【季華服飾內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀、問題及對(duì)策12000字（論文）】

北京季華服飾內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀、問題及對(duì)策TOC\o"1-3"\h\u24876摘要 130894關(guān)鍵詞 19602一、緒論 16825（一）研究背景與研究意義 118531.研究背景 1247322.研究目的 1116783.研究意義 222505（二）文獻(xiàn)綜述 238431.國(guó)外文獻(xiàn)綜述 2189322.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 2127563.研究評(píng)述 317359二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 313816（一）內(nèi)部控制相關(guān)概念介紹 362381.內(nèi)部控制 3294342.內(nèi)部控制環(huán)境 46250（二）理論基礎(chǔ) 462081.委托代理理論 4226532.權(quán)變理論 426621三、上市公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析 523171（一）上市公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及原因分析 5109601.公司治理結(jié)構(gòu)方面問題及原因分析 5249572.內(nèi)部審計(jì)方面問題及原因分析 5105343.人力資源政策方面問題及原因分析 5101914.企業(yè)文化方面問題及原因分析 613547（二）上市公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化策略分析 683481.公司治理結(jié)構(gòu)方面 6136722.內(nèi)部審計(jì)方面 6164693.人力資源政策方面 742984.企業(yè)文化方面 79259四、北京季華服飾企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境案例分析 74734（一）案例介紹 7271521.公司概況介紹 7265952.北京季華服飾企業(yè)政策概況 723619（二）北京季華服飾企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境缺陷 88421.公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷 8226982.人力資源的缺陷 8134043.企業(yè)文化的缺陷 87236五、優(yōu)化北京季華服飾企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議 82116（一）完善管理體系 823307（二）健全人力資源 922668（三）重視企業(yè)文化 94088結(jié)論 9【摘要】?jī)?nèi)部控制作為上市公司關(guān)鍵的治理機(jī)制，在上市公司全面深化改革的大背景下受到了企業(yè)組織、監(jiān)管部門以及資本市場(chǎng)的極大關(guān)注。目前，我國(guó)上市公司紛紛引進(jìn)并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的質(zhì)量有顯著提升。相較其他類型的上市企業(yè)，行業(yè)制服類上市公司在經(jīng)營(yíng)模式、管理機(jī)制、產(chǎn)品鏈、服務(wù)對(duì)象等方面具有獨(dú)特性，導(dǎo)致部分企業(yè)不得不面對(duì)內(nèi)部外部錯(cuò)綜復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。從概念上看，內(nèi)部控制本質(zhì)上是幫助企業(yè)主體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)防范機(jī)制，我國(guó)上市公司應(yīng)當(dāng)借助有效的內(nèi)部控制體系來盡可能地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的治理能力，不斷在激流中迎接新的挑戰(zhàn)。我國(guó)行業(yè)制服上市公司近年來處于發(fā)展的成熟期，國(guó)家政策大力支持，相關(guān)領(lǐng)域人才回流，經(jīng)營(yíng)模式趨穩(wěn)，但部分公司對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，沒有通過科學(xué)有效的內(nèi)部控制幫助其減少甚至避免低效、腐敗等不良因素而給企業(yè)帶來的危害。本文就北京季華服飾企業(yè)如何優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造同企業(yè)管理和內(nèi)控制度相匹配的內(nèi)控環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)控系統(tǒng)執(zhí)行有效提出幾點(diǎn)淺薄的建議，希望能夠助力其優(yōu)化完善公司內(nèi)部治理機(jī)制，提高企業(yè)管理水平?！娟P(guān)鍵詞】上市公司；企業(yè)內(nèi)部控制；環(huán)境優(yōu)化；北京季華服飾企業(yè)一、緒論（一）研究背景與研究意義1.研究背景最近幾年，學(xué)術(shù)界及相關(guān)企業(yè)紛紛聚焦內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)研究，毫無疑問的是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善對(duì)現(xiàn)在上市公司的管理機(jī)制建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。一方面，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)條例規(guī)定，部分上市公司積極有序地展開一系列措施進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的自我優(yōu)化升級(jí)，但由于內(nèi)部控制環(huán)境改善的執(zhí)行過程中需要耗費(fèi)大量人力物力，所以如果健全的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)難以讓企業(yè)達(dá)到相應(yīng)的收益預(yù)期，很多公司很容易就放棄革新、簡(jiǎn)單應(yīng)付內(nèi)部控制環(huán)境的建立或維持發(fā)展，難以系統(tǒng)有節(jié)奏的認(rèn)真創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。另一方面，有的企業(yè)內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期被管理者和領(lǐng)導(dǎo)層輕視，有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制措施缺失將會(huì)持續(xù)阻礙企業(yè)高效運(yùn)作。2.