北京市東城區(qū)部門決算編審工作規(guī)范

北京市東城區(qū)部門決算編審工作規(guī)范(試行)北京市東城區(qū)部門決算編審工作標(biāo)準(zhǔn)(試行)

北京市東城區(qū)部門決算編審工作標(biāo)準(zhǔn)(試行)

第一章總則

第一條為標(biāo)準(zhǔn)本區(qū)部門決算的編報和審核工作，保證編審質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》等法律法規(guī)及《北京市財政局關(guān)于印發(fā)的通知》（京財國庫[201*]1934號）精神，制定本標(biāo)準(zhǔn)。

其次條區(qū)級部門決算（以下簡稱決算）的編審工作適用本標(biāo)準(zhǔn)。

第三條各級主管部門要加強(qiáng)對所屬各基層單位決算編審工作的治理和指導(dǎo)，通過加強(qiáng)組織、閱歷溝通、監(jiān)視檢查等措施，保證所屬基層單位加強(qiáng)決算工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷提高決算編制水平。

其次章治理職責(zé)

第四條決算編審工作由區(qū)財政局根據(jù)市財政局要求實施統(tǒng)一治理，各級主管部門依據(jù)財務(wù)隸屬關(guān)系或預(yù)算治理關(guān)系分別組織實施。

第五條區(qū)財政局是本區(qū)決算編審工作的主管部門。主要職責(zé)是：（一）根據(jù)市財政局要求制定決算編審工作的規(guī)章制度；

（二）根據(jù)市財政局要求制定統(tǒng)一的決算報表格式和工作軟件，并組織各級單位報表與軟件的培訓(xùn)；

（三）負(fù)責(zé)全區(qū)決算報表的收集、審核、匯總和分析工作；（四）負(fù)責(zé)全區(qū)匯總決算報表上報和按規(guī)定供應(yīng)報表工作。

第六條各級主管部門根據(jù)全區(qū)統(tǒng)一的工作程序、編報標(biāo)準(zhǔn)和時間要求，負(fù)責(zé)組織實施本級及所屬基層單位的決算編審工作。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)本級及所屬各基層單位決算工作的布置與培訓(xùn)；

（二）負(fù)責(zé)本級及所屬各基層單位決算報表的收集、審核、匯總、分析和上報工作。第七條基層單位負(fù)責(zé)本單位決算報表的收集、審核匯總、分析和上報工作。

第三章決算審核第一節(jié)審核內(nèi)容和要求

第八條封面信息的審核：

（一）封面信息填寫是否精確、完整；（二）應(yīng)當(dāng)填寫的內(nèi)容是否全部填寫；（三）填寫的單位名稱是否為全稱；（四）單位代碼是否與上年的代碼全都；（五）臨時代碼是否按規(guī)定編制。第九條主要數(shù)據(jù)的審核：

（一）對決算報表年初數(shù)據(jù)進(jìn)展審核時，重點審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否全都，對不全都的狀況須做具體文字說明。

（二）對決算報表中收入和支出數(shù)據(jù)審核時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)財務(wù)治理規(guī)定進(jìn)展分析審核，不得發(fā)生錯報或漏報。

（三）財政撥款的審核

1.各類財政撥款（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和用于基建的財政撥款等）與年終對賬單是否全都；2.各類財政撥款在相應(yīng)決算報表中的填報口徑是否與財政部的要求全都。（四）對行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等非稅收入上繳和核撥狀況進(jìn)展審核時，應(yīng)當(dāng)檢查上繳數(shù)額、財政核撥數(shù)額是否與年終對賬單全都。

（五）單位資產(chǎn)類報表數(shù)據(jù)的審核：

1.資產(chǎn)負(fù)債簡表中數(shù)據(jù)與相關(guān)報表數(shù)據(jù)是否根據(jù)要求相互連接；

2.不計提折舊的固定資產(chǎn)凈值是否與固定基金年末數(shù)相等（假如不相等，必需有具體說明）；3.固定資產(chǎn)年末數(shù)額是否正確；

4.各項固定資產(chǎn)數(shù)量和金額是否匹配（假如不匹配，必需有具體說明）；5.各類固定資產(chǎn)是否按財政部要求的口徑填報；

6.本單位擁有的固定資產(chǎn)和租入、租出的固定資產(chǎn)在使用中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用和填報方法是否根據(jù)財政部編報要求的口徑填列。

