基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。

怎么能走上會(huì)計(jì)崗位？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)人員分工賬務(wù)處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報(bào)表實(shí)驗(yàn)流程基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。實(shí)驗(yàn)一：基礎(chǔ)書寫訓(xùn)練基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫

阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。01阿拉伯?dāng)?shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2以下，不得寫滿格。02為了美觀，阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度。03為了防止涂改，對(duì)有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。04基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。（二）漢字大寫數(shù)字的書寫基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。（二）漢字大寫數(shù)字的書寫正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億

錯(cuò)誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造簡(jiǎn)化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。（三）大小寫金額的書寫

如：人民幣壹拾捌元零捌分。正確的寫法：￥18.08；錯(cuò)誤的寫法：￥18.08元；1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫。如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。

如：（1）人民幣玖拾元整；小寫：￥90.00或￥90.—

（2）人民幣捌拾貳元貳角整；

正確寫法：￥82.20

錯(cuò)誤寫法：￥82.2-2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的，就加填“人民幣”三字。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。如：（1）￥25,688.00大寫金額：人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元整或人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元正（2）￥129.50大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3）￥62.53大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分4、“整”或“正”字的寫法——大寫金額數(shù)字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整”或“正”字?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。5、“零”字的寫法:◆阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；◆阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；◆阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”

、元位也是“0”

，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。[例如]（1）金額僅為幾分，如：0.04元

大寫：人民幣肆分（2）分位數(shù)為0，如：3.20元

大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：6.85元

大寫：人民幣陸元捌角伍分（4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元

大寫：人民幣壹拾元貳角玖分（5）角分均為0，如：17.00元

大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6）角位數(shù)為0，如：53.09元

大寫：人民幣伍拾叁元零玖分基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。（7）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為0，如：100.20元

大寫:人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正（8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：802.36元

大寫:人民幣捌佰零貳元叁角陸分（9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如：2,006.05元

大寫:人民幣貳仟零陸元零伍分（10）金額為數(shù)萬(wàn)元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元

大寫:人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元整或人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元正（11）金額在萬(wàn)元以上，且其中有0，如：900,070.03元

大寫:人民幣玖拾萬(wàn)零柒拾元零叁分基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。本章結(jié)束基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。實(shí)驗(yàn)二：原始憑證的填制和審核基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號(hào)交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。

二、原始憑證的填制要求

真實(shí)可靠填制及時(shí)

填制要求內(nèi)容完整書寫清楚即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫，不可缺漏。即字跡端正，文字工整，易于辨認(rèn)。即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，都要立即填制原始憑證。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。三、原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒

20091020

河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資貳零零玖零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬(wàn)元整￥10000000工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼018644556785從這里拆開基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。

20091020現(xiàn)金支票背面的填寫基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。轉(zhuǎn)賬支票的填寫20091020河北丙洋有限責(zé)任公司117000.00貨款貳零零玖零壹拾零貳拾河北丙洋有限責(zé)任公司壹拾壹萬(wàn)柒仟元整￥

11700000貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號(hào)碼對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。伍基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。四、原始憑證的審核

對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1．真實(shí)性審核(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù))

2．合法性、合理性審核（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）

3．完整性審核（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）

4．正確性審核.（摘要、數(shù)字；計(jì)算；大小寫；）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。怎樣審核？1.審“要素”2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）3.審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）4.審“數(shù)字”（三個(gè)“=”；不涂改）5.審“陰陽(yáng)票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。6.審“限額”7.審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致）8.審“白條”（指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）

9.審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.審“開支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。主要手法有：

