注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018[單選題]1.下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。A)以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B)以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C)以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的D)以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的答案:B解析:單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人2.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A)高檔手表B)高檔化妝品C)卷煙D)超豪華小汽車答案:C解析:自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。3.下列車船中，免征車船稅的是（）。A)輔助動(dòng)力帆艇B)武警專用車船C)半掛牽引車D)客貨兩用汽車答案:B解析:選項(xiàng)B：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征車船稅；選項(xiàng)ACD：照章納稅。4.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）。A)經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得B)將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D)轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得答案:A解析:選項(xiàng)A：按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD：按次計(jì)征5.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。A)在境外開(kāi)辦教育培訓(xùn)取得的所得注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。B)擁有的專利在境外使用而取得的所得注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。C)從境外上市公司取得的股息所得D)將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得答案:D解析:下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等“在中國(guó)境內(nèi)”提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人“在中國(guó)境內(nèi)”使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)“在中國(guó)境內(nèi)”使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者“在中國(guó)境內(nèi)”轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（選項(xiàng)D）；（5）“從中國(guó)境內(nèi)”企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。6.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（）。A)50%B)75%C)25%D)100%答案:B解析:企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）。A)耕地占用稅B)個(gè)人所得稅C)車輛購(gòu)置稅D)企業(yè)所得稅答案:C解析:中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等8.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是（）。A)應(yīng)訴權(quán)B)反訴權(quán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。C)起訴權(quán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。D)撤訴權(quán)答案:A解析:在稅務(wù)行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）。A)以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)B)以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C)以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間D)對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得答案:D解析:選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。10.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A)作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒(méi)有近親屬B)案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋C)作為申請(qǐng)人的公民下落不明D)作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人答案:A解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。（2）作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（3）作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（4）申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。（5）行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。11.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。A)向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C)在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)答案:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。解析:選項(xiàng)BCD：適用增值稅免稅政策注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。12.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是（）。A)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用B)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用C)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款D)我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金答案:D解析:選項(xiàng)ABC：屬于對(duì)外付匯無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項(xiàng)D：我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案13.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（）。A)商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B)企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C)轉(zhuǎn)讓金融商品D)直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的貨物銷售給消費(fèi)者答案:C解析:轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是（）。A)對(duì)依法通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%B)對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減征30%C)鐵礦石減按60%征收D)對(duì)納稅人開(kāi)采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%答案:B解析:選項(xiàng)A：對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。選項(xiàng)C：鐵礦石資源稅減按40%征收。選項(xiàng)D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開(kāi)采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒(méi)有分開(kāi)核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。15.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。A)納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的B)納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的C)納稅人改變名稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。D)納稅人改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)未涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。答案:B解析:注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記等情形。注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（1）納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；（2）企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；（3）企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；（4）納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)；（5）納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（6）納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。116.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A)幼兒園B)養(yǎng)老院C)港口D)省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校答案:C解析:鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)ABD：享受免稅。17.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A)企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的B)事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C)企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的答案:D解析:依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)保稅。超過(guò)國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。選項(xiàng)ABC：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅18.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是（）。A)房產(chǎn)稅B)地方教育附加C)關(guān)稅注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。D)海關(guān)代征消費(fèi)稅注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。答案:A解析:《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。19.下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）。A)養(yǎng)殖漁船B)非機(jī)動(dòng)駁船C)拖船D)噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶答案:A解析:選項(xiàng)A：免征船舶噸稅。選項(xiàng)BC：非機(jī)動(dòng)駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。20.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A)取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B)轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的答案:C解析:納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。21.下列人員中，屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（）。A)應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者B)應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)逤)應(yīng)稅車輛的出口者D)應(yīng)稅車輛的銷售者答案:B解析:車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。購(gòu)置是指以購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為22.