2021年初級會計職稱《經濟法基礎》預測沖刺一,經濟法基礎,初級會計職稱

2021年初級會計職稱《經濟法基礎》

預測沖刺一,經濟法基礎,初級會計職稱

第1題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

下列與會計信息質量要求相關的業(yè)務，表述或處理正確的是（）。

{A}.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，

該處理違背了相關性要求

{B}.乙公司預計未來沒有足夠應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異,

因此對于因應收賬款計提壞賬準備而形成暫時性差異，沒有確認相應

的遞延所得稅資產，該處理違背了重要性要求

{C}.丙公司將2X18年末已完工但尚未進行結算的工程，在2X19

年結算時才做入賬處理，2X18年末沒有進行任何處理，該處理體現

了謹慎性要求

{D}.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務處理，

也相應進行了披露，該處理體現了可理解性要求

正確答案：D,

第2題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,采用移動加

權平均法核算發(fā)出存貨的成本。2X18年初，A公司庫存甲原材料100

件的成本為120萬元，未計提跌價準備。2X18年發(fā)生的購進及發(fā)出

存貨業(yè)務如下：（1）4月1日，購入甲材料150件，每件不含稅單價

1.1萬元，增值稅為26.4萬元；支付的運輸費增值稅專用發(fā)票上注

明的運輸費用5萬元，增值稅0.5萬元；（2）6月30日，發(fā)出甲材

料200件；（3）8月1日，購入甲材料120件，價款144萬元（不含

增值稅），支付運雜費3萬元，另支付保險賽1萬元；（4）12月15

日，發(fā)出甲材料100件。假定不考慮其他因素，2X18年12月31日

A公司結存的甲原材料的成本是（）0

{A}.85.00萬元

{B}.84.00萬元

{C}.61.67萬元

{D}.86.33萬元

正確答案：A,

第3題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，下列關于2X18年度該公司各項資產后續(xù)支出