1、打白條子

即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。

2、以收據(jù)代替發(fā)票

3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票

4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票

如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。案例：甲乙丙三人同時(shí)去應(yīng)聘出納工作。面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報(bào)銷。甲義正詞嚴(yán)：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報(bào)銷?！币覐澭a媚：“行，我先給您報(bào)了，然后另外找發(fā)票補(bǔ)上?！北谎圆话l(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個(gè)字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。有好事者去找老板問究竟。老板說：“甲只會(huì)辦事不會(huì)處世；乙只會(huì)處世不會(huì)辦事；丙會(huì)辦事會(huì)處世?！痹瓉?lái)丙私下里不但對(duì)老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的技術(shù)意見。丙既堅(jiān)持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人單位需要的人選?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。

聰明的出納會(huì)說“不”，同時(shí)會(huì)告訴上級(jí)“怎么辦才行?！比糸L(zhǎng)此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。五、原始憑證審核結(jié)果的處理

★會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

★

對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。

總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無(wú)誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。實(shí)驗(yàn)資料：1、12月1日，購(gòu)入材料，支付貨款及運(yùn)費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資——煤矸石200200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000

庫(kù)存現(xiàn)金200借：原材料----煤矸石200200貸:在途物資——煤矸石200200

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。2、12月2日，向安信公司托收貨款收回。借：銀行存款4640

貸：應(yīng)收賬款-安信公司46403、12月3日，購(gòu)入材料，驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。借：原材料-水泥30000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付賬款-鄭州長(zhǎng)城水泥廠35100基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。4、12月4日，以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)55貸：庫(kù)存現(xiàn)金555、12月5日，開支票支付廣告費(fèi)。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)1280

貸：銀行存款1280基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。6、12月6日，以現(xiàn)金支付廠辦招待費(fèi)。借：管理費(fèi)用-招待費(fèi)162貸：庫(kù)存現(xiàn)金1627、12月7日，以現(xiàn)金購(gòu)買印花稅稅票。借：管理費(fèi)用-稅金150

貸：庫(kù)存現(xiàn)金150基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。8、12月8日，廠辦因公購(gòu)郵票。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)22貸：庫(kù)存現(xiàn)金229、12月10日，售出產(chǎn)品，收回貨款。借：銀行存款1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-空心磚1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。10、12月11日，售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金936貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-空心磚800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13611、12月12日，張平出差借差旅費(fèi)。借：其他應(yīng)收款-張平600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)。12、12月13日，支付本月上網(wǎng)費(fèi)用180元。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)180貸：庫(kù)存現(xiàn)金18013、支付設(shè)備修理費(fèi)用2020元。借：制造費(fèi)用-修理費(fèi)2020

貸：銀行存款2020基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。14、12月16日，繳納稅款（11月份）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1050.98

-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅73.57-應(yīng)交企業(yè)所得稅630.59-應(yīng)交教育費(fèi)附加31.53貸：銀行存款1786.6715、12月15日，張平回廠報(bào)銷差旅費(fèi)。借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)620貸：其他應(yīng)收款-張平600庫(kù)存現(xiàn)金20基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。16、12月17日，支付會(huì)計(jì)趙偉明培訓(xùn)費(fèi)。借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)600貸：銀行存款60017、12月18日，支付本月倉(cāng)庫(kù)租金。借：管理費(fèi)用-租金600貸：銀行存款600基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。18、12月19日，償還興和公司貨款。借：應(yīng)付賬款-興和公司20000貸：銀行存款2000019、12月20日，辦理銀行匯票。借：預(yù)付賬款-泰和公司12800貸：銀行存款12800基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)。20、12月21日，購(gòu)入新型空心磚擠壓機(jī)一臺(tái)，已投入使用，貨款暫欠。借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：應(yīng)付賬款——上海機(jī)械23400021、12月22日，將現(xiàn)金送存銀行。借：銀行存款200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。22、12月23日，付桑塔納轎車有關(guān)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)50貸：庫(kù)存現(xiàn)金5023、12月25日，付稅務(wù)登記證換證費(fèi)。借：管理費(fèi)用-其他42貸：庫(kù)存現(xiàn)金42基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)。24、12月26日，制作廣告宣傳牌。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)2330貸：銀行存款233025、12月27日，提取現(xiàn)金備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金11212.8貸：銀行存款11212.8基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。26、12月28日，支付電話費(fèi)。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)591.2貸：銀行存款591.227、12月29日，支付本年度報(bào)表審計(jì)費(fèi)。借：管理費(fèi)用-其他1600貸：銀行存款1600基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。28、12月30日，支付本月工資。借：應(yīng)付職工薪酬-工資11212.8貸：庫(kù)存現(xiàn)金11212.829、12月31日，收本季度銀行存款利息。借：銀行存款110貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出110基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。30、12月31日，復(fù)印材料。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)30貸：庫(kù)存現(xiàn)金3031、12月31日，支付上月水電費(fèi)。借：應(yīng)付賬款-鄭州市電業(yè)公司36363.6

