城市集中供熱成本監(jiān)審辦法

城市集中供熱成本監(jiān)審辦法第一條為規(guī)范政府價格主管部門城市集中供熱定價成本監(jiān)審行為，提高政府制定價格的科學(xué)性、合理性，根據(jù)《中華人民共和國價格法》、《政府制定價格成本監(jiān)審辦法》等法律、規(guī)章和有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。第二條本辦法適用于政府價格主管部門對城市集中供熱經(jīng)營者實施定價成本監(jiān)審的行為。第三條本辦法所稱城市集中供熱（以下簡稱供熱），是指由集中熱源所產(chǎn)生的蒸氣、熱水，通過管網(wǎng)供給一個城市或部分區(qū)域生產(chǎn)和生活使用的供熱方式。集中供熱方式包括熱電聯(lián)產(chǎn)、集中鍋爐房、工業(yè)余熱、地?zé)?、核能等。第四條供熱定價成本監(jiān)審應(yīng)當(dāng)遵循下列主要原則：（一）合法性原則。不符合《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的費用以及國務(wù)院明令不得收取的費用，不能計入供熱定價成本。（二）合理性原則。影響定價成本各項費用的主要技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或社會公允水平。（三）相關(guān)性原則。凡與供熱生產(chǎn)經(jīng)營過程無關(guān)的費用，一律不能計入供熱定價成本。（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論費用是否支付，均應(yīng)計入本期成本；凡是不屬于本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不能計入本期成本。第五條供熱定價成本，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)會計師事務(wù)所或稅務(wù)、審計等政府部門審計的年度財務(wù)會計報告及審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證及賬冊為基礎(chǔ)，做到真實、準(zhǔn)確、完整。沒有正式營業(yè)的，應(yīng)當(dāng)以有權(quán)審批單位審查批準(zhǔn)的可行性研究報告和相關(guān)批文、批件為基礎(chǔ)。第六條供熱定價成本監(jiān)審，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營者近三個會計年度的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行審核、核算。第七條供熱定價成本監(jiān)審，除《政府定價成本監(jiān)審辦法》第十二條規(guī)定的費用不得計入成本外，下列費用支出也不得計入成本。（一）經(jīng)營者非持續(xù)、非正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的不合理費用；（二）固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、閑置和出售的凈損失，滯納金、違約金、罰款和公益性捐贈；（三）各種資本性支出；（四）對外投資等。（五）向行政主管部門上交的利潤性質(zhì)的管理費等。第八條供熱定價成本由生產(chǎn)成本和期間費用兩部分構(gòu)成。第九條生產(chǎn)成本是指供熱生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接合理費用支出。包括直接原輔材料費用、水電費用、直接工資及福利費和制造費用。直接原輔材料費用是指供熱生產(chǎn)過程中實際消耗的原煤、燃?xì)狻⑷加?、鹽等項費用支出。外購熱源的，包括外購熱源費用支2出。水電費用是指供熱生產(chǎn)過程中消耗的外購水電費用支出。水費應(yīng)包括外購水費、水資源費和排污費。直接工資及福利費是指直接從事供熱生產(chǎn)、輸送、維護(hù)人員的工資、津貼、補(bǔ)貼和獎金等，按規(guī)定的比例計提的職工福利費。制造費用是指生產(chǎn)、輸送、維護(hù)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。制造費用包括生產(chǎn)、輸送、維護(hù)部門管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊、修理費、辦公費、水電費、差旅費、勞動保護(hù)費、機(jī)物料消耗及其他等。第十條期間費用是指供熱經(jīng)營者為組織和管理供熱生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的合理費用，包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。管理費用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織供熱生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊、修理費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、社會保障費（包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、職工住房公積金等）、稅金（包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）、辦公費、差旅費、無形資產(chǎn)攤銷、物料消耗、研究與開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費、低值易耗品攤銷及其他管理費用。財務(wù)費用指經(jīng)營者為籌集供熱生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的(減利息收入)、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。營業(yè)費用指供熱經(jīng)營者在銷售過程中發(fā)生的以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生各項費用。包括銷售部門人員工資及福利費、收費網(wǎng)點費3用以及其他營業(yè)費用。第十一條供熱面積的確定。供熱面積是指居民和非居民供熱面積總和。第十二條供熱實際燃料耗量的核定。供熱經(jīng)營者實際燃料耗量以會計年度實際消耗量核定。正常生產(chǎn)的，按不高于當(dāng)?shù)仄骄~標(biāo)準(zhǔn)燃料耗量核定。沒有正常生產(chǎn)或生產(chǎn)不正常的，按照可行性研究報告的燃料消耗標(biāo)準(zhǔn)核定。第十三條供熱燃料價格及費用的核定。供熱燃料價格按本會計年度燃料購進(jìn)批次、購進(jìn)量、購進(jìn)價格加權(quán)平均計算。