稅收基本理論

稅收基本理論第1頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)叵蛏鐣蓡T征收一部分社會產(chǎn)品和國民收入，以取得財政收入的一種特殊分配關(guān)系。稅收？第2頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收的“三性”強制性：是指稅收以法律形式規(guī)定，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，征納雙方都必須依法征納稅，否則將受到法律的制裁。

無償性：是指國家取得稅收收入不承擔(dān)償還義務(wù)，也不需要支付任何代價。這是相對于具體的納稅人而言的。固定性：是指國家在征稅之前，通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象、征稅標(biāo)準(zhǔn)和課征方法等。

第3頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）籌集財政收入，以滿足社會公共需要和實現(xiàn)國家職能（二）調(diào)節(jié)經(jīng)濟，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展（三）監(jiān)督各項經(jīng)濟活動，維護正常的經(jīng)濟（四）維護國家權(quán)益，促進對外經(jīng)濟交往現(xiàn)階段稅收的作用稅收的職能

（一）稅收的財政職能（二）稅收的調(diào)節(jié)職能1、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能2、分配調(diào)節(jié)職能第4頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月簡稱稅制，是國家依據(jù)稅收分配規(guī)律制度的、調(diào)整國家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的規(guī)范，是稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)的征稅依據(jù)和工作規(guī)程。它包括國家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實施細則和征收管理制度等。稅收制度1、稅制是國家主權(quán)的具體體現(xiàn)，是國家征稅權(quán)的具體化和條文化。2、稅制是調(diào)整稅收關(guān)系的準(zhǔn)繩。3、稅制是稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)法依據(jù)和工作規(guī)程。4、稅制是實現(xiàn)國家職能、體現(xiàn)國家政策和對稅收分配關(guān)系的制度保證。第5頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月稅法是國家依據(jù)稅收分配規(guī)律制定的，明確國家與納稅人在征收和繳納稅款方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的統(tǒng)稱，是國家法律、法規(guī)的重要組成部分。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點無償性強制性稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性第6頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收分配關(guān)系主要包括國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系和中央與各級地方政府的稅收利益分配關(guān)系兩個方面。

稅收法律關(guān)系是指由稅法所確認和調(diào)整的國家和納稅人之間的稅收征納方面的具體權(quán)利、義務(wù)關(guān)系。第7頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月為什么要征稅呢？第8頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收是一個古老的概念

原始社會，稅？奴隸社會，稅？稅收的產(chǎn)生稅收產(chǎn)生的社會條件是國家的產(chǎn)生和存在。人群—族群—部落—氏族公社—國家首先，稅收是國家這一公共權(quán)力實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，公共權(quán)力國家化派生出“公共需要”，稅收產(chǎn)生成為必要。其次，國家作為被社會成員認可的征稅主體和依據(jù)，使得稅收產(chǎn)生和存在成為可能。稅收產(chǎn)生和存在的物質(zhì)前提是剩余產(chǎn)品。稅收產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟制度前提是財產(chǎn)權(quán)的確立無財產(chǎn)權(quán)意識，則無所謂征稅。第9頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收的發(fā)展從歷史上看，各國開征的稅種數(shù)不勝數(shù)，稅收制度的體系也是多種多樣。但依據(jù)稅負是否轉(zhuǎn)嫁可將稅收制度劃為三種類型，相應(yīng)地反映稅收發(fā)展所經(jīng)歷的三個階段。

