會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)班知識課件第一章第五六節(jié)

第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員主要內(nèi)容：1、會計機構(gòu)的設(shè)置2、代理記賬3、會計從業(yè)資格4、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)與資格5、會計工作崗位設(shè)置6、會計工作交接一、會計機構(gòu)的設(shè)置根本原那么：各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)〔一〕單位會計機構(gòu)的設(shè)置是否設(shè)置的三個因素：規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡〔業(yè)務(wù)繁簡是最主要的決定因素〕、經(jīng)營管理要求1．會計業(yè)務(wù)較多——設(shè)置會計機構(gòu)配備會計人員——指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；2．會計業(yè)務(wù)較簡單——在有關(guān)機構(gòu)配備會計人員——指定會計主管人員；3．會計業(yè)務(wù)較少，不具備條件——委托中介機構(gòu)代理記賬?會計法?對會計機構(gòu)設(shè)置的規(guī)定(三層)1.根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，單獨設(shè)置會計機構(gòu)2.設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員(必須)3.委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立(有資格)的中介代理記賬【注意】單位可不設(shè)置會計機構(gòu)(還有“設(shè)置人員并指定會計主管人員〞或“代理記賬〞兩種選擇)〔二〕會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕的任職資格?會計法?規(guī)定的條件：根本：除會計從業(yè)資格證書(會計證)外附加：還應(yīng)當(dāng)中級以上職稱〔原那么要求〕或從事工作三年以上〔最低要求〕除此之外，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕還應(yīng)具備以下根本條件?會計法?規(guī)定：①品德：堅持原那么，廉潔奉公②專業(yè)：熟悉法規(guī)；掌握業(yè)務(wù)③管理：較強的組織管理能力④身體：適應(yīng)本職工作的要求〔四〕會計機構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1、定義：即稽查與復(fù)核，是會計機構(gòu)內(nèi)部在會計核算中對本機構(gòu)的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料，進行自我檢查或?qū)徍说囊豁椆ぷ鳎菍嬓畔⒌脑俅_認(rèn)、再監(jiān)督的過程。作用：防錯弊(1〕防止日常會計核算中出現(xiàn)的疏忽、過失并加以糾正、制止〔2〕發(fā)現(xiàn)或防止會計人員的舞弊行為或侵害單位財產(chǎn)的行為要求：各單位應(yīng)當(dāng)按要求建立內(nèi)部稽核制度。2、內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容主要有：〔1〕稽核工作的組織形式和具體分工〔2〕稽核工作的職責(zé)、權(quán)限〔3〕審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法3、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計制度的區(qū)別〔1〕性質(zhì)不同：稽核是會計機構(gòu)內(nèi)部進行的自我檢查審核，是會計工作流程的一個階段；內(nèi)部稽核制度是會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度。內(nèi)部審計是本單位在會計機構(gòu)之外另立審計機構(gòu)，由審計人員對本單位的會計活動進行監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)及其工作人員是對本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督機構(gòu)負(fù)責(zé)的。〔2〕主體不同：稽核是由會計人員實施，稽核人員屬于會計人員；內(nèi)部審計是由本單位的內(nèi)部審計人員實施，內(nèi)部審計人員不屬于會計人員內(nèi)審內(nèi)審主體：除會計以外的專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員。具體分為兩種情況：①有內(nèi)審機構(gòu)或人員→內(nèi)審機構(gòu)或人員②無內(nèi)審機構(gòu)或人員→會計以外其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機構(gòu)或人員〔例如：公司的監(jiān)事會〕稽核稽核主體的要求：“出納〞以外的人員?會計法?要求：出納人員不得兼任①稽核；②會計檔案保管；③收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！蛟颍骸板X賬分管制度〞，即“管錢的不管賬，管賬的不管錢〞○管錢:出納○管賬:包括記賬、查賬(稽核)、存賬(檔案)等出納人員為什么把出納不得兼任的“賬目登記〞工作局限在“收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)〞的賬目？出納可以“登記賬目〞嗎？一、出納不能兼任的賬目登記主要指“直接涉及資金〞(有關(guān)資金收支增減往來)的賬目。