研究目的根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架報(bào)告，公司的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)等內(nèi)部控制五大要素協(xié)同發(fā)揮作用，共同影響公司整體控制有效性，而其中公司的控制環(huán)境則是內(nèi)部控制框架的基石，一定程度上為整個(gè)公司持續(xù)健康發(fā)展奠基(陳嘉文,林雅蓉,2022)。一方面，對(duì)于上市企業(yè)公司的普通員工來說，組織構(gòu)架相對(duì)復(fù)雜，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以幫助員工樹立正確的道德價(jià)值觀，同時(shí)強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)可以促進(jìn)廣大員工發(fā)揮其自身能動(dòng)性參加到內(nèi)部控制工作中來，讓員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制相關(guān)責(zé)任，共同實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。另一方面從管理者層面講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，良好的內(nèi)部控制環(huán)境幫助管理者建立健全企業(yè)架構(gòu)、完善機(jī)構(gòu)設(shè)置、明確權(quán)利邊界、從而降低和避免決策、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多方面風(fēng)險(xiǎn)。而近年來，北京季華服飾企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上頻頻受挫，接連多次遭遇業(yè)績(jī)滑坡、利潤(rùn)率變薄以及公司資金流斷裂等問題，同時(shí)隨著公司其他板塊條線業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，相應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用也只增不減，使公司盈利能力受到較大影響。北京季華服飾企業(yè)的退步與其內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在很大缺陷有著密不可分的聯(lián)系(張夢(mèng)潔,王天宇,李思,2021)。在一個(gè)行業(yè)制服企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，公司如果只片面追求產(chǎn)業(yè)規(guī)模化或經(jīng)濟(jì)效益最大化，沒有根據(jù)公司實(shí)際消化能力和經(jīng)營(yíng)情況，而選擇毫無克制的擴(kuò)張就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)?？膳碌氖沁@種情況下為欺騙股東和群眾，粉飾的行業(yè)制服企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境無疑會(huì)成為財(cái)務(wù)造假的幫兇。本文將以北京季華服飾企業(yè)為縮影，探討上市公司在內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化升級(jí)過程中遇到的問題并提出優(yōu)化措施。3.研究意義不斷改善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，不僅能為企業(yè)內(nèi)部控制的良好運(yùn)轉(zhuǎn)與執(zhí)行打好基礎(chǔ)，還能提升企業(yè)的管理效率，在幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，助力企業(yè)高速前進(jìn)。本文以案例分析的方式，分析北京季華服飾企業(yè)公司在企業(yè)內(nèi)部控制過程中所出現(xiàn)的問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行整理概括，對(duì)其進(jìn)行理論分析并從中找出導(dǎo)致問題發(fā)生的原因，最后找出對(duì)應(yīng)的解決優(yōu)化方案，進(jìn)一步建全其企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。同時(shí)，希望通過對(duì)北京季華服飾企業(yè)的分析可以為其他行業(yè)制服類企業(yè)敲醒警鐘，希望能引起同類上市企業(yè)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的重視，并創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。（二）文獻(xiàn)綜述1.國(guó)外文獻(xiàn)綜述Probe（2020）在文章中指出優(yōu)秀的上市公司需要根據(jù)COSO報(bào)告和ERM框架要求，及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，使其不論何時(shí)都能準(zhǔn)確敏銳地識(shí)別、定位、分析和規(guī)避自身在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)。Jones在其著作《當(dāng)代管理學(xué)》中指出，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中環(huán)境要素不是一個(gè)單一構(gòu)成要素，企業(yè)經(jīng)營(yíng)程度的好壞一定程度上受環(huán)境因素的直接影響，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化可以鼓勵(lì)員工充分發(fā)揮自身能動(dòng)性，提高工作效率，為企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)利益提供良好的成長(zhǎng)氛圍(劉語婷,吳佳琪,趙瑞雪,2021)。2.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述內(nèi)部控制環(huán)境的重要性孫婉兒,周曉（2019）認(rèn)為上市公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相剝離的情況下，優(yōu)化上市公司企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)意義在于能夠幫助所有者獲得真實(shí)的、可靠的、有效的財(cái)務(wù)信息并且企業(yè)的資產(chǎn)安全得到一定程度的保障，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。徐雨欣,朱紫璇（2018）認(rèn)為上市行業(yè)制服公司在保證資產(chǎn)安全、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、信息暢通以及監(jiān)督體制可以得到有效發(fā)揮的基礎(chǔ)之上，配合一套完善的內(nèi)部控制環(huán)境體系，形成內(nèi)部控制合力，確保企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)及管理行為的合理合規(guī)，有很強(qiáng)的優(yōu)越性和戰(zhàn)略性。