企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文（二篇）

第22頁共22頁企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制?度范文一、財(cái)?務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人?員職責(zé)（一）?根據(jù)《會(huì)計(jì)法》?規(guī)定，單位負(fù)責(zé)?人對(duì)本單位的會(huì)?計(jì)工作和會(huì)計(jì)資?料的真實(shí)性、完?整性負(fù)責(zé)。（?二）其他部門和?人員應(yīng)當(dāng)積極配?合財(cái)務(wù)部門、會(huì)?計(jì)人員開展工作?。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活?動(dòng)中做到：1?、嚴(yán)格遵守國家?及上級(jí)的有關(guān)財(cái)?經(jīng)法律、法規(guī)、?規(guī)章、制度。?2、按國家統(tǒng)一?會(huì)計(jì)制度的要求?取得或填制原始?憑證并及時(shí)送交?財(cái)會(huì)部門。3?、提供真實(shí)完整?的會(huì)計(jì)資料。?4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)?務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。?5、確保本部?門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)?物資安全、完整?。6、接受財(cái)?務(wù)部門在財(cái)會(huì)工?作上的指導(dǎo)和監(jiān)?督。（三）財(cái)?會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)?建立牽制、互控?制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)?的處理不能由一?人辦理全過程，?必須由二人及以?上人員處理。具?體內(nèi)容包括：?1、出納工作由?出納人員負(fù)責(zé)，?其他會(huì)計(jì)不得兼?任出納。出納員?以外的人員代收?現(xiàn)金時(shí)，必須由?財(cái)務(wù)主管人員指?定。2、出納?人員不得兼管稽?核、會(huì)計(jì)檔案的?保管和收入、費(fèi)?用、債權(quán)、債務(wù)?、有價(jià)證券帳目?的登記，不得編?制記帳憑證、不?得兼管總帳、電?算系統(tǒng)維護(hù)員、?管理員、不得從?事除銀行存款日?記帳、現(xiàn)金日記?帳以外的明細(xì)帳?登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告的編制工作?。3、出納人?員、制證人員、?稽核人員、審批?人員、記帳人員?不能由一人兼任?。4、會(huì)計(jì)人?員不得兼任財(cái)產(chǎn)?物資的采購、保?管等工作。（?四）財(cái)會(huì)部門內(nèi)?部應(yīng)當(dāng)建立稽核?、互控制度、設(shè)?置稽核崗位，配?備專職或兼職的?稽核人員。稽核?人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑?證、會(huì)計(jì)帳簿、?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及?其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)?行審核。審核的?主要內(nèi)容包括：?l、審核經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)?收支是否符合國?家及上級(jí)有關(guān)財(cái)?經(jīng)法律、法規(guī)、?規(guī)章、制度、財(cái)?務(wù)收支是否在財(cái)?務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之?內(nèi)。2、審核?會(huì)計(jì)憑證、帳簿?、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?及其他會(huì)計(jì)資料?的內(nèi)容是否真實(shí)?、完整、計(jì)算是?否正確、手續(xù)是?否完備。3、?審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物?資的增減變動(dòng)和?結(jié)存情況是否與?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記?錄相符。4、?稽核人員應(yīng)由財(cái)?會(huì)主管人員提名?，報(bào)單位負(fù)責(zé)人?批準(zhǔn)，并在財(cái)會(huì)?崗位責(zé)任制中予?以明確。（五?）財(cái)會(huì)主管人員?必須符合以下條?件：1、堅(jiān)持?原則、廉潔奉公?、具有較高的政?策、業(yè)務(wù)水平和?職業(yè)道德水準(zhǔn)。?2、熟悉國家?財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)?、規(guī)章和方針政?策，掌握本單位?業(yè)務(wù)管理的有關(guān)?知識(shí)。3、除?取得會(huì)計(jì)從業(yè)資?格證書外，還應(yīng)?當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以?上專業(yè)技術(shù)職務(wù)?資格或者從事會(huì)?計(jì)工作三年以上?經(jīng)歷。4、熟?悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)?崗位的技術(shù)操作?規(guī)程和核算方法?。5、身體狀?況能適應(yīng)本職工?作的要求。財(cái)?務(wù)主管人員的任?免，必須報(bào)經(jīng)上?級(jí)人事、財(cái)會(huì)部?門批準(zhǔn)。（六?）會(huì)計(jì)人員必須?符合以下條件：?1、具備中專?以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和?必要的專業(yè)知識(shí)?，具備會(huì)計(jì)從業(yè)?資格且持有會(huì)計(jì)?從業(yè)資格證書。?2、熟悉國家?有關(guān)法律、法規(guī)?、規(guī)章、制度。?3、已聘任（?用）技術(shù)職務(wù)的?會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)?算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到?鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。?4、堅(jiān)持原則?、廉潔奉公、遵?守職業(yè)道德。?5、具有良好的?身體素質(zhì)。（?七）任（聘）用?會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)?行回避制度。領(lǐng)?導(dǎo)班子成員的直?系親屬不得擔(dān)任?財(cái)會(huì)主管人員。?財(cái)會(huì)主管人員的?直系親屬不得在?財(cái)會(huì)部門中任職?。有直系親屬關(guān)?系的人員不得在?同一財(cái)會(huì)部門中?任職。（八）?財(cái)會(huì)主管人員、?會(huì)計(jì)人員因工作?調(diào)動(dòng)或離職，必?須將本人所經(jīng)?管的會(huì)計(jì)工作，?在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?之前，全部移交?接替人員。沒有?辦清交接手續(xù)。?不得調(diào)動(dòng)或離職?。移交人員因病?或其他特殊原因?不能親自辦理移?交的，可由移交?人員委托代辦移?交。二、會(huì)計(jì)?處理程序（一?）采用記帳憑證?核算形式，并按?以下流程進(jìn)行會(huì)?計(jì)處理：經(jīng)辦?人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)?當(dāng)取得或填制原?始憑證，及時(shí)送?交財(cái)會(huì)部門--?會(huì)計(jì)人員審核原?始憑證，根據(jù)審?核無誤的原始憑?證或原始憑證匯?總表編制收款、?付款、轉(zhuǎn)帳憑證?--稽核人員審?核--財(cái)務(wù)主管?審核--出納人?員根據(jù)收款、付?款憑證辦理收付?業(yè)務(wù)，登記庫存?現(xiàn)金日記帳--?帳務(wù)人員根據(jù)記?帳憑證登記明細(xì)?分類帳、總帳，?期末，將總帳與?庫存現(xiàn)金日記帳?和銀行日記帳和?各明細(xì)分類帳的?余額核對(duì)相符-?-根據(jù)帳簿記錄?及其他有關(guān)資料?編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)?告。（二）業(yè)?務(wù)經(jīng)辦人員必須?根據(jù)實(shí)際發(fā)生的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，?按國家統(tǒng)—會(huì)計(jì)?制度和《鐵路會(huì)?計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范?》的要求取得或?填制原始憑證。?1、內(nèi)容是否?填寫齊全并符合?規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)內(nèi)容是否相符?。2、接收單?位是否為正確。?3、收據(jù)、發(fā)?票種類是否符合?規(guī)定，是否在有?效期內(nèi)，大小寫?金額是否相符。?4、裁剪發(fā)票?的裁剪金額是否?與小寫金額相符?。限額發(fā)票的填?寫余額是否超過?最高限額。5?、發(fā)票是否有稅?務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章?、行政事業(yè)性收?費(fèi)收據(jù)是否有行?政事業(yè)收費(fèi)專用?章;從外單位取?得收據(jù)、發(fā)票是?否加蓋單位財(cái)務(wù)?專用章或發(fā)票專?用章。6、收?據(jù)、發(fā)票金額有?否涂改、是否與?發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?金額相符。7?、購買圖書、藥?品及其他實(shí)物時(shí)?，發(fā)票中無明細(xì)?項(xiàng)目的，是否附?有與發(fā)票總金額?相符且加蓋了對(duì)?方公章或財(cái)務(wù)專?用章的明細(xì)表。?經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)?將手續(xù)完備的原?始憑證送交會(huì)計(jì)?機(jī)構(gòu)。（三）?制證人員應(yīng)根據(jù)?國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)?制度、《鐵路會(huì)?計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范?》的規(guī)定以及財(cái)?務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)?算、合同等，對(duì)?原始憑證的真實(shí)?性、合法性、有?效性進(jìn)行審核。?制證（報(bào)銷）?人員對(duì)不真實(shí)、?不合法的原始憑?證不予接受，并?向財(cái)會(huì)主管人員?報(bào)告;財(cái)會(huì)主管?人員應(yīng)向單位負(fù)?責(zé)人報(bào)告;對(duì)重?大的不真實(shí)、不?合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?事項(xiàng)，財(cái)會(huì)主管?人員還應(yīng)當(dāng)向上?級(jí)財(cái)會(huì)主管部門?報(bào)告。制證（?報(bào)銷）人員對(duì)記?載不準(zhǔn)確、不完?整的原始憑證應(yīng)?予以退回，并要?求經(jīng)辦人員按照?國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)?制度的規(guī)定更正?、補(bǔ)充。根據(jù)?《會(huì)計(jì)法》的規(guī)?定：原始憑證記?載的各項(xiàng)內(nèi)容均?不得涂改;原始?憑證有錯(cuò)誤的，?應(yīng)當(dāng)由出具單位?重開，不得在原?始憑證上更正。?三、貨幣資金?的管理（一）?貨幣資金必須集?中由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)?—管理，所有貨?幣資金收文都?必須納入財(cái)會(huì)部?門統(tǒng)—核算。其?他任何部門未經(jīng)?財(cái)會(huì)部門授權(quán)或?委托，不得擅自?辦理收付業(yè)務(wù)和?開具各種收款憑?據(jù)和發(fā)票，不得?設(shè)立“小金庫”?。（二）銀行?帳戶的開立，必?須符合中國人民?銀行《銀行帳戶?管理辦法》以及?上級(jí)財(cái)會(huì)主管部?門關(guān)于銀行帳戶?管理的規(guī)定。未?經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管?部門批準(zhǔn)，不得?開設(shè)銀行帳戶，?不得公款私存，?不得出租借銀行?帳戶。（三）?會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)?