第14講-最優(yōu)稅收課件

第14講最優(yōu)稅收第14講最優(yōu)稅收■最優(yōu)商品稅■最優(yōu)稅收：公平考慮■最優(yōu)稅收：公平與效率■最優(yōu)稅制：商品稅還是收入稅■最優(yōu)商品稅第1節(jié)最優(yōu)商品稅如何定義“最優(yōu)”？即目標(biāo)函數(shù)是什么？我們先考慮設(shè)計(jì)稅率的唯一考慮是效率。由于稅收的效率損失來(lái)源于“超額負(fù)擔(dān)”，因此目標(biāo)函數(shù)就是最小化超額負(fù)擔(dān)。第1節(jié)最優(yōu)商品稅如何定義“最優(yōu)”？即目標(biāo)函數(shù)是什么？我們對(duì)所有商品（包括休閑）征稅考慮一個(gè)代表性公民，它只消費(fèi)X和Y兩種商品和休閑。X的價(jià)格為，Y的價(jià)格為，工資率（休閑）的價(jià)格。每年可用來(lái)工作和休閑的時(shí)間固定為。這樣其預(yù)算約束為：左邊為時(shí)間稟賦的價(jià)值，表示個(gè)人利用睡眠之外的所有時(shí)間工作所能掙得的收入。對(duì)所有商品（包括休閑）征稅考慮一個(gè)代表性公民，它只消費(fèi)X對(duì)所有商品（包括休閑）征稅設(shè)可以對(duì)X和Y這兩種商品和休閑課以同一稅率。稅收使得有效價(jià)格提高相應(yīng)為、和。這樣，個(gè)人的預(yù)算約束變?yōu)椋簩?duì)所有商品（包括休閑）征稅設(shè)可以對(duì)X和Y這兩種商品和休對(duì)所有商品（包括休閑）征稅比較不征稅和征稅代表性公民的預(yù)算約束：可以看出以同一比例對(duì)包括休閑在內(nèi)的所有商品征稅，相當(dāng)于時(shí)間稟賦的價(jià)值下降。由于不征稅、征稅情形下工資率和時(shí)間稟賦都是固定的，因此，以同一比例對(duì)包括休閑在內(nèi)的所有商品征稅，相當(dāng)于一次總付稅，它是沒(méi)有超額負(fù)擔(dān)的。對(duì)所有商品（包括休閑）征稅比較不征稅和征稅代表性公民的預(yù)算約科利特－黑格法則科利特和黑格(CorlettandHague,1953）：在兩種商品的情況下，效率課稅要求，對(duì)與閑暇互補(bǔ)的商品課征高稅率。該法則的含義：●如果可以對(duì)閑暇征稅，通過(guò)對(duì)包括閑暇在內(nèi)的所有商品征收相等的從價(jià)稅便可以不產(chǎn)生任何超額負(fù)擔(dān)；●但一般情況下不可能對(duì)閑暇征稅，科利特-黑格法則告訴我們可以通過(guò)對(duì)與閑暇互補(bǔ)的商品課稅以間接地降低對(duì)閑暇的需求，從而接近對(duì)閑暇直接課稅才會(huì)出現(xiàn)的完全有效率的結(jié)果。與閑暇互補(bǔ)的商品：計(jì)算機(jī)游戲、游艇等?？评兀诟穹▌t科利特和黑格(CorlettandHag撒切爾夫人的實(shí)驗(yàn)可以看出一次總付稅，沒(méi)有超額負(fù)擔(dān)的，理論上是最優(yōu)的選擇。1990年時(shí)任英國(guó)首相的撒切爾夫人實(shí)施了一項(xiàng)有點(diǎn)類似于一次兌付稅的地方稅，來(lái)取代財(cái)產(chǎn)稅。這是導(dǎo)致她在1991年下臺(tái)的重要因素，1991年被她的繼任者梅杰廢除。撒切爾夫人的實(shí)驗(yàn)可以看出一次總付稅，沒(méi)有超額負(fù)擔(dān)的，理論上是稅收制度面臨的約束這一簡(jiǎn)單模型也說(shuō)明，最優(yōu)稅收的選擇，也受到習(xí)慣（非正式制度）或制度的約束。