鄭宇航,唐心怡（2019）認(rèn)為北京季華服飾企業(yè)會(huì)計(jì)目前的信息質(zhì)量好壞與企業(yè)目前內(nèi)控環(huán)境之間有著很大的關(guān)聯(lián)度，尤其是內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)完整程度，在很大程度上影響著北京季華服飾會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制環(huán)境的組成因素馮子涵,曹文（2019）影響上市公司內(nèi)部控制有效性的因素主要有公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、上市公司決策權(quán)的分配、內(nèi)部管控監(jiān)督力度大小和上市公司自身的規(guī)模、成長(zhǎng)性以及財(cái)務(wù)狀況等特征。魏博文,田嘉玉（2014）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要因素和必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的提現(xiàn)，也是企業(yè)外部環(huán)境的折射和延伸。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅要考慮到公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化還應(yīng)該對(duì)法律環(huán)境進(jìn)行研究。內(nèi)部控制環(huán)境的不足與缺陷梁雨婷,宋一鳴,謝若冰（2019）認(rèn)為北京季華服飾內(nèi)部控制環(huán)境主要問題有：第一，管理層居于內(nèi)控制度之上，有章不循經(jīng)常發(fā)生；第二，北京季華服飾員工自我管控意識(shí)弱，難以做到執(zhí)行有效；第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，不能提出建設(shè)性建議。許靖華,高晨曦,蔡夢(mèng)（2020）認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部控制的不足在于，一部分上市企業(yè)內(nèi)部控制體系未能和企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，內(nèi)部控制制度應(yīng)在保持獨(dú)立性的基礎(chǔ)上為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)助力；二是上市企業(yè)橫向縱向信息溝通傳達(dá)受阻，自管自監(jiān)的評(píng)價(jià)機(jī)制落實(shí)不到位，監(jiān)督體制表面化、形式化、薄弱化。（4）內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面蘇思敏,龍偉澤,戴錦程（2019）認(rèn)為行業(yè)制服公司北京季華服飾中針對(duì)存在的問題解決對(duì)策有：一是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)調(diào)整傳統(tǒng)的以監(jiān)督、查錯(cuò)為核心的工作，進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，積極有效開展管理審計(jì)。二是要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和集團(tuán)化的管控架構(gòu)，完善組織結(jié)構(gòu)的改進(jìn)，管放結(jié)合做好權(quán)責(zé)分明。三是人力資源政策一定要站在尊重北京季華服飾員工創(chuàng)造力和創(chuàng)新性的基礎(chǔ)上結(jié)合公司發(fā)展目標(biāo)，重視員工在公司內(nèi)部控制中的主導(dǎo)性。3.研究評(píng)述根據(jù)大量數(shù)據(jù)資料可以看出國(guó)外內(nèi)部控制環(huán)境研究主要圍繞《內(nèi)部控制-整體框架》（即COSO報(bào)告）和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（ERM框架）這兩個(gè)話題展開，COSO內(nèi)部控制整體框架在國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界得到廣泛的認(rèn)可(葉紫菡,嚴(yán)振宇,何銘,2022)。同時(shí)COSO框架已成為諸多上市企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的權(quán)威性參考文件，也為世界范圍內(nèi)進(jìn)一步研究企業(yè)內(nèi)部整合框架和內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。而現(xiàn)階段我國(guó)借鑒了國(guó)外COSO關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)研究分析，在此基礎(chǔ)上將理論研究落地與我國(guó)企業(yè)發(fā)展中遇見的實(shí)際問題相結(jié)合，主要針對(duì)內(nèi)控環(huán)境的重要性、內(nèi)控環(huán)境組成因素及各因素的影響力強(qiáng)弱、構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中所存在的問題及優(yōu)化建議這幾個(gè)方面進(jìn)行了較多的研究(金雪晴,阮凌風(fēng),馬琳婷,2020)。二、相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制相關(guān)概念介紹1.內(nèi)部控制內(nèi)部控制指的是一個(gè)公司一方面為了實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略、提高運(yùn)營(yíng)的效率和效果，另一方面為了確保信息的的正確和可靠、財(cái)產(chǎn)的安全完整和對(duì)法律法規(guī)的遵守，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層所形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序(鄧昕悅,郝博涵,孔雅馨,洪思,2018)。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制主要包括五項(xiàng)要素，一是控制環(huán)境；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是控制活動(dòng)和信息與溝通；四是監(jiān)控。首先，控制環(huán)境主要包括公司員工的品質(zhì)、道德價(jià)值觀和能力、管理當(dāng)局理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等方面。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是為達(dá)目標(biāo)而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)辨別與分析(陸宇軒,石欣怡,2021)。