CIA第一科分學(xué)習(xí)筆記

CIA內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和把握中的作用A遵守國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)〔嫻熟把握〕1、明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)〔1000〕a確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否清楚地以書面形式記錄并獲得批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)：是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與詢問業(yè)務(wù)活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它承受系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理、把握及治理程序進(jìn)展評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。業(yè)務(wù)：保證工作和詢問活動(dòng)目的：為組織增加價(jià)值并提高組織運(yùn)作效率方法：方法系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)象：風(fēng)險(xiǎn)治理、把握及治理程序進(jìn)展評(píng)價(jià)書面文件形式：內(nèi)部審計(jì)章程。要求與《標(biāo)準(zhǔn)》全都，并經(jīng)批準(zhǔn)，也作為評(píng)價(jià)內(nèi)審工作質(zhì)量和業(yè)績(jī)依據(jù)，處理分歧的依據(jù)要求：1、內(nèi)審地位2、授權(quán)接觸人、資料、實(shí)物3、活動(dòng)范圍批準(zhǔn)章程組織：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)治理層b確定內(nèi)審的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否通報(bào)業(yè)務(wù)托付人業(yè)務(wù)托付人：審計(jì)監(jiān)視對(duì)象，更是審計(jì)效勞對(duì)象通報(bào)目的：消退分歧，分清責(zé)任，取信合作實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)c宗旨：審計(jì)活動(dòng)要到達(dá)的目標(biāo)權(quán)力：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的保證職責(zé)：需要履行的責(zé)任首席審計(jì)執(zhí)行官定期評(píng)價(jià)，并報(bào)高級(jí)治理層和董事會(huì)，首席審計(jì)執(zhí)行官的任期《標(biāo)準(zhǔn)》沒有規(guī)定2、保持獨(dú)立性和客觀性〔1100〕a加強(qiáng)獨(dú)立性獨(dú)立性：獨(dú)立于所審查的活動(dòng)之外，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立和人員獨(dú)立，是否獨(dú)立就看有沒有干擾其活動(dòng)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性：在組織中享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對(duì)獨(dú)立性，不受治理層和其他方面的干擾、阻擋開展活動(dòng)，機(jī)構(gòu)獨(dú)立性更重要。不擔(dān)當(dāng)組織經(jīng)營(yíng)責(zé)任機(jī)構(gòu)獲得獨(dú)立性：1、審計(jì)章程規(guī)定2、向誰報(bào)告，抱負(fù)的是向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)治理機(jī)構(gòu)CEO〔報(bào)告行政工作〕上述機(jī)構(gòu)必需有足夠的權(quán)力，這也是CAE報(bào)告時(shí)應(yīng)考慮的因素。3、CAE4CAE5、審計(jì)委員會(huì)組成，抱負(fù)的是沒有治理層人員b客觀性：是指一種公正的、不偏不倚的態(tài)度或精神狀態(tài)，不與任何方面達(dá)成質(zhì)量妥協(xié)，或把自己的觀點(diǎn)凌駕于審計(jì)事務(wù)的推斷之上客觀性政策：1、審計(jì)人員工作避開利益沖突或偏見，可定期輪換工作2、審計(jì)人員不擔(dān)當(dāng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，假設(shè)擔(dān)當(dāng)至少一年后才能審計(jì)自己過去工作的地方3、審計(jì)工作結(jié)果要審查4、對(duì)實(shí)施前的把握系統(tǒng)進(jìn)展檢查和提出建議，但不能設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營(yíng)該系統(tǒng)5、可以承受大家都能得到的小禮物，不能承受有工作關(guān)系的人員送的酬金和禮物個(gè)人客觀性：1、安排審計(jì)人員工作避開利益沖突或偏見，應(yīng)定期輪換工作，2、不依附他人觀點(diǎn)，可依靠外部審計(jì)意見3、誠(chéng)信工作，不作質(zhì)量妥協(xié)4、工作底稿和結(jié)果應(yīng)審查5、不承受禮金和禮物合規(guī)性審計(jì)客觀性強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)把握審計(jì)主管推斷多獨(dú)立性和客觀性受到侵害怎么辦：1、審計(jì)人員與被審單位有利益沖突，CAE重指派2、審計(jì)范圍受到限制，書面報(bào)告其影響給董事會(huì)或權(quán)力機(jī)構(gòu)3、具體狀況在審計(jì)報(bào)告或工作報(bào)告中進(jìn)展披露誰來監(jiān)視首席審計(jì)執(zhí)行官：獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的有關(guān)方面3、確定是否具備必要的學(xué)問、技能和勝任力氣〔1200〕嫻熟：不必尋求廣泛的技術(shù)爭(zhēng)論和幫助就能完成特定審計(jì)工作的力氣具備力氣：1、嫻熟的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)2、理解〔不愿定嫻熟〕治理原則、會(huì)計(jì)學(xué)、法律、稅收、信息技術(shù)等，不要求在會(huì)計(jì)原則和技術(shù)上有廣泛的鑒別力氣3、交際力氣，與被審計(jì)單位保持滿足關(guān)系，不包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的溝通和溝通4、承受后續(xù)教育上述力氣作為審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)集體具有，學(xué)問力氣互補(bǔ)，所以具有專業(yè)工程技術(shù)人員只要有興趣也可到審計(jì)機(jī)構(gòu)工作4、開發(fā)和/或取得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所必需的學(xué)問、技能和勝任力氣更專業(yè)的領(lǐng)域可以尋求外部幫助，這些領(lǐng)域包括：1、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、稅收、翻譯等2、資產(chǎn)評(píng)估3、合同完成程度4、舞弊和安全調(diào)查5、精算福利欠款6、解釋法律、治理和技術(shù)7、兼并和收購(gòu)首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)外部力氣，但與董事會(huì)、高級(jí)治理層或其他人員有私人關(guān)系和專業(yè)關(guān)系，與本組織有經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、利益關(guān)系的將有損外部審計(jì)的獨(dú)立性5、運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎職業(yè)審慎：運(yùn)用專業(yè)嫻熟和技術(shù)覺察損害組織利益的行為，對(duì)一些現(xiàn)象保持警覺，對(duì)把握不當(dāng)?shù)胤教岢龈倪M(jìn)建議。