稅收制度面臨的約束這一簡(jiǎn)單模型也說(shuō)明，最優(yōu)稅收的選擇，也受到拉姆齊法則拉姆齊討論了最小化超額負(fù)擔(dān)的最優(yōu)商品稅特征，提出了著名的拉姆齊（Ramsey,1927）法則。拉姆齊法則拉姆齊討論了最小化超額負(fù)擔(dān)的最優(yōu)商品稅特征，提出了拉姆齊法則設(shè)兩種商品X和Y的補(bǔ)償需求彈性分別為和，稅率分別為和。根據(jù)上章可知超額負(fù)擔(dān)分別為：拉姆齊法則設(shè)兩種商品X和Y的補(bǔ)償需求彈性分別為拉姆齊法則政府的問(wèn)題是在征得一定的收入R前提下最小化總的超額負(fù)擔(dān)：一階條件為：拉姆齊法則政府的問(wèn)題是在征得一定的收入R前提下最小化總的拉姆齊法則拉姆齊法則，即逆彈性法則。拉姆齊法則拉姆齊法則，即逆彈性法則。食品和藥品往往缺乏彈性，逆彈性法則告訴我們對(duì)這類商品征收高稅率是有效率的；但這樣做公平嗎？●顯然不公平。這涉及到稅制的另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：縱向公平，應(yīng)當(dāng)在支付能力不同的人之間公平地分配稅負(fù)；●比如，大米的價(jià)格需求彈性比果汁的小，按照拉姆齊法則，大米的稅率應(yīng)該比果汁高；●但如果考慮到公平因素，大米的稅率應(yīng)該低一些，因?yàn)橘?gòu)買大米的支出在窮人的總支出中占的比重較大。食品和藥品往往缺乏彈性，逆彈性法則告訴我們對(duì)這類商品征收高稅第2節(jié)最優(yōu)稅收：公平考慮拉姆齊法則忽視了收入分配。埃奇沃思模型主要考慮公平問(wèn)題。第2節(jié)最優(yōu)稅收：公平考慮拉姆齊法則忽視了收入分配。埃奇沃思模型埃奇沃思模型的基本假設(shè)：●人們具有相同的效用函數(shù)，只取決于各自的收入。這些效用函數(shù)都表現(xiàn)出收入的邊際效用遞減，即隨著個(gè)人收入增加，他們的境況會(huì)變好，但變好的速度是遞減的?！窨杉由鐣?huì)福利函數(shù)：社會(huì)福利是個(gè)人效用之和。政府目標(biāo)是W值最大化●可獲得的收入總量是固定的，為。埃奇沃思模型埃奇沃思模型的基本假設(shè)：在這些條件下，完全平等的收入分配下社會(huì)福利W最大，也就是說(shuō)，政府就應(yīng)該進(jìn)行收入再分配，使得完全平等得以實(shí)現(xiàn)。對(duì)稅收政策的含義是：稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)使稅后收入盡可能均等。這樣，埃奇沃思模型意味著激進(jìn)的累進(jìn)稅結(jié)構(gòu)：富人的收入應(yīng)該被拿走，課于高收入者的邊際稅率為100%。埃奇沃思模型在這些條件下，完全平等的收入分配下社會(huì)福利W最大，也就是埃奇沃思模型的主要局限在于社會(huì)總收入固定，也就是說(shuō)，剝奪性的收入稅不影響人們生產(chǎn)和工作的的積極性。也就是說(shuō)最優(yōu)稅率不需要考慮效率問(wèn)題。埃奇沃思模型的局限埃奇沃思模型的主要局限在于社會(huì)總收入固定，也就是說(shuō)，剝奪性的第3節(jié)最優(yōu)稅收：公平與效率斯特恩（Stern,1987）研究了類似于埃奇沃思的模型，考慮了人們收入和休閑決策，將收入內(nèi)生，從而納入了效率問(wèn)題。第3節(jié)最優(yōu)稅收：公平與效率斯特恩（Stern,1987）最優(yōu)線性收入稅：斯特恩模型為簡(jiǎn)化分析，斯特恩考慮的稅收是線性收入稅：

