會計學課程課件

基礎(chǔ)會計蘇州大學毛素平會計學課程ppt課件1

課程性質(zhì)、目的、任務(wù)：《基礎(chǔ)會計》是文、經(jīng)、管類專業(yè)的學科專業(yè)基礎(chǔ)課。該課程在闡述本學科的基本理論、基本方法基礎(chǔ)上重點介紹會計信息使用、分析及形成方法。通過該門課程的學習，要求學生基本掌握會計這一經(jīng)濟管理工具，在能夠準確閱讀會計信息的基礎(chǔ)上，熟練掌握分析、運用會計信息的方法，并具備以會計信息作為依據(jù)進行決策的能力。

2課程內(nèi)容：

第一部分：介紹會計信息主要的披露方式——會計報表，其中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的概念、作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容；介紹資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個會計要素的定義及分類；介紹三張報表的閱讀方法。第二部分：介紹會計信息的生成的基本方法，包括設(shè)置會計科目、開設(shè)會計賬戶、復式記賬方法、填制審核會計憑證、會計賬簿的登記：介紹企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計核算方法。

會計學課程ppt課件3第一部分會計信息披露第一部分會計信息4第一章總論會計學課程ppt課件5第一節(jié)會計的涵義一、會計的定義*會計的產(chǎn)生與發(fā)展*會計與社會經(jīng)濟環(huán)境的關(guān)系*關(guān)于會計涵義的兩種主要觀點管理活動論會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分。它是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標準來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導。促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種管理活動。2.信息系統(tǒng)論會計是一個信息系統(tǒng)，它旨在向利害攸關(guān)的各個方面?zhèn)鬏斠患移髽I(yè)或其他個體富有意義的經(jīng)濟信息。第一節(jié)會計的涵義6二、會計的基本職能（一）會計核算會計核算是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定對象（或稱特定主體）的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。記賬是指對特定對象的經(jīng)濟活動采用一定的記賬方法，在賬簿中進行登記；算賬是指在記賬基礎(chǔ)上，對企業(yè)單位一定時期的收入、費用（成本）、利潤和一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行計算（行政、單位是對一定時期的收入、支出、結(jié)余和一定日期的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)進行計算）；二、會計的基本職能7報賬是指在算賬基礎(chǔ)上，對企業(yè)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況（行政、事業(yè)單位是對其經(jīng)費收入、經(jīng)費支出、經(jīng)費結(jié)余及其財務(wù)狀況），以會計報表的形式向有關(guān)方面報告。會計學課程ppt課件8（二）會計監(jiān)督會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。

合法性審查是指保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，執(zhí)行國家的各項方針政策，杜絕違法亂紀行為；合理性審查是指檢查各項財務(wù)收支是否符合特定對象的財務(wù)收支計劃，是否有利于預(yù)算目標的實現(xiàn)，是否有奢侈浪費行為，是否有違背內(nèi)部控制制度要求等現(xiàn)象，為增收節(jié)支、提高經(jīng)濟效益嚴格把關(guān)。

（二）會計監(jiān)督9會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。會計學課程ppt課件10三、會計的對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計需要以貨幣為主要計量單位，對一定主體的經(jīng)濟活動進行核算與監(jiān)督，也就是說，凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，通常又稱為價值運動或資金運動。資金運動包括各特定對象的資金投入、資金運用（即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出等過程。

三、會計的對象11第二節(jié)會計準則會計準則是會計核算工作的基本規(guī)范。會計準則規(guī)定了會計工作的質(zhì)量要求、各種會計要素的確認和計量規(guī)則，以及一系列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體處理程序和方法，是會計核算工作必須遵循的規(guī)范和準繩。

一、會計假設(shè)——會計核算的基本前提會計核算的基本前提（或稱會計假設(shè)）是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質(zhì)量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上建立會計原則。它之所以又稱假設(shè)，是指對變化不定的社會經(jīng)濟環(huán)境，會計人員對某種情況按進行會計工作的先決條件所做出的合理推斷或人為規(guī)定。

第二節(jié)會計準則12（一）會計主體——會計核算空間范圍的界定會計主體或稱會計實體，是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。會計主體要求會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟活動（就企業(yè)類主體而言，其經(jīng)濟活動就是所發(fā)生的交易或事項）。

會計主體的作用在于界定不同會計主體會計核算的范圍。會計主體與法律主體并不是同一概念。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體并不一定就是法律主體。（一）會計主體——會計核算空間范圍的界定13（二）持續(xù)經(jīng)營——會計核算時間范圍的界定持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地持續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會計主體不會因清算、解散、倒閉而不復存在。財產(chǎn)計價、收益確認的理論基礎(chǔ)。（三）會計分期會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割為一定的期間，對其進行的期間劃分。在《企業(yè)會計準則》中，規(guī)定我國企業(yè)的會計期間按年度劃分，以日歷年度為一個會計年度，即從每年１月１日至１２月３１日為一個會計年度。月度、季度、半年度（會計中期）、年度（二）持續(xù)經(jīng)營——會計核算時間范圍的界定14（四）貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。在《企業(yè)會計準則》中，規(guī)定我國企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動一律通過人民幣進行核算反映。貨幣計量是以貨幣價值不變，幣值穩(wěn)定為條件的。

