會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)務(wù)甘肅天行健會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。第一節(jié)、會(huì)計(jì)概述第二節(jié)、建賬第三節(jié)、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核

第四節(jié)、賬簿的登記及更正

第五節(jié)、財(cái)務(wù)處理程序第六節(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第七節(jié)、會(huì)計(jì)檔案

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)概述

一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反應(yīng)和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)職能

1.核算職能

2.監(jiān)督職能（合法性、合理性）以上兩項(xiàng)基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。

三、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）

1.會(huì)計(jì)主體（特定單位或組織）

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

3.會(huì)計(jì)分期（以便結(jié)算帳目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）

4.貨幣計(jì)量（會(huì)計(jì)信息的表現(xiàn)形式）四、中小學(xué)校的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

1.會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。

2.會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入（月報(bào)、季報(bào)）資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)（年報(bào)即決算）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。第二節(jié)建賬一、建賬的基本要求（2點(diǎn)）１．建賬是法律和法規(guī)的基本要求

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿”。

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十六條從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的需要出發(fā)再次規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息?！?/p>

會(huì)計(jì)賬冊(cè)是記錄會(huì)計(jì)核算的載體，建賬是會(huì)計(jì)工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。

中小學(xué)校的會(huì)計(jì)科目，是對(duì)中小學(xué)校預(yù)算資金和其他資金運(yùn)用的系統(tǒng)、全面的分類。為了保證核算口徑統(tǒng)一，便于匯總和分析，中小學(xué)校會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容由財(cái)政部和教育部統(tǒng)一制定，凡我國(guó)境內(nèi)各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校，企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。

中小學(xué)校統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)科目(詳見中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度講義)

會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目名稱或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，會(huì)計(jì)科目編號(hào)不得隨意改變或打亂重編。根據(jù)《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》和會(huì)計(jì)核算的需要，在總分類核算的基礎(chǔ)上還需要設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目或二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。

２．依法建賬是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要只有借助會(huì)計(jì)賬冊(cè)，才能進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的收集、整理、加工、儲(chǔ)存和提供；也只有通過會(huì)計(jì)賬冊(cè)，才能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映單位的財(cái)務(wù)狀況。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。二、建賬的前期準(zhǔn)備

1.賬簿及賬頁(yè)格式的選擇建賬就是根據(jù)單位具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購(gòu)置所需要的賬簿，然后根據(jù)單位日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。⑴與單位行業(yè)具體要求相適應(yīng)⑵依據(jù)單位管理需要⑶依據(jù)賬務(wù)處理程序（3種程序）

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。2、賬簿及賬頁(yè)格式的選擇示例（3種）⑴日記賬賬簿及賬頁(yè)格式現(xiàn)金、銀行存款采用訂本式、三欄式日記賬；

⑵明細(xì)賬賬簿及賬頁(yè)格式一般采用活頁(yè)式賬簿，格式有借貸余三欄式、多欄式等；

⑶總賬賬簿及賬頁(yè)格式總賬，又稱總分類賬，一般采用訂本式賬簿，格式為三欄式；

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。銀行存款日記賬年憑證摘要結(jié)算憑證借方貸方借或貸余額月日字號(hào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。應(yīng)收及暫付款（總賬）年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。事業(yè)支出(明細(xì)賬)年憑證摘要金額一、工資福利支出其中6項(xiàng)明細(xì)二、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其中12項(xiàng)明細(xì)三、商品和服務(wù)支出其中21項(xiàng)明細(xì)四、其他資本性支出其中7項(xiàng)明細(xì)月日字號(hào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。三、建賬

1.建賬的基本程序是：按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁(yè)，并將活頁(yè)的賬頁(yè)用賬夾裝訂成冊(cè)。在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。

按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總賬賬頁(yè)上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級(jí)……明細(xì)賬戶。啟用訂本式賬簿(現(xiàn)金、銀行存款、總賬)，應(yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁(yè)次號(hào)碼。各賬戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁(yè)次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(賬戶標(biāo)簽)，寫明賬戶名稱，以利檢索。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。

