某咨詢－山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司年度管理建議書

PwcDraft2003年5月18日山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕Draft內(nèi)容公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕Pwc1Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司的成長(zhǎng)軌跡??

1987年公司年生產(chǎn)能力僅為0.6萬(wàn)噸，2002年到達(dá)了104萬(wàn)噸。?

實(shí)施資本運(yùn)營(yíng)，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳證券交易 所掛牌上市。?

在全國(guó)各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國(guó)各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。?

逐步建立了海外營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)公司簡(jiǎn)介Pwc2Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張公司簡(jiǎn)介Pwc3200220012000子公司17家10家6家經(jīng)營(yíng)地區(qū)山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古、山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)〔續(xù)〕?

經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大－子公司地區(qū)分布公司簡(jiǎn)介地區(qū)Pwc4子公司Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司簡(jiǎn)介年度Pwc5經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)〔續(xù)〕?

業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)人民幣百萬(wàn)元Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司簡(jiǎn)介年度Pwc6經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)〔續(xù)〕?

業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)〔續(xù)〕人民幣百萬(wàn)元Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司簡(jiǎn)介年度Pwc7經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)〔續(xù)〕?

業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)〔續(xù)〕人民幣百萬(wàn)元PwcDraft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕同業(yè)比較(資料來(lái)源：2002年度上市公司年報(bào)〕?公司簡(jiǎn)介2002年晨鳴紙業(yè)（深市上市公司)華泰紙業(yè)（滬市上市公司)吉林紙業(yè)（深市上市公司)總資產(chǎn)(百萬(wàn)元)8,6902,7522,801主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(百萬(wàn)元)4,4551,3261,035凈利潤(rùn)(百萬(wàn)元)381190-2288Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕行業(yè)背景?

我國(guó)造紙工業(yè)近十年國(guó)內(nèi)外對(duì)紙張的需求年增長(zhǎng)率為8.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過 美國(guó)和日本等興旺國(guó)家2%-3%年增長(zhǎng)率?

2001年我國(guó)機(jī)制紙產(chǎn)量3206萬(wàn)噸，居世界第二位?

我國(guó)人均用紙量只有26.5公斤，開展?jié)摿薮?

銅板紙近年來(lái)的開展最為迅速，年遞增率高達(dá)18.8%?

新聞紙的人均消費(fèi)量只有1.4公斤，與世界平均7.2公斤的水平相比還有巨大的開展空間公司簡(jiǎn)介Pwc9Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕開展前景的展望機(jī)遇我國(guó)人均紙消費(fèi)量低，消費(fèi)能力處于加速增長(zhǎng)期國(guó)家將大力支持林紙工業(yè)的開展中國(guó)參加WTO后，能夠按照國(guó)際準(zhǔn)那么參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，開拓國(guó)際市場(chǎng)挑戰(zhàn)國(guó)內(nèi)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇外商在我國(guó)造紙行業(yè)的投資方案加快，面臨更多的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手公司簡(jiǎn)介Pwc10Draft經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu)〔資料來(lái)源：晨鳴公司網(wǎng)站〕?公司簡(jiǎn)介Pwc11Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc12隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，業(yè)績(jī)的不斷增長(zhǎng)，我們?cè)谀甓葘徲?jì)中發(fā)現(xiàn)了一些由此而引起的財(cái)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏之處，并對(duì)此提出建議改善方案，供公司參考。我們的建議是基于我們?yōu)榈竭_(dá)審計(jì)結(jié)論而進(jìn)行的審計(jì)工作的根底上，因而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的缺乏之處。公司董事及審計(jì)師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中說明。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)決策形成路徑圖經(jīng)營(yíng)決策真實(shí)反映財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc13Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)圖財(cái)務(wù)管理架構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系公司治理結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)Pwc14Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc15財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理模式的選擇職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃工程的水平系統(tǒng)組成一個(gè)矩陣的組織結(jié)構(gòu)聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計(jì)模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財(cái)務(wù)部門尚未有一套明確的管理模式，不利于財(cái)務(wù)部門有效地行使職能。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc16財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理體系的構(gòu)建職位的設(shè)置職能的分工功能的實(shí)施運(yùn)行的協(xié)調(diào)Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc17財(cái)務(wù)管理架構(gòu)管理信息系統(tǒng)〔MIS〕信息的報(bào)告決策的制定指令的傳達(dá)權(quán)限的設(shè)置適時(shí)的監(jiān)控Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)在現(xiàn)有工作中的績(jī)效將來(lái)?yè)?dān)負(fù)更高職責(zé)工作的潛在能力Pwc18Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系績(jī)效評(píng)價(jià)的方法員工績(jī)效職責(zé)期望的結(jié)果績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)行為修正潛能的評(píng)定不斷循環(huán)傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法好壞獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)代評(píng)價(jià)方法Pwc19懲罰Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc20財(cái)務(wù)管理架構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系評(píng)價(jià)的報(bào)酬體系內(nèi)部報(bào)酬:參與決策/更大的工作自由和權(quán)限/更多的責(zé)任/更有趣的工作/個(gè)人成長(zhǎng)的時(shí)機(jī)/活動(dòng)的多樣化外部報(bào)酬:直接報(bào)酬/間接報(bào)酬/非金錢性報(bào)酬鼓勵(lì)機(jī)制改善績(jī)效的鼓勵(lì)：績(jī)效與鼓勵(lì)的統(tǒng)一Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc21財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)〔Financial

