企業(yè)財務(wù)報表現(xiàn)金流量表編制方法及常用公式

企業(yè)報表現(xiàn)金流量表編制方法及常用公式1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅--銷項稅額)+應(yīng)收帳款(期初余額—期末余額）+應(yīng)感謝閱讀收票據(jù)（期初余額-期末余額）—預(yù)收帳款(期初余額—期末余額）—當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備感謝閱讀2、購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅—進項稅額）+應(yīng)付帳款（期初余額—期末余額）+謝謝閱讀應(yīng)付票據(jù)（期初余額-期末余額）—預(yù)付帳款（期初余額—期末余額）—存貨—當(dāng)期列入生產(chǎn)感謝閱讀成本、制造費用的工資和福利費及折舊費3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的工資、福利費+應(yīng)付工資(期初余額—期末余額)+應(yīng)付福利費（期初余額-期末余額）-應(yīng)付福利費《在建工程中列支》(期初余額-期末余額）謝謝閱讀4、支付的各項稅費=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅—已交稅金）精品文檔放心下載5、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費用+其他管理費用6、收回投資收到的現(xiàn)金=短期投資貸方發(fā)生額+與本金一起收回的短期股票投資收益謝謝閱讀7、取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入8、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列感謝閱讀9、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少=應(yīng)收帳款（期初余額—期末余額）+應(yīng)收票據(jù)(期初余額—期末余額）+其他應(yīng)收款（期初余額—期末余額）精品文檔放心下載10、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加=應(yīng)付帳款（期初余額—期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額-期末余額)+應(yīng)付福利費（期初余額-期末余額)+應(yīng)付工資（期初余額—期末余額)+應(yīng)交稅金(期初余額—期末余額）+其他應(yīng)付款（期初余額—期末余額）+其他應(yīng)交款（期初余額—期末余額）謝謝閱讀根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表第一填列補充資料中”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價精品文檔放心下載物的凈增加額"。第二填列主表中”籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量感謝閱讀凈額”。第三填列主表中"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目,并確定”投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量感謝閱讀凈額".第四計算確定“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”.計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活精品文檔放心下載動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。由于籌資活動和投資謝謝閱讀活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列,精品文檔放心下載并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確,從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生精品文檔放心下載的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補充資料中"經(jīng)營活感謝閱讀動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中"將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目,并將計算結(jié)果與第四謝謝閱讀步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進行檢查,以求最終一致；感謝閱讀第六填列主表中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的精品文檔放心下載結(jié)果進行驗證，如不相符，再進行檢查,以求最終一致。由于本項中”收到的其他與經(jīng)營活動謝謝閱讀有關(guān)的現(xiàn)金"項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中”經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相精品文檔放心下載等的,從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。詳細(xì)說明各項目的編制方法和公式：一、確定補充資料的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額"現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表”貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。謝謝閱讀一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。精品文檔放心下載二、確定主表的”籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初精品文檔放心下載數(shù)）2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）精品文檔放心下載3．收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋(長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息)精品文檔放心下載5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金（財務(wù)費用）精品文檔放心下載＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提精品文檔放心下載費用中”計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6．支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購感謝閱讀本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付謝謝閱讀款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等.三、確定主表的”投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"1．收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）精品文檔放心下載＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算.感謝閱讀2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利精品文檔放心下載期初數(shù)）3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額精品文檔放心下載＝”固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù))＋(其他長期資產(chǎn)期末精品文檔放心下載數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4．收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等.5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金精品文檔放心下載＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初謝謝閱讀數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初感謝閱讀數(shù)）上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的感謝閱讀現(xiàn)金凈額項目中核算.6．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù))＋(長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)（）剔感謝閱讀除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）(剔除投資收益或損感謝閱讀失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算.感謝閱讀7．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的”經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列.2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)精品文檔放心下載注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù))或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加（減：減少）＝預(yù)提費用期末數(shù)－預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）感謝閱讀根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入）明細(xì)賬分析填列.感謝閱讀9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財務(wù)費用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失(減:收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項(減：借項）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）13、存貨的減少（減:增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減:增加）＝應(yīng)收賬款(期初數(shù)－期末數(shù))＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末感謝閱讀數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余精品文檔放心下載額15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款(期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款(期末數(shù)－期初數(shù)）精品文檔放心下載16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的”經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1＋17％）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋(應(yīng)收票據(jù)期初余額－感謝閱讀應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額)＋（預(yù)收賬款期末余額－感謝閱讀預(yù)收賬款期初余額）－計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費返還＝（應(yīng)收補貼款期初余額－應(yīng)收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計謝謝閱讀數(shù)3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)精品文檔放心下載收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入感謝閱讀（公式一)具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確,該項目謝謝閱讀留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二）＝補充資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－｛(1+2)—（4+5+6+7）}精品文檔放心下載公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。精品文檔放心下載4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17％)＋其他業(yè)感謝閱讀務(wù)支出（剔除稅金)＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－精品文檔放心下載應(yīng)付賬款期末余額）＋(預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）感謝閱讀5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝”應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋”應(yīng)付福利費"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中"養(yǎng)老保險金"、”待業(yè)保險金”、”住房公積金"、"醫(yī)療保險金"＋成本及制造費用明細(xì)表中的”勞動保護費”精品文檔放心下載6．支付的各項稅費＝"應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋”其他應(yīng)交款"各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋”管理費用"中”稅金"本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋"其他業(yè)務(wù)支出"中有關(guān)稅金項目