和為正數(shù)。最優(yōu)線性收入稅：斯特恩模型為簡(jiǎn)化分析，斯特恩考慮的稅收是線性線性收入稅是同時(shí)考慮公平和效率的簡(jiǎn)單的收入稅設(shè)計(jì)，它包括：●一個(gè)總額稅形式的轉(zhuǎn)移支付，相當(dāng)于一種負(fù)的稅；●一個(gè)對(duì)所有收入水平都不變的邊際稅率，為。最優(yōu)線性收入稅：斯特恩模型斜率為線性收入稅是同時(shí)考慮公平和效率的簡(jiǎn)單的收入稅設(shè)計(jì)，它包括：最線性收入稅也被稱為“平稅（flattax）”，盡管邊際稅率不變，但它實(shí)際上也是一種累進(jìn)稅制，即收入越高的個(gè)人其平均稅率也越高。累進(jìn)的程度取決于和。最優(yōu)線性收入稅的問(wèn)題就是勞動(dòng)收入內(nèi)生的前提下，尋找最佳的和的組合，最大化社會(huì)福利。最優(yōu)線性收入稅：斯特恩模型線性收入稅也被稱為“平稅（flattax）”，盡管邊際稅率斯特恩的基本發(fā)現(xiàn)：勞動(dòng)供給的彈性越大，最優(yōu)的就越小。直觀地，再分配的代價(jià)是超額負(fù)擔(dān)，勞動(dòng)供給彈性越大，對(duì)勞動(dòng)收入課稅的超額負(fù)擔(dān)也會(huì)越大，從而要求越小。斯特恩還發(fā)現(xiàn)，在正常的勞動(dòng)的供給彈性（為0.1）下，如果政府要征得總收入20%的稅收收入，值約為19%，這遠(yuǎn)低于埃奇沃思模型的100%?？梢?jiàn)加入效率考慮后對(duì)邊際稅率的影響是巨大的。最優(yōu)線性收入稅：斯特恩模型斯特恩的基本發(fā)現(xiàn)：勞動(dòng)供給的彈性越大，最優(yōu)的就越小。直斯特恩還研究了不同形式的社會(huì)福利函數(shù)如何影響結(jié)論，并著重分析了給予富人和窮人的效用以不同的權(quán)重對(duì)最優(yōu)線性收入稅的影響。極端的例子是最大最小準(zhǔn)則，即給予效用最小者（窮人）的權(quán)重為1，斯特恩發(fā)現(xiàn)此時(shí)最優(yōu)的邊際稅率為80%。即使社會(huì)的目標(biāo)是極端的平均主義，要求的邊際稅率也小于100%。最優(yōu)線性收入稅：斯特恩模型斯特恩還研究了不同形式的社會(huì)福利函數(shù)如何影響結(jié)論，并著重分析斯特恩模型的擴(kuò)展斯特恩模型的缺陷在于所有人的邊際稅率都相同。一些學(xué)者擴(kuò)展了斯特恩模型，考慮了兩個(gè)邊際稅率。結(jié)論是，高收入階層的邊際稅率應(yīng)該低于低收入階層的邊際稅率。這與美國(guó)和大多數(shù)國(guó)家的現(xiàn)實(shí)剛好相反。其含義在于，降低高收入者的邊際稅率，他們會(huì)提供更多的勞動(dòng)，稅基會(huì)增大。斯特恩模型的擴(kuò)展斯特恩模型的缺陷在于所有人的邊際稅率都相同。理想的最優(yōu)稅收如果政府能夠知道每個(gè)納稅人的能力差別，就可以對(duì)不同的人征收不同的稅率。這樣就能同時(shí)兼顧效率與公平的準(zhǔn)則。理想的最優(yōu)稅收如果政府能夠知道每個(gè)納稅人的能力差別，就可以對(duì)第4節(jié)非線性收入稅第4節(jié)非線性收入稅最優(yōu)稅收：更復(fù)雜的情形●考慮信息不對(duì)稱條件下的最優(yōu)收入稅問(wèn)題；●放松了線性收入稅的假定，考慮非線性收入稅。