土地儲備資金會計核算辦法

土地儲備資金會計核算辦法土地儲備資金會計核算方法（征求意見稿）第一章總則第一條為了規(guī)范土地儲備資金的會計核算，按照《中華人民共和國會計法》、《土地儲備資金財務(wù)治理暫行方法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本方法。第二條本方法適用于土地儲備機(jī)構(gòu)治理的土地儲備資金。本方法所稱土地儲備資金是指土地儲備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進(jìn)行前期開發(fā)等所使用的資金。第三條土地儲備資金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會計主體進(jìn)行確認(rèn)、計量和披露。土地儲備資金應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于土地儲備機(jī)構(gòu)的固有財產(chǎn)及其治理的其他財產(chǎn)，實(shí)行分賬核算。第四條土地儲備資金的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第五條土地儲備資金的會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，對土地儲備項(xiàng)目進(jìn)行成本核算。第六條土地儲備資金的會計記賬采納借貸記賬法。第二章會計科目及講明第七條土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本方法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目、編制會計憑證、登記會計賬簿，對土地儲備資金進(jìn)行會計核算。第八條在不違反本方法的前提下，土地儲備機(jī)構(gòu)能夠按照核算和治理需要自行設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

第九條土地儲備機(jī)構(gòu)在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填列編號，不填列科目名稱。第十條會計科目名稱和編號序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003零余額賬戶用款額度41004財政應(yīng)返還額度51005應(yīng)收利息61006預(yù)付工程款71007其他應(yīng)收款81101在建項(xiàng)目91102待攤支出101103已完工項(xiàng)目二、負(fù)債類112001短期借款122002應(yīng)繳國庫款132003應(yīng)對利息142004應(yīng)對工程款152005應(yīng)交稅費(fèi)162006其他應(yīng)對款172101長期借款三、凈資產(chǎn)類183001土地儲備資金第十一條會計科目使用講明第1001號科目現(xiàn)金一、本科目核算以庫存現(xiàn)金形式存在的土地儲備資金。二、 土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、 收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；支付現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員按照收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)運(yùn)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、 本科目期末借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。第1002號科目銀行存款一、 本科目核算以銀行存款形式存在的土地儲備資金。二、 土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定，辦理土地儲備資金銀行存款收支結(jié)算。三、 土地儲備機(jī)構(gòu)收到財政部門撥入的土地儲備資金時，借記本科目，貸記“土地儲備資金（財政撥款）”等科目。從銀行提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。實(shí)現(xiàn)的銀行存款利息收入，借記本科目等，貸記“土地儲備資金（其他資金來源）”科目。支用銀行存款時，借記“在建項(xiàng)目”、“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。四、 土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”由出納人員按照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，土地儲備機(jī)構(gòu)賬面余額與銀行對賬單余額如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明緣故進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)劑表”，調(diào)劑相符。五、 本科目期末借方余額反映銀行存款金額。1003零余額賬戶用款額度一、 本科目核算實(shí)行國庫集中支付的土地儲備機(jī)構(gòu)按照財政部門批復(fù)的土地儲備資金用款打算收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、 零余額賬戶用款額度的要緊賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“土地儲備資金（財政撥款）”科目。發(fā)生實(shí)際支出時，借記“在建項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（二） 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三） 年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的有關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付）”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。如果土地儲備資金本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付”科目，貸記“土地儲備資金（財政撥款）”科目。下年初，依據(jù)代理銀行提供的額度復(fù)原到賬通知書作有關(guān)復(fù)原額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付）”科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付）”科目。