審慎，不是要求對(duì)全部的交易進(jìn)展檢查，也不杜絕違紀(jì)現(xiàn)象運(yùn)用審慎：1、依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)安排打算，確定審計(jì)工作重點(diǎn)2、開展我們具備學(xué)問和閱歷的方面審計(jì)，缺乏局部尋求外部幫助3、工作中處理足夠的信息，如擴(kuò)大審計(jì)范圍6、促進(jìn)持續(xù)專業(yè)進(jìn)展a為內(nèi)審人員制定并實(shí)施持續(xù)專業(yè)進(jìn)展打算：考證、學(xué)歷、連續(xù)教育〔無硬性時(shí)間要求〕、專題爭(zhēng)論b通過持續(xù)專業(yè)進(jìn)展提高個(gè)人力氣：考CIA、參與會(huì)議、研討會(huì)、大學(xué)課程、內(nèi)部培訓(xùn)7、促進(jìn)內(nèi)審活動(dòng)的質(zhì)量保證與改進(jìn)〔1300〕a建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)工程：是否遵循《標(biāo)準(zhǔn)》《道德標(biāo)準(zhǔn)》，關(guān)鍵是《內(nèi)審章程》，滿足上級(jí)要求b對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視質(zhì)量保證與改進(jìn)工程的效果〔三方面〕監(jiān)視：是否遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和審計(jì)方案CAE指定個(gè)人或小組對(duì)工作進(jìn)展評(píng)價(jià)，提出建議外部評(píng)價(jià)：必需獨(dú)立于組織外部，不能有利益沖突，假設(shè)由內(nèi)部其他部門評(píng)價(jià)會(huì)有利益沖突c將質(zhì)量保證與改進(jìn)的結(jié)果報(bào)告董事會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)報(bào)告內(nèi)容：機(jī)構(gòu)對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的遵守狀況，以及對(duì)機(jī)構(gòu)章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)遵守的狀況，提出改進(jìn)意見，對(duì)不合規(guī)的行為應(yīng)披露事實(shí)和造成的影響d實(shí)施質(zhì)量保證程序并建立改善內(nèi)審業(yè)績(jī)：評(píng)價(jià)之后編制書面行動(dòng)打算，恰當(dāng)?shù)母櫞胧?IIA《道德標(biāo)準(zhǔn)》的遵守正直、客觀、保密、勝任力氣正直：按要求披露信息客觀：行為上不參與有損害的活動(dòng)，不承受阻礙職業(yè)推斷的東西，充分揭露事實(shí)〔留意對(duì)象〕保密：不經(jīng)適當(dāng)授權(quán)不披露信息，對(duì)外公布信息不是審計(jì)師的職責(zé)，而是董事會(huì)的事情力氣：嫻熟，理解，高效B以風(fēng)險(xiǎn)為根底制定打算確定內(nèi)審重點(diǎn)〔嫻熟把握〕1、建立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的框架風(fēng)險(xiǎn)：是指發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的大事的不確定性。衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果和可能性，用潛在的貨幣化，或不利影響衡量，后果包括：錯(cuò)誤打算、錯(cuò)誤財(cái)務(wù)報(bào)告和損失、財(cái)產(chǎn)保全不當(dāng)、被審計(jì)單位的信譽(yù)損失、不遵守規(guī)章、效率和資源利用低下、沒有實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和任務(wù)COSO〔IIA和AICPA〕內(nèi)部把握框架：〔金字塔模型〕底層：內(nèi)控環(huán)境：影響內(nèi)部把握的各種因素調(diào)查：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是在既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下分析并削減風(fēng)險(xiǎn)。這一COSO措施：把握活動(dòng)：包括確保治理層指令得以實(shí)施的政策和程序：批準(zhǔn)、授權(quán)；核對(duì)會(huì)計(jì)分錄；核實(shí)(包括內(nèi)部把握模型)；檢查業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)披露限制；職責(zé)劃分、生產(chǎn)安全。制定程序的原則有：避開由“相關(guān)人士”組成的集團(tuán)從頭到尾把握某個(gè)操作或交易；“四只眼睛”的原則〔用四只眼睛盯一筆業(yè)務(wù)〕。聯(lián)系：信息與溝通：是整個(gè)內(nèi)部把握系統(tǒng)的生命線，為治理層監(jiān)視各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)實(shí)行訂正措施供給了保證。內(nèi)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境，制定措施，信息反響，進(jìn)展糾錯(cuò)，如此不斷改進(jìn)。但受本錢效益原則的約束，內(nèi)控實(shí)際上是一個(gè)無止境的過程。高層：監(jiān)控：意在評(píng)估內(nèi)部把握，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，具有確定的超然獨(dú)立性。監(jiān)測(cè)的實(shí)施途徑可以是內(nèi)部審計(jì)，也可以是內(nèi)部把握自我評(píng)估。前者的實(shí)施人是獨(dú)立的職能部門，而后者是由治理部門和員工完成的。內(nèi)部審計(jì)的目的是，就把握系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)和操作狀況向治理層供給獨(dú)立保證并幫助治理層有效地履行責(zé)任。