會計基礎(chǔ)任務(wù)五

任務(wù)描述：

能夠正確理解會計要素和會計等式的內(nèi)容，能正確劃分六大會計要素、進(jìn)行會計要素分類操作；能根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化分析其對會計等式的影響。任務(wù)五

會計要素與會計等式？會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第1頁。一、會計要素

會計要素就是對會計對象按照其經(jīng)濟內(nèi)容的特征所作的基本分類，是會計對象的具體化。它是會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、編制會計報表的基本依據(jù)。

我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》將會計要素劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第2頁。如何識別會計要素？會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第3頁。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。A資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的B資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源C資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)特征（一）資產(chǎn)會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第4頁。資產(chǎn)按其流動性的強弱，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（1）流動資產(chǎn)

是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

（2）非流動資產(chǎn)

是指除了流動資產(chǎn)以往的其他資產(chǎn)。主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、長期待攤費用和其他非流動資產(chǎn)等。資產(chǎn)的分類會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第5頁。【案例分析】天元公司在8月與銷售方長江公司簽訂購買一臺設(shè)備的合同，價值200000元。但該臺設(shè)備實際是11月購買的。天元公司11月庫存的一批材料因為火災(zāi)而損毀。

問題：天元公司能否在8月將該臺設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)，公司還能否將因為火災(zāi)而損毀的一批原材料確認(rèn)為資產(chǎn)？為什么？分析提示：資產(chǎn)是過去的交易、事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

天元公司在8月與銷售方簽訂購買設(shè)備合同，在11月實際購買，因此，8月不能將該設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)你。天元公司庫存的一批材料因為火災(zāi)而損毀，已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此，天元公司不應(yīng)將該批材料繼續(xù)作為資產(chǎn)確認(rèn)。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第6頁。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。A負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)負(fù)債特征B負(fù)債的償還會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟資源加以償還

（二）負(fù)債會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第7頁。負(fù)債按其流動性（即償付時間的長短），分為：流動負(fù)債：是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等。非流動負(fù)債：又稱長期負(fù)債，是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。主要包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、專項應(yīng)付款等。負(fù)債的分類會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第8頁?！緦嵗龑凇刻煸?011年12月末有關(guān)情況如下：（1）2011年1月從東方公司購入商品一批，價款85萬元，貨款尚未支付。（2）2011年2月3日向銀行借入的一年期借款350萬元，借款未到期，尚未償還。（3）2011年10月，長江公司向法院起訴本公司，要求賠償30萬元，法院尚未審理宣判。（4）2011年11月應(yīng)向職工發(fā)放工資56萬元，因資金緊張，至年底尚未發(fā)放.（5）2011年12月公司財務(wù)處做出2012年銀行借款計劃，計劃向銀行借款700萬元。

問題：上述哪些屬于天元公司的負(fù)債？那些不屬于？為什么？分析提示：上述（1）（2）（4）屬于天元公司2011年年末的負(fù)債，（3）（5）不屬于公司負(fù)債。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第9頁。A是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B所有者權(quán)益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等C投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤，有法定的管理企業(yè)的權(quán)利負(fù)債企業(yè)資產(chǎn)總額債權(quán)人形成投資者投資形成所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第10頁。所有者權(quán)益按來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益通常包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。所有者權(quán)益的分類會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第11頁。【實例專欄】天元公司是一家股份有限公司，公司最近順利完成IPO，股本為5000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元。公司按發(fā)行總價的1%支付傭金及手續(xù)費。請分析公司的所有者權(quán)益狀況。分析提示：

發(fā)行總價5億元；

傭金及手續(xù)費500萬元；

股本5000萬元，資本公積44500萬元（即4.45億元）。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第12頁。收入是企業(yè)在日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（四）收入會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第13頁。收入特征B既可增加資產(chǎn)，也可減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)，或二者兼而有之A從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款項等會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第14頁。按照日?；顒釉谄髽I(yè)中所處的地位，收入可分為主營收入和其他業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的業(yè)務(wù)收入，它占企業(yè)總收入的較大比重，是企業(yè)經(jīng)濟利益的主要貢獻(xiàn)者。如制造業(yè)的商品銷售收入、服務(wù)業(yè)提供的服務(wù)收入等。

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事一些規(guī)模較小、非經(jīng)常性的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的材料銷售收入、包裝物出租收入等。收入的分類（狹義）會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第15頁。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資凈收益日常發(fā)生的非日常發(fā)生的廣義收入狹義收入（營業(yè)收入）利得

收入的分類（廣義）會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第16頁?！緦嵗龑凇刻煸?0月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到9月份的銷售欠款100萬元；（2）本月銷售商品1170萬元；（3）本月銷售積壓材料一批，售價2萬元。分析：東方公司10月份的收入是多少？分析提示：

（1）不屬于10月份的收入；

（2）、（3）屬于10月份的收入，共計1172萬元。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第17頁。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

（五）費用會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第18頁。（1）費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益流出；（2）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加；（3）費用能導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費用的特征會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第19頁。生產(chǎn)費用（生產(chǎn)成本）材料費用計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本人工費用制造費用期間費用（非生產(chǎn)費用）管理費用直接計入當(dāng)期損益銷售費用財務(wù)費用

費用的分類會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第20頁?！緦嵗龑凇刻煸?0月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)領(lǐng)用材料56萬元；（2）支付生產(chǎn)工人工資24萬元；（3）支付產(chǎn)品廣告費15萬元；（4）支付管理人員差旅費3萬元。分析：東方公司10月份的費用中生產(chǎn)費用與非生產(chǎn)費用分別是多少？分析提示：