（四）貨幣計量15上述會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。上述會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。會16二、會計核算的一般原則（一）對會計信息質(zhì)量要求的原則1.真實性原則會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2.相關(guān)性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。3.一貫性原則企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。4.可比性原則企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。

5.及時性原則企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。

6.明晰性原則企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。

二、會計核算的一般原則17（二）確認、計量、報告原則1.歷史成本原則企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

2.權(quán)責發(fā)生制原則企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。

3.配比原則企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。4.劃分收益性支出與資本性支出原則企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作為資本性支出。（二）確認、計量、報告原則18（三）起修正作用的一般原則1.謹慎性原則企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。

2.重要性原則企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。3.實質(zhì)重于形式原則企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

（三）起修正作用的一般原則19三、會計要素會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)兩大類。流動資產(chǎn)是指那些可以合理的預(yù)期將在一年之內(nèi)或超過一年的一個經(jīng)營周期之內(nèi)被銷售、耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨和待攤費用。除流動資產(chǎn)外的所有其他資產(chǎn)稱為非流動資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

三、會計要素20（二）負債負債是由過去的交易、事項形成的企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按其償還期的長短可分為流動負債與長期負債。流動負債是指償還期在一年或者長于一年的一個經(jīng)營周期之內(nèi)的債務(wù)；長期負債則是指償還期在一年或者長于一年的一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)。

（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。它包括四個部分：一是實收資本；二是資本公積；三是盈余公積；四是未分配利潤。

（二）負債21

資產(chǎn)=權(quán)益廣義資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+權(quán)益狹義資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素。財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)

22（四）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

（五）費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用是與收入相對應(yīng)的概念，其本質(zhì)是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，是企業(yè)資產(chǎn)的耗費。

（四）收入23

（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。收入-費用=利潤收入、費用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

24四、會計等式

１、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益這一會計等式，表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者（即所有者）對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)和負債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。２、收入－費用＝利潤這一會計等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費用的關(guān)系。３、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）這一會計等式表明會計主體的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互關(guān)系。四、會計等式25會計等式的恒等性會計的基本要素之間存在著數(shù)額相等的關(guān)系，從資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系來看，企業(yè)有多少資產(chǎn)就有多少權(quán)益，或者反過來說有多少權(quán)益就有多少資產(chǎn)，在任何情況下資產(chǎn)與權(quán)益都保持著相等的關(guān)系。會計等式的恒等性26*經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能夠引起會計要素增減變化的交易、事項、情況。交易——發(fā)生在兩個不同主體之間的價值轉(zhuǎn)移事項——發(fā)生主體內(nèi)部各部門之間的資源轉(zhuǎn)移情況——外部環(huán)境的變化對企業(yè)會計要素可能造成的影響對會計恒等式的影響：1.資產(chǎn)與權(quán)益同增2.資產(chǎn)與權(quán)益同減3.資產(chǎn)的此增彼減4.權(quán)益的此增彼減*經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計恒等式的影響27[例1-1]光明工廠2003年12月31日擁有資產(chǎn)1000萬元，其中現(xiàn)金0.2萬元，銀行存款28.8萬元，應(yīng)收賬款141萬元，存貨480萬元，固定資產(chǎn)350萬元。該工廠實收投資者投入資本350萬元，銀行借款200萬元，應(yīng)付賬款400萬元，利潤形成的公積50萬元。可用圖表1-1反映資產(chǎn)、負債、權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)0.228.8141480350銀行借款應(yīng)付賬款公積金實收資本20040050350合計1000合計1000[例1-1]光明工廠2003年12月31日擁有資產(chǎn)100028[例1-2]光明工廠2004年1月份從銀行取得貸款400萬元，現(xiàn)已辦妥手續(xù)，款項已劃入本企業(yè)的存款戶頭。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)對上述會計公式的影響為：資產(chǎn)類（1000萬元）＋銀行存款增加額（400萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1000萬元）＋銀行借款增加額（400萬元）資產(chǎn)類（1400萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1400萬元）[例1-3]光明工廠支付上年未還的應(yīng)付款，已經(jīng)從企業(yè)賬戶中開出轉(zhuǎn)賬支票150萬元。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)對上述會計公式的影響為：資產(chǎn)類（1400萬元）－銀行存款減少額（150萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1400萬元）－應(yīng)付貨款減少額（150萬元）資產(chǎn)類（1250萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1250萬元）[例1-2]光明工廠2004年1月份從銀行取得貸款400萬29[例1-4]光明工廠開出現(xiàn)金支票10000元，以備日常開支使用。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)對上述會計公式的影響為：資產(chǎn)類（1250萬元）－銀行存款減少額（1萬元）＋現(xiàn)金增加額（1萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1250萬元）資產(chǎn)類（1250萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1250萬元）[例1-5]光明工廠付給光大公司的應(yīng)付貨款200萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意轉(zhuǎn)作光大公司對光明工廠的投資款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)對于上述會計公式的影響為：資產(chǎn)類（1250萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1250萬元）－應(yīng)付票據(jù)款（200萬元）＋接受長期投資款（200萬元）資產(chǎn)類（1250萬元）＝（負債＋所有者權(quán)益）（1250萬元）

