行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)

行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)20220122行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。目錄/Contents01行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除02行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。01行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳政策依據(jù)：《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于行政事業(yè)單位嚴(yán)格依法扣繳有關(guān)補(bǔ)貼獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[2021]63號(hào)）行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-重點(diǎn)各行政事業(yè)單位在職員工個(gè)人2021年1月1日以后取整改范圍得的與任職或者受雇相關(guān)，且對(duì)本單位職工普遍發(fā)放的補(bǔ)貼獎(jiǎng)金等收入，如績(jī)效考核獎(jiǎng)、目標(biāo)考核獎(jiǎng)、綜合治理獎(jiǎng)、平安建設(shè)獎(jiǎng)、未休假補(bǔ)貼，等等。1.

發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金時(shí)，未把補(bǔ)貼獎(jiǎng)金作為應(yīng)稅收入，未納入征稅范圍；（未申報(bào)）需整改情形2.申報(bào)時(shí)，將補(bǔ)貼獎(jiǎng)金作為“免稅收入”、“其他扣除”進(jìn)行扣除，實(shí)際沒(méi)有繳稅的行政事業(yè)單位。（申報(bào)不規(guī)范）行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-重點(diǎn)整改時(shí)間各行政事業(yè)單位，需在2021年12月10日前對(duì)本單位2021年度發(fā)放的補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳申報(bào)情況整改、規(guī)范到位。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-具體扣繳操作情形1-1：已經(jīng)發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金且11月為上發(fā)薪條件：（1）已經(jīng)發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金（2）11月上半月發(fā)放工資薪金，工資已發(fā)（3）12月申報(bào)期進(jìn)行工資薪金申報(bào)策略：將補(bǔ)貼獎(jiǎng)金與11月份工資合并，重新計(jì)算稅款，調(diào)整扣繳端申報(bào)數(shù)據(jù)。調(diào)整收入產(chǎn)生的稅款可以從12月工資中扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-具體扣繳操作情形1-2：已經(jīng)發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金且11月為下發(fā)薪條件：（1）已經(jīng)發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金（2）11月下半月發(fā)放工資薪金，即將發(fā)工資（3）12月申報(bào)期進(jìn)行工資薪金申報(bào)策略：將補(bǔ)貼獎(jiǎng)金與11月份工資合并計(jì)算稅款，12月份按照加總后數(shù)據(jù)申報(bào)納稅。合并產(chǎn)生的稅款，可直接在本月工資中扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-具體扣繳操作情形1-3：已經(jīng)發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金且當(dāng)月工資當(dāng)月申報(bào)條件：（1）已經(jīng)發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金（2）12月初發(fā)放工資薪金（3）習(xí)慣性在12月份當(dāng)月進(jìn)行工資薪金申報(bào)策略：將補(bǔ)貼獎(jiǎng)金與12月份工資合并計(jì)算稅款，12月份按照加總后數(shù)據(jù)申報(bào)納稅。合并產(chǎn)生的稅款，直接在12月工資中扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-具體扣繳操作情形2：補(bǔ)貼獎(jiǎng)金尚未發(fā)放，打算在12月份發(fā)放條件：（1）1-11月未發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金（2）可能在12月發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金策略：補(bǔ)貼獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)與12月工資合并計(jì)稅并辦理扣繳申報(bào)。在12月發(fā)放并當(dāng)月申報(bào)的，12月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)完畢；在12月發(fā)放并次月申報(bào)的，2022年1月申報(bào)辦理完畢。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-具體扣繳操作情形2：補(bǔ)貼獎(jiǎng)金尚未發(fā)放，打算在12月份發(fā)放條件：（1）1-11月未發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金（2）可能在12月發(fā)放補(bǔ)貼獎(jiǎng)金策略：補(bǔ)貼獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)與12月工資合并計(jì)稅并辦理扣繳申報(bào)。在12月發(fā)放并當(dāng)月申報(bào)的，12月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)完畢；在12月發(fā)放并次月申報(bào)的，2022年1月申報(bào)辦理完畢。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-具體扣繳操作實(shí)際情況策略：12月申報(bào)時(shí)，將補(bǔ)貼獎(jiǎng)金收入與本月應(yīng)申報(bào)工資合并計(jì)稅并辦理扣繳申報(bào)。合并產(chǎn)生的稅款，直接在下月工資中扣除。如在此之前12月份已經(jīng)申報(bào)的，更正申報(bào)。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-扣繳義務(wù)人責(zé)任扣繳義務(wù)人責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-可能出現(xiàn)的問(wèn)題一.豁免政策已結(jié)束《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)