的相關處理，表述正確的是（）o

{A}.甲公司將某生產設備局部磨損的修理支出計入了該項設備的成

本中

{B}.甲公司將某自用辦公樓符合資本化條件的裝修費用計入該辦公

樓賬面價值，并設置“固定資產裝修”明細科目進行核算

{C}.甲公司將已申請專利的某計算機系統(tǒng)的日常維護賽，計入該專

利的賬面價值中

{D}.甲公司將已出租的建筑物的日常修理費用計入管理費用

正確答案：B,

第4題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

A公司有一項生產設備，用于生產甲產品，預計使用年限為5年，至

2X18年末，已使用3年。2X18年末，A公司對其現金流量進行評

估，預計未來兩年該生產線將發(fā)生如下現金流量：（1）2X19年：甲

產品銷售收入500萬元（本期已全部收到），上年銷售甲產品產生的

應收賬款本年收回120萬元，購買生產甲產品的材料支付現金50萬

元，支付的設備維修支出10萬元；（2）2X20年：甲產品銷售收入

600萬元，本年銷售甲產品產生的應收賬款將于下年收回80萬元，

設備改良支付現金50萬元，利息支出8萬元。假定A公司選定折現

率為5%,已知（P/F,5%,1）=0.9524,（P/F,5%,2）=0.9070。

A公司該項設備2X18年末預計未來現金流量現值為（）。

{A}.959.63萬元

{B}.1004.98萬元

{C}.1052.60萬元

{D}.952.38萬元

正確答案：B,

第5題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

甲公司發(fā)生如下交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（）o

{A}.以發(fā)行股票的方式換取乙公司30%的股權投資，對其形成重大

影響

{B}.以持有的丙公司股權投資作為對價，換取丁公司50%的股權投

資，對其形成共同控制

{C}.以銀行存款為對價換取戊公司80%的股權投資，對其形成控制

{D}.將持有庚公司的60%的股權投資對外處置，取得價款確認為應

收款項

正確答案：B,

第6題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

A公司經營一家會員制健身俱樂部，其服務對象僅限于會員，客戶只

有入會之后才可以在該健身俱樂部健身。A公司與某客戶簽訂了為期

兩年的合同，一次性收取2000元的健身年費（每年1000元），除此

之外，A公司還向客戶收取了200元的入會費，用于補償俱樂部為客

戶進行登記注冊的初始活動,A公司收取的年賽和入會費均無需返還。

下列關于入會費和年費會計處理的說法中，正確的是（）。

{A}.會賽在收到時一次性確認為收入，年費在2年內分攤確認收入

{B}.會費用于補償初始活動的成本，所以在收到時沖減管理費用，

年費在2年內分攤確認為收入

{C}.會費和年費在收到時均一次性確認為收入

{D}.會費和年費都要在2年內分攤確認為收入

正確答案：D,

第7題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

下列關于主要市場或最有利市場的說法中，正確的是（）。

{A}.企業(yè)應當從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關資產或

負債的主要市場

{B}.企業(yè)正常進行資產出售或者負債轉移的市場是主要市場或最有

利市場

{C}.相關資產或負債的主要市場要求企業(yè)于計量日在該市場上實際

出售資產或者轉移負債

{D}.對于相同資產或負債而言，不同企業(yè)的主要市場相同

正確答案：A,

第8題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

A公司為上市公司，初發(fā)行在外的普通股為1000萬股，優(yōu)先股為10

萬股（年固定股利為2元/股）。，A公司發(fā)生以下與權益性工具相關

的交易或事項：（1）1月1日，A公司按面值發(fā)行價值為1000萬元的

三年期可轉換公司債券，票面利率為5%,一年后可按照每份債券（面

值100元）轉為10股的比例轉換為A公司普通股，發(fā)行債券取得款

項作為企業(yè)流動資金，利息費用不可資本化。按照A公司的相關規(guī)定,

如企業(yè)實現盈利，管理層可按利潤總額的1%分享收益。（2）3月1日，

A公司新發(fā)行普通股900萬股；12月1日回購300萬股，以備將來獎

勵職工。（3）4月1日，A公司對外發(fā)行2000萬份認股權證，行權日

為7月1日，每份認股權證可以在行權日以4元/股的價格認購本公