第十條公式審核

各級單位應(yīng)當(dāng)充分利用決算軟件中設(shè)置的規(guī)律性、核實性和合理性審核公式，審核報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系（表內(nèi)及表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報表數(shù)據(jù)與計算機(jī)錄入數(shù)據(jù)之間）是否連接全都。審核中發(fā)覺的規(guī)律性錯誤，必需予以改正；核實性和合理性錯誤分兩種狀況處理：不符合公式要求，但是客觀存在的，應(yīng)做具體文字說明；不符合公式要求，也不是實際狀況的，必需予以改正。

第十一條其它方面的審核

（一）部門決算上報單位是否屬于本年部門決算的編報范圍；（二）編報方法是否符合編報要求。

第十二條各級主管部門負(fù)責(zé)依據(jù)決算審核內(nèi)容，對決算報表進(jìn)展審核，確保本級及所屬基層單位決算數(shù)據(jù)的真實精確；并對匯總報表和各基層單位的報表中不符合填報要求或未能通過審核公式但確屬實際狀況的局部進(jìn)展說明。

第十三條基層單位審核工作詳細(xì)要求：

（一）確保帳表相符、數(shù)據(jù)精確且無漏報、錯報現(xiàn)象；

（二）確保財政撥款（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和用于基建的財政撥款等）數(shù)額填報精確；（三）確保表內(nèi)及表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系連接全都；（四）確保填報口徑與財政部要求的全都。

其次節(jié)審核方法

第十四條審核工作應(yīng)實行人工審核與計算機(jī)軟件審核相結(jié)合的方式，并依據(jù)實際狀況分別實行自行核對、集中會審、穿插互審、托付審核等多種形式。

第十五條計算機(jī)軟件審核

（一）通過決算軟件中設(shè)置的審核公式，對決算報表中數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)展審核；（二）通過查詢模板的方式對公式難以審核的數(shù)據(jù)，如年末結(jié)余、機(jī)構(gòu)狀況、人均工資標(biāo)準(zhǔn)和房屋、車輛等固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)等進(jìn)展審核；

（三）通過枚舉字典、數(shù)據(jù)有效性和完整性等審核功能，對決算報表填寫的完整性和數(shù)據(jù)的精確性進(jìn)展審核；

（四）通過與上年數(shù)據(jù)核對功能，審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否全都。第十六條人工審核：

（一）審核決算報表分級匯總的樹形構(gòu)造是否標(biāo)準(zhǔn)，封面信息填寫是否精確、完整，決算編制方法是否合理；

（二）對當(dāng)年收到的財政性資金撥款（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和用于基建的財政撥款等）進(jìn)展核對；

（三）對計算機(jī)審核中查出的核實性和合理性錯誤，結(jié)合單位說明進(jìn)展核查；（四）審核決算分析報告和報告裝訂是否符合要求。

第四章決算分析報告

第十七條在決算報表編制、匯總工作完成后，各級主管部門應(yīng)進(jìn)展全面、深入的分析，并形成書面分析報告，按要求報區(qū)財政局。

第十八條部門決算分析報告由各級主管部門撰寫并報送區(qū)財政局。

第十九條部門決算分析報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，構(gòu)造合理，觀點明確，條理清晰，格式標(biāo)準(zhǔn)。其次十條各級主管部門部門決算分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）根本狀況。主要說明本級及所屬基層單位性質(zhì)、人員、機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)狀況，報表編制范圍，以及本級及所屬單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)事項或特別事項的說明。

（二）財務(wù)分析。主要分析本級及所屬基層單位財務(wù)收支預(yù)算的執(zhí)行狀況、資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用狀況、專項資金使用狀況等，并提出財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行及單位財務(wù)治理中存在的主要問題和改良措施。

（三）綜合評價。主要說明本級及所屬基層單位通過使用財政性資金所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會效益狀況，事業(yè)單位還要分析事業(yè)進(jìn)展?fàn)顩r和實現(xiàn)事業(yè)成果狀況；并介紹本級及所屬單位下一步工作設(shè)想。

