2023年自考類-財經(jīng)類-審計學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類-財經(jīng)類-審計學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.綜合考點(共50題)1.在審計過程中，若遇到下列四種情況，注冊會計師將出具否定意見審計報告的是______A.財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.不能執(zhí)行充分的審計程序，以形成對財務(wù)報表整體的意見C.被審計單位的未來存在重大不確定性D.審計范圍被客戶施加限制2.下列選項中，與特定的某類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險是______A.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題B.被審計單位的融資能力受到限制C.被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易D.被審計單位管理層缺乏誠信3.在對存貨實施抽查程序時，下列描述中，正確的是______A.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求公司更正盤點記錄B.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍C.事先就擬抽取測試的存貨項目與公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率D.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性4.下列屬于外部證據(jù)的有______A.注冊會計師編制的有關(guān)計算表B.銀行對賬單C.應(yīng)收賬款函證回函D.購貨發(fā)票E.管理當(dāng)局聲明書5.下列屬于應(yīng)付職工薪酬審計的實質(zhì)性程序有______A.對本期工薪費用實施分析程序B.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致C.人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離D.選取樣本測試工薪費用的歸集和分配E.檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況6.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有______A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人7.應(yīng)付賬款完整性審計8.審計報告9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是______A.審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C.在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會計師也無權(quán)變動D.刪除或廢棄被取代的審計工工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理10.資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點時，下列做法中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇的是______A.調(diào)整至審計工作完成日的金額B.調(diào)整至審計報告日的金額C.調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額D.以盤點日實際金額為準(zhǔn)11.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)元慶公司以22萬元購入Y公司的股票共10萬股，占Y公司股份的1%，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，元慶公司還支付了股票的過戶費等相關(guān)稅費0.15萬元。元慶公司購入Y公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則元慶公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是______A.22.15萬元B.20.15萬元C.10.15萬元D.21.15萬元12.審計工作底稿的保存年限是______A.自審計報告日起至少保存10年B.自審計業(yè)務(wù)中止日起至少保存10年C.自審計報告日起至少保存15年D.自審計業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年E.自審計報告出具之日起60天內(nèi)13.簡要陳述注冊會計師對遞延所得稅資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序。14.注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括四個部分，下列準(zhǔn)則中，屬于它的核心部分的是______A.職業(yè)后續(xù)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則15.特別風(fēng)險是指______A.需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險B.數(shù)量金額較大的錯報風(fēng)險C.性質(zhì)較為惡劣的錯報風(fēng)險D.內(nèi)部控制無效時產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險16.賬項基礎(chǔ)審計的主要特點包括______A.直接對會計資料進行審查B.只采用抽查法C.采用詳查法D.普遍采用抽查法E.只對賬簿審查17.下列各項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是______A.將未發(fā)生的費用登記入賬B.未將作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬18.變動審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容包括______A.遇到的例外情況B.實施的新的或追加的審計程序C.獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論D.對審計工作底稿作出變動的時間和人員E.對工作底稿的變動進行復(fù)核的時間和人員19.注冊會計師的特征有______A.及時B.可比C.客觀D.獨立E.公正20.下列情形中，在經(jīng)濟利益方面可能對獨立性產(chǎn)生威脅的有______A.與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益B.收費主要來源于某一鑒證客戶C.過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)D.對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式E.可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系21.試述營業(yè)外支出的審計目標(biāo)。22.審計目標(biāo)23.注冊會計師實施的下列審計程序中，不屬于風(fēng)險評估程序的是______A.將被審計單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)相比較，觀察其是否異常B.了解被審計單位月末與客戶核對應(yīng)收賬款余額的程序C.以被審計單位的名義向欠款單位函證應(yīng)收賬款的期末余額D.了解被審計單位賒銷信用批準(zhǔn)政策24.不同的審計證據(jù)，其可靠性也不同，在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是______A.被審計單位提供的銀行對賬單B.被審計單位編制的成本分配計算表C.被審計單位管理層提供的聲明書D.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單25.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)對______事項予以特殊考慮。A.獲取審計證據(jù)的來源的考慮B.文件記錄可靠性的考慮C.使用被審計單位生成信息的考慮D.證據(jù)相互矛盾時的考慮E.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮26.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為______A.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B.審計證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低C.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性E.