格按《現(xiàn)金管理?暫行條例》、《?支付結(jié)算辦法》?、《票據(jù)法》等?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨?幣收付業(yè)務(wù)的管?理和核算。（?四）從銀行提取?現(xiàn)金。必須如實(shí)?寫明用途、不得?超限額提取備用?金。財(cái)務(wù)部門必?須配備帶有報(bào)警?裝置的防搶劫安?全箱（包）、取?送現(xiàn)金時(shí)必須使?用。到銀行存取?款時(shí)，各單位必?須嚴(yán)格執(zhí)行派員?護(hù)送或?qū)＼嚱铀?規(guī)定。即：一萬?元及以下的現(xiàn)金?取送必須兩人同?行，一萬元及以?上的現(xiàn)金取送必?須派專車接送，?十萬元及以上的?現(xiàn)金取送必須專?車接送并派保衛(wèi)?人員護(hù)送。（?五）交款人向財(cái)?務(wù)交納現(xiàn)金，必?須填制現(xiàn)金繳款?單，注明繳款事?由。會(huì)計(jì)人員必?須根據(jù)現(xiàn)金繳款?單開具收款收據(jù)?。出納人員根據(jù)?收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)?金入庫;收妥現(xiàn)?金入庫后，應(yīng)在?收款收據(jù)及所附?的原始憑證的空?白處加蓋“收訖?”戳記。財(cái)會(huì)?主管人員根據(jù)出?納入員簽章并加?蓋“收訖”戳記?的收款收據(jù)，在?收款收據(jù)上加蓋?財(cái)務(wù)專用章、并?簽章。制證人?員必須根據(jù)審核?無誤的收款收據(jù)?的記帳聯(lián)和現(xiàn)金?繳款單及其他有?關(guān)資料及時(shí)編制?現(xiàn)金收款憑證并?簽章。（六）?工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委?托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)?、必須由金融機(jī)?構(gòu)出具加蓋銀行?結(jié)算章的代發(fā)清?單，作為支付工?資獎(jiǎng)金的付款憑?證的附件。（?七）各部門應(yīng)將?領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金?及時(shí)發(fā)放到個(gè)人?，于次月底前將?簽收單上交到財(cái)?會(huì)部門，到時(shí)不?交或遲交的要對(duì)?經(jīng)辦人進(jìn)行考核?，上交財(cái)會(huì)部門?的簽收單不得使?用復(fù)印件或復(fù)寫?件。（八）銀?行對(duì)帳單必須由?開戶銀行提供并?加蓋開戶銀行結(jié)?算章，不得以復(fù)?印件代替。銀行?存款帳戶余額必?須與銀行對(duì)帳單?核對(duì)相符。如不?一致、應(yīng)查明原?因：屬于記帳錯(cuò)?誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)?整;屬于未達(dá)帳?項(xiàng)造成的、應(yīng)編?制銀行存款余額?調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?。（九）財(cái)會(huì)?主管人員應(yīng)當(dāng)定?期或不定期地對(duì)?庫存現(xiàn)金、銀行?存款日記帳和銀?行對(duì)帳單進(jìn)行抽?查，每月不得少?于二次發(fā)現(xiàn)問題?及時(shí)處理、并將?抽查結(jié)果記入《?庫存現(xiàn)金抽查簿?》、《銀行存款?抽查簿》。四?、存貨管理（?一）本制度所稱?存貨.是指在生?產(chǎn)經(jīng)營過程中為?耗用或銷售而儲(chǔ)?存的各種有形資?產(chǎn)，包括各種原?材料、燃料、包?裝物、生產(chǎn)工具?、低值耗品、委?托加工物資、在?產(chǎn)品、產(chǎn)成品和?商品等。（二?）物資采購業(yè)務(wù)?一律由部門歸口?辦理。生產(chǎn)材料?、工具由材料室?采購、收發(fā)、登?記，辦公用品、?除生產(chǎn)工具以外?的生產(chǎn)、生活低?值易耗品由總務(wù)?采購、收發(fā)、登?記。并實(shí)行分級(jí)?、分權(quán)管理。材?料物資的采購、?驗(yàn)收、保管、核?算、批準(zhǔn)人員必?須相互分開.不?得由一人兼任。?材料物資采購必?須貫徹“誰采購?，誰負(fù)責(zé)”的原?則，采購人員對(duì)?采購材料物資的?價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)?量、交貨期及使?用安全全過程負(fù)?責(zé)。材料物資?采購過程中所產(chǎn)?生的回扣必須及?時(shí)上交單位財(cái)部?門入帳。（三?）物資采購業(yè)務(wù)?按以下流程辦理?：編制采購計(jì)?劃—主任審核批?準(zhǔn)—簽訂采購合?同或協(xié)議--供?貨--物資驗(yàn)收?--貨款結(jié)算。?（四）物資儲(chǔ)?備實(shí)行定量、定?額管理，根據(jù)情?況適時(shí)調(diào)整庫存?結(jié)構(gòu)，及時(shí)修改?儲(chǔ)備定量、定額?、達(dá)到合理儲(chǔ)備?，有效利用資金?。（五）按計(jì)?劃采購：各部門?應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃?和消耗定額確定?物資需用量，編?制計(jì)劃上報(bào)，采?購計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、?技術(shù)等有關(guān)部門?審核后報(bào)主主任?批準(zhǔn)。（六）?選定供應(yīng)商。應(yīng)?建立選定供應(yīng)商?的集體決策機(jī)制?或招標(biāo)制度，堅(jiān)?持比質(zhì)比價(jià)采購?原則。對(duì)屬于路?局規(guī)定的招標(biāo)采?購范圍和達(dá)到批?量標(biāo)準(zhǔn)的物資，?必須實(shí)行招標(biāo)采?購。對(duì)不具備招?標(biāo)采購條件的物?資采購，應(yīng)組成?有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)?、物資、財(cái)會(huì)等?部門人員參與的?決策集體，對(duì)供?應(yīng)商的選擇進(jìn)行?決策。對(duì)專用物?資，必須到鐵道?部規(guī)定的定點(diǎn)生?產(chǎn)廠家采購，不?得采購、使用非?定點(diǎn)廠產(chǎn)品。?（七）簽訂采購?合同或協(xié)議應(yīng)由?主任、財(cái)會(huì)及其?他部門會(huì)同簽訂?。會(huì)簽部門應(yīng)檢?查合同是否嚴(yán)格?按照《合同法》?和路局有關(guān)合同?管理的規(guī)定，明?確雙方的權(quán)力和?義務(wù);是否有授?權(quán)批準(zhǔn)人簽字所?購物資品種、數(shù)?