其他貨幣資金課件

FA第一章資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金學(xué)習(xí)要點(diǎn):※庫(kù)存現(xiàn)金的核算及清查；※銀行存款的核算、核對(duì)及結(jié)算方法；※其他貨幣資金的核算。難點(diǎn)：※各種銀行結(jié)算方法方式的區(qū)別FA第一章資產(chǎn)

1FA第一章資產(chǎn)

FA

貨幣資金是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣心態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金——庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍1、職工工資、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金；FA貨幣資金是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣心態(tài)的資2FA貨幣資金是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣心態(tài)的資FA4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。FA4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他出；3FA4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他出；FFA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。其限額一般按照單位3-5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。

FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額4FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額4FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收付的其他規(guī)定現(xiàn)金收付四不準(zhǔn)：不準(zhǔn)“坐支”不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”不準(zhǔn)“套取現(xiàn)金”不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收付的其他規(guī)定5FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收付的其他規(guī)定FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理聯(lián)系、相互制約制度等。FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度6FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算（一）現(xiàn)金收入的核算1、會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款其他應(yīng)收款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算7FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算7FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月10日出售報(bào)廢的包裝材料，收入現(xiàn)金60元，填制現(xiàn)金收款憑證。會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金60貸：其他業(yè)務(wù)收入60FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月10日出售報(bào)廢的包裝材料，8FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月10日出售報(bào)廢的包裝材料，F(xiàn)A（二）現(xiàn)金支出的核算1、會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金

FA（二）現(xiàn)金支出的核算9FA（二）現(xiàn)金支出的核算FA（二）現(xiàn)金支出的核算9FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月16日用現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)辦公用品費(fèi)600元，根據(jù)已審核的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，填制現(xiàn)金付款憑證。會(huì)計(jì)處理如下：借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月16日用現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)辦公用10FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月16日用現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)辦公用FA現(xiàn)金收入核算：(1)開(kāi)出現(xiàn)金支票,從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金10000元備用。(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)款300元，增值稅51元，收到現(xiàn)金351元。(3)馬林出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借款，交回多余現(xiàn)金100元。課堂練習(xí)FA現(xiàn)金收入核算：課堂練習(xí)11FA現(xiàn)金收入核算：課堂練習(xí)FA現(xiàn)金收入核算：課堂練習(xí)11FA現(xiàn)金支出核算：(1)職員馬林借差旅費(fèi)1000元,以現(xiàn)金付訖。(2)以現(xiàn)金支付職工工資50000元。(3)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品800元。FA現(xiàn)金支出核算：12FA現(xiàn)金支出核算：FA現(xiàn)金支出核算：12FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金短缺的核算

現(xiàn)金短缺（又稱現(xiàn)金短款）指庫(kù)存數(shù)小于賬面余額。1、查明原因前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算13FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算13FA2、 查明原因后借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短款（某人）其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)賠款（某保險(xiǎn)公司）管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢FA2、 查明原因后14FA2、 查明原因后FA2、 查明原因后14FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算現(xiàn)金溢余（又稱現(xiàn)金長(zhǎng)款）指庫(kù)存數(shù)大于賬面余額。1、查明原因前借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算15FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算FA2、查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金長(zhǎng)款（某人）其他應(yīng)付款—現(xiàn)金長(zhǎng)款（某單位）營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金長(zhǎng)款FA2、查明原因后16FA2、查明原因后FA2、查明原因后16FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的短款業(yè)務(wù)，具體情況如下：(1)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面現(xiàn)金少30元。(2)經(jīng)查，以上現(xiàn)金短缺屬于出納員責(zé)任，責(zé)其賠償。(3)收到出納員賠款30元。課堂練習(xí)FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的短款業(yè)務(wù)，具體情況如下17FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的短款業(yè)務(wù)，具體情況如下FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的長(zhǎng)款業(yè)務(wù)，具體情況如下：(1)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面現(xiàn)金多出30元。(2)經(jīng)查，長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的長(zhǎng)款業(yè)務(wù)，具體情況如下：18FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的長(zhǎng)款業(yè)務(wù)，具體情況如下：FA

貨幣資金——銀行存款一、銀行存款的管理1、銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》是銀行結(jié)算制度的主要依據(jù)。FA

