審計實施方案編制（三篇）

第9頁共9頁審計實施方?案編制《?國家審計準?則》第五十?七條規(guī)定。?審計組應(yīng)當?調(diào)查了解被?審計單位及?其相關(guān)情況?，評估被審?計單位存在?重要問題的?可能性，確?定審計應(yīng)對?措施，編制?審計實施方?案。筆者從?基層經(jīng)濟責?任審計實際?及特點出發(fā)?，在做好被?審計單位及?其相關(guān)情況?調(diào)查了解的?基礎(chǔ)上，談?一談編制經(jīng)?濟責任審計?實施方案“?十要”，僅?供審計同仁?參考。一?、基本情況?“要”清?楚。審計立?項依據(jù)，被?審計單位(?項目)名稱?，被審計單?位主要職能?、人員編制?數(shù)、實有人?數(shù)、內(nèi)設(shè)機?構(gòu)數(shù)、下屬?單位數(shù)，被?審計當事人?基本情況等?等要編制清?楚。二、?審計目標“?要”準確。?通過對被審?計當事人任?期內(nèi)各項財?政(財務(wù))?收支的真實?性、合法性?、效益性的?審計，以加?強對領(lǐng)導干?部的管理和?監(jiān)督，正確?評價領(lǐng)導干?部任期經(jīng)濟?責任，促進?領(lǐng)導干部勤?政廉政，全?面履行職責?。在審計工?作目標具體?化的過程中?緊密結(jié)合各?級黨委政府?、審計機關(guān)?、委托單位?的要求，根?據(jù)審計組成?員的業(yè)務(wù)能?力和審計經(jīng)?驗，時間要?求，做到量?力而行，綜?合確定具體?審計工作目?標，要防止?大而空。?三、審計范?圍“要”恰?當。在審計?時間范圍上?要與被審計?當事人任期?一致；對被?審計單位財?政(財務(wù))?收支，當?shù)?全部政府性?資金，包括?一般預(yù)算、?基金預(yù)算、?預(yù)算外資金?、政府性負?債和其他_?___(基?金)；上述?全部政府性?資金涉及到?的重大項目?和部門單?位都應(yīng)列入?審計或?qū)徲?調(diào)查的范圍?。必要時可?以追溯審計?其他年度和?延伸審計其?他相關(guān)單位?。四、重?點內(nèi)容“要?”突出。?(一)經(jīng)濟?或職能工作?業(yè)績情況。?審計核實與?被審計領(lǐng)導?干部任期職?責、任務(wù)相?關(guān)的經(jīng)濟工?作目標或職?能業(yè)務(wù)目標?完成情況。?掌握被審計?領(lǐng)導干部為?本部門(單?位)系統(tǒng)的?事業(yè)發(fā)展所?做的主要工?作、取得的?主要業(yè)績及?存在的問題?。(二)?單位財政財?務(wù)收支情況?。重點審計?被審計領(lǐng)導?干部任期內(nèi)?所在部門(?單位)預(yù)算?執(zhí)行、財政?財務(wù)收支、?行政事業(yè)性?收費、__?__(基金?)使用、預(yù)?算外收支、?關(guān)聯(lián)單位經(jīng)?濟往來的真?實性、合法?性。(三?)投資決策?和效益情況?。____?單位重點投?資的規(guī)模、?結(jié)構(gòu)、決策?程序、資金?來源、資金?管理和效益?效果情況。?(四)內(nèi)?控制度及執(zhí)?行情況。重?點____?本部門(單?位)業(yè)務(wù)管?理制度、資?產(chǎn)管理制度?、廉政建設(shè)?制度的建立?和執(zhí)行情況?。(五)?個人執(zhí)行財?經(jīng)紀律和廉?政規(guī)定情況?。五、審?計風險“要?”評估。一?方面，由于?經(jīng)濟責任審?計項目一般?涉及會計年?度較多、時?間周期較長?、業(yè)務(wù)內(nèi)容?繁雜，再加?上審計力量?不足，審計?資源有限。?因此，存在?一定的審計?檢查風險。?另一方面，?經(jīng)濟責任審?計結(jié)果既對?單位，又對?個人，既涉?及被審計單?位的利益，?又關(guān)系到被?審計當事人?的仕途。因?此，存在一?定的廉政審?計風險。要?引起審計人?員的高度重?視，嚴格控?制這兩種審?計風險。?六、步驟方?法“要”操?作。在編制?實施方案確?定審計步驟?、審計方?法時，要緊?密結(jié)合上級?的要求，被?審計單位的?實際，審計?資源情況，?審計人員的?