建筑施工企業(yè)稅收籌劃方案

建筑施工企業(yè)稅收籌劃方案建筑施工企業(yè)的稅收籌劃方案一、增值稅籌劃(一)甲供材料的籌劃甲供材料是指建設(shè)單位直接購買材料、動力等，并將相應(yīng)的購買價款抵扣建筑工程款。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供建筑勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)。如果由建設(shè)單位甲供材料，一般是直接從市場上購買，價格較高，而且在付施工企業(yè)工程款時是全額抵扣。但施工企業(yè)購買材料時一定會精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支。再者，施工企業(yè)一般與材料供貨商有長期合作的關(guān)系，價格上既可以得到優(yōu)惠，又可以按比例支付，不僅擴(kuò)大利潤空間，還降低了資金成本。因此，實際工作中盡量與建設(shè)單位不簽甲方供料合同。(二)分包工程的籌劃施工企業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的工程款后的余額為營業(yè)額。因此，施工企業(yè)在作為總承包人，將部分工程分包給他人時，盡量用雙包合同，也就是包工包料，這樣，總承包人承擔(dān)的增值稅就減少。例如，A公司承接一公路工程5000萬，現(xiàn)分包一部分工程，由B公司中標(biāo)，A公司與B公司簽訂工程承包合同(包工包料)，合同價是1000萬，A公司繳納的增值稅是(6000-1000)×3%=150萬，B公司繳納的增值稅是1000×3%=30萬。但如果A公司與B公司簽訂工程承包合同(包工不包料)，合同金額500萬，另500萬材料由A公司甲供，這時A公司繳納的增值稅就是(6000-500)×3%=165萬，B公司繳納的增值稅是500×3%=15萬。由此可見，若施工企業(yè)為總承包人，分包合同盡量使用包工包料合同，材料由分包人自行購買；若施工企業(yè)為分包人，分包合同盡量使用包工不包料合同，材料由總承包人甲供。當(dāng)施工企業(yè)作為分包人，將分包來的工程一部分再分包給他人時，應(yīng)當(dāng)如何籌劃呢？例如，A公司與B公司簽定了1000萬的工程承包合同，B公司將此項工程一部分分包給C公司，與C公司簽定了500萬工程承包合同，現(xiàn)實中B公司應(yīng)繳增值稅1000萬×3%=30萬，C公司應(yīng)繳增值稅500萬×3%=15萬，C公司繳的增值稅15萬B公司無法抵扣。如果B公司通過籌劃，與A公司協(xié)商，將分包給C公司的500萬工程直接由A公司與C公司簽訂工程承包合同，B公司與A公司只簽定500萬工程承包合同，那么B公司只需交納500萬×3%=15萬增值稅，至少可以節(jié)稅15萬。利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃是一種有效的方法。施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣可以將折舊費(fèi)用計入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，從而延緩納稅義務(wù)時間，緩解企業(yè)資金壓力。在勞務(wù)用工方面，采用與勞務(wù)公司簽定《工程勞務(wù)分包合同》的方式更加有利。這樣可以開具稅前扣除的工程發(fā)票，避免代扣代繳個人所得稅以及購買綜合社會保險等問題，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。組建集團(tuán)公司是另一種有效的籌劃方法。通過適當(dāng)選擇子公司或分公司的組織形式，實現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部各個納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。集團(tuán)公司可以將施工利潤高的任務(wù)分配給處于虧損的子公司施工，利用子公司利潤彌補(bǔ)虧損的政策，達(dá)到降低整個集團(tuán)公司的稅負(fù)的目的。最后，對工程收入及成本的籌劃也是企業(yè)所得稅籌劃的重要方面。企業(yè)可以通過合理的成本核算和收入確認(rèn)方式，降低應(yīng)納稅所得額，避免因收入確認(rèn)不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)所得稅的征管辦法是按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳是為了確保稅款及時入庫，但稅法規(guī)定企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不算偷稅。因此，企業(yè)可以在前三個季度盡量少確認(rèn)收入，以延緩支付所得稅，減輕資金壓力，降低資金成本。施工企業(yè)確認(rèn)收入是按工程完成進(jìn)度或完成的工作量進(jìn)行收入確認(rèn)，因此，企業(yè)應(yīng)在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。施工企業(yè)的成本費(fèi)用列支直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅數(shù)額，因此企業(yè)應(yīng)該重視對成本費(fèi)用列支的稅收籌劃。首先，企業(yè)應(yīng)及時入賬核銷已發(fā)生的成本費(fèi)用。其次，對于預(yù)付工程款及其他應(yīng)收往來款項，企業(yè)應(yīng)催討對方發(fā)票并及時核銷。分包工程要求分包人按工程完成產(chǎn)值開足發(fā)票。最后，對于原材料已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的，應(yīng)及時辦理估價入庫和領(lǐng)用。對于能夠預(yù)計發(fā)生額的費(fèi)用，應(yīng)采用預(yù)先列支的方法列支費(fèi)用，如未發(fā)放的到期職工獎金應(yīng)按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進(jìn)行工資總額列支。在個人所得稅方面，企業(yè)可以采取收入均衡籌劃的方法。企業(yè)應(yīng)每月對工程項目進(jìn)行成本分析，監(jiān)控