再次，控制活動(dòng)指的是為確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局目標(biāo)而采取的政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)的安全性等方面。信息與溝通指的是識(shí)別、獲取信息及溝通。最后，監(jiān)控指的是對(duì)內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià)。2.內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)一定的政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。是內(nèi)部控制的重要組成部分，是影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的內(nèi)外部因素的總稱。任何企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制必須在一定的環(huán)境中，沒有內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制就是空中樓閣(姚嘉悅,方蕊涵,葛俊,2022)。內(nèi)部控制環(huán)境主要由以下六個(gè)方面內(nèi)容組成：一是組織架構(gòu)，包括公司在設(shè)置部門和設(shè)計(jì)管理層級(jí)等方面。二是人力資源，包括人力資源政策和員工的薪資待遇等方面。三是發(fā)展戰(zhàn)略，包括設(shè)置公司的發(fā)展目標(biāo)和公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方式等方面。四是社會(huì)責(zé)任，包括企業(yè)按時(shí)繳納稅款和做公益活動(dòng)等方面(段小青,鐘一鳴,2022)。五是內(nèi)部審計(jì)，包括審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面。六是企業(yè)文化，包括員工的價(jià)值觀念和信念。（二）理論基礎(chǔ)1.委托代理理論委托代理理論一般表現(xiàn)為企業(yè)的所有人聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人來治理公司，在股權(quán)分散的上市公司一般為股東相互妥協(xié)讓步的結(jié)果。若企業(yè)建立完善的委托代理機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)被聘用的代理人滿足自身需求的同時(shí)，幫助企業(yè)價(jià)值的不斷提升，雙線互利上下協(xié)調(diào)，這不僅滿足了代理人工作的需求，還能兼顧委托人的利益目標(biāo)(彭馨欣,賈婉兒,丁玲,2022)。此時(shí)代理人與委托人雙方不僅是互相合作還能彼此監(jiān)督，這是一種良性的委托關(guān)系，互相成就，雙方共贏。伴隨著社會(huì)的高速發(fā)展以及激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，提高自身經(jīng)營(yíng)效率，而現(xiàn)實(shí)情況是很多行業(yè)制服公司治理方面委托人作為行業(yè)制服公司的所有者，代理人作為企業(yè)的管理者易發(fā)生雙向摩擦?，F(xiàn)代企業(yè)管理中較為常見的代理問題有兩種，第一是道德風(fēng)險(xiǎn)問題；第二是逆向選擇問題(陳嘉文,林雅蓉,2021。一方面部分委托代理方出于自身利益最大化的追求忽視企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理性，一切以經(jīng)濟(jì)利益為首要目的，千方百計(jì)牟取私利屬于道德風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面代理方容易忽視委托方的訴求，利用自身信息優(yōu)勢(shì)，隱瞞委托方或信息傳達(dá)不夠及時(shí)全面從而發(fā)生信息不對(duì)等的情況，此時(shí)可能產(chǎn)生逆向選擇問題?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和員工間形成多層代理鏈，存在多重委托代理關(guān)系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取激勵(lì)機(jī)制，各層級(jí)相互監(jiān)督約束，減少代理成本。2.權(quán)變理論權(quán)變理論提出企業(yè)的控制制度是根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部需求隨時(shí)發(fā)生變化的，即世界上不存在一成不變的管理模式，現(xiàn)階段主要有三種權(quán)變理論：領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格與工作情景和領(lǐng)導(dǎo)控制程度相匹配（費(fèi)德勒理論）、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格要與下屬成熟度相符合并根據(jù)下屬成熟度的不同而改變（情境領(lǐng)導(dǎo)力理論）、領(lǐng)導(dǎo)者能為下屬設(shè)立目標(biāo)以及指明通向目標(biāo)的路徑（路徑—目標(biāo)理論）(劉語婷,吳佳琪,趙瑞雪,2021)。可以看出企業(yè)制度往往需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)調(diào)整，促使企業(yè)不失時(shí)機(jī)地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，這意味著企業(yè)在著手開始制定管理方案的時(shí)候就要策劃多套可以靈活機(jī)動(dòng)的運(yùn)營(yíng)手段和內(nèi)部控制管理機(jī)制。由于外界環(huán)境的多變性和不可控性會(huì)使行業(yè)制服公司內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生一定的變化，內(nèi)部控制機(jī)制必然也需要隨之一起進(jìn)行改變，此時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性能不能得到發(fā)揮，就取決于企業(yè)內(nèi)部和外部發(fā)生變化之后，新的內(nèi)部管理機(jī)制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適配情況(孫婉兒,周曉,2022)。若領(lǐng)導(dǎo)者為企業(yè)設(shè)定的各種體系可以幫助企業(yè)及時(shí)根據(jù)外界環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制的改變，那么企業(yè)的內(nèi)部控制就能夠發(fā)揮作用、運(yùn)營(yíng)高效。