2.建賬應(yīng)遵循的基本原則：

⑴依法原則（會(huì)計(jì)法、規(guī)范、制度）

⑵全面系統(tǒng)原則（管理目標(biāo)的體現(xiàn)）

⑶組織控制原則（記賬方式和流程）

⑷科學(xué)合理原則（工作效率的體現(xiàn)）

⑴.日記賬建賬的原則

a賬頁(yè)的格式一般采用三欄式

b賬簿的外表形式必須采用訂本式

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。⑵.總賬的建賬原則

a總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致

b依據(jù)單位賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式

c總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿⑶.明細(xì)賬的建賬原則

a明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和單位管理的需要設(shè)置（《農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制輔導(dǎo)讀本》所涉及的科目）

b根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式

c明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。四、建賬說明（一）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量來購(gòu)買賬本。（二）為了登記總賬的方便，在總賬賬頁(yè)分頁(yè)使用時(shí)，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出的順序來分頁(yè)，在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出按不同顏色區(qū)分開，以便于登記和查找?？傎~的登記可以根據(jù)科目匯總表登記。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。（三）明細(xì)分類賬需設(shè)置的明細(xì)賬有對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資、其他對(duì)外投資(根據(jù)投資種類和對(duì)象設(shè)置)、應(yīng)收及暫付款(根據(jù)客戶名稱設(shè)置)、固定資產(chǎn)(根據(jù)固定資產(chǎn)的類型設(shè)置，)、借入款項(xiàng)(根據(jù)借入款項(xiàng)的種類或?qū)ο笤O(shè)置)、應(yīng)付及暫存款(根據(jù)應(yīng)付賬款對(duì)象設(shè)置)、應(yīng)交稅金(根據(jù)稅金的種類設(shè)置)。收入、支出類明細(xì)賬有撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、?？钪С觥⑶诠€學(xué)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建；教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育附加撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、附屬單位繳款、捐贈(zèng)收入、其他收入等。（具體設(shè)置要求）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。一、原始憑證的填制與審核原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證，是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的重要原始資料。按來源可分為外來原始憑證和自制原始憑證。按填制手續(xù)及內(nèi)容分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。按格式分為通用憑證和專用憑證。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。原始憑證的基本內(nèi)容（6項(xiàng)）：a原始憑證的名稱b填制憑證的日期和憑證的編號(hào)c接受憑證單位的名稱d經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提要e經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量（與貨物明細(xì)核對(duì)）和金額f填制憑證的單位的名稱及填制人員，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)（稅務(wù)監(jiān)制章略）開票日期：年月日NO：購(gòu)貨單位名稱

密碼區(qū)略納稅人識(shí)別號(hào)

地址、電話

開戶行及賬號(hào)

商品及勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量計(jì)價(jià)稅率（%）稅額

合計(jì)

價(jià)稅合計(jì)（大寫）￥銷貨單位名稱

備注

納稅人識(shí)別號(hào)

地址、電話

開戶行及賬號(hào)

收款人：

復(fù)核人：

開票人：

開票單位（蓋章）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)（稅務(wù)監(jiān)制章略）發(fā)票代碼客戶名稱：年月日

發(fā)票號(hào)碼品名及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)折扣率（%）金額

合計(jì)金額（大寫）￥銷貨單位名稱

稅務(wù)登記證號(hào)

地址、電話

開戶銀行及賬號(hào)

開票單位（蓋章）開票人:

收款人：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)?！痢潦薪y(tǒng)一銀錢收據(jù)收據(jù)聯(lián)年月日NO：付款單位：收款方式：人民幣：￥收款事由：備注：收款單位（蓋章）收款人：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。⑴原始憑證的填制基本要求（7項(xiàng)）

1、記錄要真實(shí)

2、內(nèi)容要完整

3、手續(xù)要完備

4、書寫要清楚、規(guī)范

5、編號(hào)要連續(xù)

