任務(wù)二-短期投資收益的核算概要課件

《小企業(yè)財務(wù)會計》《小企業(yè)財務(wù)會計》第一部分對外投資的核算項(xiàng)目一短期投資的核算項(xiàng)目二長期投資的核算第一部分對外投資的核算項(xiàng)目一短期投資的核算項(xiàng)目任務(wù)一取得短期投資的核算

任務(wù)項(xiàng)目一短期投資的核算任務(wù)二短期投資收益的核算

任務(wù)一取得短期投資的核算任務(wù)項(xiàng)目一短期投資的核算任務(wù)一短期投資收益的核算

一、短期投資收益的會計處理

小企業(yè)持有短期投資的股票、債券、基金等，在其存續(xù)期間獲得現(xiàn)金股利和利息作為投資收益，但購買時實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。任務(wù)一短期投資收益的核算一、短期投資收益的會計處理應(yīng)收股利投資收益確認(rèn)股利時銀行存款其他貨幣資金收到股利時（一）取得現(xiàn)金股利收益（二）取得債券利息收益應(yīng)收利息投資收益確認(rèn)利息收入時銀行存款收到利息時應(yīng)收股利投資收益確認(rèn)股利時銀行存款其他貨幣資金收到股利時（一

【6-2】

承接【6-1】2014年度，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月8日，收到F上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利存入銀行。（2）9月30日，計算確認(rèn)K企業(yè)債券應(yīng)收利息（3）10月1日，收到債券利息。要求：（1）編制收到上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利的會計分錄（2）編制計算確認(rèn)并收到債券利息的會計分錄【學(xué)中做】

【6-2】承接【6-1】2014年度，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)【學(xué)中做】

（1）3月8日，收到F公司發(fā)放現(xiàn)金股利時借：銀行存款款2000貸：應(yīng)收股利—F上市公司2000（2）計算確認(rèn)債券利息應(yīng)收利息=（270×1000）×4%/12×3=2700（元）

借：應(yīng)收利息—K企業(yè)2700

貸：投資收益—債券投資27003．收現(xiàn)金股利時

借：銀行存款2700

貸：應(yīng)收利息—K企業(yè)2700【學(xué)中做】（1）3月8日，收到F公司發(fā)放現(xiàn)金股利時二、短期投資處置的會計處理其他貨幣資金（銀行存款）短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益二、短期投資處置的會計處理其他貨幣資金（銀行存款）短期投資應(yīng)

【6-3】

承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，公司持有的F上市公司股票10000股，以每股10元的價格全部出售，款項(xiàng)存入銀行。（2）12月20日，公司將持有K企業(yè)債券全部出售，扣除手續(xù)費(fèi)實(shí)得290000元，款存入銀行。要求：（1）編制出售股票的會計分錄（2）編制出售債券的會計分錄【學(xué)中做】

【6-3】承接【6-1】【6-2】2014年度，甲公司發(fā)【學(xué)中做】

（1）出售F公司股票時借：銀行存款100000

貸：短期投資—股票投資90000

投資收益—股票投資10000（2）出售K企業(yè)債券時借：銀行存款290000

貸：短期投資—債券投資283000

投資收益—股票投資7000【學(xué)中做】（1）出售F公司股票時【實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-3】

在成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司持有大河股份有限公司（簡稱“大河公司”）股票30000股，2014年7月12日大河公司宣告分派的每股現(xiàn)金股利0.30元，共計9000元，并于7月20日收到現(xiàn)金股利9000元，劃入證券資金賬戶?！緦?shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-3】在成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司持有大1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張轉(zhuǎn)賬憑證

年

月

日

轉(zhuǎn)字第

號收到大河公司現(xiàn)金股利

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407121其他貨幣資金900

0002．【編制記賬憑證】存出投資款26應(yīng)收股利大河公司￥900000900

000￥900000√轉(zhuǎn)賬憑證附原始憑證

張轉(zhuǎn)賬憑證

年

月

日

轉(zhuǎn)字第

號大河公司宣告分派現(xiàn)金股利

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407201應(yīng)收股利900

0002．【編制記賬憑證】大河公司46投資收益股票投資￥900000900

000￥900000√轉(zhuǎn)賬憑證3．【登記明細(xì)賬】

明細(xì)分類賬總第頁分第2

頁

科目子目或細(xì)目

應(yīng)收股利應(yīng)收股利大河公司20140712轉(zhuǎn)字26分派現(xiàn)金股利9

00000借9

000000720轉(zhuǎn)字46收到現(xiàn)金股利9

00000平03．【登記明細(xì)賬】明細(xì)分類賬【實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-4】

承接【業(yè)務(wù)6-2】，2014年7月26日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司將2014年7月10日購入的長城上市公司股票10460股，以每股11.00元的價格全部轉(zhuǎn)讓，同時支付證券交易費(fèi)用393元?！緦?shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-4】承接【業(yè)務(wù)6-2】，2014年1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張轉(zhuǎn)賬憑證

年

月

日

轉(zhuǎn)字第

號出售長城公司股票

會計主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201407261其他貨幣資金1

1466

7002．【編制記賬憑證】存出投資款59短期投資股票投資￥11466700應(yīng)收股利長城公司投資收益股票投資1

0561380209200743700￥11466700轉(zhuǎn)賬憑證3．【登記明細(xì)賬】

明細(xì)分類賬總第頁分第1

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科目子目或細(xì)目

短期投資短期投資股票投資20140710轉(zhuǎn)字18購股票1

5138000借1

51380000726轉(zhuǎn)字59出售長城股票1

5138000平03．【登記明細(xì)賬】明細(xì)分類賬3．【登記明細(xì)賬】

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科目子目或細(xì)目

應(yīng)收股利應(yīng)收股利長期公司20140710轉(zhuǎn)字18購股票2

09200借2

092000726轉(zhuǎn)字59出售股票2

09200平03．【登記明細(xì)賬】明細(xì)分類賬3．【登記明細(xì)賬】

明細(xì)分類賬總第頁分第1