[例1-4]光明工廠開出現(xiàn)金支票10000元，以備日常開支30五、會計報告會計報告以會計報表為核心，它是以日常會計核算的資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總、整理，用來綜合反映各單位某一特定期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面報告文件。會計報告是日常會計核算的定期總結(jié)，它可以為報告的閱讀者和使用者提供綜合、系統(tǒng)、準確的會計信息。會計報告是會計核算的最終成果。五、會計報告31（一）會計報告的意義編制會計報告的主要目的，就是為會計報告使用者進行決策提供會計信息。

會計報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、單位管理人員、職工和社會公眾等。不同的報告使用者對會計報告所提供的要求各有側(cè)重。（一）會計報告的意義32股東（投資者）——主要關(guān)注投資的內(nèi)在風險和投資報酬。為此企業(yè)編制的會計報告，應(yīng)當著重為其提供有關(guān)企業(yè)的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤分配政策等方面的信息。債權(quán)人——主要關(guān)注的是其提供給企業(yè)的資金是否安全，自己的債權(quán)是否能夠按期如數(shù)收回。為此企業(yè)編制的會計報告，應(yīng)當著重為他們提供有關(guān)企業(yè)償債能力的信息。政府及相關(guān)機構(gòu)——最關(guān)注的是國家資源的分配和運用情況，需要了解與經(jīng)濟政策（如稅收政策）的制定、國民收入的統(tǒng)計等有關(guān)方面的信息。為此，企業(yè)編制的會計報告，應(yīng)當著重為其提供有關(guān)企業(yè)的資源及其運用、分配方面的情況，為國家的宏觀決策提供必要的信息。股東（投資者）——主要關(guān)注投資的內(nèi)在風險和投資報酬。為此企業(yè)33企業(yè)管理人員——最關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)績的大小以及現(xiàn)金的流動情況。為此，企業(yè)編制的會計報告，應(yīng)當著重為其提供有關(guān)企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益情況，以及某一特定經(jīng)營期間經(jīng)營業(yè)績與現(xiàn)金流量方面的信息，并為以后進行生產(chǎn)經(jīng)營決策，改善生產(chǎn)經(jīng)營管理提供參考資料。企業(yè)職工——最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機會及其穩(wěn)定性、勞動報酬高低和職工福利好壞等方面的資料，而上述情況又與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其盈利能力等情況密切相關(guān)。因此，企業(yè)編制的會計報告除了需要提供以上信息外，還需提供與職工福利相關(guān)的資料。企業(yè)管理人員——最關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)績的大小34社會公眾——（包括企業(yè)潛在的投資者或債權(quán)人）主要關(guān)注企業(yè)（特別是股份有限公司）的興衰及其發(fā)展情況。為此，企業(yè)編制的會計報告，應(yīng)當著重為其提供有關(guān)企業(yè)目前狀況及其未來發(fā)展等有關(guān)方面的資料，幫助他們了解企業(yè)，并為其未來的投資決策提供信息。社會公眾——（包括企業(yè)潛在的投資者或債權(quán)人）主要關(guān)注企業(yè)（特35（二）會計報告的種類會計報告的形式主要是會計報表，會計報表可以按照不同的標準進行分類。按反映價值運動的狀態(tài)分類——靜態(tài)報表和動態(tài)報表按編報時間分類——月報、季報、半年報和年報按編制單位分類——個別報表、匯總報表和合并報表。按服務(wù)對象分類——內(nèi)部報表和外部報表。按反映會計信息的內(nèi)容分類——資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表（財務(wù)狀況）；利潤表和利潤分配表（經(jīng)營成果）（二）會計報告的種類36企業(yè)編制的會計報表應(yīng)當真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編制及時、便于理解。企業(yè)編制的會計報表應(yīng)當真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編制及時37第三節(jié)企業(yè)會計信息一、企業(yè)會計信息的客觀需求經(jīng)濟管理所需信息中會計信息占了較大的比重，而且會計信息的使用者和需求者涉及到企業(yè)內(nèi)部還涉及到企業(yè)外部有利害關(guān)系的集團和個人。這些有利害關(guān)系的集團和個人，可以包括目前和潛在的投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理當局、企業(yè)主管部門、政府征稅機構(gòu)、證券交易所、財政金融機構(gòu)、經(jīng)濟分析機構(gòu)、咨詢服務(wù)機構(gòu)、工會組織、行業(yè)工會、企業(yè)職工、律師和廣大關(guān)心企業(yè)的社會公眾?？陀^上，社會各方面對企業(yè)會計信息都有一種程度不同的需求。第三節(jié)企業(yè)會計信息38企業(yè)以什么形式向會計信息的需求者提供會計信息呢？——會計報表、外加注釋和說明企業(yè)提供的會計報表在很大程度上是假設(shè)報表的使用者了解和熟悉會計的基本概念為前提的，提供的只是在傳統(tǒng)會計的基礎(chǔ)上按照基本概念編制的符合公認的會計準則的通用的會計報表。企業(yè)以什么形式向會計信息的需求者提供會計信息呢？39二、企業(yè)會計信息的質(zhì)量特征使會計信息有用的最基本的質(zhì)量要求，就是會計信息質(zhì)量特征。（一)報表內(nèi)容標準1.可靠性是指財務(wù)報表信息能準確、合理地反映報告主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息使用者在依據(jù)這些信息作出決策時，不會產(chǎn)生重大錯誤。二、企業(yè)會計信息的質(zhì)量特征40如實反映——要求財務(wù)報表信息能如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的變動?？沈炞C性——由不同的人來操作，應(yīng)該得出相同或相似的結(jié)果