6、不得涂改、亂擦、挖補(bǔ)

7、填制要及時(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。

⑵原始憑證的填制附加要求（9條）

1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。

2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

3、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替，以防止舞弊行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。5、多聯(lián)原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

6、發(fā)生退貨及退貨款時(shí)，必須同時(shí)有退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明、收款收據(jù)。

7、職工出差借款借據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報(bào)銷時(shí)收回借款余款，另開收據(jù)，不得退還原借據(jù)。

8、原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)退回重開或按規(guī)定進(jìn)行更正，并加蓋印章。9、要注意職責(zé)分離，例如經(jīng)辦人和審核人不能是同一人。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。

⑶原始憑證的審核內(nèi)容單位報(bào)賬會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)辦人交來的原始票據(jù)進(jìn)行審核時(shí)必須做到“十審十看”：

一審發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)；

二審發(fā)票“臺(tái)頭”，看是否與本單位名稱或報(bào)銷人相符；

三審發(fā)票日期，看是否與報(bào)賬日期相近；

四審發(fā)票印章，看是否與出具憑證的單位名稱相符；

五審發(fā)票金額，看是否等于單價(jià)乘以數(shù)量；

六審發(fā)票用途，看是否“發(fā)票”聯(lián)或“收據(jù)”聯(lián)；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。七審發(fā)票種類，看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與發(fā)票管理范圍是否一致。即不能改變發(fā)票的用途。

八審發(fā)票大寫，看是否與小寫一致；

九審發(fā)票的臉面，看有無(wú)涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象；

十審單據(jù)匯總封面，對(duì)差旅費(fèi)、定額發(fā)票等，看封面金額、所附單據(jù)張數(shù)與附件數(shù)是否一致。

⑷審核完畢后的情況處理：三類1.完全符合要求2.內(nèi)容不完整、填寫有錯(cuò)誤3.不真實(shí)、不合法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。二、記賬憑證的填制與審核記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。中小學(xué)校從記賬基礎(chǔ)來看，主要以收付實(shí)現(xiàn)制，作為記賬基礎(chǔ)來計(jì)量各會(huì)計(jì)期間的收入、支出和結(jié)果。

a按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否出現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證三種。

b按其填制方式的不同，又分為單式記帳憑證和復(fù)式記帳憑證兩種。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。記帳憑證的基本內(nèi)容（7項(xiàng)）：a填制單位的名稱b記帳憑證的名稱（收款、付款、轉(zhuǎn)帳三類）c填制憑證的日期和憑證的編號(hào)d經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要e會(huì)計(jì)分錄，即應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）的名稱（或編號(hào)）和金額f所附原始憑證的張數(shù)g會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記帳等有關(guān)人員的簽名或蓋章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。⑴記賬憑證填制的基本要求（4項(xiàng)）1.審核無(wú)誤（原始憑證真實(shí)、完整）2.內(nèi)容完整（上述要求填制的基本內(nèi)容必須完整）3.分類正確（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)所歸屬的會(huì)計(jì)科目）4.連續(xù)編號(hào)（一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如：1/4、2/4、3/4、4/4等）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。⑵填制記賬憑證的具體要求（8項(xiàng)）1.記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)；2.記賬憑證的編號(hào)（前后連續(xù)）；3.記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制（不得涂改、挖補(bǔ)等）；4.記賬憑證填制完畢如有空行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷（空格處畫對(duì)角線）；5.會(huì)計(jì)分錄應(yīng)保證借貸平衡（借貸金額相等）；6.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，表述要簡(jiǎn)短精練；7.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；8.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合對(duì)記賬憑證的要求。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。收款憑證編制單位：借方科目：現(xiàn)金（銀行存款）

年月日憑證號(hào)：摘要貸方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目

合計(jì)

負(fù)責(zé)人：記賬：復(fù)核：編制人：

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。付款憑證編制單位：貸方科目：現(xiàn)金（銀行存款）