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A)個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B)企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C)公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。D)企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。答案:D解析:選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C：公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)由取得房產(chǎn)的企業(yè)繳納契稅。23.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（）。A)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B)國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得利息所得D)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得答案:D解析:非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。A)15個(gè)月B)18個(gè)月C)12個(gè)月D)24個(gè)月答案:C解析:主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。[多選題]25.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A)以貨幣資金投資收取的保底利潤(rùn)B)融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C)買(mǎi)入返售金融商品利息收入D)金融商品持有期間取得的非保本收益答案:ABC解析:選項(xiàng)A：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)D：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅26.下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有（）。A)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品D)外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品答案:AD解析:選項(xiàng)AD：適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)BC：適用免稅但不退稅政策。27.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅C)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案:BCD解析:選項(xiàng)A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。28.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（）。A)因遭遇火災(zāi)而無(wú)法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B)轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D)未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過(guò)稅務(wù)部門(mén)責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)答案:ABD解析:符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（3）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形29.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（）。A)貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)B)貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用C)貨物出口關(guān)稅注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。D)貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。答案:AB解析:出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)扣除。30.下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A)變壓器油B)高爾夫車C)鉛蓄電池D)翡翠首飾答案:CD解析:選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅31.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。A)實(shí)體法從舊，程序法從新B)層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C)國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法D)同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法答案:ABD解析:稅法適用原則：（1）法律優(yōu)位原則（選項(xiàng)B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項(xiàng)D）；（5）實(shí)體從舊，程序從新原則（選項(xiàng)A）；（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則。32.對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（）。A)行政賠償B)行政獎(jiǎng)勵(lì)C)行政處罰D)核定稅額答案:ABCD解析:對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項(xiàng)C）、核定稅額（選項(xiàng)D）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償（選項(xiàng)A）。（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)（選項(xiàng)B）。（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為33.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A)建筑噪聲B)二氧化硫C)煤矸石D)氮氧化物答案:BCD解析:環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲（選項(xiàng)A）和交通噪聲。34.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（）。A)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的C)有欠稅行為的D)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的答案:ABCD解析:有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模ㄟx項(xiàng)D）。（3）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的（選項(xiàng)B）。（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項(xiàng)A）。（7）有欠稅行為的（選項(xiàng)C）。35.某民辦學(xué)校計(jì)劃按照非營(yíng)利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中，屬于非營(yíng)利組織免稅收入認(rèn)定條件的有（）。A)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B)投入人對(duì)投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利C)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。D)財(cái)產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。答案:ABC解析:符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營(yíng)利組織是指：（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)（選項(xiàng)C）。（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。（4）財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配。（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利（選項(xiàng)B）。（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)A）。（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。36.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。A)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B)《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》C)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》D)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》答案:ACD解析:稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》。（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)C）。（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》。（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》。（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》。（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項(xiàng)A）。（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》。（8）～（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（選項(xiàng)D）。37.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A)個(gè)人所有的居住房屋用地B)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地C)名勝古跡自用土地D)國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地答案:BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。解析:選項(xiàng)A：屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。是“法定免繳”。38.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。A)商品房銷售合同B)專利實(shí)施許可合同C)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D)專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案:ABC解析:選項(xiàng)A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購(gòu)銷合同”；選項(xiàng)BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。[問(wèn)答題]39.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。（1）以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.2萬(wàn)元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬(wàn)元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸。（2）移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部，不含增值稅售價(jià)為1.5萬(wàn)元/噸，門(mén)市部對(duì)外不含增值稅售價(jià)為3萬(wàn)元/噸。（3）受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.28萬(wàn)元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)為2.75萬(wàn)元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（4）說(shuō)明業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案:（1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；②自2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（萬(wàn)元）。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（萬(wàn)元）。納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（4）①業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。②從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=2.75×20=55（萬(wàn)元）。從量部分的計(jì)稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（萬(wàn)元）。解析:40.