中立性——要求會計人員在進行會計方法的選擇、會計信息的加工和生成，以至最終會計信息的披露等過程中，主要應(yīng)考慮會計信息是否可靠、合理、相關(guān)，而不應(yīng)考慮選擇這種或那種方法對特定利益集團的影響。如實反映——要求財務(wù)報表信息能如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營412.相關(guān)性會計信息的相關(guān)性，是指財務(wù)報表信息與使用者將要作出的決策相關(guān)聯(lián)，能幫助使用者提高作出決策的質(zhì)量。

預(yù)測價值——是指會計信息能幫助使用者提高其預(yù)測未來某事件的能力反饋價值——則能幫助信息使用者證實過去的某項預(yù)測或?qū)ΜF(xiàn)有的預(yù)測進行更新及時性——指財務(wù)報表信息能及時地傳遞出去，以便使用者能充分利用其價值。

2.相關(guān)性42（二）形式質(zhì)量標準1、可比性它指同一時期不同企業(yè)所提供的信息應(yīng)該能夠相互比較。2、可理解性它要求財務(wù)報表信息對使用者來說，是可以理解的。3、充分披露也可以理解為完整性。即財務(wù)報表所提供的信息，應(yīng)充分地反映與報告主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等有關(guān)的所有重要方面，如果某項信息的遺漏會導致信息使用者的誤解，（二）形式質(zhì)量標準43三、會計信息的披露三、會計信息的披露44財務(wù)會計報告體系會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準備表股東權(quán)益變動表應(yīng)交增值稅明細表利潤分配表分部報表財務(wù)會計報告體系會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負債表45第二章資產(chǎn)負債表會計學課程ppt課件46第一節(jié)資產(chǎn)負債表概述一、資產(chǎn)負債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表是一個時點的報表，是一個靜態(tài)的報表。由于該表反映了一個企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，因而又可稱為財務(wù)狀況表。

第一節(jié)資產(chǎn)負債表概述47（二）資產(chǎn)負債表的作用通過資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源，可以反映某一日期的負債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；通過資產(chǎn)負債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占有的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。資產(chǎn)負債表還能夠提供進行財務(wù)分析的基本資料，如通過資產(chǎn)負債表可以計算流動比率、速動比率等，以了解企業(yè)的短期償債能力等。資產(chǎn)負債表還能夠反映企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。

