會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度1會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理控制結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，制定本制度。第二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)是：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第三條本制度包括為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。（一）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;；會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六）業(yè)務(wù)工作底稿；（七）監(jiān)控。第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所反饋其對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的意見(jiàn)和建議。第二章對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，主任會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴(lài)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。第八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)規(guī)模大小設(shè)立技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（或委派負(fù)責(zé)人）。.技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（或負(fù)責(zé)人）的職責(zé)是負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的決策等事項(xiàng)。第九條技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（如設(shè)置）應(yīng)由3至5名委員組成，主任委員由首席負(fù)責(zé)人擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持委員會(huì)的工作。技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議表決方式為舉手表決或投票表決。每名委員有一票表決權(quán)，會(huì)議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員通過(guò)。主任委員應(yīng)指定專(zhuān)人記錄會(huì)議情況，參加表決的人員應(yīng)在會(huì)議記錄上簽字。會(huì)議記錄由技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）統(tǒng)一保存?zhèn)洳?。第十條技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以成員表決方式對(duì)以下重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行決策：（一）決定是否承接存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；（二）業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。（三）項(xiàng)目各級(jí)負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型存在意見(jiàn)分歧；會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)議、審計(jì)問(wèn)題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型存在意見(jiàn)分歧；（五）其他必要的事項(xiàng)。第十一條技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）其主要職責(zé)為：（一）協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；（二）負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；（三）負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢(xún)和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較大的或難以解決的重大專(zhuān)業(yè)問(wèn)題提交技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；（四）技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)需要完成的其他工作。第十二條項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并簽署業(yè)務(wù)報(bào)告。第十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。對(duì)于審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章方為有效。第十四條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無(wú)特殊理由，均不得拒絕簽署。第十五條業(yè)務(wù)報(bào)告的簽署，應(yīng)在報(bào)告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章職業(yè)道德規(guī)范第十六條職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的各項(xiàng)規(guī)定，恪守誠(chéng)信、客觀的原則，執(zhí)行審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以要求新人所員工在簽訂勞動(dòng)合同的同時(shí)簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過(guò)行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十八條負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的要求傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問(wèn)題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面聲明。并報(bào)技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)備案。技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中所有受獨(dú)立性要求約束的人員是否按時(shí)簽署聲明及其遵守獨(dú)立性政策和程序的情況進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。第二十條對(duì)于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。人力資源部(或主管人員)負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時(shí)應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第二十二條項(xiàng)目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目委派時(shí)簽署項(xiàng)目獨(dú)立性聲明書(shū)。第二十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)估同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施(如定期輪換項(xiàng)目高級(jí)人員或進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次接受客戶(hù)委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(一)已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；(二)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。(三)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶(hù)不存在損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系；會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。(四)已對(duì)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)；(五)項(xiàng)目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匹配。第二十五條首次接受客戶(hù)委托包括接受新客戶(hù)而建立客戶(hù)關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(hù)(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表。主要內(nèi)容包括：(一)調(diào)查客戶(hù)的誠(chéng)信。在確定是否建立或保持客戶(hù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，將接受或保持不誠(chéng)信客戶(hù)的可能性降至最低。(二)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。(三)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。應(yīng)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員能否遵守獨(dú)立性的要求。(四)評(píng)估客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作出評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分為高風(fēng)險(xiǎn)或一般風(fēng)險(xiǎn)。(五)判斷項(xiàng)目收費(fèi)是否合理。應(yīng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目成本，與客戶(hù)商談項(xiàng)目收費(fèi)，考慮項(xiàng)目收費(fèi)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匹配情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。第二十六條連續(xù)審計(jì)時(shí)，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度的審計(jì)情況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對(duì)客戶(hù)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，編制業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。第二十七條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，批準(zhǔn)是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。對(duì)業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原則：(一)如有確鑿的證據(jù)表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信，不得接受或保持與該客戶(hù)的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；(二)不得承接會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能勝任或無(wú)法完成的業(yè)務(wù)；(三)如與客戶(hù)存在損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時(shí)，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；(四)項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相匹配。第二十八條對(duì)于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接，除需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。例如：(一)金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；(三)受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；(四)項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；(五)其他初步評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。第二十九條如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否需要解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度全文共10頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。第三十條如果解除業(yè)務(wù)約定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶(hù)適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。第三十一條業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平(或項(xiàng)目類(lèi)型)進(jìn)行項(xiàng)目委派，登記項(xiàng)目信息。第五章人力資源第三十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升制度，以確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第三十三條人力資源部(或主管人員)應(yīng)在了解各部門(mén)對(duì)人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制定招聘計(jì)劃，面向社會(huì)進(jìn)行公開(kāi)招聘。會(huì)計(jì)師事務(wù)所以品德、學(xué)識(shí)、能