（四）審核狀況說明。主要說明報表中不符合填報要求或未通過審核公式的緣由及其它需要說明的事項。

第五章報表裝訂

其次十一條紙張要求。部門決算報表應(yīng)采納A3紙，橫向。

其次十二條報表封面應(yīng)按決算編審軟件中設(shè)定的格式執(zhí)行。

其次十三條決算分析報告標(biāo)題使用2號小標(biāo)宋體字，正文使用3號仿宋體字，正文中小標(biāo)題使用3號黑體字。

其次十四條決算報表要根據(jù)統(tǒng)一的挨次進(jìn)展裝訂，以各部門為單位，一律打印，字跡清楚，不得涂改，做到有序、整齊、標(biāo)準(zhǔn)。各級主管部門上報決算時應(yīng)依次根據(jù)報表封面、決算分析報告、決算工作總結(jié)、決算報表名目、決算表的挨次裝訂成冊。

其次十五條部門決算報表應(yīng)加蓋單位公章。

第六章考核

其次十六條全區(qū)決算工作完成后，由區(qū)財政局對各主管部門決算工作完成狀況進(jìn)展考核，并對先進(jìn)單位在全區(qū)通報表彰。

其次十七條考核采納百分制方式進(jìn)展，由區(qū)財政局對各級主管部門的決算編審工作按考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展逐項評分。

其次十八條考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（一）工作組織落實狀況20分

1.單位領(lǐng)導(dǎo)重視，明確負(fù)責(zé)決算工作的主管領(lǐng)導(dǎo)（4分）；決算組織機(jī)構(gòu)健全（3分）；內(nèi)部與決算工作有關(guān)的各部門分工明確，協(xié)調(diào)協(xié)作良好（3分），共10分。

2.按統(tǒng)一要求和規(guī)定的時間仔細(xì)參與報表及軟件的培訓(xùn)，按時參與會審工作，得10分，缺一項扣5分。

（二）報表（含軟件）及相關(guān)文字材料報送狀況10分；

在區(qū)財政局規(guī)定的時限內(nèi)按時并按規(guī)定內(nèi)容報送得10分。材料不全的扣2分；遲到1天扣2分。應(yīng)扣分超過10分的，以扣完10分為限。

（三）報表編報質(zhì)量50分1.根據(jù)規(guī)定的報表格式及要求填報，報表字跡清楚，裝訂整齊得10分。裝訂不整齊，報表數(shù)字模糊不清的，每項扣2分；封面信息（包括公章、填報日期、單位地址、聯(lián)系電話、負(fù)責(zé)人和填報人簽章等）未按規(guī)定填報的，少一項信息扣1分。應(yīng)扣分超過10分的，以扣完10分為限。

2.報表內(nèi)容符合要求，數(shù)據(jù)完整、精確，表間文字無錯誤者得40分。財政撥款數(shù)與年終對賬單、本年年初數(shù)與上年年末數(shù)連接不全都，且無正值理由，每項扣5分；表內(nèi)和表間公式及數(shù)據(jù)合理性審核錯誤、漏填或填報內(nèi)容不符合要求、需要進(jìn)展調(diào)整的，每調(diào)整一筆扣1分。應(yīng)扣分超過40分的，以扣完40分為限。

（四）決算分析報告20分：

按本《標(biāo)準(zhǔn)》要求說明的各項內(nèi)容照實編寫者得10分。決算分析報告沒有伴同報表一并報送者扣2分；未按規(guī)定內(nèi)容編寫者，每缺少一項扣2分；僅排列數(shù)字、無狀況、無分析者酌情扣分；文字說明與報表內(nèi)容不符的，每錯一項扣2分。應(yīng)扣分超過20分的，以扣完20分為限。

第七章附則

其次十九條本標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)財政局負(fù)責(zé)解釋。第三十條本標(biāo)準(zhǔn)自公布之日起試行。

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北京市東城區(qū)部門決算編審工作標(biāo)準(zhǔn)(試行)

第一章總則

第一條為標(biāo)準(zhǔn)本區(qū)部門決算的編報和審核工作，保證編審質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》等法律法規(guī)及《北京市財政局關(guān)于印發(fā)的通知》（京財國庫[201*]1934號）精神，制定本標(biāo)準(zhǔn)。

其次條區(qū)級部門決算（以下簡稱決算）的編審工作適用本標(biāo)準(zhǔn)。

第三條各級主管部門要加強(qiáng)對所屬各基層單位決算編審工作的治理和指導(dǎo)，通過加強(qiáng)組織、閱歷溝通、監(jiān)視檢查等措施，保證所屬基層單位加強(qiáng)決算工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷提高決算編制水平。

其次章治理職責(zé)