（二）資產(chǎn)負債表的作用48二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表有兩種基本格式，即賬戶式與垂直式(報告式)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左、右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債與所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負債表在我國應(yīng)用最廣。資產(chǎn)行次金額負債及所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負債長期負債負債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債與所有者權(quán)益合計二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)行次金額負債及所有者權(quán)益行49垂直式資產(chǎn)負債表系將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式反映。資產(chǎn)流動資產(chǎn)ХХХ長期投資ХХХ固定資產(chǎn)ХХХ無形資產(chǎn)ХХХ遞延資產(chǎn)ХХХ其他資產(chǎn)ХХХ資產(chǎn)合計ХХХХ負債流動負債ХХХ長期負債ХХХ負債合計ХХХХ所有者權(quán)益股本ХХХ資本公積ХХХ盈余公積ХХХ未分配利潤ХХХ所有者權(quán)益合計ХХХХ垂直式資產(chǎn)負債表系將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的50（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容主要反映以下三個方面：1、資產(chǎn)資產(chǎn)一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進一步分項列示。流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補貼款、存貨、待攤費用和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資等。非流動資產(chǎn)項目通常包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。其中固定資產(chǎn)項目又包括固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)凈額、工程物資、在建工程和固定資產(chǎn)清理等。（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容512、負債負債一般分為流動負債和長期負債。流動負債項目包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、一年內(nèi)到期的長期負債和其他流動負債等。長期負債項目包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款和其他長期負債等。3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。2、負債52三、資產(chǎn)負債表的閱讀資產(chǎn)負債表反映出企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況，我們通常稱之為財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表所反映的企業(yè)財務(wù)狀況一般包括三層意思：一是關(guān)于資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成情況及其合理性；二是關(guān)于流動性，通常指資產(chǎn)的流動性，也就是變成現(xiàn)金的能力；三是財務(wù)彈性，即企業(yè)應(yīng)付意外情況的能力，如意外災(zāi)害、意外機會等。三、資產(chǎn)負債表的閱讀53第二節(jié)資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概念、特點及分類（一）資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有的或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（二）資產(chǎn)的特點首先，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，是過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)而不能是預(yù)期的資產(chǎn)；其次，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的，亦即企業(yè)擁有此項資源的所有權(quán)，或者雖然對其不擁有所有權(quán)但能夠?qū)嶋H控制，按照實質(zhì)重于形式的原則，也應(yīng)當確認為企業(yè)的資產(chǎn)；第三，資產(chǎn)必須是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那些已經(jīng)沒有經(jīng)濟價值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的項目，不能繼續(xù)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負債表中。第二節(jié)資產(chǎn)54（三）資產(chǎn)的分類按其是否具有實物形態(tài)，資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；按其來源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)；按其流動性不同，資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（三）資產(chǎn)的分類55二、流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。（一）現(xiàn)金現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。（二）銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。（三）短期投資短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。（四）應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預(yù)付賬款等。其中應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。二、流動資產(chǎn)561、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)。3、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。4、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。（五）存貨指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。1、應(yīng)收票據(jù)57三、非流動資產(chǎn)（一）長期投資長期投資是指短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。（二）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）使用年限超過一年；（3）單位價值較高。（三）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等。其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用等。三、非流動資產(chǎn)58第三節(jié)負債一、負債的概念及其分類負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債通常具有以下主要特征：首先，負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的。也就是說，導致負債的交易或事項必須已經(jīng)發(fā)生。對于企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項，如企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃等，并不構(gòu)成企業(yè)的負債。其次，負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。負債可能是由具有約束力的合同或因法定要求而產(chǎn)生的由法律強制執(zhí)行的義務(wù)，如因購買貨物而產(chǎn)生的應(yīng)付款；也可能產(chǎn)生于正常的經(jīng)營活動、商業(yè)慣例等預(yù)期將發(fā)生的修理費用。第三，負債通常需要在未來某一特定時日用資產(chǎn)或勞務(wù)來償付。在某些情況下，現(xiàn)有負債可能通過承諾新的負債（如債務(wù)的展期）來了結(jié)，但一般最終都要導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。負債可以按償還期長短的不同，分為流動負債和長期負債。第三節(jié)負債59二、流動負債流動負債是指將于1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（一）短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。（二）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)一般是指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（三）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是金額確定的流動負債，它是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。（四）其他應(yīng)付款企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等流動負債以外，還會發(fā)生一些應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。這些暫收應(yīng)付款也構(gòu)成企業(yè)的一項流動負債。二、流動負債60（五）應(yīng)付工資工資是企業(yè)按勞動制度的規(guī)定支付給職工的勞動報酬，包括基本工資、經(jīng)常性獎金及各種津貼。應(yīng)付工資之所以會構(gòu)成企業(yè)的一項負債，是因為企業(yè)支付職工工資的日期與資產(chǎn)負債表編制日期不一致。（七）應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費是指企業(yè)提取的用于職工個人福利方面的資金。（八）應(yīng)付股利股利是股東對企業(yè)凈利潤的分享。當企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配現(xiàn)金股利時，自宣告之日起，應(yīng)付的股利就構(gòu)成企業(yè)的一項流動負債。（九）應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時期取得的經(jīng)營收入和實現(xiàn)的利潤，要按規(guī)定向國家交納稅金。企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當交納的各種稅金包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、所得稅等。（五）應(yīng)付工資61（十）其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金等。（十一）預(yù)提費用預(yù)提費用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。（十）其他應(yīng)交款62三、長期負債長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。（一）長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種款項，一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴建工程、大修理工程以及流動資產(chǎn)的正常需要等方面。（二）應(yīng)付債券應(yīng)付債券是企業(yè)為籌集長期使用資金而發(fā)行的一種書面憑證。企業(yè)通過發(fā)行應(yīng)付債券取得資金是以將來履行歸還購買債券者的本金和利息的義務(wù)作為保證的，且這里的應(yīng)付債券是指發(fā)行期限在一年以上（不含一年）的應(yīng)付長期債券，從而構(gòu)成了企業(yè)的一項長期負債。（三）長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。三、長期負債63第四節(jié)所有者權(quán)益一、所有者權(quán)益的概念及內(nèi)容所有者權(quán)益亦稱產(chǎn)權(quán)，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去負債后的余額。從形式上來看，所有者權(quán)益主要來源于企業(yè)投資者的初始投資、按合同或公司章程追加的投資以及企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間實現(xiàn)的收益。企業(yè)因資本（或股本）溢價、接受捐贈、外幣資本折算等原因形成的資本公積也是所有者權(quán)益的一項來源。二、實收資本實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。三、資本公積資本公積是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者，并且金額上超過法定資本部分的資本。從形成來源上看，資本公積不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的，從本質(zhì)上講，應(yīng)屬于投入資本范疇。

第四節(jié)所有者權(quán)益64四、盈余公積盈余公積是指按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金等。五、未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。四、盈余公積65資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法66第三章利潤表第三章利潤表67第一節(jié)利潤表概述一、利潤表的概念與作用

利潤表，是用來反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的一種會計報表。利潤表是一個期間報表，是一個動態(tài)報表。利潤表把一定期間的營業(yè)收入與其同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。

通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。由于利潤是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)，因此，利潤表示會計報表中的主要報表。