燃料費用核定按本會計年度燃料購進(jìn)費用總額加年初庫存減年末庫存進(jìn)行核定。供熱燃料價格及費用的核定，必須以購進(jìn)合同、原始票據(jù)為依據(jù)。第十四條供熱經(jīng)營者職工人數(shù)的核定。職工人數(shù)應(yīng)符合國家規(guī)定的定員標(biāo)準(zhǔn)，實際人員數(shù)量超過定員標(biāo)準(zhǔn)上限的，按定員標(biāo)準(zhǔn)上限核定；實際人員數(shù)量低于定員標(biāo)準(zhǔn)下限的，按定員標(biāo)準(zhǔn)的下限核定。第十五條職工工資標(biāo)準(zhǔn)及工資總額的核定。職工工資標(biāo)準(zhǔn)原則上據(jù)實核定，但最高不能超過當(dāng)?shù)匦袠I(yè)職工平均工資；當(dāng)?shù)匦袠I(yè)職工平均工資按統(tǒng)計部門公布的數(shù)據(jù)確定，最高不得超過當(dāng)?shù)厣鐣骄毠すべY標(biāo)準(zhǔn)。人員工資總額按照核定的人員數(shù)量和人均工資核定。臨時工及其他聘用人員按實發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實核定。第十六條社會保障費是指根據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險和住房公積金等。社會保障費計4提基數(shù)按照核定的相應(yīng)工資水平確定，計提比例按當(dāng)?shù)卣?guī)定比例確定。職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費分別按核定的工資總額14%、2%和1.5%計提。醫(yī)療保險費用應(yīng)在職工福利費中列支，不得在社會保障費中重復(fù)計算；其他應(yīng)由職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的費用，也不得在相關(guān)費用項目中重復(fù)計算。臨時工及其他聘用人員工資附加和其各項保險的計提，據(jù)實核定。第十七條業(yè)務(wù)招待費的核定。業(yè)務(wù)招待費是指經(jīng)營者為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。在以下限額內(nèi)據(jù)實計算計入管理費用：全年主營業(yè)務(wù)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過主營業(yè)務(wù)收入凈額的5‰；全年主營業(yè)務(wù)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。第十八條固定資產(chǎn)原值的核定。固定資產(chǎn)原值按照不同情況分別確認(rèn)。按規(guī)定進(jìn)行過清產(chǎn)核資的，按財政或國有資產(chǎn)部門認(rèn)定的各類固定資產(chǎn)價值確認(rèn)；新增的固定資產(chǎn)原值，以竣工決算報告和相關(guān)原始購置憑證為準(zhǔn)。未經(jīng)財政或國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定或未形成竣工決算報告的，由價格主管部門根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)等合理確認(rèn)。評估增值的固定資產(chǎn)價值按評估前的原值計算；經(jīng)營者不能提供固定資產(chǎn)評估前價值有效證明的，由價格主管部門合理認(rèn)定該固定資產(chǎn)原值。閑置超過9個月的固定資產(chǎn)，不計提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不得再提取折舊；提前報廢的固定5資產(chǎn)，也不能補(bǔ)提折舊。由政府或社會無償投入所形成的固定資產(chǎn)，其折舊原則上不計入定價成本。第十九條固定資產(chǎn)折舊計提。固定資產(chǎn)折舊原則上按照監(jiān)審核定的固定資產(chǎn)原值和財務(wù)制度規(guī)定的分類折舊年限的中值核算。固定資產(chǎn)實際可使用年限超過財務(wù)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限上限的，其折舊年限由價格主管部門根據(jù)實際情況具體確定。第二十條公務(wù)車輛的配備。按照當(dāng)?shù)卣?guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)核定，超標(biāo)準(zhǔn)配備的應(yīng)從固定資產(chǎn)原值中核減。第二十一條修理費的核算。修理費包括大修理費用和日常修理費用。其中，大修理費用采用預(yù)提方式的，年預(yù)提額一般不得超過核定的固定資產(chǎn)原值的1.5%，且實際大修理支出不再重復(fù)計入有關(guān)的成本、費用；大修理費用采用待攤方式的，攤銷年限不得低于正常的大修理周期。日常修理費用據(jù)實核定。大修理費用和日常修理費用合計一般不得超過核定的固定資產(chǎn)原值的2.4%。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)大修理支出:(一)一次性發(fā)生的修理支出達(dá)到該固定資產(chǎn)原值20%以上；(二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上；(三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折6舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。第二十二條貸款利息總額原則上根據(jù)實際貸款額及中國人民銀行公布的同期貸款利率核定，并按照經(jīng)營期計算年平均貸款利息。貸款總額超過投資總額（70）%的，按投資額的（70）%核定貸款利息。第二十三條供熱生產(chǎn)經(jīng)營者其他業(yè)務(wù)收支情況應(yīng)單獨核算。不能單獨核算的，應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入凈額（指其他業(yè)務(wù)收入扣除直接費用后的余額）的不低于50%的比例沖減總成本。第二十四條本辦法未具體規(guī)定審核標(biāo)準(zhǔn)的其他費用項目按照有關(guān)財務(wù)制度和政策規(guī)定審核，原則上據(jù)實核定，但應(yīng)符合一定范圍內(nèi)社會公允的平均水平。第二十五條與供熱生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財政持續(xù)性投入和財政補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)全額沖