司1股新發(fā)的股份。A上市公司4月至12月普通股平均市場價格為5

元；A公司適用的所得稅稅率為25%,實現凈利潤900萬元（已扣除

管理層分享收益部分），假定不考慮可轉換公司債券負債成分和權益

成分的分拆。A公司度稀釋每股收益為（）。

{A}.0.9元

{B}.0.95元

{C}.0.43元

{D}.0.89元

正確答案：C,

第9題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

下列關于出租人對經營租賃的會計處理，表述正確的是（）o

{A}.出租人在經營租賃下收取的租金一般應當在租賃期內各個期間

按照直線法確認為收入

{B}.出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在扣除免租期后的

租賃期內，按直線法確認租金收入

{C}.出租人發(fā)生的與經營租賃有關的初始直接費用應直接計入當期

損益

{D}.出租人承擔了承租人某些費用的，不需要扣除，按租金收入總

額在租賃期內進行分攤

正確答案：A,

第10題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

丙公司于2X17年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對

公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000

萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公

司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。

假定至2X17年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元；

（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷

售指標為100臺，如果超過100臺銷售指標，超出100臺的部分每人

每臺提成1000元作為額外報酬。

假定至2X17年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人

超過100臺銷售指標，每人銷售數量均為108臺。假定不考慮離職等

其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外薪酬為（）o

{A}.620萬元

出}.120萬元

{C}.500萬元

{D}.0

正確答案：A,

第11題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

下列關于政府單位資產業(yè)務的核算，表述正確的是（）o

{A}.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，下月開始

計提折舊；當月減少的固定資產，當月繼續(xù)計提折舊

{B}.單位應當設置“庫存物品”科目對其庫存物品進行核算；但單

位為在建工程購買和使用的材料物資，應當通過“工程物資”科目核

算，不通過本科目核算

{C}.單位自行研究開發(fā)項目的支出，如果是開發(fā)階段發(fā)生的，應確

認為無形資產

{D}.公共基礎設施在取得時，應當按照其成本入賬，后續(xù)計量的賬

務處理與庫存物品基本相同

正確答案：B,

第12題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》單項選擇題》

甲公司2X18年發(fā)生業(yè)務如下：（1）因處置其他權益工具投資，將原

確認的公允價值變動收益（均為以前年度確認）轉出80萬元；（2）

因現金流量套期工具產生的利得中屬于有效套期的部分金額為120

萬元；（3）因授予職工權益結算的股份支付而確認成本費用230萬元；

（4）將自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產時，轉換日

賬面價值大于公允價值的差額為150萬元；（5）因重新計量設定受益

計劃凈負債或凈資產確認的其他綜合收益90萬元。假定不考慮所得

稅等因素影響，甲公司2X18年影響其他綜合收益科目的金額為（）o

{A}.130萬元

{B}.280萬元

{C}.290萬元

{D}.360萬元

正確答案：A,

第13題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

甲公司為非投資性主體，持有其他方股權情況如下：（1）甲公司擁有

乙公司（投資性主體）90%的股權，擁有丙公司80%的股權，均能對