在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系27.審計人員通過監(jiān)盤、觀察等審計方法，可以獲取______A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)28.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了______A.證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)29.下列各情況中，影響會計師事務(wù)所獨立性的是______A.會計師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的B.會計師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表E.會計師事務(wù)所按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費30.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用表現(xiàn)在______A.可以指導(dǎo)注冊會計師的工作B.可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量C.可以維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益D.可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流E.可以使審計工作規(guī)范化，減少了不必要的審計失誤和無效的重復(fù)勞動31.控制測試是測試控制運行的有效性，簡述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。32.下列選項中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有______A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D.人力資源與業(yè)務(wù)執(zhí)行E.業(yè)務(wù)工作底稿及監(jiān)控33.為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循______A.獨立性原則B.權(quán)威性原則C.客觀原則D.公正原則34.如果在銷售總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售，或者已實現(xiàn)的銷售不入賬，這些是違反了被審計單位管理當(dāng)局的______A.存在或發(fā)生認(rèn)定B.完整性認(rèn)定C.權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定D.表達與披露認(rèn)定E.分類認(rèn)定35.關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是______A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B.良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價36.簡述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序。37.注冊會計師的法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過失或欺詐，下列關(guān)于三者的說法正確的是______A.過失分為普通過失和重大過失，另外一種過失為共同過失B.被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息，后來又指控注冊會計師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報表，對此，法律可能判定被審計單位有共同過失C.未能查出隱蔽較強的錯漏屬于普通過失；未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏則屬于重大過失D.注冊會計師在接受審計業(yè)務(wù)委托后，未能按時提交審計報告或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議，則審計人員應(yīng)負違約責(zé)任E.導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為38.注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括的內(nèi)容有______A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則E.程序控制準(zhǔn)則39.丁公司于2008年11月20日發(fā)現(xiàn)，2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬元。丁公司在編制2008年度財務(wù)報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調(diào)整了2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目，并在2008年度財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)?shù)呐丁注冊會計師對此應(yīng)發(fā)表的審計意見類型為______A.無法表示意見B.保留意見C.無保留意見D.否定意見40.在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為______A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.存貨余額與銷售收入的比率41.簡述應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序。42.注冊會計師需要對財務(wù)報表作出總體復(fù)核，主要的目的是______A.對財務(wù)報表進行整體把握B.對審計報告進行項目質(zhì)量控制復(fù)核C.判斷其是否與被審計單位及其環(huán)境的了解一致D.判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報43.計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位______A.投資的真實性B.投資的完整性C.盈利能力的穩(wěn)定性D.投資收益正確性44.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2007年8月1日開始接受委托，承接對甲公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在2007年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2008年3月5日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2008年3月5日提交了審計報告，則上述審計業(yè)務(wù)期間的起點至終點的時間節(jié)點為______A.2007年12月31日至2008年3月5日B.2007年1月1日至2008年3月5日C.2007年8月1日至2008年3月5日D.2008年1月1日至2008年3月5日45.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是______A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)46.針對客戶的誠信，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項有______A.考慮客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽B.考慮客戶的經(jīng)營性質(zhì)C.考慮客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度D.考慮工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象E.考慮客戶變更會計師事務(wù)所的原因47.擬實施進一步審計程序時，最重要的是確定______A.進一步審計程序的性質(zhì)B.進一步審計程序的范圍C.進一步審計程序的時間D.為實施進一步審計程序而確定的總體應(yīng)對措施48.下列各項因素中，與認(rèn)定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是______A.所需審計證據(jù)的數(shù)量B.可接受審計風(fēng)險水平C.評估的重大錯報風(fēng)險D.可接受檢查風(fēng)險水平49.2008年11月，A會計師事務(wù)所承接了Q股份有限公司2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。簽字注冊會計師甲是本次審計項目的負責(zé)人。假定在審計業(yè)務(wù)中分別出現(xiàn)以下情形：