根據(jù)“復(fù)式記賬〞的原那么，“直接涉及資金〞的業(yè)務(wù)，會計分錄中，資金科目的對方科目一般為：收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)。二、出納人員可以擔(dān)任局部賬目的登記工作：1.專門的出納賬：現(xiàn)金日記賬、銀存日記賬2.不直接涉及資金：固定資產(chǎn)卡片(/明細賬)二、代理記賬概念：代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。委托人是指委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機構(gòu)是指從事代理記賬的中介機構(gòu)?！惨弧炒碛涃~機構(gòu)代理記賬機構(gòu)應(yīng)具備的條件1.會計師事務(wù)所：具備法定資格(天生的：屬其非法定業(yè)務(wù)范圍)，不另作要求。2.會計師事務(wù)所以外的其他機構(gòu)：具備法定條后，必須經(jīng)縣級以上財政審批，并取得?代理記賬許可證書?后，方可從業(yè)。※具備條件4個：A.人員：專職：[數(shù)]至少三名；[質(zhì)]會計從業(yè)資格證兼職：數(shù)量和質(zhì)量均相當(dāng)主管：會計師以上職稱B.場所：固定的辦公場所C.標(biāo)準(zhǔn)：健全的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、財會管理制度?！捕成暾埓碛涃~資格應(yīng)提供的證明材料〔略〕〔三〕代理記賬范圍代理記賬機構(gòu)可以接受委托〔書面合同〕，受托辦理委托人的以下業(yè)務(wù)：〔實質(zhì)上是單位財務(wù)會計業(yè)務(wù)的外包〕1.會計核算：審核原始憑證(起點)→編制報告【注意】提供原始憑證和其他資料是委托人(/單位)的責(zé)任；代理核算工作從審核憑證開始2.對外報告：委托代理記賬單位的對外報告上簽章的要求：委托人+代理機構(gòu)負(fù)責(zé)人3.稅務(wù)：代理申報納稅等4.其他：委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)〔四〕委托代理記賬的委托人義務(wù)①填取原始憑證；②專人負(fù)責(zé)貨幣；③及時提供資料；④及時更正補充〔五〕代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)①履約、守法〔依法依合同代理〕②保密(外部主體的一般性要求)③拒絕(委托人的非法要求)④解釋(會計處理原那么問題；合法要求)〔六〕法律責(zé)任〔略〕三、會計從業(yè)資格〔一〕定義從事會計工作的法定資質(zhì)；進入會計職業(yè)的“門檻〞；必須具備的資格和條件。※法規(guī)：?會計從業(yè)資格管理方法?2005年1月，財政部第26號令公布，2005年3月1日起施行其法定形式是會計從業(yè)資格證書，是進入會計崗位的“準(zhǔn)入證〞，否那么不能從事會計工作，不得參加……，不得申請……?！捕尺m用范圍會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的〔唯一〕證明文件，在全國范圍內(nèi)有效〔“通行證〞〕。各單位的會計崗位?會計從業(yè)資格管理方法?第2條各單位(含港、澳、臺，及在華外籍人員)的：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)、出納、稽核、各類核算人員、財物收發(fā)增減核算、總賬、報告、會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理?！卜浅黾{人員均可〕【補充】總會計師、會計電算化崗位，也屬會計即：在會計工作崗位上從事會計工作的人員必須具有會計從業(yè)資格證書。會計崗位：〔1〕總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕；〔2〕出納；〔3〕稽核；〔4〕資本、基金核算；〔5〕收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；〔6〕工資、本錢費用、財務(wù)成果核算；〔7〕財產(chǎn)物資的收支、增減核算；〔8〕總賬；〔9〕財務(wù)會計報告編制；〔10〕會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理〔11〕會計電算化崗位〔三〕會計從業(yè)資格的取得1、考試制度：凡進必考2、考試報名條件----報名根本條件和禁止參加考試規(guī)定(1)三個根本條件：法、德、專(2)限制性規(guī)定(消極規(guī)定)A.一般會計違法行為(未構(gòu)成犯罪)，被縣級以上財政撤消會計證：自被撤消之日起；五年內(nèi)B.會計＋犯罪：終身不得條件1：會計相關(guān)(行為與會計相關(guān))條件2：構(gòu)成犯罪(被追究刑事責(zé)任)與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為：提供虛假財務(wù)會計報告、做假賬、隱匿或成心銷毀會計資料、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的，不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書。3、會計從業(yè)資格局部考試科目免試條件(1)免試條件：①國家教育部門認(rèn)可(國民教育系列)②中專以上(含中專)學(xué)歷③會計類專業(yè)：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、財務(wù)管理、審計學(xué)、理財學(xué)④畢業(yè)之日起，兩年內(nèi)(含兩年)(2)免試科目：會計根底、初級會計電算化(或珠算五級)【小結(jié)】?財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德?在任何情況下都得考(必考)，不能免試。

