營業(yè)稅專業(yè)知識講座

第五章營業(yè)稅納稅實務1/68本章內(nèi)容第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅主要法律要求第三節(jié)營業(yè)稅應納稅額計算第四節(jié)營業(yè)稅申報與繳納

2/68知識點1、營業(yè)稅稅目、稅率2、營業(yè)稅計稅根據(jù)、起征點3、營業(yè)稅應納稅額計算3/68技能點1、不一樣行業(yè)計算營業(yè)稅應納稅額2、根據(jù)資料填制營業(yè)稅納稅申報表4/68【導入案例】農(nóng)機化學校培訓收入納稅案福建省寧化縣農(nóng)機化學校是從事該縣農(nóng)民農(nóng)機職業(yè)技術教育培訓全民事業(yè)單位。1994年1～7月，該校開始舉辦農(nóng)用車駕駛員培訓班，培訓合格后，按照要求，發(fā)給學員機動車學習駕駛證，準駕駛農(nóng)用運輸車、大型拖拉機。5/68【導入案例】（2）1994年11月14日，寧化縣地稅局對該校進行例行稅收檢查時，發(fā)覺該校1～7月取得農(nóng)用車駕駛員培訓費收入102810元，但該校未辦理納稅申報。地稅局根據(jù)營業(yè)稅“服務業(yè)——其他服務”稅目，對其按5％稅率征收營業(yè)稅合計5140．5元，同步還征收了城建稅257．03元，基礎設施附加費257，03元，教育費附加154．22元，總計征收稅費5808．78元，并發(fā)出書面通知。12月12日，農(nóng)機化學校繳清了稅費。6/68【導入案例】（3）幾天后，三明市地稅局在組織稅收復查時，發(fā)覺農(nóng)機化學校劃交寧化縣交警大隊43100元直接沖減農(nóng)用車培訓收入，三明市地稅局當即作出補征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、基礎設施附加費等計2435．15元處理決定。農(nóng)機化學校對此有異議，要求協(xié)商而遲遲沒有繳納。1995年6月5日，寧化縣地稅局向農(nóng)機化學校發(fā)出《限期納稅通知書》，限農(nóng)機化學校于6月10日前繳清補征稅費。6月14日，農(nóng)機化學校繳清了補征稅費。7/68【導入案例】（4）但農(nóng)機化學校并不服寧化縣地稅局征稅決定，于6月15日向三明市地稅局提出復議申請，要求撤消征稅。市地稅局經(jīng)初步審查后以為，按5％稅率計算有誤，應按文化體育業(yè)稅目征收，稅率為3％。寧化縣地稅局依市地稅局通知要求向農(nóng)機化學校退還了多征營業(yè)稅等3297．57元。農(nóng)機化學校堅持以為農(nóng)用車駕駛員培訓收入屬于農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務有關技術培訓業(yè)務，應免征營業(yè)稅。在申請復議被駁回情況下，于1995年9月5日向寧化縣人民法院起訴。8/68問題請問，你以為農(nóng)機化學校培訓收入是否屬于免稅收入？假如你以為該培訓收入屬于應稅收入，那么應按哪一種稅目征稅？9/68第一節(jié)營業(yè)稅概述一、涵義

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務和轉讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)單位和個人征收一種稅。

二、營業(yè)稅特點征收范圍廣以營業(yè)額全額計稅，收入穩(wěn)定

按行業(yè)設計稅目、稅率—行業(yè)差異百分比稅率

10/68第二節(jié)營業(yè)稅主要法律要求一、征稅范圍

二、納稅人三、稅目、稅率四、起征點五、減免稅11/68增值稅、消費稅和營業(yè)稅關系流轉稅營業(yè)稅消費稅增值稅12/68一、征稅范圍

（一）一般要求：在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn).其中應稅勞務是指：除加工、修理修配外勞務13/68“境內(nèi)”涵義(1)所提供勞務發(fā)生在境內(nèi)；(2)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；(3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游；(4)轉讓無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；(5)所銷售不動產(chǎn)在境內(nèi)；(6)在境內(nèi)提供保險勞務。14/68在境內(nèi)提供保險勞務境內(nèi)保險機構提供保險勞務，但不包括境內(nèi)保險機構為出口貨物提供保險；境外保險機構以在境內(nèi)物品為標提供保險勞務。15/68一、征稅范圍（二）幾個特殊行為稅務處理1、混合銷售行為2、兼營行為分開核實，分開納稅不能分開核實，一并納增值稅3、兼營不一樣稅目標應稅行為16/68二、納稅人