年月日憑證號(hào)：摘要借方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目

合計(jì)

負(fù)責(zé)人：記賬：復(fù)核：編制人：

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。轉(zhuǎn)賬憑證編制單位：年月日

憑證號(hào)：摘要借方科目貸方科目記賬金額附件張一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目

合計(jì)

負(fù)責(zé)人：記賬：復(fù)核：編制人：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。記賬憑證憑證號(hào)：號(hào)編制單位：2009年月日單位：元摘要科目子目借方金額√貸方金額√附件張百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：記賬：制單：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。⑶記賬憑證的審核（7項(xiàng)）1.填制憑證的日期是否正確2.憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容4.會(huì)計(jì)科目的使用是否正確5.記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求6.記賬憑證是否與所附原始憑證相一致，即記賬憑證是否附有原始憑證7.審核、填制、出納等有關(guān)人員是否簽名蓋章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。⑷會(huì)計(jì)分錄的分類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

注意：為保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明了，不能把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)捏合到一起編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。填制記賬憑證時(shí)需注意的問題：a借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，采用以下規(guī)則確定賬戶的方向。1、資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方2、負(fù)債表帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般是在貸方3、凈資產(chǎn)帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般是在貸方4、收入類帳戶：增加記貸方，減少記借方，月末有余額；年末余額應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)余額5、支出類帳戶：增加記借方，減少記貸方，月末有余額；年末余額應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)。b科目性質(zhì)不清：1.確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)賬戶2.確定會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)是資產(chǎn)類、負(fù)債類或是凈資產(chǎn)類3.根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶反應(yīng)的內(nèi)容是增加，還是減少，來確定應(yīng)當(dāng)計(jì)入賬戶的借方還是貸方

c科目書寫不規(guī)范：貸：銀行存款-AA戶借:材料-AA燃料規(guī)范書寫格式：借:材料-AA燃料貸：銀行存款-AA戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。第四節(jié)賬簿的登記及更正

通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；分類、匯總會(huì)計(jì)信息；檢查、校正會(huì)計(jì)信息；編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。按用途分為序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿（總賬、明細(xì)賬）、備查賬簿（備查簿）按賬頁(yè)格式分為兩欄式、三欄式、多欄式會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。

一、會(huì)計(jì)賬簿登記1、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則（9條）①準(zhǔn)確完整（數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)）②注明記賬符號(hào)（記賬憑證做符號(hào)）③書寫留空（占格距的1/2、數(shù)字傾斜45度）④正常記賬使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水⑤特殊記賬使用紅墨水⑥順序連續(xù)登記（不得跳行、隔頁(yè)）⑦結(jié)出余額（并要注明余額借、貸方）⑧過次承前（結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入下頁(yè)第一行）⑨對(duì)于固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年度連續(xù)使用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。2、會(huì)計(jì)賬簿的登記⑴日記賬的登記日記賬，應(yīng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)間順序逐筆登記，最少每天登記一次?，F(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結(jié)；銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同，需要說明的是，銀行存款日記賬中的結(jié)算憑證欄登記的是使銀行存款增加或減少的結(jié)算方式（轉(zhuǎn)賬、電匯等）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)。⑵總賬的登記總分類賬是按照國(guó)家規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目，分類、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，以及各種收入、支出的總括情況的賬簿。登記時(shí)可按10天、半月或1個(gè)月等的匯總數(shù)進(jìn)行登記。⑶明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬的登記方法是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐日進(jìn)行一筆一筆登記的。格式同總分類賬。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬簿的更正在記賬過程中，無(wú)論是填制憑證，還是記賬、過賬、結(jié)賬，都可能因某種原因發(fā)生錯(cuò)誤。錯(cuò)誤的性質(zhì)，有的單純的筆誤，有的是編錯(cuò)了會(huì)計(jì)分錄，有的數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確，有的過錯(cuò)了賬等等。

記賬在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法更正，常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種