1.以古老的直接稅為主的稅收制度。古老的直接稅是建立在奴隸社會和封建社會經(jīng)濟基礎(chǔ)之上的，它是稅收發(fā)展的第一個歷史階段。在這個階段，自然經(jīng)濟處于統(tǒng)治地位，商品經(jīng)濟處于從屬地位，在這樣的經(jīng)濟條件下，國家只能采用直接對人或?qū)ξ镎n征的人頭稅、戶口稅、土地稅等直接稅。如從夏商周對土地征收的貢、助、徹到民國時期對土地征收的田賦，歷代統(tǒng)治者征收的丁稅、戶稅與財產(chǎn)稅等。第10頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月2.以間接稅為主的稅收制度。間接稅是對商品課征的稅收。它是稅收發(fā)展的第二個歷史階段。到了資本主義社會，由于商品經(jīng)濟的發(fā)展，對商品課征的銷售稅、營業(yè)稅、消費稅等間接稅就上升為主要地位，古老的直接稅就下降為次要地位。我國最早征收的間接稅可追溯到西周的“關(guān)市之征”，以后歷朝都征收過間接稅，如漢代的市租，漢以后歷代的鹽課、礦稅、茶稅，清代的厘金，國民黨統(tǒng)治時期征收的統(tǒng)稅等。3.以所得稅為主的稅收制度。以所得稅為主的稅收制度是稅收發(fā)展的第三個階段。它是資本主義商品經(jīng)濟進一步發(fā)展的結(jié)果，十八世紀(jì)后期開始在美國出現(xiàn)，十九世紀(jì)中期資本主義國家相繼推行，當(dāng)今已成為世界大多數(shù)國家的主要稅種。目前世界各國的所得稅，主要有個人所得稅、企業(yè)所得稅等。我國現(xiàn)行稅收體系中，所得稅也占有相當(dāng)大的比重，具有十分重要的地位。第11頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月個人與稅收人的一生有兩件事情是不可避免的，一是死亡，一是納稅。在現(xiàn)代稅收國家，稅是和普通老百姓形影不離的東西。我們每個人既離不開稅，也逃避不了稅。離不開稅，是因為我們所享受的一切公共物品都來自稅，沒有稅，我們就很難看到警察和公路，也很難得到秩序和安全。之所以逃避不了稅，是因為我們?nèi)〉玫拇蟛糠炙?、擁有的大部分財產(chǎn)都需要納稅，一個人只要吃飯穿衣就逃避不了納稅的命運。第12頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月提供公共物品和服務(wù)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段在對外經(jīng)濟交往中是維護國家權(quán)益的重要手段從政府的角度看待征稅的原因第13頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月

（一）提供公共物品和服務(wù)

國家是以執(zhí)行社會公共職能為基礎(chǔ)的行政權(quán)力機關(guān)。它擔(dān)負著為社會成員提供公共物品和服務(wù)的職責(zé)，如國防、安全、教育、科技、文化、衛(wèi)生、社會保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。這些公共物品有些完全由國家出資，有些由國家部分出資。資金從何而來呢？只能從社會成員（居民或經(jīng)濟組織）手中取得，由社會成員來負擔(dān)。

國家從社會成員手中取得收入的方式有多種，包括地租、捐獻、攤派、利潤、貨幣發(fā)行、規(guī)費、罰沒等。政府取得的財政收入最終主要采取何種形式，取決于社會公共需要的特點。社會的公共需要是一種經(jīng)常性的、相對穩(wěn)定的、規(guī)模較大的需要。這就要求要有經(jīng)常性的、穩(wěn)定的、數(shù)量較大的收入來滿足，即稅收。稅收是憑借國家政治權(quán)利，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)叵蛏鐣蓡T征收一部分社會產(chǎn)品和國民收入，以取得財政收入的一種特殊分配關(guān)系。第14頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月

