2023年自考類-財(cái)經(jīng)類-中國(guó)稅制歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類-財(cái)經(jīng)類-中國(guó)稅制歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.綜合考點(diǎn)(共50題)1.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是______A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失不得在稅前扣除B.被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，投資企業(yè)可按比例彌補(bǔ)C.投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所得并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.被投資企業(yè)發(fā)生的清算所得，投資方不能確認(rèn)為收益2.以下不符合企業(yè)所得稅免稅規(guī)定的情形是______A.企業(yè)購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的國(guó)家公債取得的利息收入B.非營(yíng)利組織從事公益性活動(dòng)取得的收入C.非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入D.營(yíng)利企業(yè)獲得的勞務(wù)收入3.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于實(shí)際占用的土地面積規(guī)定正確的有______A.凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為計(jì)稅依據(jù)B.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地使用面積為計(jì)稅依據(jù)C.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定土地面積作為計(jì)稅依據(jù)E.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)等政府有關(guān)部門核發(fā)證書后按證書確定的面積為計(jì)稅依據(jù)4.按稅法內(nèi)容可將稅法分為______A.稅收程序法B.稅收通則法C.稅收實(shí)體法D.國(guó)內(nèi)稅法E.稅收雙行法5.1958年稅制改革的主要內(nèi)容是試行______A.流轉(zhuǎn)稅B.資源稅C.工商統(tǒng)一稅D.財(cái)產(chǎn)稅6.資源稅的扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以______為課稅數(shù)量。A.自用數(shù)量B.折算數(shù)量C.收購(gòu)數(shù)量D.開采數(shù)量7.1994年我國(guó)商品課稅改革在產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的舉措是______A.規(guī)范消費(fèi)稅B.全面推行增值稅C.優(yōu)化關(guān)稅D.實(shí)行工商稅8.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除中附加減除費(fèi)用適用的范圍。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年12月為采購(gòu)生產(chǎn)用原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出10000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，則該筆運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為______A.600元B.700元C.1000元D.1300元10.某建材公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑裝修材料的銷售，同時(shí)兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該公司對(duì)貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額分別進(jìn)行核算。

2009年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)從某工廠購(gòu)進(jìn)涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50000元(不含增值稅)；

(2)銷售商品的銷售額共計(jì)397800元(含增值稅)，其中包括本月購(gòu)進(jìn)涂料全部對(duì)外銷售的銷售額105300元；

(3)出租裝修工具收入20000元；

(4)承攬裝修業(yè)務(wù)收入30000元。

已知：增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額和應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。11.金銀首飾應(yīng)在______環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。A.生產(chǎn)B.零售C.進(jìn)口D.加工12.我國(guó)開征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的時(shí)間是______A.1993年B.1994年C.1991年D.1950年13.車輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛______A.購(gòu)買地B.生產(chǎn)地C.登記注冊(cè)地D.銷售地14.規(guī)范______是流轉(zhuǎn)稅制改革的核心。A.增值稅B.關(guān)稅C.消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅15.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是______A.受托者B.委托者C.受托者和委托者均可D.受托者或委托者16.下列合同屬于印花稅征稅范圍的有______A.借款合同B.加工承攬合同C.建筑安裝合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同E.技術(shù)合同17.我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月______A.800元B.1600元C.2000元D.5000元18.甲公司位于某市區(qū)，其適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為______。A.1%B.3%C.5%D.7%19.下列不屬于一般銷售方式下的銷售額的是______A.返還利潤(rùn)B.折扣金額C.違約金D.包裝費(fèi)20.某企業(yè)2010年為本企業(yè)雇員支付工資500萬(wàn)元，獎(jiǎng)金60萬(wàn)元，地區(qū)補(bǔ)貼20萬(wàn)元，家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10萬(wàn)元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)。

[要求]計(jì)算當(dāng)年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)可以在所得稅前列支的限額。21.韓國(guó)公民崔先生受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝和調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。