2、應(yīng)用該框架首席執(zhí)行官確定審計(jì)打算時(shí)承受的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架：內(nèi)部環(huán)境―目標(biāo)設(shè)定―大事識(shí)別―風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估―風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)―把握活動(dòng)―信息溝通－監(jiān)視考慮組織中風(fēng)險(xiǎn)、易受外界影響的薄弱環(huán)節(jié)以及潛在損失等是制定審計(jì)打算首要因素因素風(fēng)險(xiǎn)損失：風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的金額乘以概率，但不是全部風(fēng)險(xiǎn)都可以量化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：檢查中可能沒有覺察重大錯(cuò)誤或弱點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗，不是制定打算考察的組織風(fēng)險(xiǎn)3、識(shí)別內(nèi)審資源需求審什么：1、對(duì)組織可審活動(dòng)進(jìn)展分類2、分析其帶來的風(fēng)險(xiǎn)〔潛在損失金額大的不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮發(fā)生的可能性〕3、按風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)展排序4、特別關(guān)注局部，治理層的要求或許比審計(jì)委員會(huì)的要求更具有緊迫性數(shù)量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型：對(duì)全組織的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)展排列，并賜予分值進(jìn)展綜合評(píng)估，得出審計(jì)重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)因素包括治理層對(duì)完成目標(biāo)的信念意識(shí)和緊迫感、人力資源、資產(chǎn)配臵、市場(chǎng)變化、內(nèi)部信息化程度、推想力氣等，審計(jì)糾錯(cuò)執(zhí)行狀況，已審計(jì)過的對(duì)象也是考慮因素。優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)長(zhǎng)期打算供給依據(jù)，主觀推斷削減，系統(tǒng)化。但不是全部風(fēng)險(xiǎn)都可以量化的。對(duì)多個(gè)審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：給各單位5各風(fēng)險(xiǎn)因素，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因1－5加總各單位分值，那個(gè)分值最高，那個(gè)單位先審打算安排審計(jì)資源：審計(jì)人員配臵〔人數(shù)、力氣〕和財(cái)務(wù)預(yù)算〔經(jīng)費(fèi)〕，工作日程安排上應(yīng)有確定的掩蓋面，審計(jì)日常工作：工作日程安排、治理活動(dòng)、教育培訓(xùn)、審計(jì)爭(zhēng)論和進(jìn)展一般分工：CAE：審計(jì)工作打算的制定與高級(jí)治理部門的溝通審計(jì)工作的最終復(fù)核經(jīng)理：具體審計(jì)事項(xiàng)的組織實(shí)施工作內(nèi)容的初步調(diào)查審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)視治理復(fù)核工作底稿和審計(jì)報(bào)告草稿與被審計(jì)單位治理層溝通人員：執(zhí)行審計(jì)程序編制工作底稿編制初步報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)溝通等4、與各方面協(xié)調(diào)內(nèi)審工作需要協(xié)調(diào)的部門：外部審計(jì)師〔要求信息共享，工作底稿和審計(jì)方案的保密性不阻礙內(nèi)審使用〕、法規(guī)監(jiān)視機(jī)構(gòu)、其他內(nèi)部保證部門〔擔(dān)當(dāng)某些方面的監(jiān)視、把握和保證工作，內(nèi)部審計(jì)不依據(jù)他們的要求轉(zhuǎn)變章程要求，以保證獨(dú)立性〕，對(duì)于調(diào)查中覺察人員的弱點(diǎn)應(yīng)記錄，并確定潛在的影響5、選擇審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)審范圍及重點(diǎn)：1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息資料的牢靠性和完整性2、保證上述資料牢靠性和完整性所建立的組織系統(tǒng)及遵循狀況3、審查資產(chǎn)保護(hù)方式4、評(píng)價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性5、審查經(jīng)營(yíng)工程，確認(rèn)結(jié)果和目標(biāo)是否全都審計(jì)資源缺乏：向董事會(huì)和高級(jí)治理層報(bào)告可能帶來的后果，報(bào)告還包括審計(jì)范圍、資料的限制C理解內(nèi)審在公司治理中的作用〔嫻熟把握：1道德氣氛評(píng)估、2報(bào)告機(jī)制評(píng)估、3報(bào)告把握評(píng)估、4特定領(lǐng)域評(píng)估、5外部審計(jì)評(píng)估、6公司行為商業(yè)慣例遵循評(píng)估、7業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)評(píng)估、8整改效果評(píng)估、9〕1、獲得董事會(huì)對(duì)內(nèi)審章程的批準(zhǔn)〔獲得獨(dú)立性，確定目的、責(zé)、權(quán)〕2、溝通審計(jì)業(yè)務(wù)打算如何溝通：1、工作業(yè)務(wù)打算報(bào)高級(jí)治理層審批2、中期打算重大變動(dòng)溝通3、執(zhí)行中資源缺乏、范圍、資料限制后果的報(bào)告3、報(bào)告重大審計(jì)事項(xiàng)和機(jī)構(gòu)工作業(yè)績(jī)指標(biāo)例行報(bào)告：定期〔一年〕提交董事會(huì)工作報(bào)告，組織報(bào)告規(guī)章：行政上報(bào)首席執(zhí)行官〔行政工作〕，職能上向董事會(huì)報(bào)告〔業(yè)務(wù)工作〕1、重要的審計(jì)覺察和建議2、審計(jì)工作打算、人員打算和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差和緣由重大事項(xiàng)：CAE報(bào)告步驟：1、先與高級(jí)治理層爭(zhēng)論2、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)高層爭(zhēng)論決策結(jié)果報(bào)董事會(huì)3、高層打算不行動(dòng)擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)或其變動(dòng)，最好再向董事會(huì)報(bào)告4、涉及高層治理者，可不向本人報(bào)告，直接報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)中期報(bào)告：在無法公布最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，可公布中期報(bào)告包括特別關(guān)注事項(xiàng)、審計(jì)范圍變化、需要延長(zhǎng)時(shí)間等5、爭(zhēng)論重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域內(nèi)審不是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展治理〔治理責(zé)任是治理層的事〕，而是對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