。

A.商店銷售集郵商品

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.銀行銷售理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務(wù)

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。要注意區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍劃分。郵政部門以外其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營業(yè)稅。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有【BD】。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.出租文化場所

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的稅目。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。

【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有【AB】。

A.銷售房地產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.以房產(chǎn)投資入股

D.以土地使用權(quán)投資入股

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。以不動產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，也不征營業(yè)稅。

【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有【ABD】。

A.個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅

B.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅

C.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅

D.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅

【答案解析】本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營業(yè)額的方法中，正確的有【ACD】。

A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營業(yè)額

B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額

C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營業(yè)額（其中包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用）

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有【AC】。

A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價(jià)款

D.提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中，故選項(xiàng)B不正確；提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款不作為營業(yè)額，故選項(xiàng)D不正確。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有【ABCD】。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.銷售不動產(chǎn)

C.提供建筑業(yè)勞務(wù)

D.提供租賃業(yè)勞務(wù)

【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。在營業(yè)稅中，采取預(yù)收款方式，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，本題選項(xiàng)中的四項(xiàng)均符合題意。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有【AC】。

A.納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

B.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金

C.納稅人因偷稅應(yīng)該補(bǔ)繳的增值稅稅額

D.納稅人偷漏“三稅”而進(jìn)行的罰款

【答案解析】本題考核城建稅的計(jì)稅依據(jù)。對納稅人違反“三稅”規(guī)定，被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的稅款進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。[page]三、判斷題

【例題·判斷題】個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！尽痢?/p>

【答案解析】本題考核營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定。個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，是免征營業(yè)稅的；單位將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

【例題·判斷題】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅?！尽獭?/p>

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定。自建出售的不動產(chǎn)，應(yīng)繳兩個(gè)稅目的營業(yè)稅。

【例題·判斷題】納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅?！尽痢?/p>

【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅地點(diǎn)。納稅人銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

【例題·判斷題】進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅，但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?！尽獭?/p>

【答案解析】本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定。城建稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退。

【例題·判斷題】凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅?！尽獭?/p>

【答案解析】本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”，從2010年12月1日起也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。四、不定項(xiàng)選擇題

【例題·不定項(xiàng)選擇題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元。

（2）將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)）。分包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

（3）建筑工程公司設(shè)獨(dú)立核算的餐飲中心，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元（各項(xiàng)所得分別核算，當(dāng)?shù)匾?guī)定臺球和保齡球適用5%的營業(yè)稅稅率、歌舞廳適用20%的稅率）。

已知：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料結(jié)合稅收法律制度的規(guī)定，分析回答下列（1）～（4）小題。

（1）該建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅是【D】萬元。

A.270B.240C.210D.180

【答案解析】建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（9000－1000－2000）×3%＝180（萬元）

（2）建筑工程公司餐飲中心收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅是【B】萬元。

A.7.6B.16.6C.16D.28.6

【答案解析】建筑工程公司餐飲中心應(yīng)納營業(yè)稅＝80×5%＋60×20%＋12×5%＝16.6（萬元）

（3）建筑工程公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加是【A】萬元。

A.15.73B.11.29C.6.68D.18.76

【答案解析】建筑工程公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝（180＋16.6）×（5%＋3%）＝15.73（萬元）

（4）下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，正確的有【ACD】。

A.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以總價(jià)款減去分包款后的余額為營業(yè)額

B.納稅人提供建筑勞務(wù)，營業(yè)額不包括工程所用的材料價(jià)款

C.臺球和保齡球業(yè)務(wù)屬于娛樂業(yè)

D.納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率

【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)。

【例題·不定項(xiàng)選擇題】某市一綜合服務(wù)公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）承接某房地產(chǎn)開發(fā)公司的廣告宣傳代理業(yè)務(wù)，取得廣告費(fèi)1000萬元；支付給某單位的廣告制作費(fèi)為30萬元，支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_廣告部的廣告發(fā)布費(fèi)300萬元；

（2）當(dāng)月以價(jià)值100萬元不動產(chǎn)、30萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；

（3）參與主辦一場服裝表演，取得收入50萬元；支付給提供演出場所的單位5萬元費(fèi)用；

（4）轉(zhuǎn)讓一座舊房產(chǎn)，取得收入220萬元。該房產(chǎn)原系法院判決償債所得，原判決該不動產(chǎn)抵頂價(jià)款為165萬元。

已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該公司當(dāng)期廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為【C】萬元。

A.50