(一)納稅人(二)扣繳義務人17/68(一)納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個人。18/68(二)扣繳義務人(1)委托金融機構發(fā)放貸款，其應納稅款以受托發(fā)放貸款金融機構為扣繳義務人；（2)建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人；(3)境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有機構，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人，以受讓者或者購買者為扣繳義務人；19/68(二)扣繳義務人(4)單位或者個人舉辦演出，由他人售票，其應納稅款以售票者為扣繳義務人；演出經(jīng)紀人為個人，其辦理演出業(yè)務應納稅款也以售票者為扣繳義務人；(5)分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人；(6)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人；(7)財政部要求其他扣繳義務人。20/68【操作實例】騰訊電訊公司，是營業(yè)稅納稅人，主要提供電訊服務業(yè)務，并從事電訊物品銷售。在營業(yè)稅年度檢查中，稅務檢查人員審查公司“應交稅金”賬戶時發(fā)覺該公司將BP機銷售收入200000元作為商品銷售收入并申報繳納了增值稅，未申報繳納營業(yè)稅。經(jīng)核實，公司是經(jīng)市電信局同意從事電信業(yè)務公司，所銷售尋呼機均帶號，并得到公司尋呼服務。21/68分析與處理騰訊公司屬于提供營業(yè)稅應稅勞務公司，其貨物銷售也視同提供營業(yè)稅應稅勞務，應繳納營業(yè)稅。因此，騰訊公司應補營業(yè)稅200000×3％=6000(元)，并給予處罰。納稅人應作如下賬務調(diào)整：借：此前年度損益調(diào)整6000貸：應交稅金——應交營業(yè)稅6000

22/68多項選擇題下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人有（）。A.向境外聯(lián)運公司支付運費國內(nèi)運輸公司B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構，其代理人為購買者C.個人轉讓專利權受讓人D.分保險業(yè)務初保人答案：BCD23/68三、稅目、稅率

交通運輸業(yè)（陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運）3%建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)）3%金融保險業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)（歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝）

5-20%服務業(yè)（代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)）

5%轉讓無形資產(chǎn)（轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽）

5%銷售不動產(chǎn)（銷售建筑物及其他土地附著物）5%24/68四、營業(yè)稅起征點對經(jīng)營營業(yè)稅應稅項目標個人，要求了起征點按期納稅起征點為營業(yè)額200-800元；按次納稅起征點為每次（日）營業(yè)額50元

25/68五、營業(yè)稅稅收減免優(yōu)惠

《營業(yè)稅暫行條例》和有關政策性文獻免稅項目；國務院要求免稅項目；行業(yè)性稅收優(yōu)惠。26/68條例要求免稅項目：1、育養(yǎng)、婚介、殯葬服務。2、殘疾人員個人提供勞務。3、醫(yī)療服務。4、教育服務。5、農(nóng)業(yè)服務。6、文化服務。7、宗教場所舉辦文化、宗教活動售票收入。27/68導入案例答案由于農(nóng)業(yè)機耕是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）業(yè)務，有關技術服務是于機耕有關技術培訓，農(nóng)機化校駕駛員培訓收入不應屬于農(nóng)業(yè)機耕技術培訓收入，并且農(nóng)機化校亦不是國家認可其學歷學校，其教育勞務也不應免稅。28/68第三節(jié)營業(yè)稅應納稅額計算

一、計稅根據(jù)

二、應納稅額計算

29/68一、計稅根據(jù)

（一）一般要求

（二）特殊要求

30/68（一）一般要求(全額計稅)

計稅根據(jù)：營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取所有價款和價外費用。31/68（二）特殊要求