)治理過程進(jìn)展評(píng)估和報(bào)告治理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受水平不符合組織戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，CAE與之爭(zhēng)論，問題得不到解決報(bào)董事會(huì)，董事會(huì)有針對(duì)性的打算，治理層不能有效執(zhí)行，報(bào)董事會(huì)6、支持董事會(huì)開展全公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)治理過程充分性和有效性〔充分性、有效性的概念在后面的報(bào)告內(nèi)容中有〕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：1、行業(yè)趨勢(shì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)2、檢查政策、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議記錄，評(píng)價(jià)承受風(fēng)險(xiǎn)承受程度3、檢查內(nèi)外公布的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告4、與治理層爭(zhēng)論，確定各部門目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視5、收集、評(píng)估降低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控活動(dòng)的有效性6、評(píng)估報(bào)告，及恰當(dāng)性、充分性、準(zhǔn)時(shí)性，建議的全面性、完善性、有效性7、治理自我評(píng)價(jià)的客觀性和有效性8、與高層評(píng)估爭(zhēng)論風(fēng)險(xiǎn)把握可以承受的水平7、檢查內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)治理框架中的定位組織各層次的職責(zé)定位：1、董事會(huì)：負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)的制定2、高級(jí)治理層：賜予風(fēng)險(xiǎn)全部權(quán)3、執(zhí)行層：接納剩余風(fēng)險(xiǎn)4、運(yùn)營(yíng)層：負(fù)責(zé)持續(xù)識(shí)別、評(píng)估、減輕和監(jiān)視活動(dòng)5、審計(jì)機(jī)構(gòu)：負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)并幫助其他部門進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)治理內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)治理中的做事原則：1、沒有建立風(fēng)險(xiǎn)治理流程的，提請(qǐng)治理層留意2、內(nèi)審只在建立過程的初期樂觀幫助，但更樂觀的是用保證和詢問業(yè)務(wù)進(jìn)展補(bǔ)充3、章程中應(yīng)規(guī)定，內(nèi)審可以促進(jìn)、幫助風(fēng)險(xiǎn)治理過程的建立，但不負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)治理責(zé)任8、監(jiān)視遵守公司行為標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例狀況公司行為標(biāo)準(zhǔn)：由組織制定的、旨在標(biāo)準(zhǔn)員工行為、防止過失違法違紀(jì)的正式和書面的規(guī)章制度商業(yè)慣例：是在商業(yè)活動(dòng)中形成的被廣泛承受的通用做法，一般是非正式的，但違反會(huì)對(duì)組織帶來不利影響內(nèi)審對(duì)其評(píng)估內(nèi)容：1、書面道德標(biāo)準(zhǔn)是否存在，各層次執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否不同，對(duì)其了解時(shí)機(jī)和接觸狀況2、是否對(duì)各層次人員進(jìn)展講解，并強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)教育3、員工和代理理解和承受標(biāo)準(zhǔn)4、有無措施促進(jìn)其遵守〔監(jiān)視、舉報(bào)、獎(jiǎng)懲〕治理5、高層監(jiān)視其執(zhí)行狀況6、公司行為是否遵循標(biāo)準(zhǔn)和商業(yè)慣例公司行為防止商業(yè)回扣有效方法，與供貨商簽訂長(zhǎng)期合同，合同條款由董9、報(bào)告把握框架的有效性充分性：把握系統(tǒng)能否適當(dāng)?shù)谋ＷC機(jī)構(gòu)的任務(wù)和目標(biāo)有效的完成，考慮本錢效益原則有效性：能否取得預(yù)期的效果，是否到達(dá)預(yù)期的把握目標(biāo)把握目標(biāo)：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的牢靠性和完整性，運(yùn)營(yíng)工作成效，資產(chǎn)保護(hù)，遵守了法律、規(guī)定和合同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：組織標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)、專業(yè)、協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)治理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，尋求權(quán)威解釋。衡量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與被審單位達(dá)成全都評(píng)價(jià)程序：確定檢查范圍、收集證據(jù)、單項(xiàng)評(píng)價(jià)、總體評(píng)價(jià)?？傮w評(píng)價(jià)：1、是否覺察了漏洞和薄弱環(huán)節(jié)2、覺察之后是否進(jìn)展了改進(jìn)3、是否存在無法承受的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告三種意見方式：1、否認(rèn)式：沒有覺察2、保存意見，覺察，但總體上不至于失控3、否認(rèn)意見，重大漏洞或嚴(yán)峻薄弱環(huán)節(jié)，把握系統(tǒng)總體上作用很小甚至失效《薩－奧法案》對(duì)報(bào)告的要求：季報(bào)、年報(bào)，CEO和CFO必需書面聲明：1、審核了報(bào)告〔負(fù)責(zé)制定和維護(hù)了信息披露把握和流程〕2、重大事實(shí)真是陳述，無遺漏〔設(shè)計(jì)信息披露把握和流程，確保信息能夠知曉〕3、特別強(qiáng)調(diào)，保真的內(nèi)部把握制度擔(dān)當(dāng)責(zé)任，并保證其有效性4、對(duì)影響報(bào)告編制的重大缺陷和員工的欺詐行為，已向外部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)披露內(nèi)審作用：1、參與信息披露把握和流程的初始設(shè)計(jì)2、參與信息披露委員會(huì)3、協(xié)調(diào)外部審計(jì)師工作4、獨(dú)立評(píng)估信息披露把握和流程10、幫助董事會(huì)評(píng)估外部審計(jì)的獨(dú)立性《薩－奧法案》規(guī)定：供給非審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏獨(dú)立性包括：參與客戶會(huì)計(jì)記錄、與報(bào)表有關(guān)記錄，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)效勞時(shí)間超過客戶全部?