第四條決算編審工作由區(qū)財政局根據(jù)市財政局要求實施統(tǒng)一治理，各級主管部門依據(jù)財務(wù)隸屬關(guān)系或預(yù)算治理關(guān)系分別組織實施。

第五條區(qū)財政局是本區(qū)決算編審工作的主管部門。主要職責(zé)是：（一）根據(jù)市財政局要求制定決算編審工作的規(guī)章制度；

（二）根據(jù)市財政局要求制定統(tǒng)一的決算報表格式和工作軟件，并組織各級單位報表與軟件的培訓(xùn)；

（三）負(fù)責(zé)全區(qū)決算報表的收集、審核、匯總和分析工作；（四）負(fù)責(zé)全區(qū)匯總決算報表上報和按規(guī)定供應(yīng)報表工作。

第六條各級主管部門根據(jù)全區(qū)統(tǒng)一的工作程序、編報標(biāo)準(zhǔn)和時間要求，負(fù)責(zé)組織實施本級及所屬基層單位的決算編審工作。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)本級及所屬各基層單位決算工作的布置與培訓(xùn)；

（二）負(fù)責(zé)本級及所屬各基層單位決算報表的收集、審核、匯總、分析和上報工作。第七條基層單位負(fù)責(zé)本單位決算報表的收集、審核匯總、分析和上報工作。

第三章決算審核第一節(jié)審核內(nèi)容和要求

第八條封面信息的審核：

（一）封面信息填寫是否精確、完整；（二）應(yīng)當(dāng)填寫的內(nèi)容是否全部填寫；（三）填寫的單位名稱是否為全稱；（四）單位代碼是否與上年的代碼全都；（五）臨時代碼是否按規(guī)定編制。第九條主要數(shù)據(jù)的審核：

（一）對決算報表年初數(shù)據(jù)進(jìn)展審核時，重點審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否全都，對不全都的狀況須做具體文字說明。

（二）對決算報表中收入和支出數(shù)據(jù)審核時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)財務(wù)治理規(guī)定進(jìn)展分析審核，不得發(fā)生錯報或漏報。

（三）財政撥款的審核

1.各類財政撥款（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和用于基建的財政撥款等）與年終對賬單是否全都；2.各類財政撥款在相應(yīng)決算報表中的填報口徑是否與財政部的要求全都。（四）對行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等非稅收入上繳和核撥狀況進(jìn)展審核時，應(yīng)當(dāng)檢查上繳數(shù)額、財政核撥數(shù)額是否與年終對賬單全都。

（五）單位資產(chǎn)類報表數(shù)據(jù)的審核：

1.資產(chǎn)負(fù)債簡表中數(shù)據(jù)與相關(guān)報表數(shù)據(jù)是否根據(jù)要求相互連接；

2.不計提折舊的固定資產(chǎn)凈值是否與固定基金年末數(shù)相等（假如不相等，必需有具體說明）；3.固定資產(chǎn)年末數(shù)額是否正確；

4.各項固定資產(chǎn)數(shù)量和金額是否匹配（假如不匹配，必需有具體說明）；5.各類固定資產(chǎn)是否按財政部要求的口徑填報；

6.本單位擁有的固定資產(chǎn)和租入、租出的固定資產(chǎn)在使用中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用和填報方法是否根據(jù)財政部編報要求的口徑填列。

第十條公式審核

各級單位應(yīng)當(dāng)充分利用決算軟件中設(shè)置的規(guī)律性、核實性和合理性審核公式，審核報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系（表內(nèi)及表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報表數(shù)據(jù)與計算機(jī)錄入數(shù)據(jù)之間）是否連接全都。審核中發(fā)覺的規(guī)律性錯誤，必需予以改正；核實性和合理性錯誤分兩種狀況處理：不符合公式要求，但是客觀存在的，應(yīng)做具體文字說明；不符合公式要求，也不是實際狀況的，必需予以改正。

第十一條其它方面的審核

（一）部門決算上報單位是否屬于本年部門決算的編報范圍；（二）編報方法是否符合編報要求。

第十二條各級主管部門負(fù)責(zé)依據(jù)決算審核內(nèi)容，對決算報表進(jìn)展審核，確保本級及所屬基層單位決算數(shù)據(jù)的真實精確；并對匯總報表和各基層單位的報表中不符合填報要求或未能通過審核公式但確屬實際狀況的局部進(jìn)展說明。