-鄭州市自來(lái)水公司18666貸：銀行存款55029.6基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。32、12月31日，購(gòu)買水、電并對(duì)其進(jìn)行分配。水電費(fèi)尚未支付。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)13600

管理費(fèi)用-水電費(fèi)800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1872貸：應(yīng)付賬款-鄭州市自來(lái)水公司16272借：生產(chǎn)成本-水電費(fèi)20000制造費(fèi)用-水電費(fèi)400

管理費(fèi)用-水電費(fèi)320

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3522.4貸：應(yīng)付賬款-鄭州市電業(yè)公司24242.4基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。33、12月31日，分配本月工資費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本-工資7889.8制造費(fèi)用-工資1202管理費(fèi)用-工資2121貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資11212.834、12月31日，計(jì)提本月職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本-福利費(fèi)1104.57制造費(fèi)用-福利費(fèi)168.28管理費(fèi)用-福利費(fèi)296.94貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)1569.79基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。35、12月31日，提取折舊。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)3259.47管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1134.76貸：累計(jì)折舊4394.2336、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料成本。借：生產(chǎn)成本-直接材料17201.2貸：原材料-粉煤灰2000-水泥10000-煤矸石5201.2

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。37、12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加9164.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅6414.91

——教育費(fèi)附加2749.2538、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用20649.75貸：制造費(fèi)用-轉(zhuǎn)出20649.75

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)。39、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本（假定本月初無(wú)在產(chǎn)品成本，本月生產(chǎn)產(chǎn)品全部完工）。借：庫(kù)存商品-空心磚66845.32貸：生產(chǎn)成本-轉(zhuǎn)出66845.32

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)。40、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500400貸：庫(kù)存商品-空心磚50040041、12月31日，將收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-空心磚1000800貸：本年利潤(rùn)1000800

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。42、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用賬戶。借：本年利潤(rùn)522439.06

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500400

營(yíng)業(yè)稅金及附加9164.16

銷售費(fèi)用4230

管理費(fèi)用8754.9

財(cái)務(wù)費(fèi)用11043、12月31日，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。借：所得稅費(fèi)用119590.24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅費(fèi)用119590.24（1000800-522439.06）*25%=119590.24

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。44、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶。借：本年利潤(rùn)119590.24

貸：所得稅費(fèi)用119590.2445、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)（1-11月累計(jì)發(fā)生額參看P172資料二）借：本年利潤(rùn)425770.70貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)425770.701000800-522439.06-119590.24+67000=425770.7

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。46、12月31日，提取盈余公積。借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積42577.07

貸：盈余公積---法定盈余公積42577.07425770.7*10%=42577.0747、12月31日，計(jì)提應(yīng)向投資者分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)170308.29

貸：應(yīng)付利潤(rùn)——安順56769.43

——金泰56769.43

——金鑫56769.43425770.7*40%=170308.28/3=56579.43基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第60頁(yè)。48、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)212885.36

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積42577.07——應(yīng)付利潤(rùn)170308.29合計(jì)：5288272.68

