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第三節(jié)

（1）（2）各該期間的凈損益

【例題】甲公司2×20年更換年審會(huì)計(jì)師，新任會(huì)計(jì)師在2×20年年末對(duì)其202×172×19年每年均10010%提取法定盈余公積， 220年12月31-----編制單位：甲公 2×20年 用--的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余要的前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定進(jìn)行處理。報(bào)表編報(bào)時(shí)已經(jīng)存在且能夠取得可靠信息，【例24-3】B公司在20×6年發(fā)現(xiàn)，20×5年公司漏記一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)150000元（），所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。假設(shè)205年適25%，10%5定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。

1800000205150000元；多計(jì)所得稅費(fèi)用37500元（150000×25%）；11250037500元（150000×25%）11250元（112500×10%）5625元（112500×5%）（1）借：以前年度損益調(diào)整（營(yíng)業(yè)成本 150 150（2） 37 37（3）112112（4）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：16 16【提示】若本題假定該固定資產(chǎn)漏記折舊費(fèi)用期間生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，則：借：庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 150000貸：累計(jì)折 150B206206（1）150000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)37500元；調(diào)減盈余公積上年年末余額16875元；調(diào)減未分配利潤(rùn)上年年末余額95625元（-112500）（2）15000037500112500（3）

0.0625元（112500/1800000）1687595625112500）（1）如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉及損益的事項(xiàng)處理口徑一致（即稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅），則應(yīng)（2）如

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