三、本科目期末借方余額，反映土地儲備資金尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。1004財政應(yīng)返還額度一、 本科目核算實(shí)行國庫集中支付的土地儲備資金年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政直截了當(dāng)支付”和“財政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、 財政應(yīng)返還額度的要緊賬務(wù)處理如下：（一） 財政直截了當(dāng)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，按照本年度財政直截了當(dāng)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直截了當(dāng)支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直截了當(dāng)支付），貸記“土地儲備資金（財政撥款）”科目。下年度復(fù)原財政直截了當(dāng)支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時，借記“在建項(xiàng)目”、“待攤支出”等科目，貸記本科目（財政直截了當(dāng)支付）。（二） 財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初依據(jù)代理銀行提供的額度復(fù)原到賬通知書復(fù)原額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映土地儲備資金應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。第1005號科目應(yīng)收利息一、 本科目核算銀行存款發(fā)生的應(yīng)收利息。二、 土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按期確定存款利息。各期期末，土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)確定應(yīng)收未收的利息，借記本科目，貸記“土地儲備資金（其他資金來源）”科目。實(shí)際收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、 本科目期末余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)尚未收回的利息。第1006號預(yù)付工程款一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)按照合同的規(guī)定預(yù)付給土地儲備項(xiàng)目有關(guān)的施工、設(shè)計、監(jiān)理等單位的備料款、工程款等。二、 土地儲備項(xiàng)目發(fā)生預(yù)付工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按照實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記“在建項(xiàng)目”等科目，按照預(yù)付的工程款，貸記本科目，按照實(shí)際支出扣減預(yù)付工程款的部分，貸記“應(yīng)對工程款”科目。三、 本科目應(yīng)按施工單位或土地儲備項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、 本科目期末借方余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)未完土地儲備項(xiàng)目預(yù)付的工程價款。第1007號科目其他應(yīng)收款一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，向內(nèi)部機(jī)構(gòu)撥出的定額備用金和職工預(yù)借的備用金，應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)以及其他有關(guān)的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、 發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、 本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。四、 本科目期末借方余額反映其他應(yīng)收未收或暫付款項(xiàng)的余額。第1101號科目在建項(xiàng)目一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)發(fā)生的可直截了當(dāng)歸屬于土地儲備項(xiàng)目的實(shí)際支出。二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照土地儲備項(xiàng)目及其支出性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。土地征用及拆遷補(bǔ)償支出。核算征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付的土地價款或征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。包括土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，以及依法需要支付的與征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地有關(guān)的其他費(fèi)用。土地開發(fā)支出。核算支付的前期土地開發(fā)性支出以及按規(guī)定與前期土地開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用等。含因出讓土地涉及的需要進(jìn)行有關(guān)道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、綠化、土地平坦等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。稅費(fèi)。核算土地收儲過程中發(fā)生的各種稅費(fèi)支出。.其他直截了當(dāng)支出。核算除上述內(nèi)容外，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)的可直截了當(dāng)歸屬于土地儲備項(xiàng)目成本的其他支出。如勘查設(shè)計費(fèi)、可行性研究費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)等。.