貨幣資金——銀行存款一、銀行存款的管理19FA

貨幣資金——銀行存款一、銀行存款的管理FA

貨幣資FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：（1）基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶；（2）一般存款賬戶：主要用于借款轉(zhuǎn)存、不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，但不可支取現(xiàn)金。FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：20FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：20FA（3）臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存取現(xiàn)金。（4）專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要而開(kāi)立的賬戶。如：基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等。FA（3）臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶21FA（3）臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶FA二、銀行的支付結(jié)算方式（一）支票1、支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存取業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2、賬務(wù)處理（1）付款方簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根：借：在途物資、現(xiàn)金貸：銀行存款FA二、銀行的支付結(jié)算方式22FA二、銀行的支付結(jié)算方式FA二、銀行的支付結(jié)算方式22FA（2）收款方根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián):借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等例題：A企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票58500元，償還前欠本市某單位貨款，根據(jù)支票存根會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——某單位58500貸：銀行存款58500FA（2）收款方根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián):23FA（2）收款方根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián):FA（2FA（二）銀行本票1、銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、賬務(wù)處理（1）付款方根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款FA（二）銀行本票24FA（二）銀行本票FA（二）銀行本票24FA（2）付款方用銀行本票支付款項(xiàng)后，以發(fā)票賬單：借：材料采購(gòu)等（略稅）貸：其他貨幣資金—銀行本票例題：A企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票235000元，向其開(kāi)戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票。會(huì)計(jì)處理如下：借：其他貨幣資金——銀行本票235000貸：銀行存款235000FA（2）付款方用銀行本票支付款項(xiàng)后，以發(fā)票賬單：25FA（2）付款方用銀行本票支付款項(xiàng)后，以發(fā)票賬單：FA（2）FA（三）銀行匯票1、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、賬務(wù)處理（1）付款方申請(qǐng)銀行匯票時(shí)，以“銀行匯票”的存根聯(lián)：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款FA（三）銀行匯票26FA（三）銀行匯票FA（三）銀行匯票26FA（2）付款方用銀行匯票付款后，以發(fā)票及多余款收賬單：借：在途物資、銀行存款等貸：其他貨幣資金—銀行匯票例題：A企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票余額6400元。根據(jù)銀行的入賬通知單據(jù)，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金——銀行匯票6400FA（2）付款方用銀行匯票付款后，以發(fā)票及多余款收賬單：27FA（2）付款方用銀行匯票付款后，以發(fā)票及多余款收賬單：FAFA（四）商業(yè)匯票1、商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、分類(lèi)：（1）按承兌人不同：商業(yè)承兌匯票；銀行承兌匯票。（2）是否帶息：帶息商業(yè)匯票；不帶息商業(yè)匯票。FA（四）商業(yè)匯票28FA（四）商業(yè)匯票FA（四）商業(yè)匯票28FA3、賬務(wù)處理（1）付款方簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票并交付收款人時(shí):借：在途物資、應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（2）如是銀行承兌，按面額的0.5‰支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí):借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款FA3、賬務(wù)處理29FA3、賬務(wù)處理FA3、賬務(wù)處理29FA（3）收款方收到商業(yè)匯票時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款（4）票據(jù)到期,付款方支付票款時(shí):借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（5）付款方若無(wú)力支付，商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