。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)。1、劃線更正法劃線更正法，是指用劃線來更正錯(cuò)賬的方法。這種方法適用于記賬后結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正。數(shù)字全部更正，文字只更正錯(cuò)誤的部分，并在錯(cuò)誤上方空白處填寫正確，記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章（畫單紅線）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。應(yīng)收及暫付款（甲單位）明細(xì)賬

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)承前頁(yè)1200.004500.00借28090.0035轉(zhuǎn)62100.0038轉(zhuǎn)103085.00310收12(更正人員簽章)2894.002984.00318付15材付購(gòu)AA燃料款3802.00本月合計(jì)6385.0011286.00借23189.00會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。2、紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法進(jìn)行更正，紅字記錄表示對(duì)原記錄的沖減。（以下兩種錯(cuò)誤的處理方法：）⑴記賬所依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。（用紅字填制一張相同的記賬憑證，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。例題1：

2008年9月4日，某中學(xué)購(gòu)買辦公用品一批（不屬于大宗購(gòu)買辦公用品），總計(jì)900元，款項(xiàng)通過銀行結(jié)算，辦公用品已驗(yàn)收入庫(kù)。

付款憑證貸方科目：銀行存款

2008年9月4日憑證號(hào)：3號(hào)摘要借方科目記賬金額附件3張一級(jí)科目明細(xì)科目購(gòu)辦公用品（2008年9月30日付28、29號(hào)憑證更正）材料辦公用品

900.00

合計(jì)

￥900.00

負(fù)責(zé)人：王成記賬：李麗復(fù)核：張麗編制人：賈英

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。例題2：

2008年9月30日，記賬發(fā)現(xiàn)因?yàn)椴粚儆诖笞谫?gòu)買辦公用品，而是零星購(gòu)買，所以應(yīng)直接計(jì)入“事業(yè)支出”科目。更正分錄如下：

付款憑證貸方科目：銀行存款

2008年9月30日憑證號(hào)：28號(hào)摘要借方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目購(gòu)辦公用品（更正2008年9月4日付3號(hào)憑證）材料辦公用品

900.00

合計(jì)

￥900.00

負(fù)責(zé)人：王成記賬：李麗復(fù)核：張麗編制人：賈英

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。

付款憑證貸方科目：銀行存款

2008年9月30日憑證號(hào)：29號(hào)摘要借方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目購(gòu)辦公用品（更正2008年9月4日付3號(hào)憑證）事業(yè)支出辦公用品

900.00

合計(jì)

￥900.00

負(fù)責(zé)人：王成記賬：李麗復(fù)核：張麗編制人：賈英

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。

⑵記賬所依據(jù)的記賬憑證的金額有錯(cuò)誤，并且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額多記，而會(huì)計(jì)科目及記賬方向均無(wú)錯(cuò)誤。（此時(shí)按多記金額用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記金額，并據(jù)以記賬）

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。例題2：

2008年7月18日，某中學(xué)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，實(shí)際支付房屋大修理費(fèi)用8000元。

付款憑證貸方科目：銀行存款

2008年7月18日憑證號(hào)：10號(hào)摘要借方科目記賬金額附件4張一級(jí)科目明細(xì)科目支付房屋大修費(fèi)（2008年7月31日付30號(hào)憑證更正）專用基金修購(gòu)基金

9000.00

合計(jì)

￥9000.00

負(fù)責(zé)人：王成記賬：李麗復(fù)核：張麗編制人：賈英

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)。承上例：

2008年7月31日，記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)將金額誤記為9000元，所用會(huì)計(jì)科目正確，則更正分錄為：

付款憑證貸方科目：銀行存款

2008年7月31日憑證號(hào)：30號(hào)摘要借方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目支付房屋大修費(fèi)（更正2008年7月18日付18號(hào)憑證）專用基金修購(gòu)基金

1000.00

合計(jì)

