行為稅制概述課件

第十一章行為稅制第十一章行為稅制第一節(jié)固定資產投資方向調節(jié)稅第二節(jié)印花稅第三節(jié)城市維護建設稅及改革第四節(jié)屠宰稅第五節(jié)筵席稅第六節(jié)行為稅制綜述小結第一節(jié)固定資產投資方向調節(jié)稅一、固定資產投資方向調節(jié)稅的定義【考核形式：識記】簡稱投資方向調節(jié)稅，是為了貫徹國家產業(yè)政策、引導投資方向，對在我國境內從事固定資產投資行為的單位和個人征收的一種稅。二、固定資產投資方向調節(jié)稅的作用【考核形式：領會】是一個歷史的過程：1991年；2000年2000年，國家開始暫停征收固定資產投資方向調節(jié)稅。

三、固定資產投資方向調節(jié)稅的征收制度（一）征稅對象和納稅人：【考核形式：識記】征稅對象是固定資產投資行為。納稅人是在我國境內進行固定資產投資的單位和個人。（二）稅率：

1、關于稅率的規(guī)定：【考核形式：識記】實行差別稅率，分五個檔次。分兩大類設計：基本建設項目投資和更新改造項目投資。2、投資方向調節(jié)稅稅率設計的原則：【考核形式：識記】體現(xiàn)產業(yè)政策的要求體現(xiàn)經濟合理規(guī)模的要求鼓勵企業(yè)技術改造，走內涵擴大再生產的路子（三）計稅依據：【考核形式：識記】基本建設項目為實際完成的投資總額；更新改造項目為建筑工程實際完成的投資額；其他固定資產投資項目為實際完成投資總額。（即實際完成投資額）（四）征收管理：1、征收方法：【考核形式：識記】源泉控制的征收方法。2、扣繳義務人：【考核形式：識記】由五大商業(yè)銀行和其他金融機構及有關單位負責代繳代扣。（即金融機構）

3、稅款交納方法：【考核形式：識記】按年度計劃投資額預繳，多退少補。

4、納稅手續(xù)：【考核形式：識記】看看即可。

5、稅金來源：【考核形式：識記】稅法規(guī)定，投資方向調節(jié)稅稅金列入項目總投資。（五）減免稅：【考核形式：識記】只能由國務院決定方可減免。第二節(jié)印花稅一、印花稅的定義

【考核形式：識記】是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅。二、開征印花稅的意義【考核形式：領會】1、有利于增加財政收入。2、有利于我國社會主義市場經濟新秩序的建立。3、有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率。4、有利于提高納稅人的法制觀念。三、印花稅的立法原則

【考核形式：識記】

印花稅的立法原則，是根據我國的經濟情況和印花稅本身的特點來確定的。印花稅的立法原則有三：①掌握重點稅源；②稅負從輕；③條文規(guī)定從簡。四、印花稅的征收制度（一）征稅范圍、計稅依據和納稅人：1、征稅范圍：【考核形式：識記】書立和領受應稅憑證的行為。具體范圍如下：經濟合同產權轉移書據營業(yè)賬簿權利、許可執(zhí)照其他2、計稅依據：【考核形式：識記】印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方法：A、實行從價計稅的憑證，以憑證所記載的金額為計稅依據，具體包括：a)各類經濟合同：以合同上記載的金額、收入或費用b)產權轉移書據：以書據中所載的金額為計稅依據

c)記載資金的營業(yè)賬簿：實收資本加資本公積B、實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據。3、納稅人：【考核形式：識記】在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人。單選：對記載資金的營業(yè)賬簿，印花稅的計稅依據為（D）A.實收資本與盈余公積合計金額B.盈余公積與資本公積合計金額C.資本公積和未分配利潤合計金額D.實收資本與資本公積合計金額（二）稅率：【考核形式：識記】{對應計稅依據來理解}印花稅的稅率分別為從價比例稅率和按件固定稅額。1、比例稅率：稅法規(guī)定對合同、記載資金的賬簿和產權轉移書據，按金額比例貼花。印花稅的比例稅率分五檔：千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點五、萬分之零點三。2、定額稅率：稅法規(guī)定，對權利許可證照和其他營業(yè)賬簿按件定額貼五元。A.B兩公司簽訂一份倉儲保險合同，合同上注明的費用為10萬元，該合同雙方應繳納的印花稅稅額為（A）A0.01萬元B0.02萬元C0.03萬元D0.04萬元（三）印花稅的繳納辦法：【考核形式：識記】由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票。（四）印花稅的征管：【考核形式：識記】由稅務機關征收管理。印花稅票由國家稅務局監(jiān)制。（五）違章處罰：【考核形式：識記】未貼或少貼的：20倍以下的罰款；不按規(guī)定注銷的：10倍以下的罰款重用的：3倍以下的罰款

（六）免稅：【考核形式：識記】1、繳納印花稅的憑證的附本或抄本免稅。2、財產所有人將財產無償贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。3、國家制定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農夫產品收購合同免稅。4、無息、貼息、貸款合同免稅。5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款書立的合同免稅。6、經財政部批準免稅的其他憑證免稅。