4、會計從業(yè)資格證書申請〔1〕填寫?會計從業(yè)資格證書申請表?〔2〕考試成績合格證明〔3〕身份證原件〔4〕一寸照片兩張免試兩門的：還需持學(xué)歷或?qū)W位證書原件5、會計從業(yè)資格證書的取得會計從業(yè)資格管理機構(gòu)能夠當(dāng)場作出決定，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的書面決定；不能當(dāng)場作出決定的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起20日內(nèi)對申請人提交的申請材料進行審查，并作出是否頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定；20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)會計從業(yè)資格管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長10日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人頒發(fā)會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)作出不予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知申請人依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。〔四〕會計從業(yè)資格證書管理1、管理體制：屬地原那么☆"地"：工作所在地(而非戶籍所在地……)☆部門：縣級以上財政的會計管理機構(gòu)2、管理方式——實行注冊登記制度“三登記一備案〞〔1〕上崗注冊登記①適用：從事會計工作時②時限：從事會計工作之日起90日內(nèi)(2)離崗備案(/備案登記)①適用：離開會計崗位超過六個月(包括臨時)(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記①適用：調(diào)轉(zhuǎn)工作單位并繼續(xù)從事會計工作②情況1：同一機構(gòu)管轄范圍(調(diào)轉(zhuǎn)90日內(nèi))；情況2：不同機構(gòu)管轄范圍(離開及時辦理調(diào)出手續(xù)；辦調(diào)出手續(xù)90日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù))(4)變更登記：從業(yè)期間從業(yè)檔案事項發(fā)生變更。如：人員根底信息、接受繼續(xù)教育、獎罰、學(xué)歷學(xué)位、職稱等。崗位發(fā)生變化?我國會計從業(yè)資格證書實行“注冊登記制度〞。在“上崗、離崗、調(diào)轉(zhuǎn)、變更〞四種情況下，都要進行“注冊登記〞?！炯记伞孔⒁庖?guī)定上的一些共同點：①時限規(guī)定多為90天②多要求提交三種材料：1)XX登記表2)會計從業(yè)資格證書3)單位證明(所在單位或新工作單位)〔六〕會計人員繼續(xù)教育會計人員繼續(xù)教育的概念〔略〕1、繼續(xù)教育的對象：持證會計【區(qū)別】持證會計VS在職會計持證會計既包括在職會計，也包括持證但不在職的會計人員。后者也是會計繼續(xù)教育的對象。繼續(xù)教育的級別①級別：高級、中級、初級②繼續(xù)教育與相應(yīng)人員的對應(yīng)關(guān)系：高級→高級；中級→中級；初級→初級＋無級(指已取得會計從業(yè)資格但未取得專業(yè)技術(shù)資格)

繼續(xù)教育的特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性2、繼續(xù)教育的有關(guān)各方①會計管理部門(財政)：規(guī)劃組織、加強管理