相比之下，國家通過課征稅收取得財政收入是最佳的方式。征稅實質(zhì)上是人們將自己所實現(xiàn)的收入的一部分無償轉(zhuǎn)移給政府支配。這樣做的結(jié)果，一是不會憑空擴大社會購買力，引起通貨膨貨膨脹；二是國家不負擔(dān)任何償還責(zé)任，也不必為此付出任何代價，不會給國家?guī)眍~外負擔(dān)；三是稅收是強制征收的，國家憑借政治權(quán)利制定法律向其管轄范圍內(nèi)的任何人或任何行為為課征任何數(shù)額的稅款，故可使國家財政支出用以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，形成充足的資金來源。國家可以通過捐獻、攤派等形式來取得財政收入。但這種形式的使用會招致社會成員的不滿和反抗，甚至?xí)?dǎo)致社會不穩(wěn)定。國家可以通過利潤、地租等形式來取得財政收入。但利潤、地租是憑借所有權(quán)而取得的，在私有財產(chǎn)制度下獲取收入渠道范圍太小，難以滿足需要。國家可以通過舉借公債來取得財政收入。但舉債收入終究要償還的，是一種以一定的支付為代價的籌集資金的方式。國家也可以通過收費的形式來取得財政資金。但由于公共物品的非排他性和非競爭性，免不了會有“免費搭車者”，使得有些公共物品的收費成本太大而得不償失。第15頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月第16頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段國家立法向社會成員征稅，是一部分經(jīng)濟資源從私人部門向政府部門的轉(zhuǎn)移，因而國家征稅的多與少對私人部門的決策會產(chǎn)生一定的影響。國家正是通過稅收的這種影響來調(diào)節(jié)不同經(jīng)濟主體的經(jīng)濟利益，進而影響其行為，促使社會經(jīng)濟穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。1.促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展稅收在這方面的作用是通過兩種方式來發(fā)揮的：一是稅收自身所具有的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能，可削弱國民收入對經(jīng)濟波動反映的靈敏程度。稅收，特別是其中的累進所得稅，對經(jīng)濟波動的反應(yīng)特別敏感。當(dāng)經(jīng)濟繁榮時，投資增加，國民收入增加，稅收會自動隨之增加。這時稅收產(chǎn)生了一種拉力，防止經(jīng)濟過度繁榮而發(fā)生通貨膨脹。相反，稅收會產(chǎn)生一種推力，防止經(jīng)濟過度衰退而導(dǎo)致蕭條，從而使經(jīng)濟趨于自動穩(wěn)定。第17頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月二是國家可以根據(jù)不同時期的政治經(jīng)濟形勢，制定相機抉擇的增稅或減稅等措施，來影響社會成員的經(jīng)濟利益，引導(dǎo)其經(jīng)濟行為，從而達到調(diào)控經(jīng)濟運行的目的。對不同產(chǎn)品、不同行業(yè)、不同地區(qū)的投資實行高低不同的稅負政策，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、消費結(jié)構(gòu)、地區(qū)生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)、資源結(jié)構(gòu)達到最優(yōu)，促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展第18頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月2.調(diào)節(jié)收入水平，緩解社會分配不公稅收手段在調(diào)節(jié)國民收入分配差距方面的作用是至關(guān)重要的。國家可以根據(jù)社會成員高低不同的收入水平，分別征收數(shù)額不等的稅，收入多者多納稅，收入少者少納稅，無收入者不納稅，以縮小各階層在收入分配上的懸殊差距；征收社會保障稅用于年老、殘疾、失業(yè)等人員的社會保障，以促進社會和諧、穩(wěn)定。3.稅收是監(jiān)督經(jīng)濟運行的重要手段國家通過稅收分配將一部分社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜?，要做到?yīng)收盡收，則必須對稅收分配活動進行調(diào)查、預(yù)測、征收、檢查等一系列工作。它一方面可以通過稅收收入的增減及其稅源的變化，及時掌握國家經(jīng)濟運行的質(zhì)量、效率及其發(fā)展趨勢，進而為國家經(jīng)濟決策提供依據(jù)；另一方可以在稅收征管活動中，了解微觀經(jīng)濟狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正社會成員在經(jīng)濟活動中存在的問題，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。稅收監(jiān)督貫穿于稅收活動的始終。第19頁，課件共21頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）稅收在對外經(jīng)濟交往中是維護國家權(quán)益的重要手段稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的組成部分。在對外經(jīng)濟交往中，充分行使國家的征稅權(quán)力，在平等互利基礎(chǔ)上開展國家間的經(jīng)濟往來，對于維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益具有重要作用。1.根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要，對進出口商品規(guī)定差別效率較大的稅率，調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易，保護和促進我國民