由于存在信息不對(duì)稱，政府并不知道人們的真實(shí)能力；此時(shí)政府應(yīng)如何對(duì)個(gè)人所得課稅，同時(shí)兼顧效率與公平？最優(yōu)稅收：更復(fù)雜的情形●考慮信息不對(duì)稱條件下的最優(yōu)收入稅問(wèn)題最優(yōu)稅收：更復(fù)雜的情形Vickrey在1945年提出的問(wèn)題是這樣的:政府的目標(biāo)是在總稅收達(dá)到預(yù)定水平的條件下，使所有個(gè)體效用的總和達(dá)到最大。Vickrey把這個(gè)問(wèn)題轉(zhuǎn)化為一個(gè)很特殊的變分問(wèn)題。Vickrey導(dǎo)出了它的Euler方程，但甚至對(duì)很簡(jiǎn)單的情形都不知如何求解。最優(yōu)稅收：更復(fù)雜的情形Vickrey在1945年提出的問(wèn)題是最優(yōu)稅收：更復(fù)雜的情形25年以后，1971年，Mirrless對(duì)Vickrey的研究作出突破，其關(guān)鍵是把最優(yōu)稅收問(wèn)題變?yōu)橐粋€(gè)最優(yōu)控制題。"AnExplorationintheTheoryofOptimumIncomeTaxation",ReviewofEconomicStudies,April1971。最優(yōu)收入稅率應(yīng)當(dāng)呈倒“u”型。即對(duì)中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些，而低收入者和高收入者應(yīng)適用相對(duì)較低的稅率,擁有最高所得的個(gè)人適用的邊際稅率甚至應(yīng)當(dāng)為零。（邊際稅率隨收入先上升而后下降）最優(yōu)稅收：更復(fù)雜的情形25年以后，1971年，Mirrles商品稅、收入稅的優(yōu)劣，及兩者的恰當(dāng)組合也成為最優(yōu)稅收理論研究的一個(gè)重要領(lǐng)域。實(shí)踐界流行的兩種觀點(diǎn)：●收入稅適合于公平的目標(biāo)，商品稅適合于效率的目標(biāo)。收入稅直接由納稅人負(fù)擔(dān)，一般不會(huì)轉(zhuǎn)稼?！袷杖攵愅耆梢越鉀Q全部公平和效率問(wèn)題，它總是優(yōu)于商品稅。只是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期階段，收入稅的管理成本比較高。第5節(jié)現(xiàn)實(shí)世界的稅制討論：

商品稅還是收入稅商品稅、收入稅的優(yōu)劣，及兩者的恰當(dāng)組合也成為最優(yōu)稅收理論研究現(xiàn)實(shí)世界的稅制討論考慮遵從成本和征管成本，最優(yōu)稅收法則需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整：●商品稅商品稅率應(yīng)該實(shí)行比例稅率。比例稅率降低遵從成本和征管成本，因?yàn)椴挥脝为?dú)衡量稅基，降低了政府的征管成本，減少了相對(duì)價(jià)格變化的扭曲。出于征管成本的原因，可實(shí)行較高稅率的情形：對(duì)帶來(lái)顯著負(fù)外部性的商品；對(duì)較高收入階層消費(fèi)的商品；對(duì)課稅容易而且低成本籌集的商品（例如服務(wù)商品）?，F(xiàn)實(shí)世界的稅制討論考慮遵從成本和征管成本，最優(yōu)稅收法則需要進(jìn)現(xiàn)實(shí)世界的稅制討論考慮遵從成本和征管成本，最優(yōu)