2023年注冊會計師考試《稅法》備考模擬題（含答案）

2023年注冊會計師考試《稅法》備考模擬題（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

2.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時應(yīng)急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

3.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

4.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

5.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

6.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

7.某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實木地板應(yīng)退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

8.下列關(guān)于包裝物押金說法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時繳納消費稅

B.白酒包裝物押金收取時繳納消費稅

C.啤酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

D.黃酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

9.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%，則當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

10.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關(guān)D.社會團體

11.對于城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)同時對其征收相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅

12.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標排放的應(yīng)稅污染物

13.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包裝費，已知高檔手表的消費稅稅率為20%，該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

14.某企業(yè)2019年7月15日購置一輛小汽車，支付含稅價45.2萬元，已付車輛購置稅，在2022年7月因車輛質(zhì)量問題退回，則應(yīng)退還車輛購置稅（）萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

15.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅

16.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)計征增值稅的是（）。

A.信息技術(shù)服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.財產(chǎn)保險服務(wù)D.植物養(yǎng)護服務(wù)

17.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未轉(zhuǎn)運出口。申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

18.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設(shè)費50元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

19.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

20.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進口關(guān)稅稅率為10％，則該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

二、多選題(15題)21.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

22.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構(gòu)分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

23.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

24.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則

25.下列關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據(jù)

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據(jù)

C.財產(chǎn)保險合同中是以財產(chǎn)總價值作為計稅依據(jù)

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據(jù)

26.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

27.下列各項中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務(wù)人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項受理之日起7個工作日內(nèi)完成分級分類處理

28.下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收

B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的次日

C.應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅款

D.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

29.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.納稅申報代理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務(wù)

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

31.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項目施工占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

32.舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的

33.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率

D.進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

34.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準

35.進口下列商品時，應(yīng)按照從量計征進口關(guān)稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

參考答案

1.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。

2.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

3.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

4.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。

5.C選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

6.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

7.A外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

8.B啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅。

9.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

10.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

11.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

12.C選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護稅。選項D:依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫免征收環(huán)境保護稅;超過規(guī)定標準的，照章繳納環(huán)境保護稅。

13.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷售時需要繳納消費稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費稅。該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬元）

14.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10％）本題2019年7月繳納稅款，至2022年7月，滿3年，應(yīng)退稅額＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（萬元）。

15.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

16.A本題考查增值稅的征稅范圍?，F(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項BD,屬于生活服務(wù);選項C,屬于金融服務(wù)。

17.A已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅

18.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

19.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

20.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格，但支付的賣方傭金應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。

21.AD關(guān)稅補征期為1年，追征期為3年。

22.AB選項C:卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。選項D:卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

23.BC選項AD:應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

24.ABCD稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

25.AD選項B，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)金額。

26.AC選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

27.ABC選項D：舉報中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項受理之日起15個工作日內(nèi)完成分級分類處理，特殊情況除外。

28.ABCD選項A：船舶噸稅由海關(guān)負責(zé)征收；選項B：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當(dāng)日；選項C：應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款；選項D：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

29.ABCD本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括:（1）納稅申報代理;（2）一般稅務(wù)咨詢;（3）專業(yè)稅務(wù)顧問;（4）稅收策劃;（5）涉稅鑒證;（6）納稅情況審查;（7）其他稅務(wù)事項代理;（8）其他涉稅服務(wù)。

30.BCD選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。【知識點】增值稅的征稅范圍

31.AC選項D：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

32.ABC舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議