全面預(yù)算管理培訓(xùn)

全面預(yù)算管理培訓(xùn)2014年7月2

1.1預(yù)算概念

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)量計劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進行的活動。什么是預(yù)算？目標(biāo)

資源活動預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險3

1.2

預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測了企業(yè)的盈利潛力；它用財務(wù)指標(biāo)表達，盡量以貨幣性表達數(shù)據(jù)；一般其跨度是一年；它是管理者的責(zé)任，管理者同意承擔(dān)達到預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任；預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批；一旦批準(zhǔn)，預(yù)算只能在特殊情況下改變；實際的財務(wù)業(yè)績要定期與預(yù)算作比較，對偏差要作出分析和解釋。4預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵

1.3預(yù)算管理框架51.4預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來

依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評業(yè)績以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個人業(yè)績1.5為什么要進行全面預(yù)算管理戰(zhàn)略支持，提升戰(zhàn)略管理能力資源優(yōu)化，提高資源使用效率全員參與，增強公司凝聚力事先防范，降低經(jīng)營風(fēng)險目標(biāo)明確，考核透明化，增強員工積極性收入提升與成本節(jié)約，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化71.6

預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長期計劃短期目標(biāo)全面預(yù)算日常經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算2.1公司全面預(yù)算定義全面預(yù)算預(yù)算是為了實現(xiàn)特定經(jīng)營期內(nèi)公司經(jīng)營、生產(chǎn)目標(biāo)，對公司經(jīng)營期間內(nèi)所有生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動做出的計劃性資金安排。公司全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等。經(jīng)營預(yù)算是對公司的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動的收支進行的預(yù)算。公司全面預(yù)算辦法主要針對經(jīng)營預(yù)算。公司年度預(yù)算為成本型預(yù)算，即經(jīng)營期必須反映當(dāng)期成本，成本確認(rèn)原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.2公司全面預(yù)算體系結(jié)構(gòu)圖2.3全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)2.4全面預(yù)算基本管理原則基本原則：全面性原則：要涵蓋公司經(jīng)營、生產(chǎn)和管理活動的各個方面，貫穿公司經(jīng)營、生產(chǎn)和管理活動過程的始終，涉及到所有部門和員工的日常工作中，體現(xiàn)“全員、全方位、全過程”的特征。一致性原則：預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、考核工作要確保與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致，確保與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。預(yù)算編制應(yīng)遵循的基本原則是：以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、注重效益。2.6全面預(yù)算管理——預(yù)算編制編制主要依據(jù)：公司中長期發(fā)展規(guī)劃；公司往年生產(chǎn)經(jīng)營情況和本年經(jīng)營計劃；董事會下達的各項經(jīng)濟指標(biāo)；國家、行業(yè)及上級單位宏觀經(jīng)濟形勢和發(fā)展趨勢。預(yù)算編制程序：預(yù)算按自然年編制，編制程序如下：1.預(yù)算委員會確定下年度總體預(yù)算目標(biāo)；2.預(yù)算辦公室初步擬定年度成本費用；3.預(yù)算辦公室召集預(yù)算工作會，通報下年度總體預(yù)算目標(biāo)，部署下年度預(yù)算編制工作。4.采取自下而上、自上而下結(jié)合的“二上二下”方式開展預(yù)算編制工作：5.全公司年度預(yù)算總方案經(jīng)全面預(yù)算管理委員會主任簽發(fā)，以文件形式下達執(zhí)行。2.6全面預(yù)算管理——預(yù)算編制“二上二下”：

“一上”：各部門及分公司根據(jù)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，參照與上年度各項收入相匹配的支出水平，提出本年度支出費用控制指標(biāo)；由經(jīng)營計劃部負責(zé)、財務(wù)部參加，對各項支出費用控制指標(biāo)進行總體平衡，測定年度預(yù)算草案。

“一下”：經(jīng)營計劃部將年度預(yù)算草案分解下發(fā)到各公司，各公司對年度預(yù)算草案中各項支出費用的預(yù)算控制指標(biāo)提出增減意見，闡明增減理由和依據(jù)，上報到經(jīng)營計劃部。

