《2023【試論鹽城華捷服飾企業(yè)的所得稅會計處理問題】論文》

試論鹽城華捷服飾企業(yè)的所得稅會計處理問題目錄TOC\o"1-3"\h\u51451前言 1281262相關(guān)理論概述 1129792.1企業(yè)所得稅的定義 1268692.2企業(yè)所得稅的特點 216302.3企業(yè)所得稅會計的核算方法 2169703企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以鹽城華捷公司為例 351173.1基本情況 322183.2公司內(nèi)外環(huán)境 3160683.3鹽城華捷公司所得稅的會計處理過程中存在的問題 5112073.3.1費用列支渠道錯誤 550463.3.2沒有進行必要的賬務處理 5307693.3.3負債表債務處理不當 6149403.3.4以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 660704企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 6317554.1管理層出現(xiàn)紕漏 7251024.2未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理 777884.3負債表債務法工作量大 7265764.4國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強 729470五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施 8127845.1動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則 8198945.2按照財務部的規(guī)定去進行會計核算 8169915.3使用資產(chǎn)負債表債務法 9231405.4加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度 916706結(jié)論 925341參考文獻 111前言時代在不斷發(fā)展，我國的市場也在不斷的擴大，我國所得稅會計準則也日益不斷完善。現(xiàn)在西方的所得稅會計的理論和方法都已經(jīng)上升到一個新高度，近幾年，迅猛發(fā)展的所得稅會計使得我國企業(yè)經(jīng)濟不斷發(fā)展，但是同外國相比，我們還有很大的進步空間。因此，我們應努力完善我國的所得稅會計準則，處理好企業(yè)所得稅會計實施過程中存在的問題，使得我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加完善。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善,所得稅會計在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用(李春華,張秋霞,2022)。從目前的情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠的發(fā)展。本文的研究正是基于此，希望通過本文的的研究能夠為企業(yè)解決所得稅會計存在的問題提供思路和方法。本文通過分析企業(yè)費用列支渠道錯誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒有進行必要的賬務處理、永久性差異和時間性差異區(qū)分不明、企業(yè)以不正當?shù)氖侄蜗硎芏愂諆?yōu)惠政策、資產(chǎn)負債表債務法在運行中存在問題，分析了每條問題存在的原因，得出嚴格遵循稅法的相關(guān)原則、動態(tài)管理企業(yè)所得稅會計核算、按照財政部的規(guī)定去進行會計核算、明確永久性差異和時間性差異的界限、加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度、鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的對策(王冬雪,趙曉梅,2021)。有利于健全我國所得稅會計準則，進一步優(yōu)化我國的經(jīng)濟環(huán)境，盡量避免國際漏稅，維護我國的經(jīng)濟利益和企業(yè)的發(fā)展，促使我國企業(yè)更強大的站在國際經(jīng)濟的舞臺上，并且有利于推動我國企業(yè)更加全面的發(fā)展。2相關(guān)理論概述2.1企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是指對企業(yè)的應納稅所得額進行征稅的一個稅種。一般來說，對企業(yè)所得稅納稅人因其對應的納稅義務有所不同而會分為居民和非居民企業(yè)。居民企業(yè)對應的所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)是指居民企業(yè)以外的納稅人或在中國境內(nèi)有收入的企業(yè)，實行20%的企業(yè)所得稅低稅率，在實際征稅中也適用10%的優(yōu)惠匯率(陳靜波,劉瑞琳,楊宇航,2021)。