Reporting

System〕報(bào)告信息的篩選信息傳遞的有效性信息反響的及時(shí)性Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc22財(cái)務(wù)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)?

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)?

制度缺陷財(cái)務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc23財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)置審批權(quán)限?

定級(jí)審批?

約束機(jī)制?

落實(shí)到人?

兼顧效率Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc24財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)?

在職培訓(xùn)?

離崗培訓(xùn)?

定期考核Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc25財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制編制合并報(bào)表?

定期對(duì)帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核?

內(nèi)部往來(lái)交易和余額的合并抵銷?

定期編制?

及時(shí)報(bào)送Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc26公司治理結(jié)構(gòu)治理機(jī)構(gòu)的完善董事會(huì)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立董事專門委員會(huì)?

戰(zhàn)略委員會(huì)?

審計(jì)委員會(huì)?

考核委員會(huì)?

薪酬委員會(huì)?

提名委員會(huì)目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會(huì)。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制財(cái)務(wù)資金的管理運(yùn)用定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc27會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制〔續(xù)〕借款合同的保存與管理合同的分類保存合同借閱與歸還合同的備份會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc28Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制〔續(xù)〕即時(shí)的借款流動(dòng)性的分析到期借款的定期分析到期借款的管理到期借款歸還安排公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc29會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制〔續(xù)〕應(yīng)收賬款的管理客戶資信管理帳齡分析逾期賬款的催收壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc30Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc31資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制〔續(xù)〕與中介機(jī)構(gòu)的溝通上市公司在經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通律師會(huì)計(jì)師券商其他Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制〔續(xù)〕與中介機(jī)構(gòu)的溝通〔續(xù)〕?律師貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營(yíng)管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題，向律師尋求專業(yè)意見。投資投資前－協(xié)助了解法律背景－搭建法律框架投資中－審閱重要文件：如合同、章程等－協(xié)助完成法律手續(xù)投資后－協(xié)助解決法律問題和法律糾紛公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc32會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc33資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制〔續(xù)〕與中介機(jī)構(gòu)的溝通〔續(xù)〕律師〔續(xù)〕經(jīng)營(yíng)管理對(duì)涉及法律問題的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，如重大合同簽訂和重大借貸行為等提出全方位的咨詢。關(guān)聯(lián)交易－及時(shí)提供有關(guān)法律資料－審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同－審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露其他如對(duì)“晨鳴〞商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制〔續(xù)〕與中介機(jī)構(gòu)的溝通〔續(xù)〕會(huì)計(jì)師及時(shí)將重大經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資工程，及時(shí)知會(huì)會(huì)計(jì)師，以便得到會(huì)計(jì)師專業(yè)的咨詢意見。券商與券商溝通，以及時(shí)了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險(xiǎn)。其他與其他政府部門〔如環(huán)保部門〕多溝通，及時(shí)了解相關(guān)的政策法規(guī)。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc34PwcDraft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題：董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管應(yīng)建立重大投資工程的決策機(jī)制關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理子公司應(yīng)采取與母公司相同的會(huì)計(jì)政策集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳借款合同應(yīng)妥善管理35PwcDraft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管子公司不及時(shí)向母公司匯報(bào)重大事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)：公司對(duì)局部子公司存在控制不力的情況，如：滿洲里柯林紙業(yè)開展有限責(zé)任公司不愿且未及時(shí)編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；襄樊晨鳴沒有及時(shí)上報(bào)該公司2002年度停產(chǎn)事件；晨鳴熱電自行從無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公司上報(bào)。影響：本部對(duì)下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對(duì)子公司的投資遭受損失，及造成一些信息披露的失誤。建議：成立專門部門，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控工作，以到達(dá)集團(tuán)內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團(tuán)利益的最大化。36PwcDraft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕應(yīng)建立重大投資工程的決策機(jī)制現(xiàn)代化管理要求重大投資工程的實(shí)施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序：前期調(diào)研 可行性分析論證 方案制定 財(cái)務(wù)預(yù)算 議案上報(bào)董事會(huì)討論表決 股東大會(huì)通過發(fā)現(xiàn)：局部子公司的投資工程并沒有上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過嚴(yán)格時(shí)上報(bào)集的審查及批準(zhǔn)。如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有及團(tuán)董事會(huì)審查和批準(zhǔn)。對(duì)于局部子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些，進(jìn)而影響集團(tuán)問題有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營(yíng)上遇到不必要的障礙的投資收益。建議：成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資工程的調(diào)研等工作，并制成可行性 報(bào)告上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，由董事會(huì)經(jīng)過嚴(yán)格的審查和37Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc38經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)均對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。對(duì)于關(guān)聯(lián)方，除對(duì)重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對(duì)有無(wú)公司董事，監(jiān)事，高級(jí)管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。除對(duì)關(guān)聯(lián)方交易本身進(jìn)行披露外，上市公司還應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的決