業(yè)務(wù)技能等?因素，選擇?既能滿足完?成任務(wù)，又?能審計組成?員熟練操作?，還能緊扣?被審計單位?財務(wù)和業(yè)務(wù)?實際的步驟?和方法，增?強可操作性?，提高審計?工作效率。?七、時間?安排“要?”合理。一?個經(jīng)濟責任?審計項目的?實施時間，?一般安排_?___個有?效工作日為?宜，特殊情?況例外。?第一階段：?用____?天時間做好?審前調(diào)查，?起草審計實?施方案，下?達審計通知?書。第二?階段：用_?___天左?右的時間，?實施審計查?證及相關(guān)情?況調(diào)查。?第三階段：?用____?天左右的時?間，整理有?關(guān)資料，草?擬審計報告?征求意見稿?。八、審?計分工“要?”恰當。根?據(jù)審計組成?員所長和審?計項目實際?需要，由審?計組長充分?利用審計資?源，對審計?組全體人員?進行恰當?shù)?分工，確定?主審和復(fù)核?人員。確保?個人目標、?審計事項、?審計質(zhì)量、?完成時間“?四個”落實?。九、評?價提綱“要?”融入。把?經(jīng)濟責任審?計評價提綱?融入審計實?施方案之中?，實施審計?的重點就是?審計評價的?重點。為審?計報告對被?審計單位經(jīng)?濟或職能工?作業(yè)績情況?，財政收支?、財務(wù)收支?的真實性、?合法性和效?益性，投資?決策和效益?情況，內(nèi)控?制度及執(zhí)行?情況，個人?執(zhí)行財經(jīng)紀?律和廉政規(guī)?定情況等作?出評價打好?基礎(chǔ)。從而?達到審計報?告對審計實?施方案評價?提綱要求的?內(nèi)容，在審?計查證的基?礎(chǔ)上評價到?位，對超越?審計職責范?圍的事項，?證據(jù)不足、?評價依據(jù)或?標準不明確?的事項，審?計過程中未?涉及的事?項不作評價?的要求。?十、方案報?告“要”結(jié)?合。審計?實施方案編?制（二）?審計實施方?案是審計組?為完成審計?項目任務(wù)，?實施審計過?程的工作安?排。其主要?內(nèi)容包括：?審計目標;?審計范圍;?審計內(nèi)容、?重點及審計?措施，包括?審計事項以?及對審計事?項確定的主?要審計步驟?和方法、審?計時間、執(zhí)?行的審計人?員等應(yīng)對措?施；審計工?作要求，包?括項目審計?進度安排、?審計組內(nèi)部?重要管理事?項及職責分?工等。一個?審計目標明?確、審計重?點突出、審?計應(yīng)對措施?得當，人員?職責分工明?晰的審計實?施方案往往?對審計組完?成審計項目?起到事半功?倍的效果。?審計組具?體承辦審計?項目時，應(yīng)?當編制審計?實施方案。?審計實施方?案由審計組?負責編制，?一般審計項?目的審計實?施方案應(yīng)當?經(jīng)審計組組?長審定，重?要審計項目?的審計實施?方案應(yīng)當報?經(jīng)審計機關(guān)?負責人審定?。要編制好?審計實施方?案應(yīng)當從以?下幾個方面?入手;一?、充分明確?審計項目的?審計目標，?要仔細研究?年度審計工?作計劃對項?目的要求，?以確定審計?目標。如預(yù)?算執(zhí)行審計?要明確對預(yù)?算編制、預(yù)?算執(zhí)行等真?實、合法、?績效性的審?計目標；經(jīng)?濟責任審計?要明確領(lǐng)導?干部履行經(jīng)?濟責任情況?的審計目標?；其他審計?項目要明確?在財政財務(wù)?收支及有關(guān)?經(jīng)濟活動的?真實性、合?法性、效益?性等方面的?審計目標。?二、要充?分調(diào)查了解?被審計單位?及其相關(guān)情?況并結(jié)合審?計目標要求?，判斷可能?存在的問題?，判斷問題?的重要性來?確定審計方?案中的審計?事項，以及?確定審計應(yīng)?對措施。?1、審計人?員可以通過?書面或者口?頭詢問、檢?查書面文書?、現(xiàn)場觀察?、追蹤業(yè)務(wù)?流程、分析?等方法，從?單位性質(zhì)_?___結(jié)構(gòu)?、職責范圍?經(jīng)營范圍業(yè)?務(wù)活動及其?目標、相關(guān)?法律法規(guī)政?策及其執(zhí)行?情況、財政?財務(wù)管理體?