[要求]計(jì)算他應(yīng)在中國(guó)繳納的個(gè)人所得稅稅額。22.我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得享有的權(quán)利是______A.申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)B.行政處罰權(quán)C.稅收保全權(quán)D.委托代征權(quán)23.土地使用權(quán)交換、房屋交換的契稅計(jì)稅依據(jù)是______A.評(píng)估價(jià)格B.市場(chǎng)價(jià)格C.成交價(jià)格D.所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額24.簡(jiǎn)述統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義。25.我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)稅銷售額中不含______A.隨同商品銷售的無(wú)單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物價(jià)格B.增值稅C.價(jià)外費(fèi)用D.隨同商品銷售的單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物價(jià)格26.經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)應(yīng)采取的稅收政策是______A.增加稅收B.增加稅種C.減免稅收D.提高稅率27.下列關(guān)于船舶噸稅說(shuō)法正確的有______A.是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口外籍船舶征收的一種稅B.征收依據(jù)是使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備C.由海關(guān)負(fù)責(zé)征收D.實(shí)行定額稅率E.船舶噸稅只向本國(guó)船只征收28.試述對(duì)所得額的課稅有哪些不同于對(duì)流轉(zhuǎn)額的課稅?29.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納增值稅的有______A.銀行銷售金銀B.商場(chǎng)銷售手機(jī)C.郵政部門銷售集郵商品D.典當(dāng)公司銷售死當(dāng)物品E.汽車制造廠銷售小汽車30.新華化工機(jī)械制造有限公司(居民企業(yè))于2009年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：銷售產(chǎn)品取得不合稅收入9000萬(wàn)元；2010年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：

(1)產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元；

(2)銷售稅金及附加200萬(wàn)元；

(3)銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；

(4)管理費(fèi)用1200萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元)；

(5)營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元(其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元)。

要求：計(jì)算新華公司2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。31.以直接收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是______A.辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.約定交貨日的當(dāng)天C.收訖銷貨款的當(dāng)天D.應(yīng)稅消費(fèi)品移送的當(dāng)天32.以下哪項(xiàng)是我國(guó)的主體稅種______A.財(cái)產(chǎn)稅B.行為稅C.資源稅D.流轉(zhuǎn)稅33.個(gè)人稿酬所得實(shí)際適用的個(gè)人所得稅稅率為______A.20%B.30%C.35%D.14%34.印花稅稅率的設(shè)計(jì)原則是______A.掌握重點(diǎn)稅源B.稅負(fù)從輕C.條文規(guī)定從簡(jiǎn)D.以上答案都不對(duì)35.在1950年我國(guó)在統(tǒng)一全國(guó)稅收的稅制改革過(guò)程中，頒布的相關(guān)稅制改革的法律法規(guī)主要有______A.《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》B.《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》C.《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》D.《契稅暫行條例》E.《集市交易稅試行規(guī)定》36.我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置的稅種有______A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.關(guān)稅E.所得稅37.一棟舊房，當(dāng)時(shí)造價(jià)200萬(wàn)元，重置價(jià)300萬(wàn)元，該房為五成新，則該房的評(píng)估價(jià)格應(yīng)為______A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.50萬(wàn)元38.地處某工礦區(qū)的某國(guó)有鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)井鹽，則該企業(yè)需要交納______A.關(guān)稅B.資源稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅39.稅收的財(cái)政職能有哪些特點(diǎn)?40.甲卷煙廠主要生產(chǎn)X牌卷煙，2010年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)8月5日購(gòu)買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元。

(2)8月15日，將8月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明支付加工費(fèi)4萬(wàn)元。

(3)收回?zé)熃z后領(lǐng)取一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價(jià)款18萬(wàn)元。

(4)8月16日，銷售X牌卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱不合稅售價(jià)1.5萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率40%款項(xiàng)存入銀行。