（1）（2）生產(chǎn)費用，共計80萬元；（3）（4）屬于非生產(chǎn)費用，共計18萬元。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第21頁。A

企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果利潤B

與收入費用有直接關(guān)系利潤＝收入－費用C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有（六）利潤會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第22頁。

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅

利潤的分類會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第23頁?！緦嵗龑凇刻煸?2月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品1500萬元；（2）本月銷售積壓材料一批，售價20萬元。（3）本月已銷產(chǎn)品成本為680萬元；（4）支付產(chǎn)品廣告費15萬元；（5）支付管理費用25萬元；（6）支付借款利息20萬元。分析：東方公司12月份的利潤總額是多少？分析提示：

收入=1500＋20＝1520（萬元）費用=680＋15＋25＋20＝740（萬元）利潤=1520－740＝780（萬元）會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第24頁。

會計等式，又稱會計恒等式，是指運用數(shù)學(xué)方程的原理來描述會計要素之間內(nèi)在經(jīng)濟聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式。

會計等式揭示了會計的基本要素之間本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。二、會計等式會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第25頁?，F(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、機器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等資金的運用：資產(chǎn)（資金的占用形式）資金的來源：權(quán)益向銀行借向社會公眾借向供貨方借原始投入留存收益=

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第26頁。來源公司所有者投入

債權(quán)人投入

要求權(quán)

主權(quán)資本借入資本銀行存款庫存現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)設(shè)備庫存商品運輸工具廠房……

占用

經(jīng)營資金要求按一定比例支付投資所得歸還本息權(quán)益會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第27頁。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益100萬＝70萬＋30萬資產(chǎn)房產(chǎn)100萬銀行貸款70萬負(fù)債所有者權(quán)益首付30萬

小王按揭購買一套房產(chǎn)，總價100萬元，小王首付30萬元，向銀行貸款70萬元。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第28頁。采購過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式收入－費用=利潤會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第29頁。經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響1．引起會計等式兩邊會計要素同時增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)——資產(chǎn)與權(quán)益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等。2．引起會計等式兩邊會計要素同時減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)——資產(chǎn)與權(quán)益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等。

3．引起會計等式左邊會計要素發(fā)生增減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)——資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。4.引起會計等式右邊會計要素發(fā)生增減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

——權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第30頁。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益800萬＝200萬＋600萬負(fù)債所有者權(quán)益

資產(chǎn)800200600東方公司月初資產(chǎn)為800萬元，負(fù)債為200萬元，所有者權(quán)益為600萬元。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第31頁。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益815萬＝215萬＋600萬負(fù)債所有者權(quán)益

資產(chǎn)800+15200+15600東方公司購入機器一臺，價值15萬元，貨款尚未支付。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第32頁。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益805萬＝205萬＋600萬負(fù)債所有者權(quán)益

-10資產(chǎn)815-10215-10600公司用銀行存款10萬歸還部分購機器款會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第33頁。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益805萬＝205萬＋600萬負(fù)債所有者權(quán)益

資產(chǎn)805+6-6205600東方公司用銀行存款購入原材料一批，價值6萬。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第34頁。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益805萬＝200萬＋605萬負(fù)債所有者權(quán)益

資產(chǎn)805205-5600+5前欠應(yīng)支付甲公司貨款5萬元，經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)作甲對該公司的投資。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第35頁。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益805萬-150元＝200萬＋605萬-150元負(fù)債所有者權(quán)益

資產(chǎn)805萬-150元200萬605萬-150元東方公司以現(xiàn)金支付保險費150元。會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第36頁。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少

同增同減等量增減等量增減back會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第37頁。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第38頁。1.下列各項中，能使企業(yè)資產(chǎn)總額減少的是（）A．向銀行借款B．向銀行借款直接償還應(yīng)付賬款C．以銀行存款償還借款D．接受投資者投入的現(xiàn)金2.某企業(yè)本期期初資產(chǎn)總額為100000元，本期期末負(fù)債總額比期初減少10000元，所有者權(quán)益比期初增加30000元。該企業(yè)期末資產(chǎn)總額是()元。A．90000B．100000C．120000D．130000會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第39頁。3.某企業(yè)資產(chǎn)總額為150萬元，當(dāng)發(fā)生下列兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)后：向銀行借款10萬元存入銀行；用銀行存款償還應(yīng)付賬款15萬元，其權(quán)益總額為()。A．145萬元B．175萬元C．155萬元D．125萬元4.引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加，另一個項目減少，而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()。A．收到外單位前欠貨款B．向銀行借入短期借款C．用銀行存款償還短期借款D．收到投資者投入的機器一臺會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第40頁。5.下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()。A．將現(xiàn)金存入銀行B．購進(jìn)材料一批，貨款暫欠C．以銀行存款償還銀行借款D．以銀行借款直接償還應(yīng)付賬款6.某企業(yè)資產(chǎn)總額為200萬元，當(dāng)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)后：（1）取得短期借款15萬元，存入銀行；（2）收回應(yīng)收賬款20萬元，存入銀行；（3）用銀行存款償還應(yīng)付賬款12萬元。則該企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)為（）。A．201萬元B．203萬元C．207萬元D．209萬元會計基礎(chǔ)任務(wù)五全文共44頁，當(dāng)前為第41頁。7.企業(yè)11月末負(fù)債總額為150萬元，12月份收回應(yīng)收賬款15萬元存入銀行，用存款歸還借款20