根據(jù)權(quán)變理論，目前我國(guó)行業(yè)制服上市公司面臨的外部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜而且行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大,內(nèi)控環(huán)境必須做到幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化的同時(shí)，積極調(diào)整公司自身的內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)建出符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的、更科學(xué)合理的監(jiān)管機(jī)制。三、上市公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析（一）上市公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及原因分析1.公司治理結(jié)構(gòu)方面問題及原因分析內(nèi)部控制與公司治理之間是休戚與共密不可分的，二者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中息息相關(guān)脈脈相通，作用上又相得益彰相輔相成。一方面公司治理是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的條件和基礎(chǔ)，健全的公司治理結(jié)構(gòu)能為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制提供良好的生長(zhǎng)環(huán)境，使內(nèi)部控制井然有序，從而行之有效(徐雨欣,朱紫璇,2020)。反之一旦脫離科學(xué)有效的行業(yè)制服公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就會(huì)浮泛無根從而難以運(yùn)作。另一方面內(nèi)部控制是公司治理的有力保障，有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)在公司治理方面協(xié)調(diào)有序，幫助企業(yè)制衡內(nèi)部權(quán)利結(jié)構(gòu)，如果內(nèi)部控制失效，那公司治理也淪為紙上談兵，毫無價(jià)值可言。結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)行業(yè)制服企業(yè)的基本情況，多數(shù)上市行業(yè)制服公司采用“分權(quán)制”的治理體系。然而從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境層面看，部分公司治理結(jié)構(gòu)有許多缺陷和不足，最明顯的是當(dāng)前我國(guó)的大部分上市公司的治理結(jié)構(gòu)條線不清晰，很多權(quán)力制衡機(jī)制都只是注重形式的繡花枕頭，徒有其表，秀而不實(shí)。至于行業(yè)制服公司追求的企業(yè)公平與效益就難以保證(鄭宇航,唐心怡,2020)。同時(shí)委托代理理論在實(shí)際落地操作過程當(dāng)中沒有得到系統(tǒng)執(zhí)行，有的企業(yè)管理層與治理層職能重疊，股東大會(huì)與董事會(huì)各自的職責(zé)不清不楚，監(jiān)事會(huì)也沒能夠有地履行其監(jiān)督職能，監(jiān)督機(jī)制難以奏效。2.內(nèi)部審計(jì)方面問題及原因分析持續(xù)且系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制可以為企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化升級(jí)助力加碼，完善的內(nèi)部控制又能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效健康。但目前我國(guó)很多企業(yè)現(xiàn)狀，一是內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性不足，無法充分發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平(馮子涵,曹文,2020)。究其原因主要是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，企業(yè)復(fù)合型人才儲(chǔ)備較為薄弱的同時(shí)，又缺少對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、規(guī)范操作的培訓(xùn)，加之先進(jìn)的信息化應(yīng)用手段知識(shí)內(nèi)化難度大，許多企業(yè)無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制工作中的重要作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化(魏博文,田嘉玉,2022)。二是現(xiàn)階段我國(guó)上市行業(yè)制服企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足，內(nèi)審部門的獨(dú)立性是保障審計(jì)目的有效實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，我國(guó)法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)置必須保持其獨(dú)立性，然而一部分上市公司隨意將它附屬到財(cái)政部門，更有甚者竟然關(guān)閉內(nèi)審部門，還有的雖然設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)但其工作處處受到管理層的制約，職能只停留在表面上并沒有開展實(shí)質(zhì)性工作，拘于形式，流于表層。3.人力資源政策方面問題及原因分析企業(yè)員工的選拔、雇傭、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、考核、激勵(lì)等環(huán)節(jié)都直接影響著企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和管理效率。一個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)的人力資源政策會(huì)催生一個(gè)健康的內(nèi)部控制環(huán)境，從而保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。從當(dāng)前一些上市公司開展的內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的整體情況來看，人員的調(diào)動(dòng)安排存在主觀性、隨意性的現(xiàn)象，造成行業(yè)制服人才流失、員工難以在崗位上有長(zhǎng)期的發(fā)展等問題。同時(shí)人員結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)員工的素質(zhì)和專業(yè)能力與所在崗位的適配度不高，也會(huì)很大程度上影響內(nèi)部控制環(huán)境其他因素的運(yùn)作情況(梁雨婷,宋一鳴,謝若冰,2020)。還有一些上市公司忽視內(nèi)部控制環(huán)境的主旋律，不能正確處理好“剛性命令”與“柔性激勵(lì)”的關(guān)系，促使部分員工的自我控制意識(shí)較弱，內(nèi)部控制成為毫不相干的事情，員工無法做到角色轉(zhuǎn)換，必然缺乏人力資源層面有效監(jiān)督和制衡。4.