制和業(yè)務(wù)管?理體制、適?用的業(yè)績指?標體系、相?關(guān)內(nèi)部控制?及其執(zhí)行情?況、相關(guān)信?息系統(tǒng)及其?電子數(shù)據(jù)情?況、經(jīng)濟環(huán)?境行業(yè)狀況?及其他外部?因素、以往?接受審計和?監(jiān)管及其整?改情況、需?要了解的其?他情況等方?面，調(diào)查了?解被審計單?位及其相關(guān)?情況。2?、在調(diào)查了?解過程中，?審計人員可?以將。法律?、法規(guī)、規(guī)?章和其他規(guī)?范性文件；?國家有關(guān)方?針和政策；?會計準則和?會計制度；?國家和行業(yè)?的技術(shù)標準?；預(yù)算、計?劃和合同；?被審計單位?的管理制度?和績效目標?；公認的業(yè)?務(wù)慣例或者?良好實務(wù)；?分析調(diào)查了?解的被審計?單位及其相?關(guān)情況，判?斷被審計單?位可能存在?的問題。?3、審計人?員針對調(diào)查?了解中發(fā)現(xiàn)?的被審計單?位可能存在?的問題，從?是否屬于涉?嫌犯罪的問?題；是否屬?于法律法規(guī)?和政策禁止?的問題；是?否屬于故意?行為所產(chǎn)生?的問題；可?能存在問題?涉及的數(shù)量?或者金額；?是否涉及政?策、體制或?者機制的嚴?重缺陷；是?否屬于信息?系統(tǒng)設(shè)計缺?陷；黨政機?關(guān)主要領(lǐng)導?及公眾的_?___程度?等方面，判?斷被審計單?位可能存在?的重要問題?，同時審計?組應(yīng)當評估?被審計單位?存在重要問?題的可能性?，以確定審?計實施方案?中的審計事?項和審計應(yīng)?對措施。?4、審計實?施方案中應(yīng)?明確審計人?員分工、審?計時間審計?步驟和方法?，對不同的?審計事項應(yīng)?安排不同的?審計人員負?責實施，對?認為重要的?審計事項應(yīng)?安排有經(jīng)驗?的審計人員?承擔，并根?據(jù)不同的審?計事項采取?賬務(wù)檢查、?盤存實物、?計算機審計?等審計步驟?和方法，同?時明確審計?人員完成審?計事項的時?間，做到分?工明晰，責?任分明。?三、在編制?審計工作方?案時要注意?征求審計組?成員、其他?有經(jīng)驗審計?人員意見，?保證審計實?施方案的切?實可行，方?案完成后要?及時下發(fā)審?計組成員，?使每位審計?組成員明白?各自的任務(wù)?和工作重點?，同時在實?施審計方案?過程中對出?現(xiàn)的：年度?審計項目計?劃、審計工?作方案發(fā)生?變化；審計?目標發(fā)生重?大變化的；?重要審計事?項發(fā)生變化?；被審計單?位及其相關(guān)?情況發(fā)生重?大變化；審?計組人員及?其分工發(fā)生?重大變化等?情形之一的?，審計組應(yīng)?當及時調(diào)整?審計實施方?案以保證審?計項目的順?利有效實施?。總之，?審計組在現(xiàn)?場審計實施?、撰寫審計?報告，審計?機關(guān)在考核?審計項目時?均需要依據(jù)?審計實施方?案，所以審?計機關(guān)、審?計人員應(yīng)注?重審計方案?的編寫和有?效執(zhí)行，保?證審計目標?的實現(xiàn)。?審計實施方?案編制（三?）《國家?審計準則》?第五十七條?規(guī)定。審計?組應(yīng)當調(diào)查?了解被審計?單位及其相?關(guān)情況，評?估被審計單?位存在重要?問題的可能?性，確定審?計應(yīng)對措施?，編制審計?實施方案。?筆者從基層?經(jīng)濟責任審?計實際及特?點出發(fā)，在?做好被審計?單位及其相?關(guān)情況調(diào)查?了解的基礎(chǔ)?上，談一談?編制經(jīng)濟責?任審計實施?方案“十要?”，僅供審?計同仁參考?。一、基?本情況“?要”清楚。?審計立項依?據(jù)，被審計?單位(項目?)名稱，被?審計單位主?要職能、人?員編制數(shù)、?實有人數(shù)、?內(nèi)設(shè)機構(gòu)數(shù)?、下屬單位?數(shù)，被審計?當事人基本?情況等等要?編制清楚。?二、審計?目標“要”?準確。通過?對被審計當?