貨幣資金管理存在的問題及對策

貨幣資金管理存在的問題及對策

經(jīng)濟全球化和大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的推廣應用對提高公司的資本管理和運營效率提出了更高的要求。貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負債表列報中居于首位。相較于企業(yè)其他資產(chǎn)來說，貨幣資金是流動性最強、風險控制要求最高的資產(chǎn)，許多貪污舞弊、挪用公款、出租出借銀行賬戶等違法違規(guī)行為都與貨幣資金管理薄弱有關(guān)。在具體實務操作層面，大型企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)的問題尚不多見，但中小企業(yè)由于內(nèi)控制度不健全、管理人員素質(zhì)偏低，貨幣資金管理存在問題非常普遍，這些問題嚴重影響企業(yè)的資金安全和效率、效益的提升，須引起高度關(guān)注。存在的問題1賬戶操作方面，應把好建全員工部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或缺失，實務中許多企業(yè)未建立以書面文件形式的規(guī)章制度，經(jīng)辦人員依靠經(jīng)驗或習慣進行操作。比如，企業(yè)多頭開立銀行賬戶，對銀行賬戶開立、管理、撤銷缺少制度規(guī)范；對現(xiàn)金庫存限額缺少制度規(guī)定，坐收坐支；對銀行賬戶存在出租出借現(xiàn)象；對企業(yè)印鑒、票據(jù)缺少登記管理等等。2缺乏業(yè)務流程設(shè)計和執(zhí)行貨幣資金管理是一項系統(tǒng)性工作，從現(xiàn)金收支到現(xiàn)金盤存、從銀行開戶到銀行對賬單稽核、從開具票據(jù)到印鑒使用等等，這些工作看似分散，實則相互貫通、勾稽，形成一個個業(yè)務流程，許多企業(yè)缺少貨幣資金業(yè)務流程設(shè)計，缺少業(yè)務流程過程的閉環(huán)管理，因此也很難將內(nèi)控制度執(zhí)行到位。3調(diào)節(jié)表管理方面許多企業(yè)缺少財務稽核監(jiān)控制度，銀行余額調(diào)節(jié)表編制不及時，核對不符時不分析不處理，庫存現(xiàn)金盤存無人抽查，票據(jù)、印鑒使用不登記，出現(xiàn)問題時無法追責，無人負責。4工具的應用在正常核算貨幣資金的情形下，許多企業(yè)資金預算意識淡漠，缺少預算工具的應用。如在未來一個營業(yè)周期內(nèi)企業(yè)應預算出現(xiàn)金收入多少、現(xiàn)金支出多少，現(xiàn)金是盈余還是短缺，盈余時如何讓閑置資金產(chǎn)生增值，短缺時用何種方式進行融資，這些在中小企業(yè)中的應用還不是十分廣泛。管理對策1.成本效益原則制度是行為的保障，中小企業(yè)根據(jù)自身特點應建立有效的貨幣資金管理制度。要建立有效的內(nèi)控制度，就是說中小企業(yè)建立的內(nèi)控制度必須兼顧制度的完整性和可執(zhí)行性，各環(huán)節(jié)關(guān)鍵點必須重點突出，形成一個相互制衡的體系，通過這一體系，在企業(yè)內(nèi)部任何方面、任何環(huán)節(jié)的工作都受到另一個方面或環(huán)節(jié)的制約，以求實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。同時，在建立內(nèi)控制度時，一定要考慮成本效益原則，合理分工、職責明確、權(quán)限清晰，使內(nèi)控效果與內(nèi)控成本相匹配。貨幣資金內(nèi)控管理制度應包含但不限于以下內(nèi)容：一是崗位分工，明確相關(guān)部門和人員的責任和權(quán)限，明確輪崗規(guī)定，明確不相容崗位相互分離；二是貨幣資金預算管理，企業(yè)除編制貨幣資金年度預算外，還應編制滾動月份的貨幣資金收支預計表，根據(jù)資金收支盈余情況對業(yè)務進行相關(guān)決策，最大限度地提升資金使用效率，提高收益水平；三是現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍和相關(guān)收支流程；四是銀行存款管理，規(guī)定銀行收支交易的流程等；五是收據(jù)印鑒管理。與企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)的內(nèi)控制度還應考慮企業(yè)備用金管理辦法、融資管理辦法、應收賬款管理辦法等相關(guān)聯(lián)的制度的擬定，制度健全、環(huán)環(huán)相扣，保障企業(yè)規(guī)范、持續(xù)發(fā)展。