其實施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股權，持有戊公司65%的

股權，均能對其實施控制，且戊公司為乙公司投資活動提供相關服務。

假定不考慮其他影響，下列說法正確的有（）o

{A}.甲公司編制合并報表時，乙公司、丙公司應納入其合并范圍

{B}.甲公司編制合并報表時，丁公司、戊公司不應納入其合并范圍

{C}.乙公司編制合并報表時，不應將丁公司納入合并范圍

{D}.乙公司編制合并報表時，不應將戊公司納入合并范圍

正確答案：A.C,

第14題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

甲公司為上市公司，下列各方與甲公司構成關聯方關系的有（）o

{A}.甲公司的供應商乙公司

{B}.甲公司的財務總監(jiān)李某

{C}.甲公司董事老王的侄子小王

{D}.甲公司的大股東老趙的兒子小趙控制的丙公司

正確答案:B.D,

第15題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

企業(yè)已確認的政府補助需要退回的，下列進行的會計處理中，正確的

有（）o

{A}.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分

計入當期損益

{B}.初始確認時沖減相關資產成本的，應當調整資產賬面價值

{C}.初始確認時沖減相關資產成本的，應當按照已沖減資產的金額

計入其他收益

{D}.不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益

正確答案：A.B.D,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

甲公司2X18年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2X18

年資產負債表中作為流動性項目列報的有（）o

{A}.因2X17年1月1日采用分期收款方式（期限為3年）銷售設

備而形成的長期應收款

{B}.2X18年9月30日簽訂一項固定資產出售協議，協議約定2X19

年1月31日將2義15年6月30日購入的、使用壽命為10年的一項

生產設備出售給乙公司，該資產可立即出售且該出售極可能發(fā)生

{C}.作為交易性金融資產核算的、自資產負債表日起超過12個月到

期且預期持有超過12個月的衍生工具

{D}.將于2X19年2月1日到期、但甲公司有意圖且有能力自主的

將清償義務展期到資產負債表日后一年以上的長期借款

正確答案：A,B,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

2X18年3月1日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款1600

萬元，合同約定2X18年9月30日之前付清款項。B公司由于經營

困難，到期無力支付款項，A公司同意B公司以銀行存款和其擁有的

一項設備用于抵償債務。B公司支付銀行存款10萬元；抵債設備的

賬面原值1300萬元，已累計計提折舊為200萬元，重組當日公允價

值為1400萬元；A公司已計提80萬元的壞賬準備。假定不考慮其他

因素，下列各項會計處理正確的有（）o

{A}.A公司應確認固定資產入賬價值為1400萬元

{B}.A公司應確認債務重組損失為190萬元

{C}.B公司應確認固定資產處置收益為100萬元

{D}.B公司應確認債務重組收益為190萬元

正確答案:A.D,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

甲公司2義18年與職工薪酬和福利相關事項如下：（1）春節(jié)前夕，甲

公司為5名在職經濟困難的員工發(fā)放生活困難補助；（2）至年末，該

公司5名職工申請了婚假，2名員工申請了產假，休假期間正常發(fā)放

工資；（3）至年末，該公司有10名員工退休，開始領取養(yǎng)老保險金。

（4）至年末，該公司共有20名職工參加了個人儲蓄性養(yǎng)老保險。假

定不考慮其他因素，甲公司上述事項，屬于職工薪酬的項目有（）0

{A}.職工享有的婚假和產假

{B}.向經濟困難的員工發(fā)放生活困難補助

{C}.退休職工領取的養(yǎng)老保險

{D}.職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險

正確答案：A.B.C,

第19題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，屬于前期差錯更正需要在附注中披露的信息的有（）o