與其他方面的稅費相比，企業(yè)所得稅有更大的會計空間：第一，企業(yè)所得稅核算涉及企業(yè)業(yè)務的所有方面，記錄不同的收入，減少或分配不同的費用，收取不同的費用，這導致財務會計制度的要求以及根據(jù)稅法進行調(diào)整的必要性，因此非常復雜，為會計提供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計會計提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計方面已經(jīng)發(fā)展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結(jié)果(黃佳欣,周麗,2020)。2.2企業(yè)所得稅的特點現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”，其特點主要表現(xiàn)在(孫晨輝,朱華清,彭凡,2022)：第一，實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”在適用范圍上，2008年前內(nèi)資企業(yè)適用《企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。與此同時，為吸引外資，在優(yōu)惠政策上采用雙重標準的不平等現(xiàn)象普遍存在。相反，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》將所有企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅制優(yōu)惠、征收、管理五個方面進行整合，以此創(chuàng)造一個堅實的經(jīng)營環(huán)境。此外，避免了大量外國投資的企業(yè)被阻撓通過政策而逃稅(吳文彬,徐博雅,2022)。第二，納稅人的標準。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個人和法人以及公司所得稅?，F(xiàn)行稅法符合商界的國際標準，引進“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”等概念。“居民企業(yè)”承擔全部納稅責任，其收入均為其境內(nèi)及境外的收入?！胺蔷用衿髽I(yè)”負有限納稅責任，他們的應納稅所得額僅是中國境內(nèi)所得(許雨蓉,郭明燕,2019)。第三，更寬的稅基。2008年以前，應納所得稅采用的是列舉法，實施方法的缺點是經(jīng)濟發(fā)展往往會拓寬以上這些因素，而且預計超過平均水平的漏稅。現(xiàn)在的稅收系統(tǒng)定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(魏正陽,曹樂天,曾雅,2022)。以所得稅為基礎(chǔ)的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，更有紀律的金融業(yè)稅收將會促進稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規(guī)定了對避稅進行特定的稅收調(diào)整，并加強了“特別調(diào)整”。如果企業(yè)帳目與稅法規(guī)定的條款不一致，那么，除了稅法規(guī)定的稅務調(diào)整之外，還將重新調(diào)整計算納稅額。此外，該法規(guī)還包括“個體交易”定案規(guī)則和預訂條件裁定，從而增加了“成本分配協(xié)議”(董信鵬,姜慧萍,2022)。另外，稅法還制定了一些規(guī)定來加強對抗逃稅的措施。2.3企業(yè)所得稅會計的核算方法第一，應納稅額法將當期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差額記錄為當期所得稅成本。根據(jù)所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應繳納的所得稅。在無欠稅的情況下，稅費為所得稅，即現(xiàn)金支出金額為成本金額(謝欣然,鄒元,2022)。這就是現(xiàn)金基礎(chǔ)。使用應繳所得稅方法，關(guān)鍵是計算應繳所得稅。計算應納稅所得額時，應確定所得稅成本。第二，資產(chǎn)負債表債務法。資產(chǎn)負債表債務法是從暫時性差異的性質(zhì)分析暫時性差異的原因及其對最終資產(chǎn)負債表的影響。表2-1應付稅款法與納稅影響會計法的比較應付稅款法納稅影響會計法概念比較稅前的利潤和應收稅費所得后的差異看作成當期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時的費用，并且能夠在同期內(nèi)進行相關(guān)記錄，直到收入與費用完成配比?；居^點比較所得的稅費和應該繳納的稅費之間存在必然聯(lián)系。當經(jīng)濟事項影響作用于會計報表時，或者是當進行交易時，需要確認以下同期對所得稅費的影響。第三，納稅影響會計法。企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法(傅斌杰,沈芳華,唐宏偉,2021)。3企業(yè)所得稅會計處理案例分析——以鹽城華捷公司為例3.1基本情況鹽城華捷公司是我國服飾行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕服飾領(lǐng)域多年，鹽城華捷在曾經(jīng)在2018-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家服飾企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“鹽城市優(yōu)質(zhì)服飾企業(yè)”。