第一節(jié)利潤表概述68二、利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。由于不同的國家和地區(qū)對會計報表的信息要求不完全相同，利潤表的結(jié)構(gòu)也不完全相同。但目前比較普遍的利潤表的結(jié)構(gòu)有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國一般采用多步式利潤表格式。二、利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容69利潤表會企02表編制單位：年月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）加：投資收益（虧損以“－”號填列）補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“－”號填列）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“－”號填列）利潤表70三、利潤表的閱讀利潤表是一張時期報表，作為時期報表，它有兩種不同的意思：第一，不同時期報表是可以疊加的，例如，我們可以把去年和今年的利潤表加起來，算出兩年的利潤總和。第二，時期報表中的每一個數(shù)字都是累計數(shù)，代表過去一定時期已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)量的總和。據(jù)以，時期報表中的數(shù)字是一個歷史匯總數(shù)，代表過去的業(yè)績。利潤指標是一個綜合性的質(zhì)量指標，它不僅表明企業(yè)的經(jīng)營成果，同時在一定程度上說明企業(yè)的經(jīng)營管理水平。通過利潤表可以看出企業(yè)利潤總額的構(gòu)成和組成利潤總額各項目的比重。還可以看出企業(yè)的主營業(yè)務(wù)突出程度及其成本、費用水平。便于分析影響利潤計劃完成情況，促使企業(yè)采取措施，改進經(jīng)營管理工作，提高盈利水平。三、利潤表的閱讀71第二節(jié)收入一、收入的概念收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。收入具有以下特點：1、收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。2、收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少。3、收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。4、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如企業(yè)代國家收取的增值稅、代客戶收取的受托代銷商品款等。第二節(jié)收入72二、收入的分類1、收入按性質(zhì)不同，可以分為銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入等。2、收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

二、收入的分類73第三節(jié)成本與費用一、成本的概念及內(nèi)容成本——對象化的費用美國會計師協(xié)會（AICPA）的定義——成本是用貨幣計量的，為取得或即將取得的商品或勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)讓的其他資產(chǎn)、發(fā)行的資本股票、提供的勞務(wù)或發(fā)生的負債的總額。不引起所有者權(quán)益變動的消耗可以是成本，但不能作為費用；被消耗掉的成本要轉(zhuǎn)化為費用。成本的基本特征是，成本的發(fā)生不影響所有者權(quán)益的變動。這一特征具體表現(xiàn)為：①用現(xiàn)金、其他資產(chǎn)等支付的成本，改變的只是資產(chǎn)的存在方式，不改變資產(chǎn)總額。②以負債方式形成的成本，使資產(chǎn)和負債同時以相同的金額增加，但成本的發(fā)生不影響所有者權(quán)益的變化。第三節(jié)成本與費用74二、費用的概念與內(nèi)容費用——企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出費用——企業(yè)從事營利活動所發(fā)生的、能夠引起所有者權(quán)益變動的資產(chǎn)的減少或者負債的增加。費用的基本特征表現(xiàn)為：在企業(yè)從事營利活動過程中發(fā)生、能夠引起所有者權(quán)益的變動。二、費用的概念與內(nèi)容75企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。（一）營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。（二）管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。（三）財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。76第四節(jié)利潤一、利潤總額利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，它等于主營業(yè)務(wù)利潤加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。用公式表示如下：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用2.投資收益投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。第四節(jié)利潤773.補貼收入補貼收入是指企業(yè)實際收到先征后返的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予其他形式的補貼。4.營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。5.營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。二、凈利潤凈利潤是指企業(yè)當期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。用公式表示如下：凈利潤＝利潤總額－所得稅3.補貼收入78利潤表的編制方法利潤表的編制方法79第四章現(xiàn)金流量表會計學課程ppt課件80一、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的報表?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（一般指從購買日起，3個月到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。比如，企業(yè)購買的，從購買之日起3個月或更短時間內(nèi)即可到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的短期債券投資就是現(xiàn)金等價物。二、現(xiàn)金流量的分類1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量表的概念81三、現(xiàn)金流量表的作用編制現(xiàn)金流量表能使財務(wù)報表使用者評估企業(yè)未來取得凈現(xiàn)金流入的能力、未來償還負債及支付股利的能力，分析本期營業(yè)取得凈現(xiàn)金流入和本期利潤之間差異的原因，反映企業(yè)用現(xiàn)金或非現(xiàn)金的投資及籌資活動和向外界提供籌資所需要的現(xiàn)金流量信息?，F(xiàn)金流量表是一張反映企業(yè)經(jīng)營全貌、揭示企業(yè)資金（指現(xiàn)金）來源和運用、作為利潤表和資產(chǎn)負債表之間的紐帶和橋梁的報表。四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分。

現(xiàn)金流量表正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金流量表的補充資料包括三部分內(nèi)容：⑴將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）；⑵不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；⑶現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。三、現(xiàn)金流量表的作用82五、現(xiàn)金流量表的閱讀現(xiàn)金流量表在反映現(xiàn)金流量的同時也反映了現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因?，F(xiàn)金流量表首先呈現(xiàn)給我們一個企業(yè)現(xiàn)金是否流暢的信息。從現(xiàn)金流量表中提供的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)信息，可以判斷企業(yè)現(xiàn)金運用的能力。五、現(xiàn)金流量表的閱讀83第二部分會計信息生成會計學課程ppt課件84第五章會計信息生成的基本方法會計學課程ppt課件85將經(jīng)濟業(yè)務(wù)加工成會計信息需要借助專門的會計核算方法，一般包括：設(shè)置會計科目和賬戶復式記賬填制會計憑證登記會計賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表