企業(yè)文化方面問題及原因分析企業(yè)文化是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)逐漸摸索出來的，能夠協(xié)調(diào)外部環(huán)境，整合內(nèi)部關(guān)系，順應(yīng)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)文化號(hào)召力，提升企業(yè)知名度的企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)價(jià)值觀的總稱。企業(yè)如果能夠牢固樹立科學(xué)求實(shí)的態(tài)度創(chuàng)建出符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)文化，就能使企業(yè)上自董事、監(jiān)事、管理層，下到全體基層員工依靠公司的文化逐漸形成一定的企業(yè)凝聚力和企業(yè)認(rèn)同感，就不難激發(fā)員工的潛力和熱情，亦不難形成有效的執(zhí)行力(許靖華,高晨曦,蔡夢(mèng),2021)。正是有了這樣優(yōu)秀的企業(yè)文化，公司就能以文化促進(jìn)生產(chǎn)力、打造競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施提供強(qiáng)有力的保障。而我國(guó)目前企業(yè)發(fā)展在文化建設(shè)上面的主要誤區(qū)體現(xiàn)在，員工在企業(yè)文化建設(shè)中處于被動(dòng)地位。管理層在文化塑造的過程中沒有聽取員工的想法和觀點(diǎn)，如果員工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的中堅(jiān)力量沒有參與到企業(yè)文化建設(shè)中來，就會(huì)讓企業(yè)文化建設(shè)中內(nèi)容空洞缺少靈魂，管理層如果強(qiáng)制性灌輸企業(yè)文化反而會(huì)讓員工產(chǎn)生文化不自信，企業(yè)文化的影響力就難以充分發(fā)揮。（二）上市公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化策略分析1.公司治理結(jié)構(gòu)方面第一要按照一定標(biāo)準(zhǔn)，合理地劃分董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層的主體權(quán)利，明確其權(quán)利與義務(wù)，保證責(zé)權(quán)對(duì)等，堅(jiān)決反對(duì)出現(xiàn)一家獨(dú)大，而其他決策議事部門名存實(shí)亡的情況。第二在確保其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益下，給予監(jiān)事會(huì)適當(dāng)?shù)臋?quán)利，使其發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)管作用，積極對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)定檢查，幫助董事和高級(jí)管理層更好地履行職責(zé)。保障公司有關(guān)的重大問題能夠被及時(shí)披露，從而使經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、決策風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效規(guī)避。第三，要確定以董事會(huì)為核心的管理構(gòu)架和決策中樞，合理降低控股股東的權(quán)利，避免部分控股股東出現(xiàn)內(nèi)部無約束人為操控公司現(xiàn)象，反對(duì)權(quán)力只掌握在少數(shù)人手中(蘇思敏,龍偉澤,戴錦程,2022)。同時(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)性強(qiáng)的職業(yè)經(jīng)理到公司擔(dān)任重要職務(wù)，改變家族包攬模式，以現(xiàn)代企業(yè)管理模式中的委托代理制度為模板進(jìn)行學(xué)習(xí)參考，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況做好企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離工作，提高公司經(jīng)營(yíng)效率。2.內(nèi)部審計(jì)方面針對(duì)我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性不足的問題，上市公司要重視企業(yè)復(fù)合型專業(yè)人才的定崗培養(yǎng)，優(yōu)化內(nèi)審人員儲(chǔ)備，定期開展系列培訓(xùn)教化內(nèi)審流程體系，訓(xùn)練其實(shí)操技能，豐富內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)同時(shí)需提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，使其與時(shí)俱進(jìn)，打造一支務(wù)實(shí)專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。行業(yè)制服企業(yè)還需自主引進(jìn)先進(jìn)的信息化內(nèi)審工具和管理設(shè)備，優(yōu)化工作流程，做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范處理工作，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)(葉紫菡,嚴(yán)振宇,何銘,2021)。針對(duì)目前我國(guó)行業(yè)制服企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，建議上市公司建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，打破高級(jí)管理層的干預(yù)和制約，打造直通渠道使其盡可能的隸屬于董事會(huì)，順暢信息溝通讓內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)或下設(shè)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。這樣可以大大降低當(dāng)行業(yè)制服公司出現(xiàn)高級(jí)管理層自上而下的違規(guī)事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員選擇性不過問、不干涉做法的概率，從各方面提高公司內(nèi)部的審計(jì)獨(dú)立性(金雪晴,阮凌風(fēng),馬琳婷,2020)。并且建議上市公司成立由獨(dú)立董事領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，聘請(qǐng)具有專業(yè)財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事把關(guān)，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作真正落到實(shí)處，有效發(fā)揮其作用，避免財(cái)務(wù)舞弊。3.人力資源政策方面首先，要在公開、公平、公正的環(huán)境下選拔和招聘員工，一絲不茍地考察員工德智體美等多方面的綜合素質(zhì)，讓員工依靠專業(yè)和實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)上崗，在用人時(shí)一定要舉賢任能、知人善用，避免任人唯親的現(xiàn)象發(fā)生。