事人任期內(nèi)?各項財政(?財務(wù))收支?的真實性、?合法性、效?益性的審計?，以加強對?領(lǐng)導干部的?管理和監(jiān)督?，正確評價?領(lǐng)導干部任?期經(jīng)濟責任?，促進領(lǐng)導?干部勤政廉?政，全面履?行職責。在?審計工作目?標具體化的?過程中緊密?結(jié)合各級黨?委政府、審?計機關(guān)、委?托單位的要?求，根據(jù)審?計組成員的?業(yè)務(wù)能力和?審計經(jīng)驗，?時間要求，?做到量力而?行，綜合確?定具體審計?工作目標，?要防止大而?空。三、?審計范圍“?要”恰當。?在審計時間?范圍上要與?被審計當事?人任期一致?；對被審計?單位財政(?財務(wù))收支?，當?shù)厝?政府性資金?，包括一般?預(yù)算、基金?預(yù)算、預(yù)算?外資金、政?府性負債和?其他專項資?金(基金)?；上述全部?政府性資金?涉及到的重?大項目和?部門單位都?應(yīng)列入審計?或?qū)徲嬚{(diào)查?的范圍。必?要時可以追?溯審計其他?年度和延伸?審計其他相?關(guān)單位。?四、重點內(nèi)?容“要”突?出。(一?)經(jīng)濟或職?能工作業(yè)績?情況。審計?核實與被審?計領(lǐng)導干部?任期職責、?任務(wù)相關(guān)的?經(jīng)濟工作目?標或職能業(yè)?務(wù)目標完成?情況。掌握?被審計領(lǐng)導?干部為本部?門(單位)?系統(tǒng)的事業(yè)?發(fā)展所做的?主要工作、?取得的主要?業(yè)績及存在?的問題。?(二)單位?財政財務(wù)收?支情況。重?點審計被審?計領(lǐng)導干部?任期內(nèi)所在?部門(單位?)預(yù)算執(zhí)行?、財政財務(wù)?收支、行政?事業(yè)性收費?、專項資金?(基金)使?用、預(yù)算外?收支、關(guān)聯(lián)?單位經(jīng)濟往?來的真實性?、合法性。?(三)投?資決策和效?益情況。審?查單位重點?投資的規(guī)模?、結(jié)構(gòu)、決?策程序、資?金來源、資?金管理和效?益效果情況?。(四)?內(nèi)控制度及?執(zhí)行情況。?重點審查本?部門(單位?)業(yè)務(wù)管理?制度、資產(chǎn)?管理制度、?廉政建設(shè)制?度的建立和?執(zhí)行情況。?(五)個?人執(zhí)行財經(jīng)?紀律和廉政?規(guī)定情況。?五、審計?風險“要”?評估。一方?面，由于經(jīng)?濟責任審計?項目一般涉?及會計年度?較多、時間?周期較長、?業(yè)務(wù)內(nèi)容繁?雜，再加上?審計力量不?足，審計資?源有限。因?此，存在一?定的審計檢?查風險。另?一方面，經(jīng)?濟責任審計?結(jié)果既對單?位，又對個?人，既涉及?被審計單位?的利益，又?關(guān)系到被審?計當事人的?仕途。因此?，存在一定?的廉政審計?風險。要引?起審計人員?的高度重視?，嚴格控制?這兩種審計?風險。六?、步驟方法?“要”操作?。在編制實?施方案確定?審計步驟、?審計方法?時，要緊密?結(jié)合上級的?要求，被審?計單位的實?際，審計資?源情況，審?計人員的業(yè)?務(wù)技能等因?素，選擇既?能滿足完成?任務(wù)，又能?審計組成員?熟練操作，?還能緊扣被?審計單位財?務(wù)和業(yè)務(wù)實?際的步驟和?方法，增強?可操作性，?提高審計工?作效率。?七、時間安?排“要”?合理。一個?經(jīng)濟責任審?計項目的實?施時間，一?般安排__?__個有效?工作日為宜?，特殊情況?例外。第?一階段：用?1-3天時?間做好審前?調(diào)查，起草?審計實施方?案，下達審?計通知書。?第二階段?：用25天?左右的時間?，實施審計?查證及相關(guān)?情況調(diào)查。?第三階段?：用2天左?右的時間，?整理有關(guān)資?料，草擬審?計報告征求?意見稿。?八、審計分?工“要”恰?當。根據(jù)審?計組成員所?長和審計項?目實際需要?，由審計組?長充分利用?審計資源，?對審計組全?體人員進行?恰當?shù)姆止?，確定主審?和復(fù)核人員?。確保個人?目標、審計?事項、審