②用人單位：支持參加、保證條件

③會計人員：參加繼續(xù)教育3、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：①會計理論②政策法規(guī)③業(yè)務(wù)知識與技能④職業(yè)道德①③——會計理論與業(yè)務(wù)技能②④——法規(guī)與道德4、會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)習(xí)時間要求〔1〕、繼續(xù)教育的兩種形式：①接受培訓(xùn)(/面授)：主要形式②在職自學(xué)(/自學(xué))：重要補充(2)繼續(xù)教育的具體形式：①面授：機構(gòu)培訓(xùn)(財政備案公布，[原]審批)財政組織的培訓(xùn)單位組織會計類脫產(chǎn)培訓(xùn)相關(guān)考試(詳見P50〕②自學(xué)：會計學(xué)歷教育課題研究或發(fā)表論文；會計遠程教育或網(wǎng)上培訓(xùn)。(3)學(xué)習(xí)時間要求會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)〔面授〕的時間累計不得少于24小時。會計人員因病、在境外工作、生育等原因，無法在當(dāng)年完成接受培訓(xùn)時間的：本人證明，管理部門審核確認(rèn)，可以順延。5、會計人員繼續(xù)教育的要求〔1〕繼續(xù)教育主管部門應(yīng)加強會計人員繼續(xù)教育機構(gòu)和教材的建設(shè)，標(biāo)準(zhǔn)不同繼續(xù)教育對象的師資要求〔2〕繼續(xù)教育主管部門應(yīng)加強會計人員繼續(xù)教育情況的考核，并將考核結(jié)果作為評選先進會計工作者、頒發(fā)會計人員榮譽證書的依據(jù)之一。【繼續(xù)教育與會計人員相關(guān)考評：是否完成繼續(xù)教育，作為會計人員參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試或評審(包括職務(wù)評聘和先進、榮譽評比等)的前提條件?！?、會計人員繼續(xù)教育管理〔1〕會計人員所在單位將會計人員參加繼續(xù)教育情況作為會計人員任職晉升的依據(jù)之一〔2〕會計人員繼續(xù)教育實行登記管理會計人員按要求接受培訓(xùn)，經(jīng)考核合格，應(yīng)在90天內(nèi)持會計從業(yè)資格證書及相關(guān)證明向會計繼續(xù)教育主管部門辦理登記手續(xù)?！?〕繼續(xù)教育管理部門應(yīng)加強會計人員業(yè)務(wù)檔案、誠信檔案建設(shè)，如實記載接受繼續(xù)教育情況〔4〕會計繼續(xù)教育管理部門應(yīng)將各單位會計人員繼續(xù)教育情況列入會計法執(zhí)法檢查、會計從業(yè)資格情況檢查的內(nèi)容〔五〕會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督的內(nèi)容1、從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并注冊登記情況2、持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的情況3、持證人員遵守會計職業(yè)道德情況4、持證人員接受繼續(xù)教育〔不是學(xué)歷教育〕情況四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

1、會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會計專業(yè)職務(wù)分高級〔高級會計師〕、中級〔會計師〕、初級〔助理會計師、會計員〕職務(wù)。注冊會計師?總會計師?

2、會計專業(yè)技術(shù)資格〔1〕級別：初、中、高(2)取得：①初級、中級：全國統(tǒng)一考試，以考代評②高級：考評結(jié)合【國家統(tǒng)一考試→考試合格證(三年有效)→參加評審】(3)考試科目及成績時限①初級：初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法根底；時限：一次通過，成績不保存。②中級：中級會計實務(wù)、經(jīng)濟法、財務(wù)管理；時限：連續(xù)兩年內(nèi)，滾動計算。③高級：高級會計實務(wù)。〔4〕四項根本條件：①道德；②守法；③愛崗；④從業(yè)資格。學(xué)歷與工作年限：※對應(yīng)提出，并且學(xué)歷越高，年限要求越低※學(xué)歷級別的劃分(7級)：博士→碩士→雙學(xué)位或研究生班→本科→大?！袑！咧孝俪跫墸焊咧幸陨蠈W(xué)歷②中級：大專以上學(xué)歷，并從事會計工作……【技巧】教育部成認(rèn)的大專學(xué)歷起；(大)5，(本)4；(雙)2，(碩)1，(博)0【注意】A.工作年限：從事會計工作(非擔(dān)任下級職務(wù))B.計算方法：取得規(guī)定學(xué)歷前后的總和③高級：會計師或相關(guān)專業(yè)中級以上資格并年限〔5〕會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理①頒發(fā)：省人事部門(注意：不是財政部門)②印制：(中央)人事部、財政部統(tǒng)一印制③范圍：全國范圍內(nèi)有效④撤消：弄虛作假取得證書撤消專業(yè)技術(shù)資格證書兩年內(nèi)不得參加專業(yè)技術(shù)資格考試〔6〕會計專業(yè)職務(wù)的評聘評聘對象為在職會計：會計+在職省考試→取得會計從業(yè)資格→全國考試→取得會計專業(yè)技術(shù)資格〔職稱〕→聘任會計專業(yè)職務(wù)※辨析：職務(wù)→相當(dāng)于“職稱〞;單位聘任資格→擔(dān)任職務(wù)的資格;考試取得※聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級職務(wù)資格(3級)職務(wù)/職稱(3級4種)初級→會計員、助理會計師(高半級)中級→會計師【不叫“中級會計師〞】高級→高級會計師※有資格不一定有職務(wù);有職務(wù)一定要有資格五、會計工作崗位設(shè)置