第十三條基層單位審核工作詳細(xì)要求：

（一）確保帳表相符、數(shù)據(jù)精確且無漏報、錯報現(xiàn)象；

（二）確保財政撥款（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和用于基建的財政撥款等）數(shù)額填報精確；（三）確保表內(nèi)及表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系連接全都；（四）確保填報口徑與財政部要求的全都。

其次節(jié)審核方法

第十四條審核工作應(yīng)實行人工審核與計算機(jī)軟件審核相結(jié)合的方式，并依據(jù)實際狀況分別實行自行核對、集中會審、穿插互審、托付審核等多種形式。

第十五條計算機(jī)軟件審核

（一）通過決算軟件中設(shè)置的審核公式，對決算報表中數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)展審核；（二）通過查詢模板的方式對公式難以審核的數(shù)據(jù)，如年末結(jié)余、機(jī)構(gòu)狀況、人均工資標(biāo)準(zhǔn)和房屋、車輛等固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)等進(jìn)展審核；

（三）通過枚舉字典、數(shù)據(jù)有效性和完整性等審核功能，對決算報表填寫的完整性和數(shù)據(jù)的精確性進(jìn)展審核；

（四）通過與上年數(shù)據(jù)核對功能，審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否全都。第十六條人工審核：

（一）審核決算報表分級匯總的樹形構(gòu)造是否標(biāo)準(zhǔn)，封面信息填寫是否精確、完整，決算編制方法是否合理；

（二）對當(dāng)年收到的財政性資金撥款（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和用于基建的財政撥款等）進(jìn)展核對；

（三）對計算機(jī)審核中查出的核實性和合理性錯誤，結(jié)合單位說明進(jìn)展核查；（四）審核決算分析報告和報告裝訂是否符合要求。

第四章決算分析報告

第十七條在決算報表編制、匯總工作完成后，各級主管部門應(yīng)進(jìn)展全面、深入的分析，并形成書面分析報告，按要求報區(qū)財政局。

第十八條部門決算分析報告由各級主管部門撰寫并報送區(qū)財政局。

第十九條部門決算分析報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，構(gòu)造合理，觀點明確，條理清晰，格式標(biāo)準(zhǔn)。其次十條各級主管部門部門決算分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）根本狀況。主要說明本級及所屬基層單位性質(zhì)、人員、機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)狀況，報表編制范圍，以及本級及所屬單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)事項或特別事項的說明。

（二）財務(wù)分析。主要分析本級及所屬基層單位財務(wù)收支預(yù)算的執(zhí)行狀況、資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用狀況、專項資金使用狀況等，并提出財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行及單位財務(wù)治理中存在的主要問題和改良措施。

（三）綜合評價。主要說明本級及所屬基層單位通過使用財政性資金所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會效益狀況，事業(yè)單位還要分析事業(yè)進(jìn)展?fàn)顩r和實現(xiàn)事業(yè)成果狀況；并介紹本級及所屬單位下一步工作設(shè)想。

（四）審核狀況說明。主要說明報表中不符合填報要求或未通過審核公式的緣由及其它需要說明的事項。

第五章報表裝訂

其次十一條紙張要求。部門決算報表應(yīng)采納A3紙，橫向。

其次十二條報表封面應(yīng)按決算編審軟件中設(shè)定的格式執(zhí)行。

其次十三條決算分析報告標(biāo)題使用2號小標(biāo)宋體字，正文使用3號仿宋體字，正文中小標(biāo)題使用3號黑體字。

其次十四條決算報表要根據(jù)統(tǒng)一的挨次進(jìn)展裝訂，以各部門為單位，一律打印，字跡清楚，不得涂改，做到有序、整齊、標(biāo)準(zhǔn)。各級主管部門上報決算時應(yīng)依次根據(jù)報表封面、決算分析報告、決算工作總結(jié)、決算報表名目、決算表的挨次裝訂成冊。

其次十五條部門決算報表應(yīng)加蓋單位公章。

第六章考核

其次十六條全區(qū)決算工作完成后，由區(qū)財政局對各主管部門決算工作完成狀況進(jìn)展考核，并對先進(jìn)單位在全區(qū)通報表彰。

其次十七條考核采納百分制方式進(jìn)展，由區(qū)財政局對各級主管部門的決算編審工作按考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展逐項評分。

其次十八條考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（一）工作組織落實狀況2