票轉(zhuǎn)作短期借款:借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款、短期借款FA（3）收款方收到商業(yè)匯票時(shí):30FA（3）收款方收到商業(yè)匯票時(shí):FA（3）收款方收到商業(yè)匯票FA（6）收款方收回票款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（7）對(duì)于收款方來(lái)講,若為商業(yè)承兌匯票，到期對(duì)方無(wú)力支付的，轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)FA（6）收款方收回票款時(shí)：31FA（6）收款方收回票款時(shí)：FA（6）收款方收回票款時(shí)：31FA例題：3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個(gè)月期的商業(yè)匯票100000元，經(jīng)銀行承兌后交A公司收?qǐng)?zhí)，以支付前欠貨款。甲企業(yè)以銀行存款支付0.5‰的承兌手續(xù)費(fèi)。（1）3月8日甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款—A公司100000貸：應(yīng)付票據(jù)—A公司100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50貸：銀行存款50A公司會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收票據(jù)—甲企業(yè)100000貸：應(yīng)收賬款—甲企業(yè)100000FA例題：3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個(gè)月期的商業(yè)匯票1000032FA例題：3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個(gè)月期的商業(yè)匯票10000FA（2）8月8日匯票到期，結(jié)算票款時(shí)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)—A公司100000貸：銀行存款100000A公司會(huì)計(jì)處理如下借：銀行存款100000貸：應(yīng)收票據(jù)—甲企業(yè)100000FA（2）8月8日匯票到期，結(jié)算票款時(shí)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：33FA（2）8月8日匯票到期，結(jié)算票款時(shí)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：FA（五）信用卡：商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。1、企業(yè)辦理信用卡時(shí)：借：其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款2、購(gòu)物、消費(fèi)后憑原始憑證：借：原材料、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金—信用卡FA（五）信用卡：商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位34FA（五）信用卡：商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位FA（六）托收承付1、托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式2、賬務(wù)處理：（1）收款方辦妥托收手續(xù)后根據(jù)銀行回單聯(lián)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入FA（六）托收承付35FA（六）托收承付FA（六）托收承付35FA（2）付款方根據(jù)付款通知借：材料采購(gòu)貸：銀行存款（3）收款方根據(jù)收賬通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款FA（2）付款方根據(jù)付款通知36FA（2）付款方根據(jù)付款通知FA（2）付款方根據(jù)付款通知36FA（七）委托收款：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。在同城、異地均可以辦理。（八）匯兌：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。（九）信用證：信用證是開(kāi)證銀行應(yīng)進(jìn)口商的請(qǐng)求，開(kāi)給出口方的一種保證付款的書(shū)面憑證，在信用證條款完全得到遵守的情況下，銀行承擔(dān)向出口方付款的責(zé)任。FA（七）委托收款：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)37FA（七）委托收款：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)FA三、銀行存款的核算（一）總分類(lèi)核算：1、銀行存款增加時(shí)：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等2、銀行存款減少時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：銀行存款FA三、銀行存款的核算38FA三、銀行存款的核算FA三、銀行存款的核算38FA（二）明細(xì)分類(lèi)核算１、銀行存款的明細(xì)分類(lèi)核算是通過(guò)設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行的。２、對(duì)于外幣存款應(yīng)按不同幣種和開(kāi)戶銀行分別設(shè)置日記賬。３、銀行存款日記賬由出納人員登記。FA（二）明細(xì)分類(lèi)核算39FA（二）明細(xì)分類(lèi)核算FA（二）明細(xì)分類(lèi)核算39FA四、銀行存款的清查（一）銀行存款核對(duì)的內(nèi)容１、銀行存款日記賬每月至少與銀行對(duì)賬單核對(duì)一次；２、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符的原因主要有2種：（1）記賬差錯(cuò)（2）未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制FA四、銀行存款的清查40FA四、銀行存款的清查FA四、銀行存款的清查40FA