1、運輸公司自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境在境外改由其他運輸公司承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運公司運費后余額為營業(yè)額。2、運輸公司從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得營業(yè)額為計稅根據(jù)。3、旅游公司組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外由其他旅游公司接團，以全程旅游費減去付給該接團公司旅游費后余額為營業(yè)額。32/68（二）特殊要求4、旅游公司組織旅游團在中國境內(nèi)旅游，以收取旅游費減去替旅游者支付給其他單位房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后余額為營業(yè)額。5、貸款以貸款利息為營業(yè)額。人民銀行貸款業(yè)務不征稅。轉貸業(yè)務以貸款利息減去借款利息后余額為營業(yè)額。6、外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后余額為營業(yè)額。33/68（二）特殊要求7、對超出催收貸款核實年限逾期貸款，可按實際收到利息收入征收營業(yè)稅。8、保險業(yè)實行分保險業(yè)務，初保業(yè)務以所有保費收入減去付給分保人保費后余額為營業(yè)額。9、保險公司辦理儲金業(yè)務營業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布1年期存款利率折算月利率計算。按上述要求計算儲金業(yè)務營業(yè)額后來，在計算保險公司其他業(yè)務營業(yè)額時，應對應地從“保費收入”賬戶營業(yè)收入中扣除儲金業(yè)務保費收入。34/68（二）特殊要求10、單位或個人進行演出，以所有票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所單位、演出公司或者經(jīng)紀人費用后余額為營業(yè)額。11、納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取所有價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承當出租貨物實際成本后余額為營業(yè)額。

12、經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他收費為營業(yè)額。

35/68（二）特殊要求13、廣告代理業(yè)營業(yè)額為代理者向委托方收取所有價款和價外費用減去付給廣告公布者廣告公布費后余額。14、代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取報酬為營業(yè)額。15、物業(yè)管理公司代有關部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租行為，屬于“服務業(yè)”稅目中“代理”業(yè)務，對其從事此項代理業(yè)務取得手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅。

36/68（二）特殊要求16、建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉包給他人，以工程總承包額減去付給分包人或者轉包人價款后余額為營業(yè)額。17、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論如何結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝設備價值作為安裝工程產(chǎn)值，營業(yè)額包括設備價款。37/68（二）計稅根據(jù)特殊要求18、自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務機關按照要求次序核定營業(yè)額。

自建自用房屋，不納營業(yè)稅自建房屋后發(fā)售，納營業(yè)稅自建行為按建筑業(yè)納稅銷售行為按銷售不動產(chǎn)納稅38/68（二）特殊要求19、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格顯著偏低而無合法理由，或者納稅人將不動產(chǎn)無償贈送他人無營業(yè)額，主管稅務機關有權按下列次序核定其營業(yè)額。按納稅人當月提供同類應稅勞務或者銷售同類不動產(chǎn)平均價格核定。按納稅人近來時期提供同類應稅勞務或者銷售同類不動產(chǎn)平均價格核定。按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅率）39/68二、應納稅額計算