{A}.前期差錯的性質

{B}.各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額

{C}.對未來期間的影響數

{D}.以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息

正確答案：A.B,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

甲公司2X18年發(fā)生業(yè)務如下：（1）取得乙公司80%的股權，支付股

權購買價款500萬元，形成非同一控制企業(yè)合并；另支付審計機構費

用5萬元;2X18年，乙公司實現凈利潤240萬元，分配現金股利31.25

萬元；（2）將一項無形資產對外出租，取得租金收入80萬元，租賃

期間內計提累計攤銷10萬元；（3）將一項作為無形資產核算的專利

技術報廢，確認凈損失15萬元；（4）因一項作為投資房地產核算的

寫字樓進行改擴建，發(fā)生支出105萬元，改擴建完成后，該寫字樓壽

命延長，期末確認公允價值變動收益68萬元；（5）將一項無法支付

的應付賬款轉入損益，該應付款項金額為180萬元；（6）將一項無力

支付的銀行承兌匯票進行結轉，該票據金額為120萬元。假定不考慮

其他因素，甲公司因上述事項產生的影響，表述正確的有（）o

{A}.影響營業(yè)外收入的金額是300萬元

{B}.影響營業(yè)外支出的金額是15萬元

{C}.影響期間費用的金額是5萬元

{D}.影響營業(yè)利潤的金額是245萬元

正確答案：B.C,

第21題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

企業(yè)發(fā)生的下列稅費中，應計入稅金及附加的有（）o

{A}.開采礦產品交納的資源稅

{B}.土地使用稅

{C}.進口產品的關稅

{D}.房產稅

正確答案:A,B,D,

第22題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

2X17年1月1日，甲公司經批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、

分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券50000000元，不考慮

發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉換

為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值轉股，

假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還

現金。2X17年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換債券類似的

沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%o已知（P/F,9%,5）=0.6499；

（P/A,9%,5）=3.8897o

關于甲公司發(fā)行可轉換公司債券的會計處理，正確的有（）0

{A}.應付債券的入賬價值為44164100元

{B}.權益成分的公允價值為5835900元

{C}.假設甲公司可轉換債券的持有人在2X19年1月1日全部行使

轉換權，增加的普通股股數為500萬股

{D}.假設甲公司可轉換債券的持有人在2X19年1月1日全部行使

轉換權，則公司增加的“資本公積一一股本溢價”科目的金額為

47037267.21元

正確答案:A,B,C,D,

第23題（解答題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預測題）＞解答題》

某社會團體屬于民間非營利組織，該團體會員均為單位會員。2X18

年發(fā)生業(yè)務如下：

(1)2X18年1月1日，該社會團體與甲公司簽訂一項捐贈協議，

協議約定，甲公司向其捐贈150萬元現金，該筆款項將全部用于某科

研項目。2X18年2月1日，該社會團體收到該筆捐贈款項。2X18

年10月31日，該科研項目結項，剩余10萬元尚未使用。當日，該

社會團體與甲公司簽訂補充協議，約定此次捐贈活動的節(jié)余款項由該

社會團體自由支配。

(2)2X18年5月1日，該社會團體與乙公司簽訂了一份捐贈合作

協議，協議規(guī)定：乙公司將通過該社會團體向某鄉(xiāng)村小學捐款200萬

元，乙公司應當在協議簽訂后的15日內將款項匯往該社會團體銀行

賬戶，該社會團體應當在收到款項后的15日內將款項匯往鄉(xiāng)村小學

的銀行賬戶。2X18年5月11日，乙公司按照協議規(guī)定將款項匯至

該社會團體賬戶。2X18年5月25日，該社會團體按照協議規(guī)定將

款項匯至該鄉(xiāng)村小學賬戶。

(3)該社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該

社會團體的會員應當按照上年度主營業(yè)務收入的3%。繳納當年度會費,

每年度會費應當在當年度1月1日至12月31日繳納；當年度不能按

時繳納會費的會員，將在下一年度的1月1日自動取消會員資格。該

社會團體的會費收入未設置使用限制。至2X18年末，該社會團體共

收到會員費289萬元并存入銀行。

假定不存在其他事項的影響。

1、根據資料(1),判斷該社會團體何時確認捐贈收入，并編制收到

捐贈收入和結項時限定解除的會計分錄；

2、根據資料（2）,判斷該社會團體收到的款項是否應確認捐贈收入，

并說明理由；編制該社會團體與該筆款項相關的會計分錄；

3、根據資料（3）,判斷該社會團體收取的會員費屬于限定性收入還

是非限定性收入，并說明理由；作出收取會員費的會計分錄；

4、根據上述資料，編制該社會團體年末結轉限定性收入和非限定性

收入的分錄。

第24題（解答題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預測題）》解答題》

甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%,2X18年期初遞延所

得稅資產余額為20萬元（全部為未彌補虧損引起），遞延所得稅負債

余額為0,2X18年發(fā)生業(yè)務如下：

（1）1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生

支出300萬元，6月1日進入開發(fā)階段，12月31日，該專利技術研

發(fā)成功。開發(fā)階段共發(fā)生支出1100萬元，其中符合資本化條件的支

出600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，

未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按

照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資

產成本的175%在稅前攤銷。

（2）2月1日，甲公司發(fā)行一項短期融資券，根據其業(yè)務模式和合

同現金流量特征，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益