量、規(guī)格、金額?是否與訂購單相?符;是否符合路?局規(guī)定的采購權(quán)?限;供貨單位資?質(zhì)是否符合規(guī)定?。（八）供貨?：物資采購人員?應(yīng)督促供應(yīng)商按?照合同或協(xié)議要?求及時(shí)供貨。?（九）驗(yàn)收：采?購物資到達(dá)后，?采購部門應(yīng)及時(shí)?通知驗(yàn)收員或有?關(guān)人員對(duì)所購物?資進(jìn)行驗(yàn)收。一?切物資未經(jīng)驗(yàn)收?合格不得入庫，?不得進(jìn)帳，不得?使用。驗(yàn)收人員?應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定?標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ?資的數(shù)量和質(zhì)量?進(jìn)行驗(yàn)收和檢測?，并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果?承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收?完畢，驗(yàn)收入員?應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果?出具驗(yàn)收記錄，?驗(yàn)收人員、交料?人在驗(yàn)收記錄上?簽章。管庫員接?收材料物資，應(yīng)?根據(jù)驗(yàn)收記錄和?實(shí)際收到數(shù)量填?寫收料單，收料?人、交料人。?（十）貨款結(jié)算?。購貨發(fā)票或帳?單到達(dá)后，采購?部門應(yīng)審核簽字?。并交財(cái)會(huì)部門?辦理付款。會(huì)計(jì)?人員辦理付款前?、必須審核以下?內(nèi)容：1、審?核物資采購是否?按照經(jīng)批準(zhǔn)的物?資采購計(jì)劃，合?同或協(xié)議進(jìn)行。?2、審核購物?發(fā)票是否真實(shí)、?合法、完整。?3、審核入庫物?資收料憑證，檢?查是否有采購員?、交料人、驗(yàn)收?人、收料人的簽?章，內(nèi)容填制是?否完整，并與采?購計(jì)劃、合同或?協(xié)議及原始憑證?相核對(duì)。會(huì)計(jì)?人員對(duì)不符合規(guī)?定的物資采購業(yè)?務(wù)、不得辦理采?購結(jié)算，并報(bào)告?財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)?主管對(duì)嚴(yán)重違反?規(guī)定采購物資的?，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單?位負(fù)責(zé)人。（?十一）庫存物資?管理：1、一?切材料物資的收?、發(fā)、保管和實(shí)?物核算，必須由?管庫員及時(shí)統(tǒng)一?辦理。管庫人員?應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量?的數(shù)量的完整性?負(fù)責(zé)。2、管?庫員應(yīng)經(jīng)常檢查?和循環(huán)盤點(diǎn)庫存?材料，每月不得?少于物資管理辦?法規(guī)定的自點(diǎn)率?（不得低于__?__%）。但對(duì)?貴重物品和生活?資料，應(yīng)每月清?點(diǎn)一次，以保證?帳、物相符。管?庫人員應(yīng)保持相?對(duì)穩(wěn)定性。如遇?工作變動(dòng)。必須?對(duì)其保管的材料?物資進(jìn)行清點(diǎn)、?不得離職。3?、庫管員、財(cái)務(wù)?部門應(yīng)每季不少?于一次聯(lián)合對(duì)庫?存物資進(jìn)行抽查?核對(duì)，并做好抽?查記錄。4、?倉庫管理除按一?般物資核算，還?要針對(duì)各使用部?門或人員人登記?工具領(lǐng)用本或低?值易耗品領(lǐng)用本?。第____?條低值易耗品的?管理應(yīng)做到：?在用低值易耗品?必須建立臺(tái)帳，?制定目錄、進(jìn)行?實(shí)物管理，其領(lǐng)?用、退回、調(diào)撥?、修理與報(bào)廢等?動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手?續(xù)，按規(guī)定程序?進(jìn)行登記。納入?管理的低值易耗?品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)?，一物一號(hào)，以?便確認(rèn)。1、?在用低值易耗品?應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)?管理。班組和個(gè)?人使用的物品，?應(yīng)指定專人或使?用人負(fù)保管責(zé)任?。未經(jīng)同意，他?人不得動(dòng)用;其?他部門或個(gè)人要?借用時(shí)，應(yīng)辦理?借用手續(xù)。2?、物品交接、必?須由雙方在交接?憑證上簽章。?3、物品保管人?離職時(shí)、必須將?所保管的物品進(jìn)?行清點(diǎn)，帳、卡?、物核對(duì)相符，?辦理交接手續(xù)，?否則，不得離職?。第____?條低值易耗品的?報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做?到：1、對(duì)在?用低值易耗品的?報(bào)廢，應(yīng)組成鑒?定小組進(jìn)行鑒定?并編制物品注銷?記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批?準(zhǔn)后方可注銷，?注銷補(bǔ)充要重新?辦理備品用料手?續(xù)，登記管理手?冊。2、對(duì)于?丟失、損壞和其?他原因短少的物?品，應(yīng)分析原因?和責(zé)任，按列銷?批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦?理。屬于個(gè)人責(zé)?任的，由過失人?賠償，賠償金額?按使用年限折算?。3、報(bào)廢的?物品應(yīng)有標(biāo)記。?及時(shí)處理，防止?重復(fù)注銷。4?、報(bào)廢物品必須?記入總務(wù)帳目及?領(lǐng)用部門的。?第____條存?貨清查：由主任?組織清查小組，?每年對(duì)各種物資?至少進(jìn)行一次清?查盤點(diǎn)。清查方?法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)?物，同時(shí)填列物?資盤點(diǎn)清單，并?與帳面數(shù)核對(duì)，?發(fā)現(xiàn)浮多、短少?的應(yīng)填制物資清?點(diǎn)記錄;自然減?量的應(yīng)填制自然?減量計(jì)算表;毀?損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行?技術(shù)鑒定，填制?材質(zhì)鑒定書。?物資清查應(yīng)根據(jù)?