待攤支出轉(zhuǎn)入：核算按期分?jǐn)傆嬋腠?xiàng)目成本的待攤支出，如征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付的銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出等。三、 發(fā)生各項(xiàng)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)對工程款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。如采納財政直截了當(dāng)支付的方式，借記本科目，貸記“土地儲備資金（財政撥款）”科目。對出包工程，土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)定期與施工單位進(jìn)行工程結(jié)算。按期辦理結(jié)算時，按照實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記本科目，按照可抵扣的預(yù)付工程款，貸記“預(yù)付工程款”科目，按照管對未付的工程款，貸記“應(yīng)對工程款”科目。按期結(jié)轉(zhuǎn)待攤支出時，借記本科目（待攤支出轉(zhuǎn)入），貸記“待攤支出”科目。項(xiàng)目已完成，且估量差不多不再發(fā)生與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)支出時，借記“已完工項(xiàng)目”科目，貸記本科目。四、本科目期末余額反映尚未完工的土地儲備項(xiàng)目累計發(fā)生的工程成本。第1102號科目待攤支出一、 本科目核算土地儲備項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋腠?xiàng)目成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括為多個收儲項(xiàng)目共同發(fā)生的借款利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、勘探設(shè)計費(fèi)、評估費(fèi)、臨時用水用電費(fèi)等?？芍苯亓水?dāng)計入單個土地儲備項(xiàng)目的支出，在“在建項(xiàng)目”科目核算，不通過本科目核算。二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照需要進(jìn)行明細(xì)核算。三、 土地儲備機(jī)構(gòu)發(fā)生待攤費(fèi)用支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)對利息”、“零余額賬戶用款額度”等科目。采納財政直截了當(dāng)支付的方式，借記本科目，貸記“土地儲備資金（財政撥款）”科目。土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)定期（月、季、半年、年度）將本期發(fā)生的待攤支出分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本時，借記“在建項(xiàng)目”科目，貸記本科目。四、 本科目期末一樣無余額。第1103號科目已完工項(xiàng)目一、 本科目核算已完工的土地儲備項(xiàng)目實(shí)際成本。二、 項(xiàng)目完工時，借記本科目（在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)入），貸記“在建項(xiàng)目”科目。項(xiàng)目完工后、交付前發(fā)生的保管費(fèi)，即儲備保管費(fèi)，按實(shí)際支出的金額，借記本科目（儲備保管費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。項(xiàng)目交付有關(guān)機(jī)構(gòu)時，借記“土地儲備資金（項(xiàng)目轉(zhuǎn)出）”科目，貸記本科目。三、 本科目應(yīng)當(dāng)按照各土地儲備項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、 本科目期末余額反映已完工尚未交付的土地儲備項(xiàng)目的實(shí)際成本。第2001號科目短期借款一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)為土地儲備項(xiàng)目向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。二、 本科目應(yīng)按貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。三、 土地儲備機(jī)構(gòu)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。會計期末，應(yīng)按運(yùn)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“待攤支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)對利息”等科目。四、 本科目期末貸方余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)尚未償還的短期借款。第2002號科目應(yīng)繳國庫款一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)上交國庫的土地儲備零星收入，包括出租儲備土地取得的收入，臨時利用儲備土地取得的收入，儲備土地的地上建筑物及附著物殘值變賣的收入以及其他收入等。二、 土地儲備機(jī)構(gòu)能夠按照需要設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、 土地儲備機(jī)構(gòu)收到上述收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。上繳國庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生與零星收入有關(guān)的有關(guān)稅費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。四、 本科目期末貸方余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)繳未繳的款項(xiàng)。第2003號科目應(yīng)對利息一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)為土地儲備項(xiàng)目貸款而應(yīng)支付的利息。二、 本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、 期末，土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)確定應(yīng)對未付的利息。