要求：計(jì)算該煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。41.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征收范圍的有______A.人造原油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.洗煤、選煤D.液體鹽42.中國(guó)公民余某2008年3月取得當(dāng)月工資2800元和2007年年終稅后獎(jiǎng)金8000元。

[要求]計(jì)算其3月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。43.下列準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目是______A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用B.稅收滯納金C.贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出44.印花稅暫行條例規(guī)定，一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)______的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A.500元B.800元C.300元D.400元45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有______A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)E.婚慶公司承辦婚禮并提供婚慶用品46.隨征稅對(duì)象數(shù)量增大而提高的稅率稱為______A.比例稅率B.累退稅率C.累進(jìn)稅率D.定額稅率47.流轉(zhuǎn)稅按照征收范圍的大小可分為______A.一般銷售稅B.一般行為稅C.一般營(yíng)業(yè)稅D.一般勞務(wù)稅E.一般產(chǎn)品稅48.決定課稅深度的稅制要素是______A.稅率B.稅種C.稅源D.稅目49.黃海汽車制造公司為增值稅一般納稅人。2010年5月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2日：外購(gòu)用于生產(chǎn)B牌小汽車的鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬(wàn)元。

(2)10日：外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。

(3)15日：外購(gòu)用于生產(chǎn)B牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元。供貨方于5月16日將該批配件發(fā)出，但黃海汽車制造公司5月31日仍未收到該批配件。

(4)19日：采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價(jià)款(含增值稅)760.5萬(wàn)元，給購(gòu)車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購(gòu)車方自行提貨。5月31日購(gòu)車方尚未將該批車提走。

(5)23日：采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價(jià)款(不含增值稅)為300萬(wàn)元。黃海汽車制造公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。5月31日黃海汽車制造公司尚未收到該批車款。

已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；2010年5月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。

要求：計(jì)算黃海汽車制造公司5月份應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。50.在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有______A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的白酒C.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾E.外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板第1卷參考答案一.綜合考點(diǎn)1.參考答案：C2.參考答案：D[考點(diǎn)]本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中收入總額范圍的相關(guān)知識(shí)。

[解析]選項(xiàng)D屬于企業(yè)以某種形式獲得的，不屬于企業(yè)所得稅法中相關(guān)的免稅收入。本題選D。3.參考答案：ABC[解析]土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積的確定方法包括：(1)納稅人實(shí)際占用的土地面積，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的組織測(cè)量的單位測(cè)定；(2)尚未組織測(cè)量的地區(qū)，凡納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書或資料的，以證書或資料確認(rèn)的土地使用面積為準(zhǔn)；(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待土地面積測(cè)定后再調(diào)整。答案為ABC。4.參考答案：AC[考點(diǎn)]稅法的分類[解析]屬于識(shí)記部分。5.參考答案：C[解析]1958年稅制改革的主要內(nèi)容是試行工商統(tǒng)一稅。6.參考答案：D7.參考答案：B本題在2006年4月真題第一大題第18小題考查過(guò)，主要考查的知識(shí)點(diǎn)是1994年稅制改革的主要內(nèi)容。1994年稅制改革中，商品課稅改革最重要的舉措是全面推行增值稅。本題選B。8.參考答案：(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得的工資、薪金所得的個(gè)人；

(4)財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。9.參考答案：B一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)和免稅貨物除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并允許抵扣。則本題中運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×7%=700(元)。10.參考答案：解：出租裝修工具、承攬裝修業(yè)務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額

=397800/(1+17%)×17%-50000×17%

=49300(元)

出租裝修工具應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額

=200000×5%

=1000(元)

承攬裝修業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額

=30000×3%

=900(元)