實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真?進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤?過稱或丈量，逐?項(xiàng)在規(guī)定表格上?加以記錄，不允?許以借條報(bào)數(shù)。?在進(jìn)行帳物核對(duì)?時(shí)，首先應(yīng)將尚?未登帳的收、發(fā)?憑證在明細(xì)帳上?登記齊全，并結(jié)?算出正確的庫存?量。使實(shí)物存量?和帳記存量處于?同—時(shí)日。五?、固定資產(chǎn)管理?（一）固定資?產(chǎn)新建、擴(kuò)建、?改建、購置：?1、加強(qiáng)固定資?產(chǎn)購建的計(jì)劃管?理，凡屬固定資?產(chǎn)投資項(xiàng)目，不?論何種資金來源?，都應(yīng)納入計(jì)劃?管理，沒有路局?或授權(quán)單位計(jì)劃?，不得進(jìn)行購建?。對(duì)部、局下達(dá)?的投資計(jì)劃，應(yīng)?嚴(yán)格按指定的建?設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的?概算等內(nèi)容組織?實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn)?，不得自行在項(xiàng)?目間調(diào)整投資，?不得冒名頂替、?變更計(jì)劃內(nèi)容、?嚴(yán)禁將投資挪作?他用。2、購?建程序：（1?）建設(shè)項(xiàng)目的程?序是：項(xiàng)目申請(qǐng)?--可行性研究?--審核批準(zhǔn)立?項(xiàng)--下達(dá)計(jì)劃?--設(shè)計(jì)并編制?概預(yù)算--審批?概預(yù)算--組織?實(shí)施--驗(yàn)工計(jì)?價(jià)--竣工決算?--轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。?（2）購置項(xiàng)?目的程序是：上?報(bào)建議計(jì)劃--?審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)?劃--編制預(yù)算?--審批預(yù)算-?-組織實(shí)施--?驗(yàn)工計(jì)價(jià)--竣?工決算--轉(zhuǎn)產(chǎn)?進(jìn)固。（3）?每年根據(jù)生產(chǎn)、?生活需要，編制?固定資產(chǎn)購、建?計(jì)劃，報(bào)路局計(jì)?劃部門審批。?（4）根據(jù)上級(jí)?批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃?，編制預(yù)算，報(bào)?上級(jí)主管部門批?準(zhǔn)。（5）預(yù)?算經(jīng)批準(zhǔn)后，與?供貨單位或施工?單位簽訂合同）?國家和上級(jí)部門?規(guī)定購建的固定?資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投?標(biāo)方式的，必須?按規(guī)定進(jìn)行招投?標(biāo)，與中標(biāo)單位?簽訂合同;國家?和上級(jí)部門規(guī)定?購建固定資產(chǎn)可?以不實(shí)行招投標(biāo)?方式的，各單位?應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會(huì)?議決定供貨單位?或施工單位、并?與供貨單位或施?工單位簽訂合同?。（6）對(duì)固?定資產(chǎn)的建造項(xiàng)?目、根據(jù)工程進(jìn)?度組織驗(yàn)收，編?制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，?財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)?工計(jì)價(jià)表支付工?程進(jìn)度款。預(yù)付?工程和備料款應(yīng)?控制在合同價(jià)（?或工程造價(jià)）的?____%以內(nèi)?，工程開工后，?工程進(jìn)度預(yù)付款?最多不能超過工?程造價(jià)的___?_%，注意扣取?質(zhì)保金，除質(zhì)保?金，其余款項(xiàng)待?工程竣工交付使?用時(shí)全部一次結(jié)?清。（7）固?定資產(chǎn)購置或工?程完工，應(yīng)按合?同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)?收，驗(yàn)收合格。?驗(yàn)收小組編制決?算報(bào)上級(jí)主管部?門批準(zhǔn)。（8?）固定資產(chǎn)購建?完畢后，應(yīng)在一?個(gè)月內(nèi)辦理組固?手續(xù)。單位自行?發(fā)包或自行施工?、自行購建的項(xiàng)?目，完工后，由?業(yè)務(wù)部門填寫組?固單，交財(cái)務(wù)室?建卡;局施工企?業(yè)所承建的工程?，建設(shè)、施工單?位雙方簽認(rèn)后，?由財(cái)務(wù)處向建設(shè)?單位下轉(zhuǎn)投資。?尚未正式辦理移?交但已投入使用?的固定資產(chǎn)，應(yīng)?暫估入帳，并計(jì)?提折舊，正式移?交后，調(diào)整原暫?估價(jià)值和已提折?舊。（9）財(cái)?會(huì)部門根據(jù)計(jì)劃?、合同、發(fā)票、?決算等憑據(jù)辦理?結(jié)算。（二）?固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)?管理：1、指?定專人保管固定?資產(chǎn)，對(duì)造成非?正常損失的，要?按規(guī)定追究有關(guān)?人員責(zé)任。任何?單位或個(gè)人，不?得擅自挪用、外?借、贈(zèng)送、削價(jià)?、報(bào)廢固定資產(chǎn)?。2、固定資?產(chǎn)的增減和使用?等審批權(quán)限必須?按《南昌鐵路局?<鐵路運(yùn)輸企業(yè)?固定資產(chǎn)管理辦?法，補(bǔ)充規(guī)定（?試行）》（南鐵?財(cái)字[____?]____號(hào)）?執(zhí)行，在具體辦?理過程中要嚴(yán)格?履行審批手續(xù)。?3、固定資產(chǎn)?的增減動(dòng)態(tài)和使?用狀態(tài)的變更，?必須由各單位的?技術(shù)、設(shè)備等管?理部門根據(jù)有關(guān)?動(dòng)態(tài)變更文件或?命令填制動(dòng)態(tài)憑?證，調(diào)整技術(shù)履?歷簿和檔案，并?及時(shí)通知財(cái)會(huì)部?門按規(guī)定進(jìn)行帳?務(wù)處理，確保固?定資產(chǎn)帳、卡、?物相符。4、?應(yīng)定期或不定期?地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)?行盤點(diǎn)清查、要?結(jié)合業(yè)務(wù)部門的?設(shè)備檢查和秋季?