）第一條：2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-可能出現(xiàn)的問(wèn)題二.全年一次性獎(jiǎng)金政策《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅2018

164號(hào)）第一條第一項(xiàng)：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-可能出現(xiàn)的問(wèn)題二.全年一次性獎(jiǎng)金政策計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-可能出現(xiàn)的問(wèn)題二.全年一次性獎(jiǎng)金政策計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-可能出現(xiàn)的問(wèn)題二.全年一次性獎(jiǎng)金政策行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-可能出現(xiàn)的問(wèn)題二.全年一次性獎(jiǎng)金政策在不計(jì)算專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等扣除的情況下，加上補(bǔ)貼獎(jiǎng)金年收入在96000元以上的，適合用全年一次性獎(jiǎng)金政策。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)貼獎(jiǎng)金扣繳-可能出現(xiàn)的問(wèn)題三.其他獎(jiǎng)金補(bǔ)貼類(lèi)精神文明獎(jiǎng)-免征（省級(jí)及以上部門(mén)發(fā)放的精神文明獎(jiǎng)，屬于個(gè)人所得稅法第四條第一款規(guī)定的免稅項(xiàng)目范圍）取暖補(bǔ)貼-當(dāng)?shù)卣畼?biāo)準(zhǔn)內(nèi)或3500元以?xún)?nèi)免征個(gè)稅（冀地稅函〔2008〕236號(hào)）移動(dòng)通訊補(bǔ)貼-當(dāng)?shù)卣畼?biāo)準(zhǔn)或500元以?xún)?nèi)免征個(gè)稅（冀地稅發(fā)〔2009〕46號(hào)）交通補(bǔ)貼-全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資征收個(gè)稅（冀地稅發(fā)〔2009〕46號(hào)）獨(dú)生子女費(fèi)，衛(wèi)生費(fèi)-免征（國(guó)稅發(fā)（1994）89號(hào)）鄉(xiāng)鎮(zhèn)補(bǔ)貼-并入當(dāng)月工資薪金征收個(gè)稅（無(wú)免稅依據(jù)）行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。02六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)子女教育享受

標(biāo)準(zhǔn)條件

方式（1）子女年滿(mǎn)3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。總體情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)子女教育起止

備查時(shí)間

資料學(xué)前教育：子女年滿(mǎn)3周歲的當(dāng)月境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書(shū)留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)子女教育1.我不是孩子親生父母，但是承擔(dān)了他的撫養(yǎng)和教育義務(wù)，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎？3.本科畢業(yè)之后，準(zhǔn)備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育？答：不可以，該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過(guò)入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。答：一般情況下，父母負(fù)有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務(wù)，可依法享受子女教育扣除；對(duì)情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應(yīng)的義務(wù)會(huì)轉(zhuǎn)移到其法定監(jiān)護(hù)人身上。因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護(hù)人，對(duì)其負(fù)有撫養(yǎng)和教育的義務(wù)，您就可以依法申報(bào)享受子女教育扣除。4.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人同一子女存在升學(xué)等情形，怎么填寫(xiě)子女教育相關(guān)信息？升學(xué)時(shí)要作信息變更嗎？答：納稅人填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，按照填表時(shí)子女受教育情況填寫(xiě)。2.有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？如果納稅人的子女在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生了升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行信息變更。答：可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)教育享受