按應(yīng)計提的利息費(fèi)用，借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、 本科目期末貸方余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)對未付的利息。第2004號科目應(yīng)對工程款一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)按照施工合同規(guī)定的結(jié)算方式，辦理工程結(jié)算，應(yīng)對給施工單位的工程價款。二、 按照實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記“在建項(xiàng)目”等科目，按實(shí)際預(yù)付的工程款，貸記“預(yù)付工程款”科目，按照實(shí)際發(fā)生的支出扣除減預(yù)付工程款的差額，貸記本科目。支付該部分工程款時，按應(yīng)對的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、 本科目應(yīng)按施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、 本科目期末貸方余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)對未付的工程價款。第2005號科目應(yīng)交稅費(fèi)一、 本科目核算按稅法等規(guī)定運(yùn)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。二、 本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、 土地儲備項(xiàng)目按規(guī)定運(yùn)算應(yīng)交的各種稅費(fèi)，借記“在建項(xiàng)目”或“待攤支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。涉及多個土地儲備項(xiàng)目，可通過“待攤支出”科目進(jìn)行歸集，然后按合理比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ｋ摹?本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)。第2006號科目其他應(yīng)對款一、 本科目反映除“應(yīng)繳國庫款項(xiàng)”、“應(yīng)對工程款”、“應(yīng)對利息”、“應(yīng)交稅費(fèi)”以外的其他應(yīng)對、暫存款項(xiàng)。二、 發(fā)生其他應(yīng)對、暫存款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、 本科目期末貸方余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)對未付的其他應(yīng)對款項(xiàng)。第2101號科目長期借款一、 本科目核算土地儲備機(jī)構(gòu)為土地儲備項(xiàng)目向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。二、 本科目應(yīng)按貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。三、 土地儲備機(jī)構(gòu)借入各種長期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。會計期末，應(yīng)按運(yùn)算確定的長期借款利息費(fèi)用，借記“待攤支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)對利息”等科目。四、 本科目期末貸方余額，反映土地儲備機(jī)構(gòu)尚未償還的長期借款。第3001號科目土地儲備資金一、本科目核算土地儲備資金的凈值。二、 本科目按照“財政撥款”、“其他資金來源”、“項(xiàng)目轉(zhuǎn)出”和“結(jié)余”設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！柏斦芸睢泵骷?xì)科目，反映財政部門安排的土地儲備資金。土地儲備機(jī)構(gòu)收到財政撥款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（財政撥款）。“其他資金來源”明細(xì)科目，反映土地儲備項(xiàng)目除財政撥款和貸款外的資金來源，如利息收入。土地儲備機(jī)構(gòu)取得與土地儲備項(xiàng)目有關(guān)的其他資金來源時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（其他資金來源）?！绊?xiàng)目轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目，反映土地儲備機(jī)構(gòu)向有關(guān)機(jī)構(gòu)交付已完工儲備項(xiàng)目的成本。土地儲備機(jī)構(gòu)交付已完工項(xiàng)目時，借記本科目（項(xiàng)目轉(zhuǎn)出），貸記“已完工項(xiàng)目”科目?！敖Y(jié)余”明細(xì)科目，反映年度終了土地儲備資金資產(chǎn)凈額。年度終了土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照各交付項(xiàng)目對應(yīng)的財政撥款和其他資金來源，借記本科目（財政撥款）、本科目（其他資金來源），貸記本科目（結(jié)余）；同時，借記本科目（結(jié)余），貸記本科目（項(xiàng)目轉(zhuǎn)出）。三、 本科目（財政撥款）、（其他資金來源）、（項(xiàng)目轉(zhuǎn)出）期末無余額;本科目（結(jié)余）期末貸方余額，反映土地儲備資金的凈值，借方余額，反映土地儲備資金的負(fù)凈值。第三章附則第十二條本方法由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)講明，需要變更時，由財政部修訂。第十三條本方法自2008年1月1日起施行。附錄：會計報表及編制講明報表編號 財務(wù)報表名稱 編制期會01表 土地儲備資金資產(chǎn)負(fù)債表 年報會02表 土地儲備資金凈資產(chǎn)變動表 年報會03表 土地儲備資金項(xiàng)目支出明細(xì)表 年報資產(chǎn) 負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金短期借款財政應(yīng)返還額度應(yīng)對工程款應(yīng)收利息應(yīng)對利息預(yù)付工程款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)繳國庫款在建項(xiàng)目其他應(yīng)對款長期借款已完工項(xiàng)目負(fù)債合計凈資產(chǎn)土地儲備資金資產(chǎn)合計負(fù)債與凈資產(chǎn)合計期初凈資產(chǎn)加：本期財政撥款上期本期會02表其他資金來源減：項(xiàng)目轉(zhuǎn)出期末凈資產(chǎn)