貨幣資金——其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。FA

貨幣資金——其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容41FA

貨幣資金——其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容FA

貨FA二、外埠存款的核算：借：其他貸幣資金—外埠存款貸：銀行存款三、存出投資款的核算：1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款2、購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金—存出投資款FA二、外埠存款的核算：42FA二、外埠存款的核算：FA二、外埠存款的核算：42FA第一章資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金學(xué)習(xí)要點(diǎn):※庫(kù)存現(xiàn)金的核算及清查；※銀行存款的核算、核對(duì)及結(jié)算方法；※其他貨幣資金的核算。難點(diǎn)：※各種銀行結(jié)算方法方式的區(qū)別FA第一章資產(chǎn)

43FA第一章資產(chǎn)

FA

貨幣資金是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣心態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金——庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍1、職工工資、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金；FA貨幣資金是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣心態(tài)的資44FA貨幣資金是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣心態(tài)的資FA4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。FA4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他出；45FA4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他出；FFA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。其限額一般按照單位3-5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。

FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額46FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額46FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收付的其他規(guī)定現(xiàn)金收付四不準(zhǔn)：不準(zhǔn)“坐支”不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”不準(zhǔn)“套取現(xiàn)金”不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收付的其他規(guī)定47FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收付的其他規(guī)定FA（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理聯(lián)系、相互制約制度等。FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度48FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度FA（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理的FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算（一）現(xiàn)金收入的核算1、會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款其他應(yīng)收款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算49FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算FA二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算49FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月10日出售報(bào)廢的包裝材料，收入現(xiàn)金60元，填制現(xiàn)金收款憑證。會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金60貸：其他業(yè)務(wù)收入60FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月10日出售報(bào)廢的包裝材料，50FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月10日出售報(bào)廢的包裝材料，F(xiàn)A（二）現(xiàn)金支出的核算1、會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金

FA（二）現(xiàn)金支出的核算51FA（二）現(xiàn)金支出的核算FA（二）現(xiàn)金支出的核算51FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月16日用現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)辦公用品費(fèi)600元，根據(jù)已審核的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，填制現(xiàn)金付款憑證。會(huì)計(jì)處理如下：借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月16日用現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)辦公用52FA2、舉例：A企業(yè)2010年5月16日用現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)辦公用FA現(xiàn)金收入核算：(1)開(kāi)出現(xiàn)金支票,從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金10000元備用。(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)款300元，增值稅51元，收到現(xiàn)金351元。(3)馬林出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借款，交回多余現(xiàn)金100元。課堂練習(xí)FA現(xiàn)金收入核算：課堂練習(xí)53FA現(xiàn)金收入核算：課堂練習(xí)FA現(xiàn)金收入核算：課堂練習(xí)53FA現(xiàn)金支出核算：(1)職員馬林借差旅費(fèi)1000元,以現(xiàn)金付訖。(2)以現(xiàn)金支付職工工資50000元。(3)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品800元。FA現(xiàn)金支出核算：54FA現(xiàn)金支出核算：FA現(xiàn)金支出核算：54FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金短缺的核算

現(xiàn)金短缺（又稱現(xiàn)金短款）指庫(kù)存數(shù)小于賬面余額。1、查明原因前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算55FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算FA三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算55FA2、 查明原因后借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短款（某人）其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)賠款（某保險(xiǎn)公司）管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢FA2、 查明原因后56FA2、 查明原因后FA2、 查明原因后56FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算現(xiàn)金溢余（又稱現(xiàn)金長(zhǎng)款）指庫(kù)存數(shù)大于賬面余額。1、查明原因前借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算57FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算FA（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余的核算FA2、查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金長(zhǎng)款（某人）其他應(yīng)付款—現(xiàn)金長(zhǎng)款（某單位）營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金長(zhǎng)款FA2、查明原因后58FA2、查明原因后FA2、查明原因后58FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的短款業(yè)務(wù)，具體情況如下：(1)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面現(xiàn)金少30元。(2)經(jīng)查，以上現(xiàn)金短缺屬于出納員責(zé)任，責(zé)其賠償。(3)收到出納員賠款30元。課堂練習(xí)FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的短款業(yè)務(wù)，具體情況如下59FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的短款業(yè)務(wù)，具體情況如下FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的長(zhǎng)款業(yè)務(wù)，具體情況如下：(1)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面現(xiàn)金多出30元。(2)經(jīng)查，長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的長(zhǎng)款業(yè)務(wù)，具體情況如下：60FA某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)現(xiàn)金的長(zhǎng)款業(yè)務(wù)，具體情況如下：FA

貨幣資金——銀行存款一、銀行存款的管理1、銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》是銀行結(jié)算制度的主要依據(jù)。FA