(1)Q公司存在少計收入以偷稅的違法行為，但Q公司財務(wù)負責(zé)人私下跟簽字注冊會計師甲達成秘密協(xié)議：只要甲簽署標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，立即向甲本人支付10萬元的勞務(wù)費。2009年3月21日，審計項目組果然出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。后造假案曝光，Q公司債務(wù)人起訴注冊會計師甲，并要求進行經(jīng)濟賠償。

(2)Q公司存在虛報存貨的行為，將大批劣質(zhì)、過期的存貨以次充好，以粉飾財務(wù)報表。但項目組成員乙卻輕信Q公司后勤經(jīng)理的介紹，以倉庫路途遙遠為由放棄對大部分在山區(qū)中的存貨的實地監(jiān)盤，也未采取其他替代審計程序。后此事曝光，Q公司債務(wù)人起訴注冊會計師乙，并要求進行經(jīng)濟賠償。

(3)項目組成員丙為了牟取個人利益，在審計過程中以高價將獲取的Q公司商業(yè)信息賣給其競爭對手，導(dǎo)致Q公司的利益受到了損害。后此事被察覺，Q公司起訴注冊會計師丙，并要求進行經(jīng)濟賠償。

[要求]請根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別判斷上述各項情形中注冊會計師所承擔(dān)的法律責(zé)任的成因，并簡要說明理由。50.下列事項中，不屬于重大事項的是______A.可能存在錯誤的事項B.引起特別風(fēng)險的事項C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的事項D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項第1卷參考答案一.綜合考點1.參考答案：A[考點]簽發(fā)否定意見審計報告的條件[解析]如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。2.參考答案：C[考點]兩個層次的重大錯報風(fēng)險[解析]選項C正確。被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，該事項表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險。選項ABD均屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。3.參考答案：B[考點]存貨監(jiān)盤[解析]選項A不正確，如果兩者存在較大差異，應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，查明原因，并檢查盤點記錄是否已經(jīng)進行適當(dāng)調(diào)整，或者提請被審計單位重新盤點；選項C不正確，在實施檢查程序時，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目；選項D不正確，測試的是存貨的存在認(rèn)定。4.參考答案：ABCD[解析]審計證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。注冊會計師獲得的管理當(dāng)局聲明書屬于內(nèi)部證據(jù)，ABCD四項都是外部證據(jù)。5.參考答案：ABE[解析]應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序主要包括：獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表；進行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證；確定應(yīng)付職工薪酬在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。答案為ABE。6.參考答案：ABC[解析]如果被審計單位存在下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：(1)注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報；(2)控制環(huán)境薄弱；(3)存在高層管理人員舞弊跡象(無論涉及金額大小)。7.參考答案：應(yīng)付賬款完整性審計是為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，查找未入賬的應(yīng)付賬款。8.參考答案：審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。9.參考答案：D[解析]審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。在審計報告后將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動。注冊會計師通常無需保留這些記錄，在審計工作歸檔時予以清理。10.參考答案：C[考點]庫存現(xiàn)金盤點[解析]資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)將庫存現(xiàn)金調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。11.參考答案：D[解析]企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，支付的價款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的股利，應(yīng)將其計入應(yīng)收股利，相關(guān)的稅費計入可供出售金融資產(chǎn)的成本：22-10×0.10+0.15=21.15(萬元)。答案為D。12.參考答案：AB[解析]會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起對審計工作底稿至少保存10年。13.參考答案：遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序通常包括：

(1)獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；

(2)檢查被審計單位采用的會計政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致；

(3)檢查被審計單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；

(4)檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄以及可抵扣暫時性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計算是否正確，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)；

(5)檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果預(yù)計未來期間很可能無法獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；

(6)當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時，檢查被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計量，對其影響數(shù)的會計處理是否正確；