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)間40％〔2億元資產(chǎn)一下客戶除外，可供給與報(bào)表無關(guān)的內(nèi)部審計(jì)效勞〕，供給評(píng)估效勞，人力資源和法律效勞，以治理層或職員身份開展工作。1112、評(píng)估組織的道德氣氛道德氣氛在很大程度上打算了治理效果，有效創(chuàng)立治理過程的道德文化氣氛包括：建立清楚易懂的標(biāo)準(zhǔn)說明，保護(hù)檢舉人的具體措施，學(xué)習(xí)時(shí)機(jī)，制造樂觀的人事治理機(jī)制等治理過程：全部者及董事會(huì)對(duì)治理者的監(jiān)視活動(dòng)，治理者對(duì)治理過程的效果負(fù)責(zé)13、評(píng)估在特定領(lǐng)域遵守政策的狀況特定領(lǐng)域：電子商務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)上從事商業(yè)活動(dòng)，其最低風(fēng)險(xiǎn)是符合本組織戰(zhàn)略的電子商務(wù)規(guī)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施工程，電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中有負(fù)面影響的不確定性大事，內(nèi)審起到作用是在災(zāi)難恢復(fù)打算形成階段進(jìn)展評(píng)估衍生產(chǎn)品，支付的款項(xiàng)或價(jià)值是由某些商定的指標(biāo)的表現(xiàn)打算的，指標(biāo)可以是商品、利率或匯率，包括期權(quán)型和遠(yuǎn)期型兩種合約類型14、評(píng)估組織向董事會(huì)報(bào)告的機(jī)制治理層報(bào)告機(jī)制：1、規(guī)定報(bào)告事項(xiàng)2、規(guī)定誰來報(bào)告3、規(guī)定報(bào)告形式和時(shí)限、問題的解決4、規(guī)定逐級(jí)上報(bào)和各個(gè)治理層級(jí)的責(zé)任內(nèi)審評(píng)估這一報(bào)告機(jī)制：1、是否書面清楚規(guī)定2、報(bào)告機(jī)制是否充分有效滿足董事會(huì)需要3、機(jī)制是否按規(guī)定運(yùn)行《薩－奧法案》規(guī)定：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)制定、償付和監(jiān)視為組織出具報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作，負(fù)責(zé)舉報(bào)承受處理、自主打算雇請(qǐng)法律參謀和其他詢問人員15、對(duì)法規(guī)監(jiān)視機(jī)構(gòu)檢查結(jié)果的落實(shí)狀況進(jìn)展跟蹤并報(bào)告16、對(duì)外部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)展跟蹤報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)跟蹤并報(bào)告怎么作：1、建立維護(hù)一項(xiàng)制度，保證對(duì)處理狀況的監(jiān)視2、對(duì)格外重要的應(yīng)要求治理層馬上實(shí)行訂正行動(dòng)3、推斷高級(jí)治理層已承受了不實(shí)行行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)4、評(píng)價(jià)訂正行動(dòng)的充分性和有效性如何監(jiān)視進(jìn)展?fàn)顩r：1、把審計(jì)覺察和建議報(bào)告給負(fù)責(zé)訂正的治理層〔高級(jí)治理層應(yīng)和訂正單位商量如何訂正〕2、報(bào)告后在合理的時(shí)間內(nèi)得到治理層反響，收集最反響信息，收集有監(jiān)視義務(wù)部門的信息3、向高級(jí)治理層或董事會(huì)報(bào)告反映狀況〔訂正單位行動(dòng)，內(nèi)審合理時(shí)間內(nèi)復(fù)查〕訂正行動(dòng)批準(zhǔn)后仍未得到執(zhí)行怎么辦？首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)打算開展跟蹤檢查，并確定必要的范圍17、評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)沒有建立，內(nèi)審應(yīng)建議建立，或與被審計(jì)單位協(xié)商尋求雙方可以承受的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)模糊，內(nèi)審應(yīng)尋求權(quán)威性解釋評(píng)估原則：科學(xué)性、合理性和可操作性18、樹立舞弊防范意識(shí)，鼓舞報(bào)告不正值的行為防范舞弊的首要機(jī)制是把握，把握是治理人員的責(zé)任內(nèi)審的責(zé)任是通過評(píng)價(jià)相關(guān)把握的充分性和有效性來幫助防止舞弊，對(duì)人的力氣上要求更高，對(duì)舞弊時(shí)刻警覺?？碱}會(huì)消滅如何覺察舞弊，所以要了解舞弊的特征D執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和職責(zé)〔嫻熟把握〕1、道德標(biāo)準(zhǔn)/合規(guī)狀況《薩－奧法案》對(duì)供給舞弊證據(jù)的上市公司雇員保護(hù)對(duì)道德標(biāo)準(zhǔn)/合規(guī)投訴內(nèi)審作什么？1、制定書面政策和流程，并對(duì)投訴進(jìn)展調(diào)查2、監(jiān)視治理層落實(shí)投訴解決方法有關(guān)打算，否則內(nèi)審職業(yè)生涯受到損害《薩－奧法案》規(guī)定：CEOCFO，報(bào)表被要求更正，其獎(jiǎng)金和利潤(rùn)將被剝奪，即報(bào)告報(bào)出之前12個(gè)月內(nèi)權(quán)益酬勞〔所持股票分紅〕，或剝奪12個(gè)月內(nèi)出售證券得到的利潤(rùn)〔SEC：美國(guó)證券交易委員會(huì)〕上市公司的內(nèi)審必需遵守《薩－奧法案》報(bào)告合規(guī)狀況：1、強(qiáng)化的利益沖突條款，規(guī)定治理人員不得以公司名義給個(gè)人貸款或借款2、治理層和主要持股人參與公司交易，報(bào)告自己直接或間接持有10％股票3、高級(jí)財(cái)務(wù)官員道德標(biāo)準(zhǔn)，要求披露道德準(zhǔn)則，以及對(duì)其的修改2、風(fēng)險(xiǎn)治理內(nèi)部審計(jì)作用：以詢問的方式幫助本組織識(shí)別、評(píng)價(jià)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)治理方法和把握，從而解決風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般具有較高的審計(jì)優(yōu)先挨次，評(píng)估重點(diǎn)是治理過程的充分性和有效性。假設(shè)有部門提出要求，內(nèi)審可以幫助機(jī)構(gòu)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)治理的初步建立工作，詢問業(yè)務(wù)可作為保證業(yè)務(wù)的補(bǔ)充。