鑒定，對(duì)固定資?產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)?、核實(shí)，如有出?入，應(yīng)認(rèn)真修改?和調(diào)整固定資產(chǎn)?卡片、設(shè)備技術(shù)?檔案（臺(tái)帳、履?歷薄、圖紙）。?5、年度終了?前必須進(jìn)行一次?全面的盤點(diǎn)。單?位長應(yīng)組織財(cái)會(huì)?部門、歸口管理?部門和保管使用?部門組成清查小?組，按以下程序?進(jìn)行清查：（?1）清查小組清?查盤點(diǎn)單位所有?的固定資產(chǎn)，并?登記造冊。（?2）財(cái)會(huì)部門核?對(duì)固定資產(chǎn)帳冊?和卡片，做到報(bào)?表與總帳分類帳?—致，總分類帳?余額與明細(xì)分類?帳余額之和一致?、明細(xì)分類帳余?額與固定資產(chǎn)卡?片金額之和一致?。（3）財(cái)會(huì)?部門、歸口管理?部門、保管部門?、使用部門核對(duì)?固定資產(chǎn)臺(tái)帳（?履歷簿）和卡片?、保證相互一致?。（4）財(cái)會(huì)?部門、歸口管理?部門、保管部門?、使用部門將各?自的帳、卡與固?定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單?進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)?后編制清查報(bào)告?。（5）清查?盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈?、盤虧的固定資?產(chǎn)、應(yīng)填制“固?定資產(chǎn)盤盈、盤?虧報(bào)告表”（財(cái)?固—9）單項(xiàng)原?值在____萬?元以下（不含機(jī)?械動(dòng)力設(shè)備）的?資產(chǎn)，由單位自?行辦理列帳手續(xù)?;單項(xiàng)原值在_?___萬元及以?上的資產(chǎn)，由產(chǎn)?權(quán)督理單位提出?申請(qǐng)，經(jīng)路局業(yè)?務(wù)主管部門審核?后，報(bào)路局國有?資產(chǎn)管理辦公室?審批。（6）?每根據(jù)設(shè)備實(shí)際?使用狀況，上報(bào)?設(shè)備大修、中修?計(jì)劃。（三）?固定資產(chǎn)報(bào)廢：?1、定期或不?定期對(duì)固定資產(chǎn)?進(jìn)行盤點(diǎn)清查、?要結(jié)合業(yè)務(wù)部門?的設(shè)備檢查和秋?季鑒定，對(duì)固定?資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清?點(diǎn)、核實(shí)。企?業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度?范文（二）隨?著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高?速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)?濟(jì)的到來極大了?提高了社會(huì)生產(chǎn)?力，也給企業(yè)帶?來了無限的發(fā)展?機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)?勝劣汰的市場競?爭中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)?營規(guī)模的快速擴(kuò)?大和經(jīng)濟(jì)效益的?高速增長，除了?選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈?利性強(qiáng)的投資項(xiàng)?目和采用先進(jìn)的?科學(xué)技術(shù)外，加?強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制是關(guān)鍵。?進(jìn)一步認(rèn)識(shí)企業(yè)?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)?企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管?理，提高經(jīng)營效?率的重要意義，?分析其存在的問?題及原因，從而?有針對(duì)性地提出?具體的完善措施?。關(guān)鍵詞：內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制;存?在問題;原因分?析;完善措施?一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制存在的問?題及原因分析?第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)?控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)?行受制于成本與?效益原則。財(cái)務(wù)?內(nèi)部控制制度。?企業(yè)管理當(dāng)局在?綜合考慮成本效?益的基礎(chǔ)上，建?立能為企業(yè)會(huì)計(jì)?報(bào)表的公允表達(dá)?提供合理（但不?是絕對(duì)的）保證?的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?，一些理想的內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制往往?因成本過高而不?為管理當(dāng)局所采?用。因此企業(yè)所?執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)?控制就不可能面?面俱到，對(duì)某些?環(huán)節(jié)的控制難免?會(huì)有疏忽。第?二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制一般僅針對(duì)常?規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)?計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部?會(huì)計(jì)控制是為保?證企業(yè)日常生產(chǎn)?經(jīng)營活動(dòng)按既定?的計(jì)劃、要求、?目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施?的一系列控制政?策和程序等，因?而一般僅針對(duì)企?業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)?而設(shè)計(jì)。如果一?旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)?，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制就難?