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第61頁(yè)。實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第62頁(yè)。原始憑證記帳憑證帳簿報(bào)表記帳憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第63頁(yè)。一、記帳憑證的基本內(nèi)容

⒈名稱⒉日期編號(hào)⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第64頁(yè)。二、記帳憑證的填制方法

轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第65頁(yè)。(一)如何選擇記帳憑證

●應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪?yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證?！駪?yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證?！駪?yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇

。付款憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第66頁(yè)。（1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求）（2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)）(二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第67頁(yè)。題2、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款托收貨款收回2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第68頁(yè)。題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫(kù)存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金20091112收2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入劉芳

80000

￥93600貳應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）空心磚

13600基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第69頁(yè)。題4、12月4日，以現(xiàn)金購(gòu)買打印紙1包，金額55元。庫(kù)存現(xiàn)金2009412付1貳現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品管理費(fèi)用5500￥5500劉芳辦公費(fèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第70頁(yè)。題5、12月5日，開支票支付廣告費(fèi)，金額1280元。

銀行存款2009512付2貳支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

128000￥128000劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第71頁(yè)。題1、12月1日，購(gòu)入材料煤矸石，材料驗(yàn)收入庫(kù)。2009112材料入庫(kù)原材料在途物資煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000劉芳1壹煤矸石轉(zhuǎn)字第1號(hào)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第72頁(yè)。填制要求

◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)既是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)VV基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第73頁(yè)。實(shí)驗(yàn)四：登記賬簿基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第74頁(yè)。習(xí)題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總分類賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第75頁(yè)。一、賬簿的格式與登記方法1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁(yè)20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資20000填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中

“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)方科目根據(jù)會(huì)計(jì)憑證所列金額填列每日結(jié)出當(dāng)日的余額1536297期初余額112本日合計(jì)20000151629712121基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第76頁(yè)。2.銀行存款日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬

第

1

頁(yè)開戶銀行賬號(hào)工行鄭州市分行石化路分理處06-865662009121期初余額借

365718601付1轉(zhuǎn)支9935支付材料款在途物資23400000借登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼填列收付款憑證中“銀行存款”的對(duì)方科目本日合計(jì)23400000

1317186012121基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第77頁(yè)。3.明細(xì)分類賬（1）三欄式明細(xì)賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。

明細(xì)分類賬

總頁(yè)5

分頁(yè)003-1一級(jí)科目應(yīng)收賬款

明細(xì)科目戶名安信公司

2009121期初余額借平4640002收1貨款收回0登記記賬憑證日期簡(jiǎn)明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)計(jì)算填列12464000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第78頁(yè)。填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬

①格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第79頁(yè)。（3）多欄式明細(xì)賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第80頁(yè)。有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字登記，反映對(duì)生產(chǎn)成本的沖減基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第81頁(yè)。

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬

第

頁(yè)分頁(yè)019-155

2009

12

1期初余額

105098貸1付1購(gòu)原材料

3400000

340000010收2銷售產(chǎn)品170000001700000016付12交納稅金貸13600000

1050983505098

12

12

12計(jì)算填列基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第82頁(yè)。

明

細(xì)

賬管理費(fèi)用總頁(yè)分/p>

明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)辦公費(fèi)4付3購(gòu)辦公用品

55001255006付5付招待費(fèi)

21700

16200招待費(fèi)…………31記43結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用875490

92820

1620015轉(zhuǎn)5購(gòu)買水電并分配

101700水電費(fèi)80000112000121212121期初余額0基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第83頁(yè)。二、賬簿的啟用

★設(shè)置封面與封底

★填寫賬簿啟用及接交表

★填寫賬戶目錄基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第84頁(yè)。三、賬簿的登記規(guī)則

◆1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。

◆2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用◆3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第85頁(yè)。明細(xì)分類賬