鹽城華捷的發(fā)展是我國服飾企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國服飾企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于服飾市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于服飾行業(yè)前沿，引領(lǐng)服飾行業(yè)的發(fā)展。3.2公司內(nèi)外環(huán)境外部環(huán)境：后疫情時代背景下政府也注意到當前服飾企業(yè)的生存困境，所以政府發(fā)行了諸多政策，為了促進服飾行業(yè)的不斷進步，對其進行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對服飾行業(yè)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)應該充分利用。國家具體發(fā)行了許多稅收優(yōu)惠政策，來幫助服飾企業(yè)渡過稅負難關(guān)，當服飾企業(yè)稅負減少之后可以投入更多的經(jīng)費進行科研，使其得到快速發(fā)展(梁宜靜,宋瑞祥,2022)。內(nèi)部環(huán)境：鹽城華捷公司是以服飾等方面為主，在當今的經(jīng)濟發(fā)展潮流之下，服飾創(chuàng)新行業(yè)屬于熱門行業(yè)，但是同時因為服飾行業(yè)發(fā)展趨勢加快，所以將會面臨著更多的行業(yè)競爭。這就要求鹽城華捷服飾公司要在加強專業(yè)技能的同時還要拓寬其發(fā)展領(lǐng)域。表3-1華捷公司財務重要指標變動（單位：萬元）名稱20212022變動幅度%營業(yè)收入33204854446963.97%股東的凈利潤7061447717729.29%現(xiàn)金流量凈額299303627321.19%主營業(yè)務利潤16472627548867.24%總負債31951753878268.62%總資產(chǎn)1041394133403428.10%根據(jù)上表可以看出，鹽城華捷公司財務變動大體呈良好趨勢發(fā)展。尤其是在2022年的時候，鹽城華捷公司的營業(yè)收入高達544469萬元，而在2021年它的營業(yè)收入約為332048萬元，其中的漲幅高達63.97%，這是華捷公司的一次巨大進步。在表中還可以看到鹽城華捷公司總資產(chǎn)由2021年的1041394萬元擴大到了2022年的1334034萬元，這是因為鹽城華捷公司在這一年中進行了一系列創(chuàng)新發(fā)展，它拓寬了服飾行業(yè)內(nèi)容并且使各項服飾業(yè)務都能有序發(fā)展。隨之而來的是華捷公司總負債也由2021年的319517萬元擴大到了2022年的538782萬元。表3-2鹽城華捷公司利潤表部分（單位：萬元）項目名稱20212022變動幅度%營業(yè)總收入33204854446963.97%營業(yè)總成本16429826472461.12%稅金及附加3023425740.82%銷售費用6487411113471.31%管理費用7294511766161.30%財務費用-3373-2584-23.39%營業(yè)利潤383755395240.59%利潤總額56086577052.88%上表是鹽城華捷公司的利潤表，該表較為詳細的列出了華捷公司財務狀況。根據(jù)上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長，高達60%以上。這說明鹽城華捷公司可以充分認清自身發(fā)展條件利用自身優(yōu)勢，順應經(jīng)濟發(fā)展潮流，拓寬了公司業(yè)務。在表中還可以看出華捷公司利潤在2022年也得到了一定增長在，其中鹽城華捷公司凈利潤由2021年的56億增長到2022年的57億，增長幅度達到了2.88%。這說明公司不僅拓寬了自身業(yè)務，而且鹽城華捷公司還可以充分利用自身優(yōu)勢和經(jīng)濟條件，促使其利潤得到了相當可觀的增加，獲得了巨大成功。但是，也不能忽略其中鹽城華捷公司存在的問題，因為其中銷售和管理費用也是隨之有了巨額增加，這些支出是華捷公司所不能忽視的。3.3鹽城華捷公司所得稅的會計處理過程中存在的問題3.3.1費用列支渠道錯誤在我國，費用和成本雖然是兩個概念，但費用所包含的一些東西成本也有包含，所以當我們理解成本與費用的時候，我們可以認為成本是包含在費用這個大范圍的，但在有些時候成本就是成本，費用就是費用，二者不能相互聯(lián)系。例如企業(yè)的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，鹽城華捷公司卻將它計入費用類。二是鹽城華捷公司稅前稅后列支的順序錯誤(金佳音,崔紫微,盧鶴,2022)。一個華捷企業(yè)的新產(chǎn)品費用，顧名思義，新產(chǎn)品費用也就是在企業(yè)內(nèi)部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品而產(chǎn)生的費用，新產(chǎn)品費用要經(jīng)過稅務機關(guān)的批準才可以作為稅前列支，否則不可以。