標(biāo)準(zhǔn)條件

方式（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)教育起止時(shí)間備查資料學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月職業(yè)資格繼續(xù)教育：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)等需要提醒的是，專(zhuān)扣政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。總體情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)教育1.我現(xiàn)在處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報(bào)享受了子女教育。我博士讀書(shū)時(shí)取得律師資格證書(shū)，可以申報(bào)扣除繼續(xù)教育嗎？答：如您有綜合所得（比如稿酬或勞務(wù)報(bào)酬等），一個(gè)納稅年度內(nèi)，在取得證書(shū)的當(dāng)年，3.參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除？答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門(mén)課程的單科合格證書(shū)后，省考委即應(yīng)為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《暫行辦法》的規(guī)定，享受繼續(xù)可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除（3600元/年）。

教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。2.我參加了學(xué)歷（學(xué)位）教育，最后沒(méi)有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除？4.如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專(zhuān)業(yè)就讀（屬于第二次48個(gè)月？答：納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣答：參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照實(shí)際受教育時(shí)間，享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書(shū)，最多扣除48個(gè)月。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。總體情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)住房貸款利息享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸

每月240個(gè)月款，為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，

確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢(xún)。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)住房貸款利息起止

備查時(shí)間

資料貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月——住房貸款合同貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)

貸款還款支出憑證等月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)住房貸款利息3.父母為子女買(mǎi)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的扣除如何享受？1.首套房的貸款還清后，貸款購(gòu)買(mǎi)第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒(méi)有享受過(guò)扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？答：從實(shí)際看，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記主體與貸款合同主體完全沒(méi)有交叉的情況很少發(fā)生。如確有此類(lèi)情況，按照《暫行辦法》規(guī)定，只有納稅人本人或者配偶使用住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購(gòu)房屋是為子女購(gòu)買(mǎi)的，不符合上述規(guī)定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。答：根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。4.享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，房屋證書(shū)號(hào)碼是房屋所有權(quán)證/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上哪一個(gè)號(hào)碼？答：為房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上載明的號(hào)碼。如，京（2018）朝陽(yáng)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第0000000號(hào)，或者蘇房地（寧）字（2017）第000000號(hào)。如果還沒(méi)取得房屋所有權(quán)證或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，但有房屋買(mǎi)賣(mài)合同、房屋預(yù)售合同的，填寫(xiě)合同上的編號(hào)。2.我有一套住房，是公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否可以享受住房貸款利率扣除？答：一套采用組合貸款方式購(gòu)買(mǎi)的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。總體情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)住房租金享受

標(biāo)準(zhǔn)條件

方式（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)？誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)住房租金起止

備查時(shí)間

資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；住房租賃合同或協(xié)議等提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)住房租金1.個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？3.與房東簽訂的租房協(xié)議未在房管所備案，是否滿(mǎn)足住房租房專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件？答：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。答：目前未有相關(guān)政策規(guī)定房租合同或協(xié)議需要備案。納稅人留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查即可。2.主要工作地在北京，在燕郊租房居住，應(yīng)當(dāng)按北京還是燕郊的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除？答：如北京是納稅人當(dāng)前的主要工作地，應(yīng)當(dāng)按北京的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。25.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？答：“主要工作地”的填寫(xiě)，納稅人可通過(guò)電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報(bào)住房租金扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)老人享受

標(biāo)準(zhǔn)條件

方式納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲（含）納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)老人起止

備查時(shí)間

資料被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)老人1.納稅人父母年齡均超過(guò)60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？答：不能?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測(cè)算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。3.非獨(dú)生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月？答：如納稅人的其他兄弟姐妹當(dāng)年均已去世，在第二年其可以按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元/月。2.由于納稅人的叔叔伯伯無(wú)子女，納稅人實(shí)際承擔(dān)對(duì)叔叔伯伯的贍養(yǎng)義務(wù)，是否可以扣除贍養(yǎng)老人支出？答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。4.兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？答：不可以。按照《暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。行政事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)全文共41頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)?？傮w情況—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)大病醫(yī)療享受

標(biāo)準(zhǔn)條件

方式新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后的個(gè)人自付部分。納