增值稅出口退稅會計處理實例

增值稅出口退稅會計處理實例

生產企業(yè)出口適用免、抵、退方法，免、抵、退的計算分兩種狀況:

1.出口企業(yè)全部原材料均從國內購進，免、抵、退方法。

例1:某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%.追稅稅率為13%02024年6月有關經營業(yè)務為:購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額38萬元，貨已驗收入庫。上期末留抵稅款5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的免、抵、退稅額。解答如下：

(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200(17%-13%)=8(萬元)

借：主營業(yè)務成本80000

貸：應變稅金應變增值稅(進項稅轉出)80000

(2)當期應納稅額=10017%-(38-8)-5=17-30-5=-18(萬元)

(3)出口貨物免、抵、返稅額=20243%=26(萬元)

(4)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額當期免、抵、退稅額時:

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

即該企業(yè)當期應退稅額=18(萬元)

借:應收補貼款180000

貸:應交稅金應變增值稅(出口退稅)180000

(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應追稅額

該企業(yè)當期免抵稅額=26-18=8(萬元)

借：應交稅金應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)80000

貸:應交稅金應交增值稅(出口退稅)80000

2.假如出口企業(yè)有進料加工業(yè)務，免、抵、退方法計算。

例2:某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%.退稅稅率為13%02024年8月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，外購貨物準抵扣進項稅額24萬元，貨己驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的免、抵、退稅額。

解答如下：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100(17%-13%)=4(萬元〉

(2)免抵追稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)

借:主營業(yè)務成本40000

貸：應交稅金應交增值稅(進項稅轉出)40000

(3)當期應納稅額=10017%-(24-4)-6=17-20-6=-9(萬元)

(4)免抵追稅額抵減額=免稅購進原材料材料出口貨物追稅率=10013%=13(萬元)

(5)出口貨物免、抵、退稅額=20243%-13=13(萬元)

(6)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額當期免抵迫稅額

時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業(yè)應退稅額=9(萬元)

借：應收補貼款90000

貸：應變稅金應交增值稅(出口退稅)90000

(7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額

當期該企業(yè)免抵稅額=13-9=