營改增后適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的18種情形及發(fā)票開具規(guī)定

營改增后適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的18種情形公共交通運(yùn)輸服務(wù)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)已納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚款執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。以清包工方式提供的建筑服務(wù)。為甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自行采購的建筑工程）提供的建筑服務(wù)。為建工工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人銷售其2014年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30號(hào)前取得的土地使用權(quán)一般納稅只2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2014年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。簡(jiǎn)易計(jì)稅相關(guān)增值稅發(fā)票開具規(guī)定納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅，除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的情形外，均可自行開具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。一、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，以向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)扣除支付的水費(fèi)后的余額為銷售額按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。二、2016年8月1日起，91個(gè)試點(diǎn)城市，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。該項(xiàng)試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。4.金融商品轉(zhuǎn)讓。5．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開具增值稅專用發(fā)票的情形。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定一、所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。三、使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算（不包括預(yù)繳稅款）：1.銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；2.納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%3.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)：出租住房的應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%出租非住房的應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%4.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)：全額計(jì)稅的應(yīng)納稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%差額計(jì)稅的應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%五、一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。生活服務(wù)業(yè)營改增政策要點(diǎn)明細(xì)表納稅人資格類型服務(wù)項(xiàng)目發(fā)票開具申報(bào)普通發(fā)票專用發(fā)票一般納稅人文化體育業(yè)一般計(jì)稅自開自開全額申報(bào),6%稅率,含稅價(jià)÷(1+6%)簡(jiǎn)單計(jì)稅全額申報(bào),3%征收率,含稅價(jià)÷(1+3%)旅游差額扣除自開自開(差額扣除部分不得開具)差額申報(bào),6%稅率,差額后的余額÷(1+6%)未選擇差額扣除自開自開全額申報(bào),6%稅率,含稅價(jià)÷(1+6%)教育醫(yī)療,娛樂,餐飲住宿,居民日常,其他生活服務(wù)自開自開全額申報(bào),6%稅率,含稅價(jià)÷(1+6%)小規(guī)模納稅人單位和個(gè)體工商戶旅游差額扣除自開主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(差額扣除部分不得開具)差額申報(bào),3%征收率,差額后的余額÷(1+3%)未選擇差額扣除自開主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開全額申報(bào),3%征收率,含稅價(jià)÷(1+3%)文化體育,教育醫(yī)療,娛樂,餐