企業(yè)納稅基礎(chǔ)知識(shí)

第一章企業(yè)納稅基礎(chǔ)第一節(jié)稅收的概念、要素及分類第二節(jié)企業(yè)辦稅員工作職責(zé)與納稅程序第三節(jié)稅務(wù)登記第四節(jié)賬簿、憑證管理

第五節(jié)納稅申報(bào)與稅款征收第一頁(yè)，共六十六頁(yè)。第一節(jié)稅收的概念、要素及分類

一、稅收的概念

二、稅收的構(gòu)成要素三、稅收分類

返回第二頁(yè)，共六十六頁(yè)。稅收的概念稅收，也稱“國(guó)家稅收”，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性及固定性三個(gè)特征。

返回第三頁(yè)，共六十六頁(yè)。稅收的構(gòu)成要素稅收的構(gòu)成要素，就是國(guó)家設(shè)立一項(xiàng)稅收時(shí)，應(yīng)該予以規(guī)定的內(nèi)容。稅收的構(gòu)成要素主要包括以下項(xiàng)目：

1.納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人2.征稅對(duì)象、稅目3.稅率4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限6.納稅地點(diǎn)7.減稅免稅

返回第四頁(yè)，共六十六頁(yè)。納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，又稱納稅主體，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人包括自然人和法人。代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為交納的企業(yè)或單位。

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第五頁(yè)，共六十六頁(yè)。征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和稅目

征稅對(duì)象，又稱“客稅對(duì)象”、“客稅客體”，是稅法規(guī)定征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的目的物或行為，指明對(duì)什么征稅。

計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，它是計(jì)算稅款的依據(jù)。不同稅種的計(jì)稅依據(jù)是不同的。計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種：一種是價(jià)值形態(tài)，即以征稅對(duì)象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)；另一種是實(shí)物形態(tài)，就是以征稅對(duì)象的數(shù)量、面積、重量等作為計(jì)稅依據(jù)。稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，它是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。

返回第六頁(yè)，共六十六頁(yè)。稅率

稅率是稅法規(guī)定的對(duì)征稅對(duì)象的征收比率或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行稅率的基本形式有三種：

1.比例稅率

2.累進(jìn)稅率3.定額稅率

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第七頁(yè)，共六十六頁(yè)。比例稅率比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例的稅率。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的就是比例稅率。

返回第八頁(yè)，共六十六頁(yè)。累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象隨著數(shù)量的增加，征收比例也隨之增高的稅率。即將征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)規(guī)定由低到高的不同稅率。目前常用的累進(jìn)稅率有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率兩種，我國(guó)現(xiàn)行的工資薪金個(gè)人所得稅采用的就是超額累進(jìn)稅率，土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率。

返回第九頁(yè)，共六十六頁(yè)。定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是指對(duì)征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅稅額。我國(guó)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等采用的就是定額稅率。

返回第十頁(yè)，共六十六頁(yè)。納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。

返回第十一頁(yè)，共六十六頁(yè)。納稅期限

納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式:1．按期納稅2．按次納稅3．按年計(jì)征、分期預(yù)交

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第十二頁(yè)，共六十六頁(yè)。按期納稅根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，通過確定納稅間隔期，實(shí)行按日納稅。按期納稅間隔期分為1天、3天、5天、10天、15天和1個(gè)月6種。納稅人的具體納稅間隔期由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10天內(nèi)申報(bào)納稅；以其他間隔期為納稅期限的，自期滿之日起5天內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10天內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

返回第十三頁(yè)，共六十六頁(yè)。按次納稅

根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。如印花稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等。

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第十四頁(yè)，共六十六頁(yè)。

按年計(jì)征、分期預(yù)交

按規(guī)定的期限預(yù)繳稅款，年度結(jié)束后匯算清繳，多退少補(bǔ)。例如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

返回第十五頁(yè)，共六十六頁(yè)。納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指納稅人向國(guó)家繳納稅款的具體地點(diǎn)。

返回第十六頁(yè)，共六十六頁(yè)。減稅、免稅

減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。

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第十七頁(yè)，共六十六頁(yè)。三、稅收分類

稅收分類是指按照一定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)不同稅種隸屬稅類所做的一種劃分。稅收分類主要有：1.按征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)劃分2.按稅收管理和使用權(quán)劃分3.按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分

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第十八頁(yè)，共六十六頁(yè)。按征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)劃分

按征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)可分為：1.流轉(zhuǎn)稅2.所得稅3.資源稅4.行為稅5.財(cái)產(chǎn)稅

返回第十九頁(yè)，共六十六頁(yè)。1．流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是對(duì)銷售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的一類稅。這類稅與商品生產(chǎn)、流通以及與此相關(guān)的商品價(jià)格、營(yíng)業(yè)額緊密相連。