的金融負債，發(fā)行價款為580萬元；2X18年末，該項金融負債公允

價值為500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)金融負債在持有期間公允價值變動

不計入應納稅所得額。

(3)7月1日，甲公司按照面值購入一項公司債券，根據其業(yè)務模

式和合同現金流量特征，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其

他綜合收益的金融資產，購買價款為320萬元，未發(fā)生其他費用支出。

該債券年利率為6%,期限為3年；2X18年末，該項金融資產公允價

值為450萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有公司債券的利息收入在實際收到

時計入應納稅所得額。

(4)其他資料：

①甲公司本年發(fā)生400萬元廣告費用，已作為銷售費用計入當期損益。

稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超

過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。

②甲公司2X18年實現銷售收入總額2000萬元，實現利潤總額2500

萬元，上年未彌補虧損得以彌補。

③假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應

納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

1、計算甲公司2X18年末無形資產、交易性金融負債、其他債權投

資賬面價值和計稅基礎，判斷形成的暫時性差異的性質，并說明是否

確認遞延所得稅；

2、判斷甲公司2義18年發(fā)生的廣告費支出是否形成暫時性差異，并

說明理由；

3、計算甲公司2X18年應確認應交所得稅、所得稅費用的金額，并

編制所得稅確認相關的會計

第25題（解答題）（每題18.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預測題）＞解答題》

甲公司為一家從事能源開采開發(fā)、能源設備制造和新能源機械研發(fā)的

綜合型企業(yè)。2X18年末會計人員在編制年度報表時，對如下業(yè)務產

生了異議。

（1）經國家批準，甲公司于2X18年1月1日正式建造完成一個核

電站并交付使用，全部的成本為8000萬元，預計使用壽命為30年。

由于該核電站將會對當地環(huán)境產生一定的影響，根據國家法律、行政

法規(guī)和國際公約等規(guī)定，甲公司應承擔該核電站使用期滿后的環(huán)境保

護和生態(tài)恢復等義務。2X18年1月1日，甲公司預計30年后該核

電站的棄置費用為500萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和

相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現率為5%o已知：（P/F,5%,

30）=0.2314。甲公司進行會計處理如下：

2X18年1月1日：

借：固定資產8500

貸：在建工程8000

預計負債500

2X18年末

借：財務費用25

貸：預計負債25

(2)甲公司2義17年外購取得的一項管理用專利技術于當年12月份

投入使用，入賬成本為300萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值

為0,采用直線法計提攤銷。2X18年12月31日，該專利技術出現

減值跡象，甲公司確定其可收回金額為200萬元。甲公司進行會計處

理如下：

借：資產減值損失100

貸：無形資產減值準備100

(3)為獎勵一批優(yōu)秀的員工，甲公司將自行研發(fā)制造的50輛節(jié)能電

動車作為福利發(fā)放給優(yōu)秀員工。該批優(yōu)秀員工有50人，其中20人為

管理部門員工，30人為直接參加生產的員工。該批電動車每輛成本

0.8萬元，市場售價1.2萬元，適用增值稅稅率為16%。甲公司進行

會計處理如下：

決定發(fā)放福利時：

借：生產成本24

管理費用16

貸：應付職工薪酬40

實際發(fā)放福利時：

借：應付職工薪酬40

貸：庫存商品40

(4)2X18年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項設備銷售合同，

約定甲公司將其生產的一批能源設備銷售給乙公司，并負責將該批產

品運至乙公司指定地點，甲公司承擔相關運輸費。根據合同約定，甲

公司所銷售的設備，屬于在某一時點履行的履約義務，且在其出庫時

即將控制權轉移給了乙公司。甲公司認為該項運輸服務其不構成單項

履約義務，將其作為履行合同發(fā)生的必要活動處理，在產品控制權轉

移時即按照合同全部價款確認了收入。

（5）2X18年8月1日，甲公司向丙公司銷售一臺其自行生產制造

的能源設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元,

增值稅額為320萬元。該批商品的成本為1700萬元；商品尚未發(fā)出，

款項已經收到。協議約定，甲公司應于2X19年1月1日將該設備購

回，回購價為2200萬元（不含增值稅額）。甲公司于銷售當日確認了

該設備的銷售收入。

其他資料：上述公司均為增值稅一般納稅人；假定不考慮其他因素影

響。

1、根據資料（1）至（3）,分別判斷甲公司會計處理是否正確，如不

正確，說明理由，并作出更正處理；

2、根據資料（4）,判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，說明

正確的會計處理原則；

3、根據資料（5）,判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，說明

理由并作出正確的會計分錄。

第26題（解答題）（每題18.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預測題）》解答題》

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，所得稅稅率為

25%O2X17年至2X19年發(fā)生與股權投資相關業(yè)務如下：

（1）2X17年11月1日，甲公司決定從A公司手中購入乙公司80%

的股份；11月30日，取得國家有關部門的審批；12月31日辦理完

畢資產轉移手續(xù)，并向乙公司派出董事，對其生產經營決策形成控制。

甲公司為取得該股權，向A公司支付銀行存款51.2萬元并轉移一項

生產設備的所有權。該設備為甲公司以出包方式自行建造，2X15年

12月31日完工并投入使用，入賬成本為800萬元，預計使用年限為

10年，凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊；2X17年11月30日

和12月31日，該設備公允價值均為680萬元。A公司取得該設備仍

然作為固定資產核算。

2X17年11月30日和12月31日，乙公司可辨認凈資產賬面價值均

為750萬元（其中股本300萬元，資本公積250萬元，盈余公積8