貨幣資金——銀行存款一、銀行存款的管理61FA

貨幣資金——銀行存款一、銀行存款的管理FA

貨幣資FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：（1）基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶；（2）一般存款賬戶：主要用于借款轉(zhuǎn)存、不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，但不可支取現(xiàn)金。FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：62FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：FA2、銀行存款帳戶分類(lèi)：62FA（3）臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存取現(xiàn)金。（4）專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要而開(kāi)立的賬戶。如：基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等。FA（3）臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶63FA（3）臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶FA二、銀行的支付結(jié)算方式（一）支票1、支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存取業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2、賬務(wù)處理（1）付款方簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根：借：在途物資、現(xiàn)金貸：銀行存款FA二、銀行的支付結(jié)算方式64FA二、銀行的支付結(jié)算方式FA二、銀行的支付結(jié)算方式64FA（2）收款方根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián):借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等例題：A企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票58500元，償還前欠本市某單位貨款，根據(jù)支票存根會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——某單位58500貸：銀行存款58500FA（2）收款方根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián):65FA（2）收款方根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián):FA（2FA（二）銀行本票1、銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、賬務(wù)處理（1）付款方根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款FA（二）銀行本票66FA（二）銀行本票FA（二）銀行本票66FA（2）付款方用銀行本票支付款項(xiàng)后，以發(fā)票賬單：借：材料采購(gòu)等（略稅）貸：其他貨幣資金—銀行本票例題：A企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票235000元，向其開(kāi)戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票。會(huì)計(jì)處理如下：借：其他貨幣資金——銀行本票235000貸：銀行存款235000FA（2）付款方用銀行本票支付款項(xiàng)后，以發(fā)票賬單：67FA（2）付款方用銀行本票支付款項(xiàng)后，以發(fā)票賬單：FA（2）FA（三）銀行匯票1、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、賬務(wù)處理（1）付款方申請(qǐng)銀行匯票時(shí)，以“銀行匯票”的存根聯(lián)：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款FA（三）銀行匯票68FA（三）銀行匯票FA（三）銀行匯票68FA（2）付款方用銀行匯票付款后，以發(fā)票及多余款收賬單：借：在途物資、銀行存款等貸：其他貨幣資金—銀行匯票例題：A企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票余額6400元。根據(jù)銀行的入賬通知單據(jù)，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金——銀行匯票6400FA（2）付款方用銀行匯票付款后，以發(fā)票及多余款收賬單：69FA（2）付款方用銀行匯票付款后，以發(fā)票及多余款收賬單：FAFA（四）商業(yè)匯票1、商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、分類(lèi)：（1）按承兌人不同：商業(yè)承兌匯票；銀行承兌匯票。（2）是否帶息：帶息商業(yè)匯票；不帶息商業(yè)匯票。FA（四）商業(yè)匯票70FA（四）商業(yè)匯票FA（四）商業(yè)匯票70FA3、賬務(wù)處理（1）付款方簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票并交付收款人時(shí):借：在途物資、應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（2）如是銀行承兌，按面額的0.5‰支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí):借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款FA3、賬務(wù)處理71FA3、賬務(wù)處理FA3、賬務(wù)處理71FA（3）收款方收到商業(yè)匯票時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款（4）票據(jù)到期,付款方支付票款時(shí):借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（5）付款方若無(wú)力支付，商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票轉(zhuǎn)作短期借款:借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款、短期借款FA（3）收款方收到商業(yè)匯票時(shí):72FA（3）收款方收到商業(yè)匯票時(shí):FA（3）收款方收到商業(yè)匯票FA（6）收款方收回票款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（7）對(duì)于收款方來(lái)講,若為商業(yè)承兌匯票，到期對(duì)方無(wú)力支付的，轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)FA（6）收款方收回票款時(shí)：73FA（6）收款方收回票款時(shí)：FA（6）收款方收回票款時(shí)：73FA例題：3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個(gè)月期的商業(yè)匯票100000元，經(jīng)銀行承兌后交A公司收?qǐng)?zhí)，以支付前欠貨款。甲企業(yè)以銀行存款支付0.5‰的承兌手續(xù)費(fèi)。（1）3月8日甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款—A公司100000貸：應(yīng)付票據(jù)—A公司100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50貸：銀行存款50A公司會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收票據(jù)—甲企業(yè)100000貸：應(yīng)收賬款—甲企業(yè)100000FA例題：3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個(gè)月期的商業(yè)匯票1000074FA例題：3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個(gè)月期的商業(yè)匯票10000FA（2）8月8日匯票到期，結(jié)算票款時(shí)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)—A公司100000貸：銀行存款100000A公司會(huì)計(jì)處理如下借：銀行存款100000貸：應(yīng)收票據(jù)—甲企業(yè)100000FA（2）8月8日匯票到期，結(jié)算票款時(shí)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：75FA（2）8月8日匯票到期，結(jié)算票款時(shí)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：FA（五）信用卡：商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。1、企業(yè)辦理信用卡時(shí)：借：其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款2、購(gòu)物、消費(fèi)后憑原始憑證：借：原材料、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用等