再者，細(xì)化員工甄選、雇傭、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、考核、激勵(lì)等各項(xiàng)環(huán)節(jié)流程工作，設(shè)置良性的績(jī)效考評(píng)制度，量化考核項(xiàng)目?jī)?nèi)容。必須做到有據(jù)可依，按照績(jī)效考核方案給企業(yè)各級(jí)員工進(jìn)行綜合全面的評(píng)價(jià)，并且將考評(píng)結(jié)果作為確定員工等級(jí)、工資薪酬及增漲幅度、晉升和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù)，從而促進(jìn)員工由內(nèi)而外發(fā)揮自身能動(dòng)性，培養(yǎng)企業(yè)忠誠(chéng)度與價(jià)值歸屬感(鄧昕悅,郝博涵,孔雅馨,洪思,2022)。其次，行業(yè)制服企業(yè)要持續(xù)對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的崗位培訓(xùn)，配套業(yè)務(wù)實(shí)操和行業(yè)知識(shí)拔高，不斷提高內(nèi)部控制管理人員的知識(shí)和道德素養(yǎng)。其次相關(guān)部門要做好企業(yè)規(guī)章制度宣傳工作，讓員工知曉不按照行業(yè)制服企業(yè)規(guī)定執(zhí)行可能存在的風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)及由此可能給公司帶來的損失。最后，上市公司應(yīng)根據(jù)自身長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，在制定詳細(xì)的人力資源需求計(jì)劃基礎(chǔ)上優(yōu)化人才引進(jìn)體系，利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)準(zhǔn)確對(duì)接缺失人才。并且要有計(jì)劃地對(duì)崗位進(jìn)行多維度職責(zé)剖析，確保各崗位人員均能勝任本職工作，增強(qiáng)員工自身能力和崗位需求的粘合度。4.企業(yè)文化方面對(duì)于一個(gè)優(yōu)秀的上市公司來說，將以人為本的管理理念融入整個(gè)企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)涵中去是企業(yè)追求卓越、持續(xù)攀高的必經(jīng)之路。在行業(yè)制服企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中文化紐帶、精神紐帶、道德紐帶、物質(zhì)紐帶、利益紐帶、產(chǎn)權(quán)紐帶都對(duì)企業(yè)文化核心競(jìng)爭(zhēng)力起著重要作用，而紐帶無疑是由員工鏈接貫穿而來(陸宇軒,石欣怡,2019)。要把員工的理念、價(jià)值觀、需求與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)思路與經(jīng)營(yíng)方針相融合，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就要在確立規(guī)劃企業(yè)文化路線的同時(shí)必須要充分考慮借鑒員工的想法和建議，站在尊重、關(guān)心、理解員工的角度上，調(diào)動(dòng)行業(yè)制服企業(yè)每個(gè)細(xì)胞的積極性、主動(dòng)性，這樣才能為企業(yè)發(fā)展建設(shè)提供持續(xù)不斷的活力和生機(jī)，才能讓行業(yè)制服企業(yè)文化真正發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中的重要作用。四、北京季華服飾企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境案例分析（一）案例介紹1.公司概況介紹北京季華服飾公司是我國(guó)行業(yè)制服行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕行業(yè)制服領(lǐng)域多年，北京季華服飾在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家行業(yè)制服企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)行業(yè)制服企業(yè)100強(qiáng)”。北京季華服飾的發(fā)展是我國(guó)行業(yè)制服企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)新時(shí)代行業(yè)制服企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于行業(yè)制服市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于行業(yè)制服行業(yè)前沿，引領(lǐng)行業(yè)制服行業(yè)的發(fā)展。（二）北京季華服飾企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境缺陷1.公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷目前北京季華服飾企業(yè)公司擁有近20多家子公司，層層持股出現(xiàn)的問題是母公司和子公司容易出現(xiàn)信息不同步、步調(diào)不一致的情況，北京季華服飾企業(yè)的高層管理人員可能無法及時(shí)了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。若企業(yè)對(duì)子公司的授權(quán)不明確或是授權(quán)模糊，可能造成集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管時(shí)處于被動(dòng)的境地，難以對(duì)北京季華服飾子公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管控。無獨(dú)有偶，從監(jiān)督機(jī)制上講北京季華服飾企業(yè)外部董事和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能被弱化的現(xiàn)象確實(shí)存在，北京季華服飾公司應(yīng)當(dāng)融合我國(guó)特殊的企情進(jìn)行對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化改造，根據(jù)COSO和三大防線理論，讓董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層切實(shí)履行好相應(yīng)的決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)。2.人力資源的缺陷北京季華服飾企業(yè)公司就人力資源方面而言存在的不足有：第一，組織內(nèi)部依靠領(lǐng)導(dǎo)能力驅(qū)動(dòng)發(fā)展明顯,過于依賴少數(shù)核心骨干和板塊負(fù)責(zé)人的個(gè)人能力，北京季華服飾公司其他普通員工發(fā)展受阻，相關(guān)的人力資源制度沒有激發(fā)出廣大員工的創(chuàng)新性和創(chuàng)造力，長(zhǎng)期以往就難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的合力。