必需明確內(nèi)審可以促進(jìn)、幫助風(fēng)險(xiǎn)治理過程的建立，但不負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)治理責(zé)任〔在治理層沒有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)可以幫助識(shí)別，而不是幫助建立制度，制度建立是治理層的責(zé)任〕3、保密對(duì)外公布信息：一般而言是董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的責(zé)任，不是內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，當(dāng)非法律部門要求披露審計(jì)信息時(shí)，可將這一要求報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)4、信息或物理安全薄弱環(huán)節(jié)：是指系統(tǒng)可能被不良目的所利用的某些方面，包括系統(tǒng)弱點(diǎn)、安全漏洞和實(shí)施缺陷，內(nèi)審對(duì)其進(jìn)展評(píng)價(jià)和檢查訂正的落實(shí)定期評(píng)價(jià)合規(guī)：向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)定期報(bào)告，報(bào)告包括：物理安全的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和未經(jīng)授權(quán)的訪問保安，遵守法律、法規(guī)有關(guān)隱私規(guī)定防止獲得口令的最有效方法：使用者使用卡片自動(dòng)產(chǎn)生口令，密鑰介入每次口令不同E治理、風(fēng)險(xiǎn)和把握學(xué)問要點(diǎn)1、可選擇的公司治理模型治理：就是運(yùn)用權(quán)力去指導(dǎo)、把握以及用法律來標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)調(diào)人們利益的行為公司治理：是指對(duì)公司的統(tǒng)治和支配，它打算運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)和方向，治理過程就是對(duì)治理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和把握過程加以監(jiān)視。爭(zhēng)論投資人和公司各級(jí)治理層、外部利益相互作用和影響關(guān)系。治理程序的核心是：監(jiān)視和把握，公司治理的實(shí)現(xiàn)是把握權(quán)。公司治理程序：1、公司權(quán)利機(jī)構(gòu)〔股東大會(huì)〕、決策機(jī)構(gòu)〔董事會(huì)〕、執(zhí)行機(jī)構(gòu)〔高級(jí)治理層〕三者之間的分立制衡關(guān)系2、治理程序表達(dá)在與各個(gè)經(jīng)營(yíng)治理層的托付關(guān)系，通過內(nèi)部把握制度構(gòu)建，董事會(huì)是核心治理模型：1、英美國(guó)家的股東主權(quán)模型，融資構(gòu)造以股本為主，股權(quán)分散，參與不多，收購(gòu)簡(jiǎn)潔并形成壟斷2、德日國(guó)家的共同治理模型，融資構(gòu)造中銀行占有很大比率，銀行集股東和債權(quán)人于一身，公司負(fù)債率高，產(chǎn)生了股權(quán)與債權(quán)共同治理的模式，把握權(quán)集中，簡(jiǎn)潔形成腐敗和結(jié)派2、可選擇的把握框架內(nèi)部把握：是指治理層、審計(jì)委員會(huì)及其他各方面進(jìn)展的、旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的行為。通過打算、組織、實(shí)施來保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，從三方面理解：1、“內(nèi)部”涉及組織的董事會(huì)和各個(gè)部門，通過內(nèi)部指令完成，不是外部〔政府、其他組織〕2、把握效勞于組織的目標(biāo)3、把握不能必定保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，來自組織內(nèi)部和外部的影響，就是風(fēng)險(xiǎn)，覺察處理風(fēng)險(xiǎn)，把它降低到最低程度，就是風(fēng)險(xiǎn)治理內(nèi)控框架〔COSO〕和保證明現(xiàn)的組織目標(biāo)1、組織運(yùn)行的效果與效率：效果：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度，如利潤(rùn)多少，效率：資源的投入產(chǎn)出量產(chǎn)出量：產(chǎn)量、利潤(rùn)、工作量或其他可以測(cè)得的成果2、財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性和完整性：牢靠：內(nèi)容的真實(shí)，完整：全面、詳盡反映資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、不完整往往是組織重要風(fēng)險(xiǎn)之源3、符合相關(guān)的法律和合同，違反法律和合同會(huì)給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)4、資產(chǎn)的安全：不因不當(dāng)行為而損失、不當(dāng)經(jīng)營(yíng)而削減、不當(dāng)使用而低效、不當(dāng)處臵而貶值，保值增值是股東的最根本的利益表達(dá)參見評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)框架3、風(fēng)險(xiǎn)的詞匯和概念風(fēng)險(xiǎn)的種類：1、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)所處的行業(yè)的總體趨勢(shì)、當(dāng)前狀況和普遍存在的問題進(jìn)展分析，從而確定本組織的進(jìn)展方向、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)策略2、組織風(fēng)險(xiǎn)：分析包括組織構(gòu)造的效率、組織構(gòu)造與組織目標(biāo)之間的適應(yīng)性、組織構(gòu)造與外部環(huán)境之間的適應(yīng)性、組織文化、治理制度的合理性等因素進(jìn)展綜合分析3、溝通風(fēng)險(xiǎn)：實(shí)際上是信息風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)的總稱，信息風(fēng)險(xiǎn)：信息不準(zhǔn)確、不準(zhǔn)時(shí)、不完整造成的決策失誤或緩慢的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)：溝通不力，或不能很好地了解信息學(xué)問消滅對(duì)信息的誤會(huì)，并導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，進(jìn)而造成客戶喪失、時(shí)機(jī)損失或士氣低落以及各種沖突公司合并的風(fēng)險(xiǎn)含有文化差異的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)審應(yīng)當(dāng)考慮4、風(fēng)險(xiǎn)治理技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)治理技術(shù)：1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架2、風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架：1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：確定評(píng)估范圍與方法，收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)結(jié)果進(jìn)展說明2、風(fēng)險(xiǎn)緩解：確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的范圍、可能性、可能損失，實(shí)行的保護(hù)措施3、不確定性分析：充分收集有關(guān)情報(bào)，借助一系列技術(shù)手段模型分析風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)最優(yōu)化：股東價(jià)值最大化5、不同組織構(gòu)造中的風(fēng)險(xiǎn)/把握內(nèi)容1、部門設(shè)臵：依據(jù)工作特征設(shè)臵，部門多治理分工細(xì)，但治理效率低，本錢高。