第三節(jié)城市維護建設稅及改革一、城市維護建設稅的定義【考核形式：識記】是以納稅人實交的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與三個稅同時交納的一種稅。二、城市維護建設稅的目的和作用【考核形式：領會】1、目的：為城市維護和建設提供穩(wěn)定的資金來源。2、作用：為城市維護和建設提供穩(wěn)定的資金來源。健全了法制，從法律上保護了企業(yè)的經濟利益。有利于確立劃分稅種的分級財政體制。三、城市維護建設稅的征收制度1、納稅人：【考核形式：識記】以交納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。2、計稅依據：【考核形式：識記】以納稅人實際交納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅額為計稅依據（實際上是對流轉稅征收的附加稅）3、稅率：【考核形式：識記】根據所在地不同實行差別稅率：納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地屬于縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。4、征收管理：【考核形式：識記】比照三稅有關規(guī)定辦理。（1）交納：分別與三稅同時交納。（2）減免稅規(guī)定：由于與三稅同時征收，故一般不應予減免。四、城市維護建設稅的改革1、改革城建稅的必要性：【考核形式：領會】（存在的主要問題）隨著我國改革開放的深化和經濟的不斷發(fā)展，城建稅存在一些問題也日漸突出，主要問題是：

①收入規(guī)模過小，不能滿足城鎮(zhèn)維護建設的基本需要。②產業(yè)結構不同的城市，城建資金多寡不均。③城建資金的負擔與城市設施的受益脫節(jié)。④稅率設計不合理。⑤涉外企業(yè)不納城建稅。2、修改城建稅的原則：【考核形式：領會】①體現(xiàn)公平稅負，負擔與收益基本一致的原則。②適度擴大收入規(guī)模的原則。③有利于地方政府加強對稅收的管理，城鄉(xiāng)維護建設稅，應當充分體現(xiàn)地方管理的特點，在稅率和減免稅的規(guī)定上，給與地方較大的管理權限，以適應對方的不同情況，調動地方征收管理的積極性。3、城建稅改革的設想：【考核形式：領會】1、納稅人的設計：凡有經營收入的單位和個人，除另有規(guī)定外，都是城鄉(xiāng)維護建設稅的納稅義務人。2、計稅依據的設計：應是納稅人的經營收入。3、稅率的設計：幅度應設計為2%-6%4、起征點的設計5、減免稅的設計第四節(jié)屠宰稅屠宰稅是對屠宰豬、羊、菜牛等牲畜的行為征收的一種稅。

一、屠宰稅的發(fā)展沿革【考核形式：識記】屠宰稅是建國以來一直開征的一個稅種。

二、屠宰稅的征稅范圍和納稅人【考核形式：識記】征稅范圍主要是豬、羊、菜牛三種牲畜。納稅人是屠宰應稅牲畜的單位和個人。

三、稅率及稅額計算

【考核形式：識記】根據實際重量從價計征，稅率為4%。同時，不少地區(qū)按頭計算。第五節(jié)筵席稅筵席稅是對在公共飲食營業(yè)場所舉辦筵席達到規(guī)定金額的單位和個人征收的特種消費行為稅。

一、開征筵席稅的目的：【考核形式：領會】主要是針對一些機構團體、企事業(yè)單位慷國家之慨，用公款請客送禮，大吃大喝的現(xiàn)象屢禁不止，社會上講排場、比闊氣、婚喪娶嫁大擺筵席的攀比風不斷蔓延。

二、征收制度：1、納稅人：【考核形式：識記】凡在我國境內設立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，都是筵席稅的納稅人。2、稅率：【考核形式：識記】按次從價計征，稅率為15%-20%。不包括在個人家庭內舉辦的筵席。港澳臺同胞、僑胞、外籍人員舉辦宴會，不作為筵席稅的納稅人。3、代征代繳義務人：【考核形式：識記】承辦筵席的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他經營飲食業(yè)的單位和個人，為筵席稅的代征代繳義務人。筵席稅是地方稅，稅款交地方財政。第六節(jié)行為稅制綜述一、行為稅制的定義：【考核形式：識記】行為稅是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種。這個“特定行為”是指國家通過征稅所要加以限制或監(jiān)督的行為。二、行為稅的特點：【考核形式：識記】（行為稅的意義）

特殊目的性

行為稅的課征目的往往主要不是為了取得財政收入。三、行為稅制的改革：1、社會保險稅的設想：【考核形式：領會】社會保險稅是國家通過立法對企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。社會保險稅是一個負擔與受益相對應的稅種，其收入帶有專門用于各項保險項目開支需要的性質。因此，社會保險稅應實行政府、企業(yè)、個人三方面共同負擔的原則。2、證券交易稅的設想：【考核形式：識記】證券交易稅是對我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人征收的一種稅。開征證券交易稅是加強市場管理的需要；開征證券交易稅是實現(xiàn)稅制公平的需要。小結了解:我國現(xiàn)行行為稅制的組成，各種行為稅的意義和作用掌握：投資資產投資方向調節(jié)稅、印花稅、城市維護建設稅、屠宰稅、筵席稅的具體征收制度計算：印花稅、城市維護建設稅竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓，敢于奮斗敢于冒尖。。7月-237月-23Monday,July24,2023含淚播種的人一定能含笑收獲。。07:30:3107:30:3107:307/24/20237:30:31AM人們在一起可以做出單獨一個人所不能做出的事業(yè)；智慧+雙手+力量結合在一起，幾乎是萬能的。。7月-2307:30:3107:30Jul-2324-Jul-23只要功夫深，鐵杵磨成針。。07:30:3107:30:3107:30Monday,July24,2023勞動保護是把傘，職業(yè)危害靠它管。。7月-237月-2307:30:3107:30:31July24,2023如果你想攀登高峰，切莫把彩虹當作梯子。。2023年7月24日7:30上午7月-237月-23科學的永恒性就在于堅持不懈地尋求之中，科學就其容量而言，是不枯竭的，就其目標而言，是永遠不可企及的。。24七月20237:30:31上午07:30:317月-23如果你準備結婚的話，告訴你一句非常重要的哲學名言，你一定要忍耐包容對方的缺點。。七月237:30上午7月-2307:30July24,2023世上沒有絕望的處境，只有對處境絕望的人。。2023/7/247:30:3107:3