第二，北京季華服飾企業(yè)尚未完全建立起一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、適合本企業(yè)實(shí)際發(fā)展的人才引進(jìn)制度，出現(xiàn)員工過剩但人才匱乏，人才供應(yīng)鏈斷裂的問題。據(jù)調(diào)查，盡管北京季華服飾企業(yè)多次引進(jìn)領(lǐng)域的優(yōu)秀人才，預(yù)發(fā)展形成不同層次的專業(yè)人才梯隊(duì)，但北京季華服飾員工總體的文化水平多處于中等水平，而高水平高素質(zhì)的技術(shù)和管理人員極度缺乏，崗位與人才的適配性難以得到保障。這說明目前北京季華服飾企業(yè)內(nèi)部人力資源制度中的績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制缺少吸引相關(guān)領(lǐng)域高級(jí)人才的核心因素。3.企業(yè)文化的缺陷眾所周知企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中一個(gè)重要的影響因素，而在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，眾多企業(yè)與北京季華服飾企業(yè)一樣對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的理解存在誤區(qū)，北京季華服飾企業(yè)部分內(nèi)部的員工認(rèn)為企業(yè)的文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)是由上層設(shè)計(jì)制定，由領(lǐng)導(dǎo)傳輸而來的，而不需要讓自身思想與企業(yè)建立的價(jià)值觀相融合；還有的北京季華服飾員工在長(zhǎng)期工作中偏向經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相割裂開來，故發(fā)生對(duì)企業(yè)文化思想、企業(yè)價(jià)值觀等一知半解，漠不關(guān)心的情況。五、優(yōu)化北京季華服飾企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議（一）完善管理體系第一，北京季華服飾企業(yè)必須對(duì)異地分支機(jī)構(gòu)，特別是異地子公司都派駐專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，成立了完整的組織機(jī)構(gòu)，建立完善的管理制度和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)北京季華服飾子公司的產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物都實(shí)行有效的管理和控制，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息存在紕漏或管理失控的風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)通過對(duì)子公司業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、人員、財(cái)務(wù)等方面資源的調(diào)配利用，并借助自身在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的經(jīng)驗(yàn)，建立與北京季華服飾子公司實(shí)際發(fā)展相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源控制以及部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，結(jié)合剛性的考核方法，下達(dá)階梯式的發(fā)展目標(biāo)，定期核查子公司經(jīng)營(yíng)狀況。第二，北京季華服飾公司重大事務(wù)決策的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)切實(shí)按照規(guī)則流程由公司董事會(huì)、股東大會(huì)共同商討決定，拒絕出現(xiàn)個(gè)別控股股東或?qū)嶋H控制人操控集團(tuán)的情況，保持北京季華服飾企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，北京季華服飾企業(yè)獨(dú)立董應(yīng)要具有較高的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，需要從各自專業(yè)角度提出科學(xué)實(shí)際的建議和建設(shè)性的改進(jìn)意見，提高北京季華服飾企業(yè)董事會(huì)整體的決策水平，幫助集團(tuán)在發(fā)展戰(zhàn)略、提名、薪酬、審計(jì)和考核等多個(gè)層面有進(jìn)一步優(yōu)化。（二）健全人力資源根據(jù)權(quán)變理論，企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制不應(yīng)該是一成不變的，而應(yīng)該隨著外部環(huán)境的改變以及內(nèi)部控制環(huán)境的變化而發(fā)生適當(dāng)?shù)淖兓?，建立一套明確的人才激勵(lì)機(jī)制固然高效，但是在企業(yè)發(fā)展的上升期和黃金階段，多套配合或者隨機(jī)應(yīng)變的人才組合激勵(lì)機(jī)制能夠更好順應(yīng)企業(yè)內(nèi)部人才發(fā)展需求(魏博文,田嘉玉,2021)。行業(yè)制服公司應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)薪酬考核制度，要讓優(yōu)質(zhì)的工作績(jī)效方案和有效的考核制度成為企業(yè)對(duì)員工的正向激勵(lì)機(jī)制，要把員工的薪酬與工作職責(zé)、崗位表現(xiàn)、技術(shù)難度等多項(xiàng)因素緊密聯(lián)系起來，樹立“以人為本”的薪酬管理機(jī)制。同時(shí)北京季華服飾企業(yè)可以通過推進(jìn)中高層管理干部、技術(shù)人員及核心骨干人員員工股份分配制度，最大程度地激發(fā)高級(jí)管理和技術(shù)人才的創(chuàng)造力與企業(yè)活力。（三）重視企業(yè)文化第一，北京季華服飾應(yīng)對(duì)新員工組織統(tǒng)一的企業(yè)文化培訓(xùn)，充分利用北京季華服飾的員工手冊(cè)、企業(yè)宣傳視頻等企業(yè)文化載體資料，進(jìn)一步量化新員工入職培訓(xùn)體系中對(duì)企業(yè)文化、企業(yè)底蘊(yùn)、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)社會(huì)責(zé)任等多方面的課程學(xué)習(xí)。同時(shí)管理層必須自身做好帶頭模范作用，從言行舉止、思想觀念上積極向企業(yè)核心文化觀靠近，從而形成自上而下的對(duì)文化建設(shè)的重視。第二，邀請(qǐng)專業(yè)導(dǎo)師對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行講解和梳理，逐漸培養(yǎng)員工企業(yè)價(jià)值認(rèn)可度，并且北京