策程序和過程，有無(wú)與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān)

信息進(jìn)行披露。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc39經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定〔續(xù)〕發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有關(guān)要求公告。影響：不按規(guī)定及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。建議：貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時(shí)得到董事會(huì)批準(zhǔn)，且貴公司沒有對(duì)被 擔(dān)保方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。影響：對(duì)外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，并可能導(dǎo)致不必要的損失。建議：我們建議，貴公司在提供對(duì)外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況，并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，然后報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)， 按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。同時(shí)，貴公司應(yīng)對(duì)被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟 蹤，定期向被擔(dān)保方索取財(cái)務(wù)報(bào)表或以其他方式及時(shí)了解其財(cái)務(wù)狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc40Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須承擔(dān)法律責(zé)任。建議：對(duì)如上重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可事先取得法律參謀的法律意見，保障經(jīng)營(yíng)行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的本錢。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc41Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕子公司應(yīng)采取與母公司相同的會(huì)計(jì)政策每發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會(huì)計(jì)政策。如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。地反映貴集影響：各子公司采用不同的會(huì)計(jì)政策，造成各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的不可比性，難以評(píng)價(jià)各子公司的業(yè)績(jī)；并造成集團(tuán)合并報(bào)表不能真實(shí)團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。建議：1〕集團(tuán)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，以書面形式下達(dá)至各子公司，并要求各子公司予以執(zhí)行；2〕集團(tuán)專人審閱子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并就會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況予以考核。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc42Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)沒有定期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的對(duì)帳，亦沒有及時(shí)編制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。影響：不進(jìn)行定期對(duì)帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，可能造成費(fèi)用不能及時(shí)入帳等影響，而財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。建議：由本部財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并催促各公司將調(diào)節(jié)工程及早入帳，以正確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc43Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證發(fā)現(xiàn)：目前大局部子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率的利息費(fèi)用。影響：該利息費(fèi)用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該利息收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，不利于貴集團(tuán)利益最大化。建議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息本錢與稅收影響，并取得最正確平衡 點(diǎn)以使本錢和風(fēng)險(xiǎn)最小化?？煽紤]由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款，并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc44Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項(xiàng)約為人民幣九百萬(wàn)元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財(cái)政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并?？梢詼p少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及保影響：作為一上市公司，集團(tuán)應(yīng)防止借出與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)。這樣障股東利益。而此等借款亦對(duì)集團(tuán) 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。建議：所有借出款項(xiàng)應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對(duì)借款公司的信用和還款能力做出考核評(píng)估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。對(duì)借款應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以 保證款項(xiàng)能及時(shí)足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc45Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳發(fā)現(xiàn)：局部子公司并沒有將所有的審計(jì)調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽(yáng)晨鳴等，并未將法定審計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整及時(shí)入帳。影響：局部子公司沒有將審計(jì)調(diào)整入帳，財(cái)務(wù)不報(bào)表將不能正確反映各子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤(rùn)的調(diào)整(如補(bǔ)提折舊費(fèi)用)入帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。建議：1〕各子公司應(yīng)盡快將審計(jì)調(diào)整入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表能正確反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；2〕集團(tuán)設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計(jì)調(diào)整入帳情況。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc46Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc47經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕借款合同應(yīng)妥善保管發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對(duì)一些借款合同并沒有妥善保管，同時(shí)沒有保存局部尚未歸還的借款合同。影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的喪失和某些機(jī)密資料的泄漏，不利于貴公司及時(shí)獲知借款信息及對(duì)借款進(jìn)行管理， 甚至來(lái)一些不必要的損失。建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置發(fā)現(xiàn)：局部財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來(lái)的初始密碼而沒有經(jīng)過重新設(shè)置和修改。影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，或局部財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。建議：各財(cái)務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期更改密碼等。會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理Pwc48Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕?山東晨鳴紙業(yè)股份〔本部〕在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳利息資本化應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc49Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理發(fā)現(xiàn)：1〕局部預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算；2〕在建工程明細(xì)科目中貸方余額沒有納入應(yīng)付工程核算。影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，將影響會(huì)計(jì)報(bào)表的分類，從而影響其公允性，同時(shí)不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進(jìn)一步影響管理層根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息做出正確的決策。建議：預(yù)付帳款中的局部預(yù)付工程款，如相對(duì)應(yīng)的工程已開工，其金額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時(shí)，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債情況。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc50Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計(jì)量口徑不統(tǒng)一。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題影響：存貨于年底盤點(diǎn)時(shí)的實(shí)盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計(jì)量口徑，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào)查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。Pwc51Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到，局部入庫(kù)原材料〔如二廠針葉木漿和闊葉木漿〕因未收到發(fā)票而沒有于月末暫估入帳。影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。建議：貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)于月末暫估入帳。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc52Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉(cāng)庫(kù)保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí)及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉(cāng)庫(kù)帳將不能反映月中每日的存貨實(shí)際存量，同時(shí)不能及時(shí)、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)本錢。建議：我們建議物管部門每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以便管理層及時(shí)把握庫(kù)存水平，根據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)作出決策，控制生產(chǎn)本錢。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc53Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕·