(7)檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報是否恰當(dāng)。14.參考答案：D[考點]注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心[解析]執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。15.參考答案：A[解析]特別風(fēng)險是指需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷確定哪些屬于特別風(fēng)險。答案為A。16.參考答案：AC[考點]賬項基礎(chǔ)審計[解析]賬項基礎(chǔ)審計又稱詳細審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術(shù)和方法不發(fā)達的特定審計環(huán)境下產(chǎn)生的。賬項基礎(chǔ)審計不對內(nèi)部控制的存在和有效性進行了解和測試，只是圍繞賬表事項進行詳細審查，費力、耗時，且無法驗證賬項、交易的完整性，很難得出可靠的審計意見，審計結(jié)論存在很大的局限性。17.參考答案：C18.參考答案：ABCDE[解析]變動審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄下列內(nèi)容：遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員。19.參考答案：CDE[解析]本題是對注冊會計師審計特征的考查，注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正三方面的特征。20.參考答案：ABCDE[解析]可能威脅注冊會計師的獨立性的情形主要包括六個方面：(1)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益；(2)收費主要來源于某一鑒證客戶；(3)過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)；(4)客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；(5)對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式；(6)可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。21.參考答案：(1)確定利潤表中記錄的營業(yè)外支出是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)外支出是否均已記錄；(3)確定與營業(yè)外支出有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；(4)確定營業(yè)外支出是否已記錄于正確的會計期間；(5)確定營業(yè)外支出是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；(6)確定營業(yè)外支出是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?2.參考答案：審計目標(biāo)指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。23.參考答案：C[解析]以被審計單位的名義向欠款單位函證應(yīng)收賬款的期末余額是實質(zhì)性程序，不是風(fēng)險評估程序。24.參考答案：A[考點]審計證據(jù)的可靠性[解析]從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。選項A屬于來自于外部的審計證據(jù)，選項B、C、D屬于來自于被審計單位內(nèi)部的審計證據(jù)，因此選項A更可靠。25.參考答案：BCDE[解析]評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)對以下四個事項予以特殊考慮：(1)文件記錄可靠性的考慮；(2)使用被審計單位生成信息的考慮；(3)證據(jù)相互矛盾時的考慮；(4)獲取審計證據(jù)時對成本的考慮。26.參考答案：ACD[解析]審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；審計證據(jù)的質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越多。審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性，如果審計證據(jù)不適當(dāng)，不能通過獲得更多的審計證據(jù)來彌補審計證據(jù)的不足。27.參考答案：A[解析]注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)和觀察的方式可以獲取實物證據(jù)，詢問能獲得口頭證據(jù)，檢查記錄或文件能獲得書面證據(jù)，觀察可以獲得環(huán)境證據(jù)。28.參考答案：A[解析]函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的正式性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效的證明被詢證者(及債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。29.參考答案：ACD[解析]A項的事務(wù)所使用委托單位的辦公用房，與客戶存在經(jīng)濟利益關(guān)系，威脅注冊會計師的獨立性；C項的會計師與委托單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；D項的情形會產(chǎn)生自我評價的威脅。代理納稅不會影響會計師的獨立性，會計師事務(wù)所依據(jù)工作量的大小進行收費，符合事務(wù)所收費的要求，如果事務(wù)所以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件進行收費就會影響其獨立性。30.參考答案：ABCDE[考點]注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用[解析]注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的實施，使注冊會計師及其他從業(yè)人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時有了規(guī)范和指南，便于考核審計工作質(zhì)量，對推動審計事業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化；(2)可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量；(3)可以維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益；(4)可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流。31.參考答案：運用查詢法、文字說明法和流程圖法了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實施簡易抽查，注冊會計師為了證實審計工作底稿對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制描述的完整性和正確性，可以在了解并熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和工藝流程的基礎(chǔ)上實施簡易抽查，對其加以驗證；工薪的內(nèi)部控制測試，注冊會計師在測試工薪內(nèi)部控制時，通常可采用檢查工資匯總表和審查所選取的樣本這兩個步驟進行；成本會計制度的內(nèi)部控制測試，測試內(nèi)容包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費用測試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試。32.參考答案：ABCDE[解析]會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括下列7項要素：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控。33.參考答案：A[考點]審計的本質(zhì)[解析]審計的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。34.參考答案：AB35.參考答案：D[解析]了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終，D項的表述錯誤ABC選項是關(guān)于控制環(huán)境的正確表述。36.參考答案：審查銀行借款真實性時主要采取函證的方法。注冊會計師向銀行或其他金融機構(gòu)函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容。詢證函主要由注冊會計師編制寄發(fā)。注冊會計師應(yīng)將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對。37.參考答案：ABCDE[考點]注冊會計師法律責(zé)任中注冊會計師方面的責(zé)任[解析]導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為；注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中未能達到審計業(yè)務(wù)約定書的要求，如未能按時提交審計報告，違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等，審計人員負違約責(zé)任；過失分為普通過失與重大過失，另外，還有一種過失叫“共同過失”，比如，被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必需的信息，后來又指控注冊會計師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報表，在這種情況下，法律可能判定被審計單位有共同過失。未能查出隱蔽較強的錯漏等屬于普通過失，未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏等屬于重大過失。38.參考答案：ABCD[解析]注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括以下四個部分：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。39.參考答案：C[解析]被審計單位丁公司已經(jīng)按準(zhǔn)則要求對差錯進行更正，符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，具有合法性和公允性，注冊會計師可以對報表發(fā)表無保留意見的審計報告。答案為C。40.參考答案：ABCD[解析]在應(yīng)收賬款的審計中，審計人員可以利用的比率關(guān)系如下：(1)應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這個指標(biāo)可用于衡量企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率。(3)本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率。(4)壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率。41.參考答案：(1)獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表；(2)進行分析性復(fù)核；(3)抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證；(4)確定應(yīng)付職工薪酬在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。42.參考答案：C[解析]為了進一步確定已審計財務(wù)報表是否符合被審計單位的實際情況，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表作出總體復(fù)核，判斷其是否與其對被審計單位及其環(huán)境的了解一致。答案為C。43.參考答案：C[解析]將本年的投資收益與以前年度投資收益比較，結(jié)合投資本