以適應(yīng)。第三?，即使設(shè)計(jì)完整?的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?，也可能因執(zhí)行?人員的粗心大意?、精力分散、判?斷失誤以及對(duì)指?令的誤解而失效?。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?受企業(yè)的董事會(huì)?、管理階層及其?他員工的影響，?通過企業(yè)內(nèi)的人?所做的行為及所?說的話而完成，?因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制無論怎樣設(shè)計(jì)?，最終還得靠人?去執(zhí)行，而任何?認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行?人都不可能永遠(yuǎn)?不會(huì)出錯(cuò)，不會(huì)?失誤。因此，人?們在執(zhí)行任何一?項(xiàng)程序或工作時(shí)?，都會(huì)因?yàn)榇中?大意、精力分散?、判斷失誤以及?對(duì)指令的誤解等?而導(dǎo)致設(shè)計(jì)完善?的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?失效。第四，?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可?能因有關(guān)人員相?互勾結(jié)、內(nèi)外患?通、濫用職權(quán)或?屈從于外部壓力?而失效。即使設(shè)?計(jì)較為完善的內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制，其?有效性的發(fā)揮都?會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人的?素質(zhì)而異。企業(yè)?管理層一旦道德?缺失，任意踐踏?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的?嚴(yán)肅性，同樣會(huì)?引起內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制整體失效。?第五，內(nèi)部會(huì)計(jì)?控制因缺乏對(duì)高?管人員的有效約?束和長期激勵(lì)機(jī)?制而失效。人往?高處走，水向低?處流，這是一種?自然現(xiàn)象，也是?一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，?任何事物都會(huì)向?有利于自己的方?向發(fā)展，對(duì)于人?，更是如此。由?于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)?控制制度未建立?起長期有效的約?束和激勵(lì)機(jī)制，?導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)?高管人員的短期?經(jīng)營行為、“_?___歲現(xiàn)象”?等。第六，內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制可能?因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)?務(wù)性質(zhì)的改變而?削弱或失效。企?業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制是針對(duì)其?面臨的經(jīng)營環(huán)境?、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)?計(jì)的，內(nèi)部會(huì)計(jì)?控制的改變往往?滯后于經(jīng)營環(huán)境?、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變?化。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境?和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生?重大變化后，現(xiàn)?有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制可能不再適用?，相關(guān)的內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制要么被削?弱，要么已失效?。第七，內(nèi)部?會(huì)計(jì)控制的自我?評(píng)價(jià)缺位，難以?衡量內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制的合理性、健?全性和有效性。?目前，從我國現(xiàn)?有企業(yè)建立并實(shí)?行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制制度來看，幾?乎涵蓋了企業(yè)所?有的生產(chǎn)經(jīng)營活?動(dòng)。但是企業(yè)每?一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制系統(tǒng)是否確實(shí)?符合企業(yè)實(shí)際，?手續(xù)是否嚴(yán)密，?環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計(jì)?的方法和措施實(shí)?際執(zhí)行情況如何?，能不能起到事?先控制的作用，?能不能預(yù)防錯(cuò)誤?和弊端的發(fā)生;?即使錯(cuò)誤和弊端?發(fā)生了，能不能?及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正?，在我國現(xiàn)有的?企業(yè)中都缺乏自?身對(duì)此的評(píng)價(jià)。?二、完善內(nèi)部?會(huì)計(jì)控制，提高?經(jīng)營管理效率的?具體措施（一?）齊抓共管，強(qiáng)?化內(nèi)控意識(shí)，突?出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?在企業(yè)經(jīng)營管理?中的關(guān)鍵作用?企業(yè)管理者必須?充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)?營管理的關(guān)鍵作?用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)?行，否則就是管?理者的失職。內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制既是?對(duì)企業(yè)的人、財(cái)?、物進(jìn)行有效控?制、管理和使用?的關(guān)鍵，又是企?業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利?