應納稅額=營業(yè)額×稅率

40/68（一）運輸業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例1】某汽車貨運公司2023年1月取得貨運收入500000元；托運裝卸收入80000元；代政府有關部門收取建設基金20000元。另取得貨物堆存收入30000元；出借貨運卡車收入9500元。計算該公司1月份應納營業(yè)稅。解答該公司貨運收入和裝卸收入屬于“交通運輸”收入，適用3%稅率；堆存收入和租金收入屬于“服務業(yè)”收入，適用5%稅率；代收建設基金屬于運輸業(yè)價外費用，應并入營業(yè)額征稅。因此：應納稅額=（500000+80000+20000）×3%+（30000+9500）×5%=18000+1975=19975（元）41/68（一）運輸業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例2】某遠洋運輸公司將一批貨物從上海運往日本，全程運費收入25.8萬元，到日本后由日本某運輸公司運抵目標地，付給日本運輸公司運費折合人民幣7.5萬元。計算應納營業(yè)稅額。該遠洋運輸公司應稅營業(yè)額，為運費全額減去付給國外接運公司運費后余額。應納營業(yè)稅=（25.8-7.5）×3%=0.549（萬元）42/68（二）建筑業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例1】某建筑公司承建一座教學樓工程，取得工程結算收入25000000元，其中包括裝修費7500000元，該項裝修所用材料12000000元。因承建項目提前完工、加之質(zhì)量優(yōu)良，取得建設單位按協(xié)議商定獎勵200023年。計算該建筑公司應納營業(yè)稅額。應納稅額=（25000000+200000）×3%=756000（元）43/68（二）建筑業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例2】鴻運房地產(chǎn)公司自建商品住宅銷售，該商品房造價5600000元，建成后對外發(fā)售，取得銷售收入8500000元。核定成本利潤率為25%。計算鴻運公司開發(fā)此項目應納營業(yè)稅額。解答：單位自建建筑物銷售，除按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外，對其自建行為還應視同建筑業(yè)應稅勞務征收營業(yè)稅。自建建筑物以組成計稅價格計征營業(yè)稅。自建組成計稅價格=5600000×（1+25%）÷（1-3%）=7216494.8(元)應納稅額=8500000×5%+7216494.8×3%=425000+216494.85=6414948.84（元）44/68（三）金融保險業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例1】某商業(yè)銀行2023年第一季度取得貸款收入45000000元，其中包括轉貸業(yè)務利息收入420000元，該筆轉貸業(yè)務支付轉貸借款利息支出350000元。本期外匯差價收入折合人民幣50000元，出納長款收入3000元。計算應納營業(yè)稅額。解答：23年1月1后來，轉貸業(yè)務以轉貸業(yè)務利息收入全額為應稅營業(yè)額；金融機構長款收入免征營業(yè)稅。應納稅額=（45000000+50000）×5%=2252500（元）45/68（三）金融保險業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例2】某保險公司2023年1月取得保險業(yè)務收入25萬元，付給分保人保險費6.5萬元。計算該保險公司本月應納營業(yè)稅額。應納稅額=（25-6.5）×5%=0.925（萬元）46/68（四）郵電通訊業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例】某電信局2023年2月取得下列收入：電報、電傳業(yè)務收入36000元，電話費收入23580000元，電信物品銷售收入890000元，其他電信業(yè)務收入32000元。計算該電信局應納營業(yè)稅額。解答：電信部門自己銷售無線尋呼、移動電話，并提供有關電信服務，屬于混合銷售行為，應征營業(yè)稅。應納稅額=（36000+23580000+890000+32000）×3%=24538000×3%=736140（元）47/68（五）文化體育業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例1】某影劇院2023年2月取得下列收入：（1）放映電影門票收入250000元；（2）為外地一歌唱團提供演出場所演出，由該影劇院售票，門票收入28600元，分得6000元；（3）將場地出租給一上市公司召開股東大會，租金收入8500元；（4）自辦舞廳，當月營業(yè)收入56000元。計算該影劇院應納營業(yè)稅額。解答：出租場地收入屬于“服務業(yè)”稅目征收項目；因負責為歌唱團賣票，負有代扣代繳業(yè)務；舞廳收入應按“娛樂業(yè)”征稅。應納營業(yè)稅=250000×3%+（6000+8500）×5%+56000×20%=7500+725+11200=19425（元）48/68【例2】甲歌舞團與乙演出公司簽訂協(xié)議，由乙公司為甲承接一次演出活動，演出在丙劇院進行，連續(xù)演出三場，劇院代售門票，其取得門票收入30萬元。根據(jù)協(xié)議要求演出結束后甲付給乙中介費7萬元，付給丙租金5萬元。請計算此項活動中甲、乙、丙三方應如何交稅？交多少稅？

49/68答案甲歌舞團進行演出，以所有票價收入減去付給演出公司、提供場所單位費用后余額為營業(yè)額。按文化體育稅目交營業(yè)稅，但由劇院代售門票，由售票者代扣代繳營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=（30-7-5）×3%=0.54（萬元）乙演出公司承接演出活動，以收到中介費為營業(yè)額，按服務業(yè)（代理）稅目交營業(yè)稅。（經(jīng)紀人如為個人，由售票者代扣代繳）應納營業(yè)稅=7×5%=0.35（萬元）丙劇院為演出活動有償提供場所，以租賃費為營業(yè)額，按服務業(yè)（租賃業(yè)）稅目交營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）