我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。

返回第二十頁(yè)，共六十六頁(yè)。2．所得稅

所得稅是對(duì)納稅人在一定期間獲取的應(yīng)納稅所得額（收益）征收的一類稅。所得額一般指有合法來源的所得，如利潤(rùn)、工資、勞務(wù)報(bào)酬、股息特許權(quán)使用費(fèi)收入、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。我國(guó)的所得稅主要有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

返回第二十一頁(yè)，共六十六頁(yè)。3．資源稅

資源稅是對(duì)開發(fā)和利用各種自然資源獲取的收入征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行對(duì)資源征收的主要有：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占有稅等。

返回第二十二頁(yè)，共六十六頁(yè)。4．行為稅

行為稅是對(duì)納稅人的某些特定行為征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅收中屬于行為稅的主要有：印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

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第二十三頁(yè)，共六十六頁(yè)。5．財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅收中屬于財(cái)產(chǎn)稅的主要有：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。

返回第二十四頁(yè)，共六十六頁(yè)。（二）按稅收管理和使用權(quán)劃分

按照稅收管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央、地方稅和中央地方共享稅。中央稅，是指由中央政府征收管理，收入歸中央政府所有的稅種，目前有關(guān)稅、消費(fèi)稅。地方稅，是指由中央統(tǒng)一立法，或由中央授予地方一定立法權(quán)，收入歸地方，并由地方政府管理的稅種。目前，地方稅主要有個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等。中央地方共享稅，屬于中央地方分享的收入。立法和管理都?xì)w中央，但其收入由中央、地方分享。現(xiàn)行增值稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等為中央地方共享稅。返回第二十五頁(yè)，共六十六頁(yè)。（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分

按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅是指稅金是價(jià)格的組成部分；價(jià)外稅是指稅金是價(jià)格的一個(gè)附加或附加比例。價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅價(jià)格，如消費(fèi)稅；價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅價(jià)格，如增值稅。

返回第二十六頁(yè)，共六十六頁(yè)。（四）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分

稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)劃分，可分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征收的各種稅，如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。從量稅是以征收對(duì)象的自然實(shí)物量（重量、數(shù)量、面積、體積等）為計(jì)稅依據(jù)的各種稅，如我國(guó)現(xiàn)行資源稅、車船稅等。

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第二十七頁(yè)，共六十六頁(yè)。第二節(jié)企業(yè)辦稅員工作職責(zé)與納稅程序一、企業(yè)辦稅員工作職責(zé)二、企業(yè)辦稅員工作職責(zé)與納稅程序

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第二十八頁(yè)，共六十六頁(yè)。

一、企業(yè)辦稅員工作職責(zé)

企業(yè)辦稅員工作職責(zé)包括：1．辦理稅務(wù)登記，包括開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和稅務(wù)登記證件的驗(yàn)證、換證工作；2．建立賬簿、憑證及發(fā)票管理制度，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)會(huì)制度；3．領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，做好發(fā)票的使用、保管等工作；4．進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作；5．辦理納稅申報(bào)及稅款、滯納金、罰款的繳納工作；6．申請(qǐng)延期申報(bào)或延期繳納稅款；7．申請(qǐng)稅收減稅、免稅、退稅事項(xiàng)；8．其他涉稅事宜。

返回第二十九頁(yè)，共六十六頁(yè)。二、企業(yè)辦稅員工作職責(zé)與納稅程序納稅程序是稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅人履行納稅義務(wù)的步驟以及納稅方式的總稱。納稅人履行納稅義務(wù)的基本程序是：在取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或批準(zhǔn)成立）之后規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)登記，同時(shí)進(jìn)行納稅核定（亦稱初始登記）及增值稅一般納稅人認(rèn)定，建立健全賬簿、憑證及發(fā)票管理制度。然后從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，購(gòu)買、使用發(fā)票，申請(qǐng)減、免稅及需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的事宜，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)及時(shí)申報(bào)納稅，并按照規(guī)定的方式繳納稅款和對(duì)涉稅業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，事后再自行進(jìn)行或接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如有違反稅收規(guī)定的行為，應(yīng)依法承擔(dān)法律責(zé)任，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不服可以通過復(fù)議或者訴訟解決。當(dāng)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)要及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記。當(dāng)納稅人終止其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)時(shí)要辦理注銷稅務(wù)登記，然后注銷工商登記。

返回第三十頁(yè)，共六十六頁(yè)。第三節(jié)稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的概念二、開業(yè)稅務(wù)登記三、變更稅務(wù)登記

返回第三十一頁(yè)，共六十六頁(yè)。

一、稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)。稅務(wù)登記包括開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)與復(fù)業(yè)稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記等。

返回第三十二頁(yè)，共六十六頁(yè)。

二、開業(yè)稅務(wù)登記

開業(yè)稅務(wù)登記又稱初始稅務(wù)登記，是指負(fù)有納稅義務(wù)的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人依法取得納稅主體資格時(shí)辦理的稅務(wù)登記。（一）開業(yè)稅務(wù)登記范圍及時(shí)限（二）辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件資料