明確劃分的制度?保障，涉及企業(yè)?所有的經(jīng)營活動(dòng)?和每一個(gè)經(jīng)營環(huán)?節(jié)，這就要求企?業(yè)高層管理者思?想上重視內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制，行動(dòng)上?帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)?控制度，把自覺?遵守、嚴(yán)格遵守?企業(yè)內(nèi)控制度作?為提高企業(yè)質(zhì)量?的重要任務(wù)來抓?，作為事關(guān)企業(yè)?長遠(yuǎn)發(fā)展的重要?任務(wù)來抓，作為?影響企業(yè)全局工?作的重要任務(wù)來?抓。讓全體員工?了解他們的職責(zé)?是什么，他們的?績效是如何評(píng)價(jià)?和考核的，以及?評(píng)價(jià)過程中的績?效標(biāo)準(zhǔn)是什么，?才能從根本上使?全體員工從思想?上、行動(dòng)上產(chǎn)生?嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制的自我控?制意識(shí)，最大限?度地發(fā)揮其在工?作中的積極性和?主動(dòng)性，促使其?更好地完成工作?。（二）設(shè)計(jì)?切實(shí)可行的內(nèi)部?會(huì)計(jì)控制體系，?以適應(yīng)企業(yè)可持?續(xù)發(fā)展的需求?第一，從技術(shù)上?對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)?行為及會(huì)計(jì)行為?制定詳細(xì)的規(guī)定?，包括設(shè)立獨(dú)立?的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?監(jiān)評(píng)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)?監(jiān)督機(jī)構(gòu)，執(zhí)行?更嚴(yán)厲的內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制，更及時(shí)?的年報(bào)披露，強(qiáng)?制的注冊會(huì)計(jì)師?輪換，等等。一?是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)?部管理體制和管?理目標(biāo)，包括管?理模式、內(nèi)部核?算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)?置及職能劃分等?，以明確內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制制度的設(shè)?計(jì)與建設(shè)方向。?但內(nèi)部管理體制?一旦確定，應(yīng)保?持相對(duì)的穩(wěn)定，?避免朝令夕改。?二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)?內(nèi)部管理體制，?明確規(guī)定企業(yè)各?級(jí)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和?具體崗位職責(zé)，?并在此基礎(chǔ)上，?設(shè)計(jì)起草內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制制度和流?程體系，具體包?括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立?的控制層次：第?一層次，在企業(yè)?的供、產(chǎn)、銷全?過程中融入相互?牽制、相互制約?的制度，建立以?“防”為主的事?前控制體系。?第二層次，在常?規(guī)的會(huì)計(jì)核算基?礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的?各個(gè)崗位、各項(xiàng)?業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性?的核查，建立以?“堵”為主的事?中控制。第三?層次，以已有的?稽核、內(nèi)部審計(jì)?、紀(jì)律檢查部門?為基礎(chǔ)，成立內(nèi)?部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)?委員會(huì)。第二?，加大企業(yè)舞弊?相關(guān)各方的法律?風(fēng)險(xiǎn)、切斷其舞?弊的利益激勵(lì)。?其中對(duì)企業(yè)高層?管理人員進(jìn)行的?控制約束規(guī)范和?激勵(lì)機(jī)制尤為重?要。一是企業(yè)應(yīng)?與高管人員簽訂?協(xié)議并公證。在?協(xié)議中明確規(guī)定?高管人員不健全?、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)?部控制制度的法?律責(zé)任，并由其?家人或親屬擔(dān)保?，一旦因其個(gè)人?原因致使企業(yè)遭?受損失或破壞企?業(yè)內(nèi)部管理，由?其承擔(dān)全部賠償?的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及相?關(guān)法律責(zé)任;其?次企業(yè)應(yīng)建立有?效的預(yù)算業(yè)績評(píng)?價(jià)制度和薪酬制?度，將預(yù)算管理?與薪酬管理相結(jié)?合。企業(yè)對(duì)高管?人員采用年薪制?，高管人員只有?完成了年度預(yù)算?的主要任務(wù)和目?標(biāo)，才能按規(guī)定?兌現(xiàn)年薪，并可?加薪進(jìn)級(jí);二是?企業(yè)應(yīng)建立合理?的員工晉升制度?和薪酬制度，將?員工的晉升和薪?酬與遵循企業(yè)內(nèi)?部控制制度結(jié)合?起來。三是制定?更科學(xué)、合理的?執(zhí)行程序。如前?所述，一些理想?的內(nèi)部控制制度?因其成本太高而?無法采用。（?三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制，以?充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制應(yīng)有的職?能作用首先，?企業(yè)管理者必須?切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部?會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)?行工作的領(lǐng)導(dǎo)，?以身作則，帶頭?嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制制度，否?則就是管理者的?失職。因?yàn)槠髽I(yè)?全體員