發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳·發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相

關(guān)會(huì)計(jì)政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品可靠計(jì)量在時(shí)間差票而未入發(fā)出，且風(fēng)險(xiǎn)和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以時(shí)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開帳之金額約為人民幣一億三千萬(wàn)。·影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時(shí)入帳，財(cái)務(wù)報(bào)表將不能正確反映企業(yè)

的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，追討未開票之欠款比較困難，

且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況?！そㄗh：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入帳。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc54Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有局部費(fèi)用沒有及時(shí)入帳，如局部2001年的費(fèi)用〔價(jià)格提成費(fèi)，差旅費(fèi)等〕于2002年入帳。影響：費(fèi)用沒有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)報(bào)告期損益表中的費(fèi)用工程進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān)部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。建議：我們建議，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計(jì)入所屬的會(huì)計(jì)期間。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc56Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕利息資本化應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術(shù)改造工程的借款利息全部進(jìn)行了資本化的帳務(wù)處理。影響：?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?對(duì)資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合其所有規(guī)定的利息費(fèi)用才予以資本化。假設(shè)不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，貴公司的資產(chǎn)和利潤(rùn)都有可能得不到正確反映。建議：我們建議：貴公司按照?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?中的相關(guān)要求，確保所有符合條件的利息費(fèi)用資本化，同時(shí)將不符合條件的利息費(fèi)用及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc57Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：固定資產(chǎn)入帳應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào)公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc58Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份固定資產(chǎn)入帳應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司局部廠房，技改工程主體工程早已投入使用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了企業(yè)利潤(rùn)。建議：我們建議，將已到達(dá)使用狀態(tài)的在建工程工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，并計(jì)提折舊。Pwc59Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計(jì)量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨工程期末余額為負(fù)數(shù)。影響：原材料采購(gòu)和發(fā)出的計(jì)量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價(jià)值及本錢不能得到正確的計(jì)量，從而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。建議：我們建議，改進(jìn)存貨計(jì)量的方法，并對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)。Pwc60Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng)收工程的可回收性，反映應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。Pwc61Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。影響：按照?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期投資應(yīng)按本錢法或權(quán)益法進(jìn)行核算。期末未對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整，造成會(huì)計(jì)報(bào)表工程中長(zhǎng)期投資的價(jià)值及投資收益與實(shí)際情況不符。建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定核算長(zhǎng)期投資及投資收益工程。Pwc62Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào)公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于2002年所進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，貴公司存在因未及時(shí)申報(bào)而補(bǔ)交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用超支而補(bǔ)交企業(yè)所得稅的情況。影響：不及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處分，從而給貴公司帶來(lái)不必要的損失。建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時(shí)申報(bào)增值稅、所得稅以及其他稅金，并同時(shí)計(jì)提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。Pwc63Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳Pwc64Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有局部已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；局部已達(dá)可使用狀態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出發(fā)生的并未對(duì)其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整。影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了企業(yè)利潤(rùn)。建議：我們建議，將已到達(dá)使用狀態(tài)的在建工程工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，并計(jì)提折舊。Pwc65Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫(kù)但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估入賬。影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。建議：貴公司應(yīng)于月底對(duì)已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于下月月初以紅字沖回。Pwc66Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有局部原材料，及局部產(chǎn)成品、備品備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已局部或完全失去了使用價(jià)值和出售價(jià)值。貴公司對(duì)這一局部的存貨并未做帳務(wù)處理。影響：不對(duì)實(shí)際價(jià)格遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值的存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程的價(jià)值，同時(shí)亦不利于管理層了解資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)，對(duì)于殘次冷背及滯銷的存貨，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc67Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉(cāng)庫(kù)每月提前三天結(jié)帳，與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳日期不符。影響：存貨帳實(shí)不符將造成期末存貨帳實(shí)不符，局部存貨工程可能出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實(shí)數(shù)量，同時(shí)增加諸如編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳日期一致。Pwc68Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未入帳。影響：根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。產(chǎn)品已發(fā)出，但因?yàn)槲撮_票而不進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報(bào)告期的產(chǎn)品銷售，同時(shí)高估下年度的產(chǎn)品銷售收入。建議：我們建議按照?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。Pwc69Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴熱電股份在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳Pwc70Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴熱電股份帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒有取得合法、完整的依據(jù)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。影響：缺少合法完整的依據(jù)將無(wú)法判斷帳務(wù)處理的正確性。建議：我們建議，在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入帳根底。Pwc71Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴熱電股份固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。影響：固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳，將導(dǎo)致少算折舊，從而高估了企業(yè)利潤(rùn)。建議：貴公司應(yīng)對(duì)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將其及時(shí)入帳并在下月起計(jì)提折舊。Pwc72Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備存貨方案本錢的更新應(yīng)經(jīng)審批應(yīng)按時(shí)及足額繳納個(gè)人所得稅Pwc73Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。影響：固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳，將導(dǎo)致少算折舊，從而高估了企業(yè)利潤(rùn)。建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將其及時(shí)入帳并在下月起計(jì)提折舊。Pwc74Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。建議：貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)暫估入帳。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc75Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，同時(shí)沒有按集團(tuán)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。影響：

缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性并 據(jù)以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。建議：我們建議，貴公司定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并按集團(tuán)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。Pwc76Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電存貨方案本錢的更新應(yīng)經(jīng)審批公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司存貨方案本錢的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。影響：沒有審批程序，將不能保證存貨方案本錢更新的合理和準(zhǔn)確，從而影響存貨和本錢的計(jì)量。建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)存貨方案本錢的更新進(jìn)行合理的審批。Pwc77Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電個(gè)人所得稅應(yīng)及時(shí)進(jìn)行繳納公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司沒有對(duì)到達(dá)納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計(jì)提和繳納個(gè)人所得稅。影響：不按稅法規(guī)定計(jì)提和繳納個(gè)人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處罰，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。建議：我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對(duì)工人工資計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。Pwc78Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備Pwc79Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：客戶未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng)收工程的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。Pwc80Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳存貨退庫(kù)應(yīng)及時(shí)做帳務(wù)處理應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化Pwc81Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對(duì)原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估入帳。影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。建議：貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)暫估入帳。Pwc82Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)作帳務(wù)處理公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司對(duì)紙漿退庫(kù)沒有及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理，以導(dǎo)致材料盤點(diǎn)出現(xiàn)差異。影響：材料退庫(kù)不及時(shí)入帳，

將不能準(zhǔn)確核算本錢和存貨，從而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。建議：貴公司應(yīng)對(duì)材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理。Pwc83Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司還沒有全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，與公司規(guī)模的快速增長(zhǎng)不相適應(yīng)。影響：全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，將可以提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率，更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的開展。建議：貴公司盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。Pwc84Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理存貨應(yīng)暫估入帳大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理Pwc85Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)：1〕對(duì)于到達(dá)使用狀態(tài)和在使用的工程工程，因未取得決算報(bào)告〔如新130噸鍋爐和2500萬(wàn)千萬(wàn)機(jī)組〕或發(fā)票的某些在建工程，如土建工程，有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；2〕對(duì)于計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒有進(jìn)行攤銷；3〕對(duì)于已開工的工程工程，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā)票前方轉(zhuǎn)入在建工程核算影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確編制，同時(shí)亦不利于管理層對(duì)固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。建議：我們建議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時(shí)入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時(shí)，應(yīng)將已開工的工程工程預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題Pwc86Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)報(bào)廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。影響：財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的盈利。建議：對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。Pwc87Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司存貨應(yīng)暫估入帳公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn)行暫估入帳。影響：原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的本錢和應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫估入帳。Pw