￥1000.00

負(fù)責(zé)人：王成記賬：李麗復(fù)核：張麗編制人：賈英

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)。3、補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是補(bǔ)充登記賬簿少記金額的一種方法。在記賬以后，如果記賬依據(jù)的記賬憑證的會(huì)計(jì)科目及記賬方向均無(wú)錯(cuò)誤，只是金額有錯(cuò)誤，并且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額少記，這種情況下可用補(bǔ)充登記法。（按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。例題3：

2008年4月20日，職工甲某借支差旅費(fèi)2,000元，以現(xiàn)金支付。做分錄為：

付款憑證貸方科目：現(xiàn)金

2008年4月20日憑證號(hào)：27號(hào)摘要借方科目記賬金額附件1張一級(jí)科目明細(xì)科目甲某借差費(fèi)應(yīng)收及暫付款甲某

1800.00

（2008年4月30日36號(hào)憑證做更正）

合計(jì)

￥1800.00

負(fù)責(zé)人：王成記賬：李麗復(fù)核：張麗編制人：賈英

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。2008年4月30日，記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)少記金額200元，做補(bǔ)充登記更正分錄為：

付款憑證貸方科目：現(xiàn)金

2008年4月30日憑證號(hào)：36號(hào)摘要借方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目更正2008年4月20日付27號(hào)憑證應(yīng)收及暫付款甲某

200.00

合計(jì)

￥200.00

負(fù)責(zé)人：王成記賬：李麗復(fù)核：張麗編制人：賈英

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。

三、對(duì)賬和結(jié)賬

1、對(duì)賬（應(yīng)在結(jié)賬前和結(jié)賬中進(jìn)行）

對(duì)賬，是指核對(duì)賬目。即對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)，從而保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠、正確無(wú)誤。會(huì)計(jì)人員要按照各種賬簿記錄情況的不同，分別進(jìn)行經(jīng)常和定期的對(duì)賬。一般情況下，在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，及時(shí)更正后進(jìn)行結(jié)賬。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第60頁(yè)。對(duì)賬的方法：

賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)（總分類賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬之間直接進(jìn)行核對(duì)；總分類賬與所屬明細(xì)賬的核對(duì)；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管賬的核對(duì)）、賬實(shí)相對(duì)、賬表核對(duì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第61頁(yè)。

2、結(jié)賬結(jié)賬，是指把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算記錄本期發(fā)生額（本月余額）及期末余額（年末余額），并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。結(jié)賬方法：日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)注意：通欄畫單紅線（本月合計(jì)或日合計(jì)）、雙紅線（本年累計(jì)）的使用方法。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第62頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬2008年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)上年結(jié)轉(zhuǎn)借2000.0014付3應(yīng)收及暫付款1000.0014付4材料500.00借500.00128收20應(yīng)收及暫付款200.00借700.00131付25事業(yè)支出300.00借400.00本月合計(jì)200.001800.00借400.0028收6應(yīng)收及暫付款700.00借1100.00227付20事業(yè)支出400.00借700.00本月合計(jì)700.00400.00借700.0038付8材料200.00借500.00過次頁(yè)0.00200.00借500.00會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第63頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬2008年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)承前頁(yè)0.00200.00借500.00329付30事業(yè)支出300.00借200.00本月合計(jì)0.00500.00借200.00第一季度合計(jì)900.002700.00借200.001231收32應(yīng)收及暫付款800.00借1200.00本月合計(jì)800.000.001200.00本年累計(jì)20000.0018800.00結(jié)轉(zhuǎn)下年1200.00平Q會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第64頁(yè)。應(yīng)收及暫付款（甲單位）明細(xì)賬

2009年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)承前頁(yè)1200.004500.00借28090.0035轉(zhuǎn)62100.0038轉(zhuǎn)103085.00310收122984.00318付153802.00本月合計(jì)6385.0011286.00借23189.00會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第65頁(yè)。事業(yè)支出明細(xì)賬年憑證摘要金額一、工資福利支出其中6項(xiàng)明細(xì)二、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其中12項(xiàng)明細(xì)三、商品和服務(wù)支出其中21項(xiàng)明細(xì)四、其他資本性支出其中7項(xiàng)明細(xì)月日字號(hào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第66頁(yè)。