住常年度累計支出枷項(xiàng)工程項(xiàng)目小計土地征用及拆遷補(bǔ)償支出土地開發(fā)支出稅費(fèi)其他直截了當(dāng)支出待攤支出轉(zhuǎn)入儲備保管費(fèi)小計土地征用及拆遷補(bǔ)償支出土地發(fā)支1=2+3+...+72345678=9+10+...+14910在建項(xiàng)目乂項(xiàng)目乂項(xiàng)目乂項(xiàng)目其他已完工項(xiàng)目乂項(xiàng)目乂項(xiàng)目乂項(xiàng)目其他土地儲備資金資產(chǎn)負(fù)債表(土儲會01表).本表反映土地儲備資金期末的資產(chǎn)、負(fù)債以及凈資產(chǎn)情形。.本表“期初數(shù)”欄的數(shù)字，按照上期末本表“期末數(shù)”欄的數(shù)字填列。.本表“期末數(shù)”欄的填列方法：“貨幣資金”項(xiàng)目，反映現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的期末余額，本項(xiàng)目按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目期末余額加總填列。“財政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映應(yīng)收未收的利息，本項(xiàng)目按照“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。“預(yù)付工程款”項(xiàng)目，反映土地儲備機(jī)構(gòu)按照施工合同的規(guī)定預(yù)付給施工單位的備料款、工程款等。本項(xiàng)目按照“預(yù)付工程款”科目的期末余額填列?！捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目，反映土地儲備項(xiàng)目發(fā)生的除應(yīng)收利息、預(yù)付工程款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目按照“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列?！霸诮?xiàng)目”項(xiàng)目，反映可直截了當(dāng)歸屬于土地儲備項(xiàng)目的實(shí)際支出。本項(xiàng)目按照“在建項(xiàng)目”科目的期末余額填列。“已完工項(xiàng)目”項(xiàng)目，反映已完工土地儲備項(xiàng)目的實(shí)際成本。本項(xiàng)目按照“已完工項(xiàng)目”科目的期末余額填列。“短期借款”項(xiàng)目，反映為土地儲備項(xiàng)目向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。本項(xiàng)目按照“短期借款”科目的期末余額填列?！皯?yīng)對工程款”項(xiàng)目，反映土地儲備機(jī)構(gòu)按照施工合同規(guī)定的結(jié)算方式，辦理結(jié)算后，應(yīng)對未付給施工單位的工程價款。本項(xiàng)目按照“應(yīng)對工程款”科目的期末余額填列。（10） “應(yīng)對利息”項(xiàng)目，反映為土地儲備項(xiàng)目貸款而應(yīng)支付的利息。本項(xiàng)目按照“應(yīng)對利息”科目的期末余額填列。（11） “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映按稅法等規(guī)定運(yùn)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目按照“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末余額填列。（12）“應(yīng)繳國庫款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映土地儲備機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)上交國庫的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目按照“應(yīng)繳國庫款項(xiàng)”科目的期末余額填列。（13）“其他應(yīng)對款”項(xiàng)目，反映除“應(yīng)繳國庫款項(xiàng)”、“應(yīng)對工程款”、“應(yīng)對利息”、“應(yīng)交稅費(fèi)”以外的其他應(yīng)對、暫存款項(xiàng)。本項(xiàng)目按照“其他應(yīng)對款”科目的期末余額填列。（14） “長期借款”項(xiàng)目，反映為土地儲備項(xiàng)目向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。本項(xiàng)目按照“長期借款”科目的期末余額填列。（15） “土地儲備資金”項(xiàng)目，反映土地儲備資金的凈值。本項(xiàng)目按照“土地儲備資金（結(jié)余）”科目的期末余額填列。土地儲備資金凈資產(chǎn)變動表（土儲會02表）.本表反映土地儲備資金凈值的變動情形。.本表中“上期數(shù)”欄的數(shù)字，按照上期本表的“本期數(shù)”欄的數(shù)字填列。3.本表中“本期數(shù)”欄的填列方法如下：（1） 本表中“期初凈資產(chǎn)”項(xiàng)目的數(shù)字，按照上期末本表“期末凈資產(chǎn)”的數(shù)字填列。（2） 本表中“本期財政撥款”項(xiàng)目，按照“土地儲備資金（財政撥款）”的本期發(fā)生額填列。（3） 本表中“其他資金來源”項(xiàng)目，按照“土地儲備資金（其他資金來源）”的本期發(fā)生額填列。（4） 本表中“項(xiàng)目轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，按照“土地儲備資金（項(xiàng)目轉(zhuǎn)出）”的本期發(fā)生額填列。本表中“期末凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，等于期初凈資產(chǎn)加上本期財政撥款和其他資金來源，減去本期項(xiàng)目轉(zhuǎn)出后的金額。土地儲備資金項(xiàng)目支出明細(xì)表(土儲會03表)1.本表反映本期在建項(xiàng)目和已完工項(xiàng)目往常年度的累計支出和本期實(shí)際發(fā)生的支出，包括本年度的在建項(xiàng)目、本年度已完工但尚未交付的項(xiàng)目、本年度完工并交付的項(xiàng)目，以及往常年度完工本年度交付的項(xiàng)目。不含前期完工并交付的項(xiàng)目。2.本表中“往常年度累計支出”反映土地儲備項(xiàng)目本期之前累計發(fā)生的支出?！靶∮嫛?1欄)，反映土地儲備項(xiàng)目往常年度累計發(fā)生的各類支出小計，按照2欄至7欄的數(shù)字加總填列。“土地征用及拆遷補(bǔ)償支出”(2欄)，反映土地儲備項(xiàng)目往常年度累計