將經(jīng)濟業(yè)務(wù)加工成會計信息需要借助專門的會計核算方法，一般包括86第一節(jié)會計科目與賬戶會計學課程ppt課件87一、會計科目1.會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；后者是對總分類科目作進一步的分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。

2.設(shè)置會計科目的意義（1）會計科目是復式記賬的基礎(chǔ)。（2）會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（3）會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。（4）會計科目為編制會計報表提供了方便。

一、會計科目883.設(shè)置會計科目的原則⑴必須結(jié)合會計對象的特點。⑵必須考慮企業(yè)規(guī)模的大小。⑶必須符合經(jīng)濟管理的需要。⑷將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來。⑸保持會計科目的相對穩(wěn)定性。⑹會計科目的名稱要簡單、字義相符、通俗易懂。3.設(shè)置會計科目的原則89二、賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的載體。賬戶與會計科目的關(guān)系區(qū)別：是否有記錄功能聯(lián)系：名稱和內(nèi)容

賬戶按會計科目的分類標準也相應(yīng)地分為總分類賬戶和明細分類賬戶。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶，根據(jù)明細科目設(shè)置的賬戶稱為明細分類賬戶。賬戶按會計要素的分類可以分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。二、賬戶90一個賬戶能反映某類資金變動的四種變化狀態(tài)，或者說是四個數(shù)量，它們之間的聯(lián)系本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額課堂教學中應(yīng)用的賬戶模擬結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方ABBBBBBBCCCCCCCMM一個賬戶能反映某類資金變動的四種變化狀態(tài)，或者說是四個數(shù)量91期初余額增加額…減少額…本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額92減少額期初余額增加額…本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額93第二節(jié)復式記賬會計學課程ppt課件94一、復式記賬的概念記賬方法——經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中的方法單式記賬法——對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會計要素增減變動一般只在一個賬戶中進行記錄登記的方法

賬戶之間沒有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗證記錄的正確性復式記賬法——每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記的方法能夠反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈、能夠進行試算平衡復式記賬的種類借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法復式記賬方法四要素：理論基礎(chǔ)賬戶結(jié)構(gòu)和記賬符號記賬規(guī)則試算平衡一、復式記賬的概念95二、借貸記賬法借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄會計要素增減變動及其結(jié)果的復式記賬方法。1、形成及發(fā)展過程2、“借”、“貸”二字的含義站在“錢莊主”的立場對貨幣流向做出的解釋演進以后“借”、“貸”的純符號意義符號的含義可以是多樣的略寫方式“借”--------Dr“貸”----------Cr借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計恒等式（二）記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號借Debit貸Credit二、借貸記賬法96借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號，而是具有深刻經(jīng)濟內(nèi)涵的科學的記賬符號。從字面涵義上看，“借”、“貸”二宇的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，借貸記賬法得到廣泛的運用，記賬對象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，而是擴大到要記錄財產(chǎn)物資增減變化和計算經(jīng)營損益。原來僅限于記錄債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的“借”、“貸”二字已不能概括經(jīng)濟活動的全部內(nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟活動資金運動變化的來龍去脈，它們逐漸失去了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎(chǔ)上進一步升華，獲得了新的經(jīng)濟涵義：會計學課程ppt課件97第一，代表賬戶中兩個固定的部位。一切賬戶，均需設(shè)置兩個部位記錄某一具體經(jīng)濟事項數(shù)量上的增減變化(來龍去脈)，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。第二，具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟涵義?！百J”字表示資金運動的“起點”(出發(fā)點)，即表示會計主體所擁有的資金(某一具體財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn))的“來龍”(資金從哪里來)；“借”字表示資金運動的“駐點”(即短暫停留點，因資金運動在理論上沒有終點)，即表示會計主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運動的內(nèi)在本質(zhì)決定的。會計既然要全面反映與揭示會計主體的資金運動，在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運動的本質(zhì)要求。

第一，代表賬戶中兩個固定的部位。一切賬戶，均需設(shè)置兩個部位記98Dr

賬戶名稱

Cr注：1、每一個賬戶的名稱不同，所以形成了不同的賬戶2、賬戶名稱是會計研究對象-------“資金運動”分類形成的------”會計科目“3、每一個會計科目的類別決定了每一個賬戶的類別4、賬戶的類別決定了賬戶的使用方法

Dr賬戶名稱99資產(chǎn)（+）負債、所有者權(quán)益（-）成本費用（+）收入（-）資產(chǎn)（-）負債、所有者權(quán)益（+）成本費用（-）收入（+）資產(chǎn)（+）資產(chǎn)（-）100（三）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則的推導記賬的技術(shù)過程：1、明確業(yè)務(wù)事項是否屬于會計核算的內(nèi)容2、分析業(yè)務(wù)對會計要素的影響------------落實到具體會計科目（賬戶）3、分析業(yè)務(wù)的影響結(jié)果--------------------引起具體會計科目（賬戶）的增加、減少4、運用復式記賬方法確認經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶、方向5、將分析結(jié)果在相關(guān)的賬戶(T形)中記錄