應代扣代繳甲營業(yè)稅=0.54（萬元）

50/68（六）娛樂業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例】某娛樂城2023年12月有下列收入：門票收入650000元；點歌費、臺位費250000元；銷售煙酒、飲料收入320000元；其他娛樂收入125000元。計算該娛樂城應納營業(yè)稅稅額。（該娛樂城適用20%營業(yè)稅稅率）。解答：應納營業(yè)稅=（650000+250000+320000+125000）×20%=269000（元）51/68（七）服務業(yè)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例】北京某旅行社組織50人旅行團到拉薩五日游，每人收費7800元，替每位旅客支付交通費2500元，門票費1200元，住房、餐飲費2250元，計算組織本次旅行活動應納營業(yè)稅。解答：應納營業(yè)稅=（7800-2500-1200-2250）×50×5%=4625（元）52/68（八）轉讓無形資產(chǎn)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例】北方實業(yè)公司直接從境外某公司購入一項汽車專用技術專利權，支付轉讓價格折合人民幣6500000元。北方公司以該專利技術作價7500000元投資入股A汽車集團公司。A汽車集團公司又將該專利權轉讓給B汽車制造廠，轉讓價格9000000元。計算該專利技術轉讓過程中應納營業(yè)稅額。解答：該專利權在境內(nèi)使用，北方公司購入時應代扣代繳營業(yè)稅；北方公司將此專利權投資入股行為不征營業(yè)稅；A公司作價轉讓行為，應納營業(yè)稅。（1）北方公司代扣代繳營業(yè)稅=6500000×5%=325000（元）（2）A公司應納營業(yè)稅=9000000×5%=450000（元）53/68（九）銷售不動產(chǎn)計稅根據(jù)及應納稅額計算【例】某國有公司將閑置不用一座舊廠房發(fā)售給某百貨公司，售價180萬元，該廠房原值365萬元，已提折舊275萬元。計算此筆銷售應納營業(yè)稅稅額。解答：應納營業(yè)稅=180×5%=90000（元）

54/68練習題

甲建筑公司以16000萬元總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有市值4000萬元兩幢一般住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司工程勞務費，甲建筑公司將一幢一般住宅樓自用，另一幢市值2200萬元一般住宅抵頂了應付給乙建筑公司工程勞務費。要求：請分別計算有關各方應繳納營業(yè)稅稅款。55/68練習題答案：（1）甲建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅=（16000-7000）×3%=270（萬元）（2）乙建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)=7000×3%=210（萬元）（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）（4）甲建筑公司應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2200×5%=110（萬元）56/68第四節(jié)營業(yè)稅申報與繳納

一、納稅義務發(fā)生時間二、納稅期限

三、納稅地點

57/68一、納稅義務發(fā)生時間

1、轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。2、單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)當天。3、將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移當天。4、會員費、席位費和資格確保金納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格確保金和其他類似費用款項或者取得索取這些款項憑據(jù)當天。5、扣繳稅款義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當天。58/68單選題單位將不動產(chǎn)無償贈送與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（）。A.將不動產(chǎn)交付對方使用當天B.不動產(chǎn)所有權轉移當天C.簽定不動產(chǎn)贈與文書當天D.承受不動產(chǎn)交納契稅當天答案：B59/68二、納稅期限5日、10日、15日或者一種月納稅人以一種月為一期納稅，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。金融業(yè)(不包括典當業(yè))納稅期限為一種季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務，應按月申報納稅。保險業(yè)納稅期限為1個月。60/68三、納稅地點標準上：就地納稅(一)納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。(二)納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。(三)納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。(四)納稅人提供應稅勞務發(fā)生在外縣(市)，應向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅而未申報納稅，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。61/68三、納稅地點

(五)納稅人承包工程跨省、自治區(qū)、直轄市，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。(六)各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。(七)納稅人在我省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應稅行為，其納稅地點需要調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。(八)扣繳義務人應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納其扣繳營業(yè)稅稅款。但建筑安裝工程業(yè)務總承包人，扣繳分包或者轉包非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程營業(yè)稅稅款，應當向分包或轉包工程勞務發(fā)生地主管稅務機關解繳。62/68納稅核實賬戶設置核實63/68單選題下列符合納稅人納稅地點要求是（）A.從事運輸業(yè)務，應在勞務發(fā)生地納稅B.扣繳義務人在納稅人機構所在地納稅C.扣繳義務人在納稅人經(jīng)營所在地納稅D.從事運輸業(yè)務，應在其機構所在地納稅答案：B64/68判斷題1、根據(jù)現(xiàn)行稅法有關要求，對貨物期貨征收營業(yè)稅，對非貨物期貨不征收營業(yè)稅。（2023年）2、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關要求，納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取所有價款和價外費用減去出租方承當出租貨物實際成本后余額為營業(yè)額。（2023年）3、在我國境內(nèi)