首先，鹽城華捷公司的會計人員會對原始憑證進行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數(shù)量、單價、金額、有關(guān)人員的簽章等內(nèi)容。而在鹽城華捷公司中會有一些會計人員將原始憑證的數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容進行修改，或者偽造相關(guān)人員的簽章私自進行蓋章，或者在華捷公司相關(guān)會計人員毫不知情的情況下冒充他們進行簽名(賈智勇,袁澄,2021)。其次，是華捷企業(yè)自制假單據(jù)，發(fā)票作假。鹽城華捷公司在單據(jù)上將不符合報銷要求的物品改換為可以報銷的物品；鹽城華捷公司與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數(shù)量多記或少計。有些企業(yè)之間相互開具假發(fā)票，以此來謀取利益。3.3.2沒有進行必要的賬務處理鹽城華捷公司在納稅年度終了后，會結(jié)清全年企業(yè)的應納所得稅額，鹽城華捷公司在納稅年度中了后要進行匯算清繳，要計算出股權(quán)清繳后的應納所得額，也要計算出華捷企業(yè)應該計提的所得稅，比較這兩個是否一致，當這兩點在不一致的情況下，企業(yè)就不會進行必要的賬務處理。但在兩點一致的情況下，應該進行必要的賬務處理。從賬務上看，鹽城華捷公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實生活中(石明宇,戴蘇雯,幸云,2021)。華捷企業(yè)并沒有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是鹽城華捷公司在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務卻并沒有進行調(diào)整或修改，給鹽城華捷公司在核算時帶來了一系列問題。3.3.3負債表債務處理不當按照稅法規(guī)定,鹽城華捷公司的壞賬準備，存貨跌價準備等不得在計算當期應納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產(chǎn)生可抵減時間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產(chǎn)折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得華捷企業(yè)有些會計科目填制錯誤，造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導致企業(yè)在納稅年度終了的匯算清繳所計算的所得額出現(xiàn)錯誤(陸泰寧,任欣怡,華韻,2022)。一是鹽城華捷公司的所得稅會計核算的過程中會出現(xiàn)一些差異，利用應付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負債表債務法的情況下，卻出現(xiàn)一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準則的不同標準而產(chǎn)生一些差異，例如鹽城華捷公司中的罰款支出，因為稅法與會計準則的不同標準會產(chǎn)生一些差異，而當企業(yè)在計算所得額時，經(jīng)常會忽視了這些差異。二是鹽城華捷公司在使用資產(chǎn)負債表債務法時會先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負債進行一個詳細的劃分，判斷資產(chǎn)的賬面價值與資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)或者是負債的賬面價值與負債計稅基礎(chǔ)的差異，重新計算未來預計可以用來抵扣的資產(chǎn)或者是未來期間應付所得額的金額，而這些過程比較使用應付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了華捷企業(yè)會計處理的成本，給企業(yè)的會計人員帶來了不小的挑戰(zhàn)(鐘心怡,肖逸軒,崔晨風,2022)。3.3.4以不正當?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國重點優(yōu)惠對應科研成果的服飾企業(yè)，國家減免按15%的稅率去征收該服飾企業(yè)所得稅，是由于一些服飾企業(yè)需要國家的大力支持，對于應用科研成果許多企業(yè)并沒有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計入應用科研成果的項目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些鹽城服飾企業(yè)明明已經(jīng)不是小型微利企業(yè)，已經(jīng)超型微利企業(yè)的條件，卻要虛報自己的收入，將自己的收入降低，以達到小型微利服飾企業(yè)的條件，來為自己減稅。4企業(yè)所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析4.1管理層出現(xiàn)紕漏鹽城華捷公司沒有遵循相關(guān)性和配比性的選擇。