（三）記賬規(guī)則101賬戶的對應(yīng)關(guān)系及應(yīng)賬戶賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系——賬戶對應(yīng)關(guān)系形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶——對應(yīng)賬戶會計分錄——標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄是對某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)------資金運動----進行專業(yè)分析的結(jié)果也是記賬的準備工作Dr:應(yīng)付賬款9000Cr:銀行存款9000賬戶的對應(yīng)關(guān)系及應(yīng)賬戶102

1、會計分錄說明的此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容2、會計分錄說明了對應(yīng)賬戶、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系3、會計分錄說明了按借貸復式記賬法的要求某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該A:記入哪幾個賬戶（至少兩個）B:記入各賬戶的哪個方向（表示增加、減少）C:應(yīng)該記入的價值量是多少4、會計分錄的種類簡單會計分錄復合會計分錄1、會計分錄說明的此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容103（四）試算平衡試算平衡的目的——為什么要試算平衡試算平衡的理論依椐-------資金運動的客觀規(guī)律-----會計恒等式試算平衡的必要性--------會計記錄正確與否的檢查試算平衡的資料---------各賬戶的記錄（每一賬戶均可提供四個價值量）試算平衡的要求---------檢查每一個賬戶記錄的本期發(fā)生額（Dr、Cr)

余額（期初、期末）記錄的正確性試算平衡的技術(shù)方法：本期各賬戶發(fā)生額的檢查——發(fā)生額試算平衡

本期各賬戶余額的檢查——余額試算平衡試算平衡無法查驗的錯誤（四）試算平衡104會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款……合計

總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表年月會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方105海潮公司總分類賬戶的2005年2月初余額如圖表所示:資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額銀行存款原材料應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本2000001530003200024300086000短期借款應(yīng)付賬款實收資本100000114000500000合計714000714000海潮公司總分類賬戶的2005年2月初余額如圖表所示:資產(chǎn)金106假設(shè)該公司2005年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.用銀行存款購進原材料25000元，已驗收入庫。2.收到投資者追加投資60000元，已存入銀行。3.用銀行存款償還短期借款50000元。4.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料48000元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分類：1.借：原材料25000貸：銀行存款250002.借：銀行存款60000貸：實收資本600003.借：短期借款50000貸：銀行存款500004.借：生產(chǎn)成本48000貸：原材料48000假設(shè)該公司2005年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：107

總分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額試算平衡表

會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款實收資本2000001530003200024300086000100000114000500000600002500048000500007500048000600001850001300003200024300013400050000114000560000合計714000714000183000183000724000724000總分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額試算平衡表會計科目期初余額108第三節(jié)（第７、８章）會計憑證與賬簿會計學課程ppt課件109一、會計憑證（一）會計憑證的概念會計憑證，是在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證，是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。（二）填制和取得憑證的意義1.記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。2.明確經(jīng)濟責任、強化單位內(nèi)部控制。3.監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。（三）會計憑證的種類按用途和填制程序分為原始憑證與記賬憑證一、會計憑證1101.原始憑證原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進行會計核算的原始資料。原始憑證的種類按取得來源不同外來原始憑證自制原始憑證按填制次數(shù)多少和填制方法不同一次憑證（手續(xù)一次完成，“領(lǐng)料單”等）（后面例子）累計憑證（手續(xù)隨業(yè)務(wù)發(fā)生而多次進行）匯總憑證記賬編制憑證1.原始憑證111會計學課程ppt課件112領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：甲車間2003年9月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝一次憑證（以領(lǐng)料單為例）用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計1840二財務(wù)留存領(lǐng)料單一次憑證（以領(lǐng)料單為例）用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批113累計憑證填制方法（以限額領(lǐng)料單為例）限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間2003年8月編號2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉庫：第二倉庫材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用計劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負責人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計2000四、財務(wù)部門記帳累計憑證填制方法（以限額領(lǐng)料單為例）限額領(lǐng)料單材料編號材料名114匯總憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）發(fā)料憑證匯總表2003年8月31日單位：元會計主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計88400匯總憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）發(fā)料憑證匯總表領(lǐng)料單115原始憑證的填制

原始憑證的基本要素憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價、金額原始憑證的填制116原始憑證的填制要求

填制方式根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人員直接填列。根據(jù)已經(jīng)入賬的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由會計人員利用賬簿資料進行加工整理填列。根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填列匯總原始憑證。原始憑證的填制要求117填制要求記錄真實內(nèi)容完整書寫規(guī)范填制及時原始憑證的審核審核原始憑證的真實性審核原始憑證的合法性審核原始憑證的合理性審核原始憑證的完整性審核原始憑證的正確性審核原始憑證的及時性填制要求1182.記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。

記賬憑證記載的是會計信息，從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)換成會計信息的過程，是一種質(zhì)的飛躍。記賬憑證的種類

通用記賬憑證和專用記賬憑證專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)所應(yīng)編制的會計分錄的對應(yīng)關(guān)系中是否出現(xiàn)“現(xiàn)金”、“銀行存款”這兩個會計科目

2.記賬憑證119

Dr現(xiàn)金（銀行存款）350Cr$$$$$$$$$$$$350填制收款憑證Dr############2670Cr現(xiàn)金（銀行存款）2670填制