“二上”：經(jīng)營計劃部負責(zé)對上報的各項支出費用預(yù)算控制指標(biāo)進行平衡、分析，并調(diào)整預(yù)算草案，報全面預(yù)算管理委員會審議。“二下”：全公司年度預(yù)算總方案經(jīng)全面預(yù)算管理委員會主任簽發(fā)，以文件形式下達執(zhí)行。第二十條預(yù)算辦公室在預(yù)算匯總和平衡時，對具體預(yù)算指標(biāo)的考量、權(quán)衡和調(diào)整，可基于下述方法：（一）零基法：使用于項目預(yù)算、投資預(yù)算等。（二）增量法：適用與專項業(yè)務(wù)費和管理費用、直接成本費用事項預(yù)算等。可以上年度實際實業(yè)數(shù)為基數(shù)。年度預(yù)算季度預(yù)算2.6全面預(yù)算管理——預(yù)算編制預(yù)算編制方法：1.零基法：使用于項目預(yù)算、投資預(yù)算等。零基預(yù)算就是一切以“零”為起點，對每項費用開支的大小及必要性進行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進行評定分級，據(jù)以判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。

對于不可控費用的預(yù)算數(shù)額要采用零基預(yù)算法逐項分析編制。

2.增量法（彈性預(yù)算）：彈性預(yù)算在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。適用與專項業(yè)務(wù)費和管理費用、直接成本費用事項預(yù)算等。可以上年度實際實業(yè)數(shù)為基數(shù)。3.滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指按照“近細遠粗”的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時期逐期連續(xù)滾動向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時間幅度。簡單地說，就是根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算期連續(xù)滾動向前推移的一種預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算按照滾動周期分類可以分為永續(xù)滾動和定長滾動兩種。2.6全面預(yù)算管理——預(yù)算下達預(yù)算審簽流程結(jié)束后，由預(yù)算辦公室按照文件下發(fā)程序交行政人事部正式發(fā)文，預(yù)算內(nèi)容按照部門和項目進行分解和發(fā)放。預(yù)算信息知悉范圍如下：公司領(lǐng)導(dǎo)：全部信息。經(jīng)營計劃部、財務(wù)管理部、行政人事部：全部信息。市場營銷部：市場項目預(yù)算信息。各部門：本部門經(jīng)營收入、管理費用、專項費用、成本費用等預(yù)算信息。2.6全面預(yù)算管理——預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算經(jīng)審批下達，既具有指令性，各預(yù)算單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。收入預(yù)算為公司含稅、不含關(guān)聯(lián)交易的收入。所有支出預(yù)算執(zhí)行按照總量控制、部門控制和流程審批辦法，嚴(yán)格經(jīng)費管理。所有預(yù)算指標(biāo)均為當(dāng)年度有效，年度指標(biāo)不結(jié)轉(zhuǎn)下年度。成本預(yù)算包括：人員工資福利、企業(yè)管理費用、生產(chǎn)經(jīng)營直接費用（外協(xié)費、材料費、勞務(wù)費）市場開發(fā)費、財務(wù)費用、技術(shù)服務(wù)的其他費用。17預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序計劃執(zhí)行收入費用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預(yù)算預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計信息財務(wù)信息采購部門庫存計劃庫存預(yù)算人事部門考核辦法獎懲措施預(yù)算調(diào)整的條件全面預(yù)算是公司年度經(jīng)營的重要依據(jù)，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性，原則上，年度預(yù)算目標(biāo)不允許修改，只有當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，或公司戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時，才能考慮進行預(yù)算修正（預(yù)算重大性調(diào)整）。具體條件如下：董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃。市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算。國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致無法執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)算時。生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化。國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)。突發(fā)事件及其他不可抗力事件導(dǎo)致原預(yù)算不能執(zhí)行時。預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整預(yù)算的其他事項。2.6全面預(yù)算管理——預(yù)算調(diào)整總體目標(biāo)調(diào)整：預(yù)算總體目標(biāo)一般不做調(diào)整。但在公司年度綜合計劃對于經(jīng)營生產(chǎn)年度任務(wù)目標(biāo)或經(jīng)營指標(biāo)進行重大調(diào)整的情況下，可進行預(yù)算總體目標(biāo)調(diào)整。由預(yù)算辦公室提出調(diào)整方案，預(yù)算管理委員會審批?？傮w目標(biāo)之內(nèi)的調(diào)整：1、在預(yù)算總體目標(biāo)之內(nèi)，部門間、項目間的預(yù)算指標(biāo)不能相互調(diào)整。2、同一部門或同一項目的管理費用或成本費用預(yù)算指標(biāo)間，原則上不互相