會計工作崗位的定義是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。在會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置會計工作崗位，是建立崗位責(zé)任制的前提，是提高會計工作效率和工作質(zhì)量的保證?！惨弧硶嫻ぷ鲘徫辉O(shè)置的根本原那么1、根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要合理設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。“一人多崗〞情況下應(yīng)注意：符合單位內(nèi)部會計監(jiān)督、內(nèi)部牽制等原那么(出納人員不得兼任…〕2、符合內(nèi)部牽制制度的要求定義：凡涉及款項或財物的收付、結(jié)算及登記工作，必須由兩人以上的人員分工辦理，以起到相互牽制、相互制約的一種內(nèi)部管理制度。內(nèi)容：出納人員不得兼任稽核、會計檔案的保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作〔內(nèi)部牽制制度最根本要求〕。3、對會計人員的工作崗位要有方案進行輪崗〔目的：全面熟悉業(yè)務(wù)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善內(nèi)控制度〕4、建立崗位責(zé)任制〔明確各具體會計工作崗位的職責(zé)、內(nèi)容和要求，并落實到各個會計人員〕〔三〕會計工作的具體崗位〔見P53〕〔四〕總會計師1、定義：是組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、本錢管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟問題分析和決策的單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員?？倳嫀熓且环N具體會計崗位,不是專業(yè)職務(wù)，也不是會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，而是單位主管會計工作的負(fù)責(zé)人，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限依照?總會計師條例?執(zhí)行。2、總會計師設(shè)置：〔1〕國有的、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！财渌麊挝唬嚎梢栽O(shè)置；法既不強制也不限制〕〔2〕但凡設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。3、總會計師任免單位提名，主管部門任免?！矄挝回?fù)責(zé)人不能直接任免〕4、總會計師必須具備的條件〔除具備政治、思想、政策理論水平、業(yè)務(wù)知識和身體等方面規(guī)定條件外〕，還必須具備會計師以上任職資格后〔不是或者〕，主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年〔不是會計工作經(jīng)歷3年〕。5、總會計師在會計人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主管人員〕任用上的權(quán)限會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批?？倳嫀煴仨毴〉谩皶嫃臉I(yè)資格證〞我國?總會計師條例?對“總會計師〞任職資格的具體規(guī)定為：“取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于三年。〞未提及“會計從業(yè)資格證〞要求。根據(jù)?總會計師條例?的規(guī)定，能否認(rèn)為“會計證〞不是“總會計師〞的必要條件？結(jié)論：必須取得“會計從業(yè)資格證〞。姑且不管取得“會計師〞這個會計中級職稱取得前必須要“會計從業(yè)資格證〞，就單考慮“總會計師〞是一個具體“會計崗位〞也需要“會計從業(yè)資格證〞。六、會計人員工作交接

(一)交接的必要性保證連續(xù)、防止混亂、分清責(zé)任(二)交接的情形1.正常離開時:正常調(diào)開工作或離職時2.臨時離開及恢復(fù)時:3.委托交接：條件：因病或其他(客觀)原因不能親自辦理，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)或由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定責(zé)任：委托人(原移交人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任)(三)交接程序1.提出申請：會計提出調(diào)動或離職申請的同時，審批單位或部門應(yīng)了解移交情況2.準(zhǔn)備工作：(1)根本原那么：能完成的應(yīng)完成；不能完成的才做出書面說明。憑證/賬簿：已受理未填制完成→填制完成未了事項：無法完成→書面說明(2)截止/結(jié)束的工作賬簿：最后一筆余額后蓋章清冊：整理移交資料并編制移交清冊(3)特殊：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；移交的內(nèi)容除會計工作外還有管理工作(工作問題、人員情況等)3.移交點收〔P56〕：原那么1：當(dāng)面點交、賬實核對一致；原那么2：發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)處理4.監(jiān)(督)交(接)〔上下級監(jiān)督關(guān)系〕1)一般會計:會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)2)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員):單位領(lǐng)導(dǎo)人3)必要時:上級主管代表，會同監(jiān)交※對“必要時〞的理解：①單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，如單位撤并時；②單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，如成心拖延；③單位負(fù)責(zé)人不宜監(jiān)交，如存在矛盾?！拘〗Y(jié)】上級主管代表不作為一般情況的監(jiān)交人5.交接后事宜(1)簽章：移交清冊；交接雙方及監(jiān)交人(3人)(2)連續(xù)：接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會計的“一致性〞)(3)保管：移交清冊填制一式三份〔由移交人、接管人、單位存檔)6.交接人員的責(zé)任：※總體原那么：工作移交，責(zé)任不移交※特別強調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)。第六節(jié)法律責(zé)任主要內(nèi)容：1、法律責(zé)任概述2、違反?會計法?一般規(guī)定的法律責(zé)任3、偽造、變造會計資料的法律責(zé)任4、隱匿、成心銷毀會計檔案的法律責(zé)任5、授意、指使、強令會計造假的法律責(zé)任6、打擊報復(fù)會計人員的法律責(zé)任7、泄露檢舉秘密的法律責(zé)任8、監(jiān)管部門工作人員的法律責(zé)任9、法規(guī)競合的處理一、法律責(zé)任概述