四、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬可以連續(xù)使用。有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳，因品種、規(guī)格較多，重抄的工作量較大，因此可以跨年度使用，不必每年更換；有些明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初也可不必更換賬簿，但必須在“摘要”欄內(nèi)，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第67頁(yè)。第五節(jié)賬務(wù)處理程序

在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、日記賬處理程序、日記賬總賬處理程序。主要處理程序有前三種，這三種之間不同之處在于登記總分類帳的依據(jù)和方法不同。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第68頁(yè)。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了、易于理解；缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量較大。主要適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第69頁(yè)。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（憑證類別）優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記工作量、便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；缺點(diǎn)是編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第70頁(yè)。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序（會(huì)計(jì)科目、丁字賬戶）優(yōu)點(diǎn)是可做到試算平衡、簡(jiǎn)明易懂、方便易學(xué)；缺點(diǎn)是不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第71頁(yè)。丁字記賬法:借現(xiàn)金貸①200.00⑤800.00⑥1000.00⑨1300.00⑩500.001700.002100.00

借應(yīng)收及暫付款貸②650.00③780.00④1000.00

1650.00780.00

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第72頁(yè)。試算平衡表（某月）

2008年4月30日項(xiàng)目上月余額借方貸方本月余額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收及暫付款材料固定資產(chǎn)應(yīng)付及暫存款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)交稅金教育經(jīng)費(fèi)撥款其他經(jīng)費(fèi)撥款事業(yè)收入撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第73頁(yè)。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息不僅應(yīng)滿足中小學(xué)事業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，而且為全面系統(tǒng)的反映國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況提供基礎(chǔ)資料。也能為各級(jí)政府、教育行政部門和社會(huì)辦學(xué)單位，了解中小學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況及教育事業(yè)任務(wù)的完成情況，提供分析、考核和評(píng)價(jià)的依據(jù)。（會(huì)計(jì)財(cái)薄與會(huì)計(jì)報(bào)告相一致）學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表（基本數(shù)字表）及收支情況說明書等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第74頁(yè)。二、報(bào)表格式

1、資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)（決算））

2、收入支出表（月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)（決算））三、資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表編制說明（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

1.本表反映學(xué)校月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。

2.各項(xiàng)目的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列。

3.各項(xiàng)目的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。其中事業(yè)基金和專用基金的明細(xì)數(shù)，應(yīng)按該科目的明細(xì)賬填列。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第75頁(yè)。4.表中勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目一般按年度結(jié)算，無(wú)年初數(shù)和期末數(shù)，如果對(duì)勤工儉學(xué)收支按月或按季結(jié)算，則勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目無(wú)年初數(shù)，其期末數(shù)根據(jù)該總賬科目的期末余額填列，結(jié)余用藍(lán)字，虧損用紅字。

5.表末補(bǔ)充資料：1）應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)，根據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目貸方累計(jì)發(fā)生額填列。根據(jù)該科目借方累計(jì)發(fā)生額填列已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)。（應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)－已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)＝本表負(fù)債類應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)目的期末數(shù)）2）月末、年末已收到的從財(cái)政專戶核撥返給學(xué)校的事業(yè)收入累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算后填列。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第76頁(yè)。6.填報(bào)本表的年報(bào)時(shí)，其格式與月報(bào)有差別，原因是經(jīng)過年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支余額后，除撥入?？?、?？钪С隹颇客?，其余的收入、支出科目均無(wú)余額。如有尚未完工的專款項(xiàng)目沒有結(jié)轉(zhuǎn)，才會(huì)出現(xiàn)年末結(jié)余額。在填報(bào)本表年報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)撥入專款總賬科目的貸方余額減去?？钪С隹傎~科目的借方余額的差額，填列在凈資產(chǎn)類專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)欄，以達(dá)到平衡（其計(jì)算公式為：年末撥入?？羁颇抠J方余額－專款支出科目借方余額＝專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)）。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第77頁(yè)。