部門少部門內(nèi)部二次分工，增加層級(jí)數(shù)，信息傳遞容易失真，指揮效率低2、治理層級(jí)：劃分為高層、中層、基層，分管不同任務(wù)3、治理跨度：治理者或治理層直接指揮的下屬人員或部門的數(shù)量，它取決于治理者的力氣和偏好和組織構(gòu)造，跨度大，層級(jí)少，跨度小，層級(jí)多，授權(quán)下屬?zèng)Q策，但不能轉(zhuǎn)移對(duì)決策結(jié)果的最終職責(zé)組織機(jī)構(gòu)類型：〔機(jī)構(gòu)設(shè)臵帶來的風(fēng)險(xiǎn)，即缺點(diǎn)〕1、機(jī)械式：分工明確、彈性小，技能要求低，適應(yīng)穩(wěn)定環(huán)境，包括：職能型、分部型2、有機(jī)式：彈性大、適應(yīng)變化，參與決策，分工不明確，技能要求高，適應(yīng)不確定環(huán)境簡(jiǎn)潔構(gòu)造：集權(quán)小型企業(yè)矩陣構(gòu)造：產(chǎn)品部門化＋職能化，簡(jiǎn)潔而又獨(dú)立工程＋專家組合，缺點(diǎn)：不統(tǒng)一指揮增加部門的模糊，混亂產(chǎn)生于不知向誰報(bào)告〔報(bào)告產(chǎn)品經(jīng)理、職能經(jīng)理〕，會(huì)培育權(quán)力斗爭(zhēng)的種子網(wǎng)絡(luò)構(gòu)造：一個(gè)小中心，通過職能外包，進(jìn)展運(yùn)營(yíng)，經(jīng)濟(jì)靈敏，缺點(diǎn)：把握力、質(zhì)量保證、信息保密有損害3、有機(jī)附屬構(gòu)造：在有機(jī)構(gòu)造不變的狀況下，局部單位設(shè)臵為機(jī)械組織，方法：成立任務(wù)小組構(gòu)造、委員會(huì)構(gòu)造6、不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格下的風(fēng)險(xiǎn)/把握內(nèi)容領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格類型：1、任務(wù)驅(qū)動(dòng)型：傾向于用權(quán)威命令指揮任務(wù)完成2、關(guān)系驅(qū)動(dòng)型：通過溝通協(xié)調(diào)調(diào)動(dòng)樂觀性領(lǐng)導(dǎo)方式類型：1、自由放任式：在工作比較簡(jiǎn)潔，有充分信任和技術(shù)保證前提下2、保護(hù)式：士氣不振或分工明確、環(huán)境簡(jiǎn)潔目標(biāo)難以完成下3、民主式：發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)下，有確定信任程度，同時(shí)能統(tǒng)一意見下4、構(gòu)造式：按部就班領(lǐng)導(dǎo)成員完成任務(wù)7、變革治理流程再造：在現(xiàn)有的資源的根底上重建立一個(gè)的組織，不是訂正已經(jīng)發(fā)生或正在發(fā)生的錯(cuò)誤的事造成的阻力：1、不確定性，造成擔(dān)憂工作的穩(wěn)定，從而產(chǎn)生抵觸2、關(guān)心個(gè)人得失3、認(rèn)為變革不符合組織利益，造成失業(yè)、人員分裂、工作關(guān)系變化解決手段：1、教育和溝通2、鼓舞參與3、推動(dòng)支持〔樂觀行動(dòng)確定〕4、談判和協(xié)商5、修改隱私局部信息〔敏感問題分布進(jìn)展，避免集中爆發(fā)〕6、公開和私下強(qiáng)制8、沖突治理沖突類型：功能正常的沖突，屬于建設(shè)性的功能失調(diào)沖突，屬于破壞性的產(chǎn)生沖突根源：溝通差異，溝通渠道有噪音，影響理解構(gòu)造差異，部門從各自利益動(dòng)身形成的意見不全都人格差異，獨(dú)特的格產(chǎn)生的不信任，生疏，難合作解決方法：回避：不屬于主要沖突，可以不關(guān)注遷就：聽從別人的目標(biāo)，把別人目標(biāo)看的比自己高強(qiáng)制：犧牲別人妥協(xié)：雙方做出有價(jià)值的讓步合作：開誠(chéng)布公爭(zhēng)論，關(guān)注對(duì)方意見，沒有時(shí)間壓力，問題格外重要不能妥協(xié)激發(fā)建設(shè)性沖突：轉(zhuǎn)變組織文化、運(yùn)用溝通、引進(jìn)外人、重構(gòu)建組織9、治理把握技術(shù)預(yù)算：打算大量化說明，把有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)打算用數(shù)字和表格的形式反映出來全面預(yù)算：以利潤(rùn)為目標(biāo)，以預(yù)算銷售為根底，綜合協(xié)調(diào)其他預(yù)算結(jié)果，對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果進(jìn)展預(yù)算，包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果方面的預(yù)算，分類：業(yè)務(wù)預(yù)算、特地預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算常用工具：增量預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、KAIZEN〔日本，預(yù)算期內(nèi)累計(jì)不斷改進(jìn)〕10、把握類型按時(shí)間分：事前，預(yù)防性把握事中，典型的就是監(jiān)視視察事后，實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)，如分析投訴、客戶回訪、監(jiān)視退回按功能分：預(yù)防，審計(jì)客戶信用、承受招標(biāo)、職責(zé)分別、將任務(wù)分給勝任員工、使用密碼檢查，核對(duì)賬目、物資清點(diǎn)、比照檢查指導(dǎo)，政策、指南和手冊(cè)，如要求從業(yè)資格、保證毛利率、出勤率訂正，訂正程序、把握和例外報(bào)告計(jì)算機(jī)，綜合把握和應(yīng)用把握F打算審計(jì)業(yè)務(wù)〔嫻熟把握〕1、開展與業(yè)務(wù)托付人的初步溝通內(nèi)容：1、溝通審計(jì)工作打算2、爭(zhēng)論審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)方式3、要求托付人報(bào)送資料4、進(jìn)展其他溝通2、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍實(shí)施初步調(diào)查1、了解審計(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)2、獵取有利于審計(jì)的信息4、需要特別關(guān)注的領(lǐng)域3、打算如何開展下一步工作分析性復(fù)核：對(duì)調(diào)查取得的信息進(jìn)展分析和評(píng)價(jià)的根底上初步形成調(diào)查結(jié)論，該技術(shù)不能確定具體舞弊行為，假設(shè)審計(jì)覺察有舞弊存在，直接調(diào)查而不用該法。