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回464000借22936000◆

4.按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第86頁(yè)。明細(xì)分類賬

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

112201安信公司應(yīng)收賬款2劉芳此頁(yè)注銷空頁(yè)的處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第87頁(yè)?！?.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第88頁(yè)?！聊陸{證字號(hào)VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT貸方

CREDIT借或貸余額

BALANCE月日千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分

1211記12134

銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156

收前欠賬款570000借21618000013記12167

收前欠賬款1025000借21515500014記12214

銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223

收前欠賬款122000000借97675000借97675000第5

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)過次頁(yè)208967000216780000第4頁(yè)連續(xù)第頁(yè)承前頁(yè)20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001221◆7.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁(yè)的最后一行新賬頁(yè)的第一行基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第89頁(yè)。明細(xì)分類賬

第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回464000

0◆8.注明余額方向沒有余額時(shí)寫“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第90頁(yè)。

◆9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“√”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√表明已經(jīng)記賬的符號(hào)記賬人員簽名或蓋章基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第91頁(yè)。四、錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第92頁(yè)。

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第93頁(yè)。2.更正錯(cuò)賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。習(xí)題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第94頁(yè)。※錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。明細(xì)分類賬

第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回446000

0464000劉芳12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第95頁(yè)。2）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號(hào)憑證沖正）管理費(fèi)用廣告費(fèi)

128000￥128000劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第96頁(yè)。※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：A.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：銀行存款20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證管理費(fèi)用廣告費(fèi)

128000

￥128000劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第97頁(yè)。

B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112

付29貳更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

128000￥128000劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第98頁(yè)。

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證沖正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi)1280000￥1280000劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第99頁(yè)?！e(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：銀行存款20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)憑證多記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)1152000

￥1152000劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第100頁(yè)。

3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證更正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi)12800￥12800劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第101頁(yè)。

※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：銀行存款20093112

付28貳補(bǔ)充12月5日付字第2號(hào)憑證少記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)115200￥115200劉芳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第102頁(yè)。五、總分類賬◆格式：借方、貸方、余額三欄式。◆匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表（1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。（2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第103頁(yè)。銀行存款（收1）4640應(yīng)收賬款（收1）4640

在途物資

（付1）200000庫(kù)存現(xiàn)金（付2）200（付1）234000原材料（轉(zhuǎn)1）200200應(yīng)交稅費(fèi)（付1）34000（收2）1170000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收2）1000000（收2）170000銷售費(fèi)用（付4）1280（轉(zhuǎn)2）5100（付4）1280應(yīng)付賬款（付3）55（轉(zhuǎn)2）30000（轉(zhuǎn)2）35100管理費(fèi)用（付3）55117464023528023020039100170000（轉(zhuǎn)1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第104頁(yè)?？颇繀R總表科匯字第01號(hào)單位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

劉芳√√√√√√√√√√基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第105頁(yè)。

總分類賬

第

1頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

庫(kù)存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借129238020091231

1214880基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第106頁(yè)。六、對(duì)賬

（一）對(duì)賬的含義

●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）◆編表核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第107頁(yè)。七、結(jié)賬

1、結(jié)賬的含義

◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第108頁(yè)。

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁(yè)20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資200001536297期初余額112本日合計(jì)20000151629712121本月合計(jì)12311214880129238014587971231本年合計(jì)121488012923801458797……1231本日合計(jì)30001458797基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第109頁(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第110頁(yè)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第111頁(yè)。

總分類賬

第

1頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

庫(kù)存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借

12923802009123112311231本月合計(jì)本年合計(jì)借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第112頁(yè)。實(shí)驗(yàn)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第113頁(yè)。一、資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個(gè)部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第114頁(yè)。2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第115頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第116頁(yè)。

◆填列“期末數(shù)”的基本方法

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第117頁(yè)。

（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目原材料期末余額540000生產(chǎn)成本期末余額160000庫(kù)存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-課件全文共125頁(yè)，當(dāng)前為第118頁(yè)。

（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－E企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－D企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目