甲公司為一家注冊(cè)在香港的公司，甲公司通過(guò)其在開(kāi)曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來(lái)不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有配備資產(chǎn)和人員，也沒(méi)有取得經(jīng)營(yíng)性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例為100%。乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。（1）5月5日，通過(guò)SPV公司向甲公司分配股息1000萬(wàn)元。（2）7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬(wàn)元、咨詢費(fèi)800萬(wàn)元，7月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司未派遣相關(guān)人員來(lái)中國(guó)提供相關(guān)服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國(guó)居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6.5元人民幣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（2）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。（3）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（4）指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些，并說(shuō)明理由。（5）判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅并說(shuō)明理由。答案:（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100（萬(wàn)元）。按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅=（1000+800+5）/（1+6%）×6%=102.17（萬(wàn)元）?？劾U義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率（3）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=（1000+800+5）/（1+6%）×10%=170.28（萬(wàn)元）。非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納增值稅的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。（4）乙公司對(duì)外支付的股息、商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）的外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬(wàn)美元=5×6.5=32.5（萬(wàn)元人民幣），乙公司對(duì)外支付的股息、商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)均高于32.5萬(wàn)元人民幣，也就是高于5萬(wàn)美元，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)備案手續(xù)。（5）需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。41.某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬(wàn)元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本8000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬(wàn)元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該藥廠辦公樓的評(píng)估價(jià)格。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。4.（本小題6分。）王某為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為。（1）單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。（2）年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。（3）購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬(wàn)元。（4）取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。（2）回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。（3）判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說(shuō)明理由。（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案:（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。（2）該藥廠辦公樓的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬(wàn)元）。（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956（萬(wàn)元）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。（4）增值額=24000-16956=7044（萬(wàn)元）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，稅率為30%。轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬(wàn)元）。4.【真題新解】（1）單位為王某繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。理由：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。（2）王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。理由：年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。（3）王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。理由：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬(wàn)元），大于捐款支出10萬(wàn)元，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。（4）王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬(wàn)元）。（5）王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。解析:42.位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下。（1）銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價(jià)款690萬(wàn)元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個(gè)月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額550萬(wàn)元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款350萬(wàn)元，設(shè)備尚未發(fā)出。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款420萬(wàn)元、稅額67.2萬(wàn)元，支付一級(jí)、二級(jí)公路過(guò)路費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額8000元。（3）購(gòu)進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款85注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。萬(wàn)元、稅額13.6萬(wàn)元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。元、稅額480元。（4）從境外乙公司進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)儀器，關(guān)稅完稅價(jià)格130萬(wàn)元人民幣，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，收取相關(guān)服務(wù)費(fèi)為4.5萬(wàn)元人民幣，乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。（5）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本為450萬(wàn)元。（6）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門(mén)使用，小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元人民幣。（7）購(gòu)進(jìn)兩輛貨車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)款24萬(wàn)元、稅額3.84萬(wàn)元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也為職工食堂提供運(yùn)輸服務(wù)。（其他相關(guān)資料：購(gòu)銷貨物增值稅稅率16%，成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率40%，進(jìn)口檢測(cè)儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。上期無(wú)留抵稅額）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣，如果準(zhǔn)予扣除，計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。（10）計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。（11）計(jì)算當(dāng)月的城建稅稅額。（12）計(jì)算當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)。（13）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅。答案:（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=690×50%×16%+550÷（1+16%）×16%=131.06（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額=67.2+8000÷（1+5%）×5%÷10000=67.24（萬(wàn)元）（3）購(gòu)進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分兩年抵扣。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×60%=8.16（萬(wàn)元）（4）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×16%=22.46（萬(wàn)元）注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。業(yè)務(wù)（4）代扣代繳的增值稅額=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（萬(wàn)元）注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-真題-2018全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計(jì)金額=22.46+0.25=22.71（萬(wàn)元）（5）業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額=450×（1+10%）×16%=79.2（萬(wàn)元）（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×16%=10（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額=10+25=35（萬(wàn)元）（7）業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.84（萬(wàn)元）（8）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=131.06+79.2=210.26（萬(wàn)元）（9）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額=67.24+8.16+22.46+0.25+10+3.84=111.95（萬(wàn)元）（10）當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=210.26-111.95=98.31（萬(wàn)元）（11）當(dāng)月的城建稅稅額=98.31×5%=4.92（萬(wàn)元）（12）當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)=98.31×（3%+2%）=4.92（萬(wàn)元）（13）當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬(wàn)元）解析:43.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2018年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬(wàn)元。（2）11月購(gòu)入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（3）通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬(wàn)元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬(wàn)元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入280萬(wàn)元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬(wàn)元（含殘疾職工工資50