〔一〕法律責(zé)任的定義定義：對違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。違反法律規(guī)定的行為主要表現(xiàn)為兩類：〔1〕法律規(guī)定必須為一定行為，而當(dāng)事人不為；〔2〕法律規(guī)定禁止為一定行為，而當(dāng)事人為。法律責(zé)任形式：主要有三種〔1〕民事責(zé)任〔2〕行政責(zé)任〔3〕刑事責(zé)任注意：?會計法?涉及的兩種法律責(zé)任形式：行政責(zé)任和刑事責(zé)任。〔二〕行政責(zé)任1、行政責(zé)任——國家行政機關(guān)對犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律法規(guī)的規(guī)定實施的強制性措施。分為行政處分和行政處分?！?〕行政處分：是國家工作人員違反法律標(biāo)準(zhǔn)所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是國家機關(guān)對國家工作人員成心或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。?公務(wù)員法?規(guī)定的行政處分種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等?！?〕行政處分——國家特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為違反行政法上的強制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人實施的一種行政制裁措施。形式：警告；罰款；沒收違法所得、非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或撤消許可證〔執(zhí)照〕；行政拘留；其他處分。注意：?會計法?中涉及的行政處分主要有：責(zé)令限期改正；通報；罰款；撤消會計從業(yè)資格證書等?！踩承淌仑?zé)任——犯罪行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

刑罰：分為“主刑〞與“附加刑〞(1)主刑(即，主要的刑罰；范圍：人身)①特征：只能獨立適用，不能附加適用一個犯罪最多一種主刑或無主刑(僅附加刑)②形式：管制、拘役〔區(qū)別于行政拘留〕、有期、無期、死刑(2)附加刑(范圍：財產(chǎn)、權(quán)利，但不涉及人身)①特征：既可獨立適用，也可附加于某主刑后附加適用；一個犯罪可同時適用多個附加刑②形式：罰金(區(qū)別于行政處分的“罰款〞)、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境(在我國境內(nèi)犯罪的外國人)刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別

刑事責(zé)任行政責(zé)任違法行為犯罪行為一般違法行為追究機關(guān)司法機關(guān)行政機關(guān)法律后果嚴(yán)厲（最高死刑）懲罰目的較輕，教育目的☆具體的違法行為及法律責(zé)任，分為兩組學(xué)習(xí)：(一)違反國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為(會計法規(guī)定10種)1.違法行為?會計法?規(guī)定的違法行為(分類記憶，四類十種)：(1)建賬：①不依法設(shè)賬；②私設(shè)會計賬簿；(2)賬證：③填取原始憑證；④記賬；(3)變更：⑤隨意變更方法；⑥報告依據(jù)；(4)其它：⑦文字、本位幣；⑧保管會計資料⑨會計監(jiān)督(內(nèi)＋外)；⑩任用會計人員2.法律責(zé)任之一——行政責(zé)任(1)責(zé)令限期改正(/整改)：停止＋恢復(fù)(2)罰款：①主體：縣級以上財政；②金額：單位(3千～5萬)；個人(2千～2萬)(3)特定對象：行政處分、撤消會計從業(yè)資格證書〔情節(jié)嚴(yán)重〕3.法律責(zé)任之二——刑事責(zé)任※有上述違法行為之一的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！磳π袨楸旧矶ㄗ?，而按目的/后果定罪。例：?刑法?中未規(guī)定“隨意變更會計處理方法〞的行為是一種犯罪行為，但如果這個行為的“目的〞或者造成的后果是“偷稅〞，那么按?刑法?中規(guī)定的“偷稅罪〞定罪、量刑?！巴刀惃?---逃避繳納稅款(二)其他違反國家統(tǒng)一會計制度其他違反國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為應(yīng)(共7種)

1.偽造變造，虛假報告2.隱匿或成心銷毀會計資料【提示】這2種可合并，因其“法律責(zé)任〞一樣(1)行政責(zé)任(尚不構(gòu)成犯罪的)A.通報B.罰款(單