當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1000+900=1900(元)11.參考答案：B[解析]本題是對(duì)消費(fèi)稅繳納環(huán)節(jié)的考查。金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。12.參考答案：C[解析]1991年4月16日國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》，自1991年度起施行，自此，我國(guó)開始征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。答案為C。13.參考答案：C[解析]車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地(即上牌照落戶地)或居住地。答案為C。14.參考答案：A[解析]在我國(guó)新稅制改革中，規(guī)范增值稅是流轉(zhuǎn)稅制改革的核心，現(xiàn)行增值稅參照國(guó)際通行的做法進(jìn)行了規(guī)范。答案為A。15.參考答案：A[解析]委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托者是納稅義務(wù)人，應(yīng)由受托者向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。答案為A。16.參考答案：ABCDE17.參考答案：C18.參考答案：D[考點(diǎn)]城市維護(hù)建設(shè)稅與教育附加稅

[解析]市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；納稅人所在地區(qū)為縣、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。19.參考答案：B20.參考答案：當(dāng)年工資總額=500+60+20+10=590(萬(wàn)元)

可在所得稅前扣除的職工福利費(fèi)限額=590×14%=82.6(萬(wàn)元)

可在所得稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=590×2%=11.8(萬(wàn)元)

可在所得稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=590×2.5%=14.75(萬(wàn)元)21.參考答案：他為非居民納稅人，在華不超過(guò)90天，其國(guó)內(nèi)工資不用在中國(guó)繳稅。

應(yīng)在我國(guó)納稅稅額=20000×20%=4000(元)22.參考答案：A[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)享有的權(quán)利包括行政處罰權(quán)、稅收保全權(quán)和委托代征權(quán)等，申請(qǐng)復(fù)議權(quán)和提起訴訟權(quán)屬于納稅人的權(quán)利。23.參考答案：D[考點(diǎn)]契稅規(guī)定

[解析]以交換差價(jià)征收契稅。24.參考答案：(1)更好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)和鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則，有利于統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立，使我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更加成熟和完善。

(2)新《企業(yè)所得稅法》的出臺(tái)是應(yīng)對(duì)世界性減稅浪潮的必要措施。

(3)對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府調(diào)控。25.參考答案：B[考點(diǎn)]增值稅規(guī)定[解析]實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅辦法計(jì)算的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，增值稅是價(jià)外稅，不包含于銷售額中。26.參考答案：C[考點(diǎn)]稅收概念[解析]經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，通過(guò)減免稅收，增加人民收入，提高消費(fèi)水平，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，反之，則通過(guò)提高稅率、增加稅種等增加稅收。27.參考答案：ABCD[解析]船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外籍船舶征收的一種稅，噸稅是一種使用稅，征收的依據(jù)是由于外國(guó)船舶使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備，噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，它以噸為單位規(guī)定定額稅率。E項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤。答案為ABCD。28.參考答案：對(duì)所得額的課稅不同于對(duì)流轉(zhuǎn)額的課稅，從一個(gè)工商企業(yè)來(lái)看，流轉(zhuǎn)額是指企業(yè)商品或勞務(wù)的銷售收入額，所得額則是指企業(yè)的利潤(rùn)額；流轉(zhuǎn)額只與商品的銷售收入有關(guān)，不受成本高低的影響，所得額則不同，它直接受成本規(guī)模的影響，在價(jià)格一定的情況下，成本越高，收益越少，成本降低，收益越高。因此，對(duì)所得額的課稅能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國(guó)民收入的增減變化情況；對(duì)所得額課稅，屬于直接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，征納雙方的關(guān)系比較明確，稅收的增減變動(dòng)對(duì)物價(jià)也不會(huì)產(chǎn)生直接的影響，有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用；累進(jìn)性質(zhì)的所得稅，能適應(yīng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則，有利于促進(jìn)企業(yè)間的合理競(jìng)爭(zhēng)。但對(duì)收益額的課稅要受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的影響，不能保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性；對(duì)所得額的課稅，征稽技術(shù)也比較復(fù)雜，尤其是應(yīng)納稅所得額的確定，涉及的內(nèi)容比較多，核實(shí)的困難大，很容易造成偷漏稅現(xiàn)象，要求具備比較高的稅收管理水平。29.參考答案：ABDE30.參考答案：解：(1)2010年利潤(rùn)總額=9000-4500-200-2200-1200-800=100(萬(wàn)元)

