增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定分錄舉例文檔

增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定分錄舉例精選文檔《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）科目分析分錄舉例一、“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目由3個(gè)增加為10個(gè)原設(shè)：應(yīng)交增值稅，未交增值稅、增值稅留抵稅額共3個(gè)二級(jí)科目，本次增加為10個(gè)。新增“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”7個(gè)二級(jí)科目。二、小規(guī)模納稅人通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。三、一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。四、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的專欄，除“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”改名為“銷項(xiàng)稅額抵減”外，其余不變。五、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅的核算1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款六、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額440貸：銀行存2、7月起計(jì)提折舊，每月折舊金額10000÷20÷12=借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊—辦公樓貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額440（1）借：固定資產(chǎn)—辦公樓660計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝〔10000萬(wàn)元－10000萬(wàn)元÷（10×12）×4〕÷10000萬(wàn)元＝%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1100萬(wàn)元×%＝萬(wàn)元報(bào)10月屬期增值稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；該660萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入改變用途當(dāng)期“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。剩余不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額差額處理差額=不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝萬(wàn)元－660萬(wàn)元＝萬(wàn)元，該萬(wàn)元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當(dāng)期從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額借：固定資產(chǎn)—辦公樓貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（3）2017年6月，剩余部分達(dá)到允許抵扣條件借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額七、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，核算會(huì)計(jì)確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，如完工百分比法確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅。八、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目1、印花稅的分錄由原來(lái)的借：管理費(fèi)用貸：銀行存款借：稅金及附加貸：銀行存款2、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅的分錄由原來(lái)的借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅九、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額，不再使用“遞延收益”科目，簡(jiǎn)化為：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)十、小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2、月銷售額不滿3萬(wàn)（或季銷售額不滿9萬(wàn)）時(shí)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入十一、差額征稅分錄1．發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款2、取得合規(guī)