相關(guān)性選擇是指企業(yè)在整理出的會計信息中，要將其中的一些重要的會計信息反映給企業(yè)信息使用者，以滿足企業(yè)信息使用者的需求，來達到企業(yè)可以更好的做出一個正確的經(jīng)濟決策的目的。配比性選擇是指鹽城華捷公司在將自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為持續(xù)、相同的期間的前提下，計算出本期的收入，并與本期所發(fā)生的成本費用做配比，如果本期的收入已經(jīng)確定，那么相關(guān)的成本費用也應該確定，只有這樣才能讓華捷公司管理者清晰的明白企業(yè)的狀況，才能為企業(yè)前進的方向做出一個正確的選擇。4.2未按照財務部的規(guī)定進行賬務處理鹽城華捷公司在企業(yè)所得稅的核算過程中，有應付稅款法、納稅影響會計法、資產(chǎn)負債表債務法三種方法，使用這三種方法所計算的所得稅不盡相同，而且在計算過程中要設計到方方面面，不能出現(xiàn)絲毫的紕漏，使得鹽城華捷公司在計算所得稅時變得很復雜，有些企業(yè)沒有按照財政部的規(guī)定進行賬務處理，致使鹽城華捷公司在匯算清繳后有時會忽視必要的賬務處理(滕思涵,郝俊達,丁玲,2021)。此外企業(yè)管理觀念落后，華捷企業(yè)中的會計人員在平時的會計工作中面臨著大量的工作，所以企業(yè)有可能會出現(xiàn)忽視必要的賬務處理的情況，這使得企業(yè)在所得稅的管理中無法做到精細，企業(yè)中的會計人員所得稅管理觀念落后。4.3負債表債務法工作量大鹽城華捷公司應根據(jù)自己的條件選擇自己的會計方法，包括資產(chǎn)負債表債務法、應付稅款法和稅務影響會計法。許多公司之所以不選擇資產(chǎn)負債表債務法進行會計處理，是因為資產(chǎn)負債表債務法的會計處理方法最復雜，工作量最大，而納稅義務法最簡單，工作量最小。因此，它將給企業(yè)所得稅會計帶來挑戰(zhàn)。此外，資產(chǎn)負債表債務法的作用要求會計師不僅要熟悉以前的會計制度，還要增加大量的負債評估和披露。然而，中國的會計師水平不一致，一些會計師顯然不了解所得稅會計，因此當鹽城華捷公司遇到所得稅會計處理方法時，他們可以避免資產(chǎn)負債表負債法。4.4國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強我國所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵商品出口，促進貿(mào)易流通從而進行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20%的稅率，國家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利服飾企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會主義市場經(jīng)濟帶來一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進行相互競爭，從而促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展(陳靜波,劉瑞琳,楊宇航,2022)；全國范圍的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受15%的稅率，這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進的技術(shù)，如果從國家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進技術(shù)，促使我國轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會；對于典型服飾企業(yè)其處于國家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10%的稅率去征收所得稅。現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非?？?，國家間或企業(yè)間的競爭以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，鹽城華捷公司獲得國家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開發(fā)新產(chǎn)品，這些新產(chǎn)品帶來的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)解決一系列的問題。五、企業(yè)所得稅會計實施存在問題的解決措施5.1動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則在鹽城華捷公司的日常會計生活中，企業(yè)應尊重相關(guān)性和合規(guī)性原則。此外，鹽城華捷公司還應明確收入和支出渠道。會計制度由國家規(guī)定，會計人員在會計處理業(yè)務過程中必須按照會計制度進行會計核算(黃佳欣,周麗,2020)。會計制度要求企業(yè)認真核算收入，嚴格核算方法，鹽城華捷公司會計人員應提高自身素質(zhì)，不斷學習會計知識，培養(yǎng)成為一名有經(jīng)驗的會計人員，能夠清楚地了解收入和費用的界限和支付渠道，然后進行嚴格的最終結(jié)算和付款。對于國家來說，應該不斷完善我國的稅法和會計制度，完善收支支出渠道，為會計人員提供一定的依據(jù)。