（三）開業(yè)稅務(wù)登記流程（四）稅務(wù)登記表格式及填寫說明

返回第三十三頁(yè)，共六十六頁(yè)。（一）開業(yè)稅務(wù)登記范圍及時(shí)限

企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

返回第三十四頁(yè)，共六十六頁(yè)。（二）辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件資料

辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下證件資料：1．營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2．組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；3．注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；4．公司章程復(fù)印件；5．有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其復(fù)印件；6．法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；7．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

返回第三十五頁(yè)，共六十六頁(yè)。（三）開業(yè)稅務(wù)登記流程

1．納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理稅務(wù)登記的書面申請(qǐng)，提交《稅務(wù)登記報(bào)告書》，并提供上述資料和證件。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人提交登記資料完備的情況下，根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類型發(fā)放《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》（初始申報(bào)表），對(duì)符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，還應(yīng)發(fā)給《增值稅一般納稅人認(rèn)定表》等。納稅人填寫完畢后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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第三十六頁(yè)，共六十六頁(yè)。（三）開業(yè)稅務(wù)登記流程

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》及提供的有關(guān)證件和資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件正本放在鏡框中應(yīng)懸掛在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的明顯位置；副本套夾在塑料證夾中，以便外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或辦理涉稅事項(xiàng)之用。

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返回第三十七頁(yè)，共六十六頁(yè)。三、變更稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對(duì)原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。（一）變更稅務(wù)登記的適用范圍（二）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求（三）辦理變更稅務(wù)登記事應(yīng)提供的證件和資料（四）變更稅務(wù)登記流程（五）變更稅務(wù)登記表格式

返回第三十八頁(yè)，共六十六頁(yè)。（一）變更稅務(wù)登記的適用范圍

1．改變納稅人名稱、法定代表人的；2．改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的)；3．改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；4．改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；5．改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；6．改變注冊(cè)資金的。

返回第三十九頁(yè)，共六十六頁(yè)。（二）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求

稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

返回第四十頁(yè)，共六十六頁(yè)。（三）辦理變更稅務(wù)登記事應(yīng)提供的證件和資料

1．變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書；2．工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊(cè)登記執(zhí)照）復(fù)印件；3．變更內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；4．稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正屆本，稅務(wù)登記表等）原件；5．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件資料。

返回第四十一頁(yè)，共六十六頁(yè)。（四）變更稅務(wù)登記流程1．納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，在規(guī)定的期限內(nèi)，持變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并附送有關(guān)證件、資料。2．在納稅人報(bào)送資料齊全的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《稅務(wù)登記變更表》一式三份，納稅人應(yīng)于7日內(nèi)將填寫完畢的《稅務(wù)登記變更表》交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。3．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)變更稅務(wù)登記內(nèi)容要重新核定有關(guān)登記事項(xiàng)，并核發(fā)變更后的稅務(wù)登記證。

返回第四十二頁(yè)，共六十六頁(yè)。第四節(jié)賬簿、憑證管理

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。一、設(shè)置賬簿的范圍二、對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理三、賬簿、憑證的保存和管理

返回第四十三頁(yè)，共六十六頁(yè)。一、設(shè)置賬簿的范圍（一）1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。2．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

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第四十四頁(yè)，共六十六頁(yè)。一、設(shè)置賬簿的范圍（二）

3．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。

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返回第四十五頁(yè)，共六十六頁(yè)。二、對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收人或者所得。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

返回第四十六頁(yè)，共六十六頁(yè)。三、賬簿、憑證的保存和管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

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第四十七頁(yè)，共六十六頁(yè)。第五節(jié)納稅申報(bào)與稅款征收一、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)的概念（二）納稅申報(bào)的方式（三）納稅申報(bào)的具體要求二、稅款征收（一）稅款征收的概念（二）稅款征收方式

返回第四十八頁(yè)，共六十六頁(yè)。（一）納稅申報(bào)的概念

納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

返回第四十九頁(yè)，共六十六頁(yè)。（二）納稅申報(bào)的方式

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。1．自行申報(bào)2．郵寄申報(bào)3．電文方式4．代理申報(bào)

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第五十頁(yè)，共六十六頁(yè)。1．自行申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

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第五十一頁(yè)，共六十六頁(yè)。2．郵寄申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)的方式，將納稅申報(bào)表及有關(guān)的納稅資料通過郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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第五十二頁(yè)，共六十六頁(yè)。3．電文方式數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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第五十三頁(yè)，共六十六頁(yè)。4．代理申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊(cè)稅務(wù)師辦理納稅申報(bào)。

返回第五十四頁(yè)，共六十六頁(yè)。（三）納稅申報(bào)的具體要求

1．納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。2．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。3．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

返回第五十五頁(yè)，共六十六頁(yè)。（三）納稅申報(bào)的具體要求

4．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

返回第五十六頁(yè)，共六十六頁(yè)。（一）稅款征收的概念

稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱，它是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。

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第五十七頁(yè)，共六十六頁(yè)。（二）稅款