當(dāng)勤工儉學(xué)結(jié)余因虧損出現(xiàn)借方余額時(shí)，在年報(bào)的勤工儉學(xué)項(xiàng)目中用紅字填列。（二）收入支出表編制說明

1.本表用于反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出情況。

2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第78頁(yè)。3.本表收入項(xiàng)目（教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育附加撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、捐贈(zèng)收入、其他收入、勤工儉學(xué)收入、撥入專款）的本月數(shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，其中教育經(jīng)費(fèi)撥款，教育附加撥款、事業(yè)收入、其他收入項(xiàng)目，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額填列本年累計(jì)數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該明細(xì)科目的合計(jì)數(shù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第79頁(yè)。4.本表支出項(xiàng)目（撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、勤工儉學(xué)支出、?？钪С觯┑谋驹聰?shù)，按各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)填列。其中，事業(yè)支出項(xiàng)目應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額，填列本年累計(jì)數(shù)。

5.本表的年報(bào)補(bǔ)充資料應(yīng)根據(jù)結(jié)余分配科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)結(jié)余分配科目的貸方發(fā)生額分析填列從事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)來的本年結(jié)余數(shù)以及從勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)來的本年結(jié)余數(shù)。根據(jù)結(jié)余分配科目的借方發(fā)生額分析填列：（1）提取專用基金數(shù)；（2）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)；（3）其他分配數(shù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第80頁(yè)。（三）基本數(shù)字表編制說明

1.本表反映學(xué)校的基本情況。

2.本表各項(xiàng)數(shù)據(jù)除根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料有關(guān)總賬科目及明細(xì)科目外，還需根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，經(jīng)整理后填列。

3.本表學(xué)生人數(shù)的分類，由各省（自治區(qū)、直轄市）教育主管部門根據(jù)統(tǒng)計(jì)要求確定，但必須單獨(dú)列出其中高中生的人數(shù)。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報(bào)表當(dāng)月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計(jì)算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。其計(jì)算公式為：年平均數(shù)＝n1＋n2＋……n12/12

n1為1月份月末人數(shù)；n2為2月份月末人數(shù)；……；n12為12月份月末人數(shù)。

4.課桌椅數(shù)以單人套為計(jì)算單位，雙人課桌椅則折算為兩個(gè)單人套。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第81頁(yè)。第七節(jié)會(huì)計(jì)檔案

一、會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管

1、原始憑證粘貼在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行必要的外形加工。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第82頁(yè)。

如：過寬過長(zhǎng)的原始憑證、過窄過短的原始憑證、對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證、原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多、原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致等。所有匯總裝訂好的記賬憑證都要加具封面。記賬憑證裝訂前，要先設(shè)計(jì)和選擇記賬憑證的封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實(shí)、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第83頁(yè)。

2、記賬憑證的裝訂裝訂之前，要設(shè)計(jì)一下，看一個(gè)月的記賬憑證究竟訂成幾冊(cè)為好。每?jī)?cè)的厚薄應(yīng)基本保持一致，不能把幾張應(yīng)屬一份記賬憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊(cè)之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。

下面介紹一種角訂法：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第84頁(yè)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第85頁(yè)。

3、會(huì)計(jì)憑證的保管保管過程中應(yīng)注意以下問題（7條）：

1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。

2.憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管，防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲蛀等。

3.對(duì)于性質(zhì)相同，數(shù)量過多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第86頁(yè)。

4.各種經(jīng)濟(jì)合同和涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)裝訂保存。必要時(shí)，可將原件或者復(fù)印件作為原始憑證，附在記賬憑證之后。5.原始憑證不得外借，其他單位和個(gè)人經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫“會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱表”。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第87頁(yè)。

6.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

7.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講座全文共97頁(yè)，當(dāng)前為第88頁(yè)。

二、會(huì)計(jì)檔案的管理