22完美的業(yè)務流程(1）層級審批人的審批權(quán)限企業(yè)應建立嚴格的貨幣資金授權(quán)審批制度，各層級審批人應明確審批的職責和權(quán)限，審批人在授權(quán)審批范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。通過建立授權(quán)審批，明確權(quán)限，規(guī)范管理行為。(2）銀行賬金管理企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，及時、全面、連續(xù)、準確地登記企業(yè)現(xiàn)金收入來源、支取用途等情況，隨時掌握現(xiàn)金動態(tài)。日常業(yè)務中制單會計根據(jù)發(fā)票等業(yè)務單據(jù)編制記賬憑證，經(jīng)審核無誤后，出納員根據(jù)編制完整的記賬憑證進行收付款，并逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”，每日下班前出納人員要盤點庫存現(xiàn)金，保證賬存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金相符。企業(yè)根據(jù)日?，F(xiàn)金收支情況，制訂庫存現(xiàn)金限額，超限額部分交存銀行，不得留存。企業(yè)財務負責人應定期或非定期對企業(yè)庫存現(xiàn)金進行抽查盤點，并填寫抽查表。(3）銀行存款管理，應根據(jù)市企業(yè)發(fā)生一切收支款項，除按規(guī)定采用現(xiàn)金結(jié)算外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)應嚴格按《支付結(jié)算辦法》及相關(guān)規(guī)定進行相關(guān)業(yè)務處理。企業(yè)應嚴格開立、撤銷銀行賬戶工作程序，不許多頭開戶，嚴禁出租、出借銀行賬戶。企業(yè)應設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)制單會計編制的銀行記賬憑證及時登記賬簿，并按月與銀行進行對賬。銀行余額調(diào)節(jié)表是企業(yè)銀行日記賬與銀行日記賬核對的重要工作程序。銀行余額調(diào)節(jié)表由出納員以外的會計人員編制，發(fā)現(xiàn)未達賬項應進行分析，及時解決存在的問題及差異。會計人員在編制記賬憑證時，不僅要關(guān)注資金收支金額的正確性，還應關(guān)注資金收款和付款來源與企業(yè)分供方和客戶名稱是否一致，關(guān)注資金收支的合法性。(4）票據(jù)的保管、管理與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理包括支票、發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序。企業(yè)應設(shè)置支票、收據(jù)登記簿進行分類記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀，設(shè)立專門的賬薄對收據(jù)、支票、發(fā)票等票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記。不得跳號開具票據(jù)，不得開具印章齊全的空白支票。加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。3．資金冗余率控制年初企業(yè)應編制年度資金預算，核算全年資金收支盈缺情況，針對資金預算情況籌劃全年資金整體安排，需要融資的，事先做好銀行信用申請等工作。出現(xiàn)資金盈余的，應做好閑置資金調(diào)度安排，避免冗余資金沉淀，影響企業(yè)效益和周轉(zhuǎn)。實際操作中，企業(yè)還應編制月份資金收支滾動計劃報告，并經(jīng)管理層批準后予以執(zhí)行。4兩員崗位分離企業(yè)應定期對貨幣資金管理進行監(jiān)督檢查，主要檢查崗位分工、授權(quán)批準、票據(jù)印鑒保管等業(yè)務是否依照制度執(zhí)行，手續(xù)是否健全，程序是否存在紕漏。出納人員不能兼管往來賬記賬、銀行余額調(diào)節(jié)表編制、成本費用賬簿管理，業(yè)務經(jīng)辦人員與審批人員要崗位分離。有條件的企業(yè)應獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境，形成“照章辦事、依制行事”的企業(yè)文化氛圍。5．財會計人員的能力中小企業(yè)財會人員的職業(yè)能力亟需提升。管理層應重視財會人員的專業(yè)能力培訓，注重其綜合