(2)①?gòu)V告費(fèi)扣除限額=9000×15%=1350(萬(wàn)元)＞200萬(wàn)元

廣告費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除200萬(wàn)元。

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=85×60%=51(萬(wàn)元)＞9000×5‰=45(萬(wàn)元)

故業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額為45萬(wàn)元。

③新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)可加計(jì)150%扣除：30×(1+50%)=45(萬(wàn)元)

④通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)可扣除100×12%=12萬(wàn)元，非廣告性贊助支出不得扣除。

(3)新華公司2010年應(yīng)納稅所得額=100+(85-45)-(45-30)+50+88=263(萬(wàn)元)

應(yīng)納所得稅=263×25%=65.75(萬(wàn)元)31.參考答案：C本題在2009年4月真題第一大題第10小題考查過(guò)，主要考查的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。以直接收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，不論應(yīng)稅消費(fèi)品是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收訖銷貨款或取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天。本題選C。32.參考答案：D[考點(diǎn)]稅收要素[解析]流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)主體稅種。33.參考答案：D34.參考答案：B[解析]印花稅的稅率是本著稅負(fù)從輕的原則設(shè)計(jì)的，印花稅占企業(yè)利潤(rùn)的比例很低。35.參考答案：ACD[解析]1950年1月，中央人民政府政務(wù)院頒布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》的通令，并同時(shí)頒布《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》。不久，又公布了《契稅暫行條例》，開征了契稅。36.參考答案：ABCD[解析]我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要包括以下五個(gè)稅種：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)煙葉稅；(4)營(yíng)業(yè)稅；(5)關(guān)稅。37.參考答案：B[解析]舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格，該房子的評(píng)估價(jià)格應(yīng)為300×50%=150(萬(wàn)元)。答案為B。38.參考答案：BCDE[考點(diǎn)]本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)生產(chǎn)涉及的稅種。

題干中鹽業(yè)公司的生產(chǎn)行為僅限于國(guó)內(nèi)，沒(méi)有涉及關(guān)稅，選項(xiàng)A不符合題意。本題選BCDE。39.參考答案：(1)適用范圍的廣泛性。從納稅人看，包括國(guó)家主權(quán)管轄范圍內(nèi)的一切企業(yè)、單位和個(gè)人；從征稅對(duì)象看，征收范圍也十分廣泛。

(2)取得財(cái)政收入的及時(shí)性。由于稅法中明確規(guī)定了納稅義務(wù)成立的時(shí)間和納稅期限，保證了稅收收入及時(shí)、均衡地入庫(kù)。

(3)征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。由于稅法明確規(guī)定了各稅種的納稅人、征稅對(duì)象和稅率，確定了各稅種在國(guó)民收入分配中的相對(duì)比例。40.參考答案：解：(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=100×1.5×17%+18×17%=25.5+3.06=28.56(萬(wàn)元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%+4×17%=1.7+0.68=2.38(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅額=28.56-2.38=26.18(萬(wàn)元)

(2)乙煙廠代收代額的消費(fèi)稅額=(10+4)÷(1-30%)×30%=6(萬(wàn)元)

該煙廠一半委托加工產(chǎn)品直接銷售不再繳納消費(fèi)稅，另一半委托加工品繼續(xù)用于生產(chǎn)，銷售×牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×1.5×40%=60(萬(wàn)元)

扣除委托加工品已納消費(fèi)稅，實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅額=60-×6=57(萬(wàn)元)41.參考答案：D[考點(diǎn)]資源稅征稅范圍[解析]A、B、C項(xiàng)都不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。42.參考答案：當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)

稅后年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：

第一步：8000/12=666.67(元)

第二步：換算成含稅一次性獎(jiǎng)金(8000-25)/(1-10