營改增后適用于簡易計稅的18種情形及發(fā)票開具規(guī)定

營改增后適用于簡易計稅的18種情形公共交通運輸服務經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務已納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務在納入營改增試點之日前簽訂的尚款執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。以清包工方式提供的建筑服務。為甲供工程（全部或部分設備、材料、動力由發(fā)包方自行采購的建筑工程）提供的建筑服務。為建工工程老項目提供的建筑服務。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)。一般納稅人銷售其2014年4月30日前自建的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅，按照簡單計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。一般納稅人轉讓2016年4月30號前取得的土地使用權一般納稅只2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2014年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。簡易計稅相關增值稅發(fā)票開具規(guī)定納稅人適用簡易計稅方法按征收率計稅，除國家稅務總局規(guī)定不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票的情形外，均可自行開具或申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。一、提供物業(yè)管理服務的納稅人，以向服務接受方收取的自來水水費扣除支付的水費后的余額為銷售額按3%簡易計稅，可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發(fā)票。二、2016年8月1日起，91個試點城市，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。該項試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。4.金融商品轉讓。5．經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。6.國家稅務總局規(guī)定的其他不得自行或代為開具增值稅專用發(fā)票的情形。簡易計稅方法的相關規(guī)定一、所稱“舊貨”，指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等）。三、使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。四、按征收率征收增值稅的稅款計算（不包括預繳稅款）：1.銷售額指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，但不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，應納稅額的計算：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；應納稅額＝銷售額×征收率；2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%3.其他個人出租不動產(chǎn)：出租住房的應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%出租非住房的應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%4.其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)：全額計稅的應納稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%差額計稅的應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%五、一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。生活服務業(yè)營改增政策要點明細表納稅人資格類型服務項目發(fā)票開具申報普通發(fā)票專用發(fā)票一般納稅人文化體育業(yè)一般計稅自開自開全額申報,6%稅率,含稅價÷(1+6%)簡單計稅全額申報,3%征收率,含稅價÷(1+3%)旅游差額扣除自開自開(差額扣除部分不得開具)差額申報,6%稅率,差額后的余額÷(1+6%)未選擇差額扣除自開自開全額申報,6%稅率,含稅價÷(1+6%)教育醫(yī)療,娛樂,餐飲住宿,居民日常,其他生活服務自開自開全額申報,6%稅率,含稅價÷(1+6%)小規(guī)模納稅人單位和個體工商戶旅游差額扣除自開主管稅務機關代開(差額扣除部分不得開具)差額申報,3%征收率,差額后的余額÷(1+3%)未選擇差額扣除自開主管稅務機關代開全額申報,3%征收率,含稅價÷(1+3%)文化體育,教育醫(yī)療,娛樂,餐