運(yùn)用方法：1、比較前期和后期的類似信息2、比較目前與預(yù)算3、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息爭(zhēng)論，覺察影響關(guān)系4、爭(zhēng)論因果關(guān)系5、比較部門之間類似信息6、比較與行業(yè)類似信息7、比較實(shí)際與審計(jì)期望值基準(zhǔn)比較〔標(biāo)桿治理法〕：用最正確行為作為基準(zhǔn)比較，基準(zhǔn)來自企業(yè)自身、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)最優(yōu)點(diǎn)范圍內(nèi)選擇實(shí)施面談：面談后對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和達(dá)成的結(jié)論編程紀(jì)要，便如工作底稿，對(duì)初步顯示的問題打算擴(kuò)大性測(cè)試查閱以前審計(jì)報(bào)告和其他資料繪制流程圖：水平流程圖〔涉及部門〕、垂直流程圖編制檢查清單：在初步檢查的最終階段，編制檢查清單3、完成相關(guān)領(lǐng)域的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在制定年度打算時(shí)，從全局高度打量組織風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)，在初步調(diào)查的根底上制定打算，這里強(qiáng)調(diào)的那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)最大4、與各方面協(xié)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作a外部審計(jì)師協(xié)調(diào)：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與供給保證和詢問業(yè)效勞的其他內(nèi)部或外部效勞供給共享信息、協(xié)調(diào)工作，保證合署的工作范圍并最大限度地削減重復(fù)工作，包括：爭(zhēng)論會(huì)、借助工作底稿、審計(jì)報(bào)告和治理層信件的交換、審計(jì)技術(shù)的理解b外部法規(guī)監(jiān)視機(jī)構(gòu)：尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持5、建立/完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，識(shí)別/確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍審計(jì)目標(biāo)：內(nèi)審做出確實(shí)定審計(jì)業(yè)務(wù)期望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明，審計(jì)程序：實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：是對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、把握及治理過程提出意見依據(jù)不同的審計(jì)類型，具體建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)：1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)：目的是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部把握系統(tǒng)以及所安排的職責(zé)的完成狀況，關(guān)鍵理解內(nèi)部把握，它是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)：評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部把握的有效性之一，確定節(jié)約本錢也是目標(biāo)之一2、績(jī)效審計(jì)：目標(biāo)是確定效果、效率和效益，這種審計(jì)必需有一套能用來評(píng)價(jià)績(jī)效的經(jīng)認(rèn)可的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)3、合規(guī)性審計(jì)：目標(biāo)是確定組織對(duì)證詞、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)遵守程度〔客觀性較強(qiáng)，審計(jì)師的主觀推斷少〕4、質(zhì)量審計(jì)：目標(biāo)是確定組織質(zhì)量治理的水平和效果，主要關(guān)注質(zhì)量治理的四個(gè)關(guān)鍵要素：a顧客需要；b產(chǎn)品/效勞打算、生產(chǎn)和運(yùn)輸滿足顧客的需要；c生產(chǎn)和運(yùn)輸產(chǎn)品/效勞打算和執(zhí)行d過程把握，尤其是個(gè)別顧客需要產(chǎn)品的效勞5、財(cái)務(wù)把握審計(jì)：目標(biāo)是確定對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)資源把握和財(cái)務(wù)資源的會(huì)計(jì)資源把握的水平和效果6、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：目標(biāo)是對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和全都性發(fā)表審計(jì)意見，通常由外部審審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)確定，包括：治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)內(nèi)部把握系統(tǒng)審計(jì)范圍：1、內(nèi)控的恰當(dāng)性：能否供給適當(dāng)?shù)谋ＷC，并高效、經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)2、內(nèi)控的有效性：能否起到應(yīng)有的作用3、執(zhí)行效果審查：確認(rèn)組織任務(wù)和目標(biāo)是否已經(jīng)完成6、識(shí)別或開發(fā)保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)〔審計(jì)所依照的標(biāo)準(zhǔn)〕那些標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則審計(jì)師承受恰當(dāng)：1、部門的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序2、內(nèi)部會(huì)計(jì)把握原則，引自注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)的相關(guān)內(nèi)容3、抱負(fù)的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，基于內(nèi)部審計(jì)師參與許同公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)所積存的閱歷和學(xué)問7、在打算審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊的潛在可能舞弊與錯(cuò)誤的區(qū)分：舞弊是有意識(shí)的，錯(cuò)誤是無意識(shí)的，結(jié)果損人