中小服飾企業(yè)不僅要做好納稅人申報所得稅會計的準備，還要對企業(yè)所得稅會計進行動態(tài)管理，有效、動態(tài)地管理企業(yè)所得稅審批及企業(yè)所得稅審批后的相關(guān)工作，加強公司治理(孫晨輝,朱華清,彭凡,2022)。鹽城華捷公司企業(yè)實行減免稅、虧損補償、廣告費和廣告費由企業(yè)扣除的動態(tài)管理。中小企業(yè)應當按照上述主體和內(nèi)容建立企業(yè)所得稅分類核算制度，對上述主體和內(nèi)容進行詳細、及時的變更，并對變更后的鹽城華捷公司財務成果進行記錄和監(jiān)控，確保有效管理上述主題和內(nèi)容。5.2按照財務部的規(guī)定去進行會計核算會計政策變更后，不僅需要調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目下的前期主要差錯，還需要調(diào)整企業(yè)本期初的留存利潤和應收賬款的累計計算，基于對所得稅因素對企業(yè)影響的考慮。同時，鹽城華捷公司要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前后，分別處理。根據(jù)目前的情況。對于鹽城大中型企業(yè)和上市服飾公司，由于其規(guī)模大、對經(jīng)濟市場影響大，應盡量采用稅收影響會計法和資產(chǎn)負債表債務法(吳文彬,徐博雅,2022)。這樣，權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)原則和合規(guī)原則可以發(fā)揮更重要的作用，因為鹽城華捷公司受當期所得稅影響的金額將被劃分為后續(xù)期間。企業(yè)提供的會計信息的使用更客觀，更符合永久性企業(yè)的會計假設。對于大中型企業(yè)來說，小服飾企業(yè)由于無法控制經(jīng)濟市場的發(fā)展，對會計信息質(zhì)量的要求不高，因此應根據(jù)小企業(yè)的實際情況，采用相對簡單的應納稅額計算方法。5.3使用資產(chǎn)負債表債務法鹽城華捷公司使用資產(chǎn)負債表債務法會給企業(yè)帶來諸多便利，首先在國際上大多數(shù)國家的會計體系已相對完善，他們鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法進行會計核算，我國鼓勵企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法的這一舉措，會順應會計的國際發(fā)展趨勢。鹽城華捷公司使用資產(chǎn)負債表債務法有利于企業(yè)領(lǐng)導者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并且還可以預測鹽城華捷公司未來的經(jīng)濟發(fā)展狀況。要想讓更多的服飾企業(yè)使用資產(chǎn)負債表債務法，我們?yōu)閼獎?chuàng)造一個良好的環(huán)境：首先，在我國新準則會計的頒布的情況下，我國企業(yè)的管理者應轉(zhuǎn)變觀念，向會計人員傳達一種積極的正能量，帶領(lǐng)著服飾企業(yè)的會計人員去解決所要面臨的困難，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的會計環(huán)境(許雨蓉,郭明燕,2020)。其次，小型服飾企業(yè)可以使用應付稅款法，對于非上市的大中型企業(yè)，可以給予一定的過渡期，之后過渡到資產(chǎn)負債表債務法，并加強對我國會計人員的技能的培訓。5.4加強對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度在當代法制社會，隨著社會的不斷進步，社會主義市場經(jīng)濟改革不斷深化，稅收法規(guī)會成為調(diào)控市場經(jīng)濟的一個指向標，所以完善稅收法規(guī)在現(xiàn)在具有重要的意義。鹽城華捷公司對優(yōu)惠政策進行深刻理解，對優(yōu)惠政策要進行更加詳細的劃分，完善鹽城華捷公司稅收優(yōu)惠政策也能更加完善相關(guān)的稅收法規(guī)。財政部門要發(fā)揮會計準則制度及相關(guān)標準的制定和組織實施的職能，稅務部門要參與稅務決策，協(xié)調(diào)納稅正義，審計部門要貫徹國家的法律法規(guī)，三個部門協(xié)同合作，共同發(fā)揮各自的職能作用，發(fā)現(xiàn)有企業(yè)偷稅漏稅，就應該嚴肅處理，若是構(gòu)成犯罪的，則應該移交司法機關(guān)，嚴格懲戒。6結(jié)論在社會主義發(fā)展的新時期，企業(yè)面臨著一個非常重要的決策，即如何節(jié)約開支，增加收入，以達到高收入的目的。所得稅是服飾企業(yè)的一項重要支出，而衡量企業(yè)業(yè)績的主要指標是企業(yè)的凈收入。近年來，由于服飾行業(yè)會計領(lǐng)域相對薄弱的環(huán)節(jié)，所得稅會計仍處于初級階段，會計利潤與所得稅之間的差距不斷擴大。企業(yè)所得稅之所以帶來新的挑戰(zhàn)和機遇，是因為新《企業(yè)所得稅法》的實施，而企業(yè)所得稅本身的管理工作設計范圍大、數(shù)量大、情況比較復雜。世界上許多國家很早就開始研究企業(yè)所得稅會計，因此他們在管理企業(yè)所得稅會計方面有著非常豐富的經(jīng)驗。我國還應加快對企業(yè)所