資產(chǎn)管理之貨幣資金課件

課程(kèchéng)組?中級(zhōngjí)財務(wù)會計?課件第二(dìèr)單元資產(chǎn)第一頁，共七十頁。六

五

四

三

二一

主要內(nèi)容金融資產(chǎn)長期股權(quán)(ɡǔquán)投資固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)無形資產(chǎn)(wúxínɡzīchǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)第二頁，共七十頁。

金融資產(chǎn)3.交易(jiāoyì)性金融資產(chǎn)4.持有至到期(dàoqī)投資5.可供出售(chūshòu)金融資產(chǎn)2.債權(quán)性資產(chǎn)

1.貨幣資金6.金融資產(chǎn)減值第三頁，共七十頁。目的和要求：

1、掌握現(xiàn)金管理的主要(zhǔyào)內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；

2、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對；

3、掌握其他貨幣資金的核算；

4、熟悉貨幣資金在會計報表中的列示。第二單元(dānyuán)資產(chǎn)1

——金融資產(chǎn)1：貨幣資金第四頁，共七十頁。金融資產(chǎn)——貨幣資金〔一〕庫存現(xiàn)金〔二〕銀行存款〔三〕其他(qítā)貨幣資金第五頁，共七十頁。2004年11月10日上午，北京市第一中級人民法院對國家自然科學(xué)基金委員會財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計卞中貪污、挪用兩億元巨額公款(gōngkuǎn)案作出一審判決。自詡為“國內(nèi)首富〞的小會計卞中因貪污罪、挪用公款(gōngkuǎn)罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。４１歲的卞中，捕前系國家自然科學(xué)基金委員會財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計。案發(fā)

2090萬元公款打到私人賬上２００３年２月，國家自然科學(xué)基金委員會財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處一名出納經(jīng)核對銀行對賬單與單位的計算機(jī)財務(wù)賬，出現(xiàn)２０００余萬元差額，發(fā)現(xiàn)２００３年１月７日一筆用支票轉(zhuǎn)出的２０９０萬元賬目有疑問，經(jīng)核對該支票已由卞中登記為作廢支票，出納要求卞中出示作廢支票，卞中無法出示，當(dāng)晚出納將此情況向單位領(lǐng)導(dǎo)作了匯報。經(jīng)調(diào)查核實，卞中經(jīng)手下?lián)芙o某科研單位的一筆2090萬元專款，對方單位說沒有收到。后經(jīng)該基金委員會審計部門審計，發(fā)現(xiàn)卞中把此款打到了一家私人公司的賬號上用于經(jīng)營活動。

章·首·案·例通過進(jìn)一步追查(zhuīchá)，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報時的挪用公款2090萬元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬元。

第六頁，共七十頁。一是未建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度(zhìdù)和稽核制度(zhìdù)，會計、出納人員的責(zé)權(quán)不明，且缺乏相互制約，存在票據(jù)管理、收款、記賬、稽核集于一人的現(xiàn)象；二是未建立健全現(xiàn)金和財產(chǎn)物資管理制度，對現(xiàn)金和財產(chǎn)物資未進(jìn)行定期核對，存在賬賬、賬證、賬款不符的現(xiàn)象；三是內(nèi)部審計不健全或在往年的重點審計中把關(guān)不嚴(yán)、過于疏忽、稽核力量較為薄弱等許多貨幣資金管理不善問題。通過本章的學(xué)習(xí)，你將會了解到貨幣資金的收支業(yè)務(wù)處理過程，以及如何加強(qiáng)對貨幣資金的管理、實行健全的內(nèi)部控制制度。第七頁，共七十頁。貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的那局部資金?？煞譃閹齑娆F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。特點：〔1〕流動性最強(qiáng),且易于隱藏和轉(zhuǎn)移；〔2〕貨幣資金作為一般等價物，既是支付手段，又是非生產(chǎn)性資產(chǎn)，除存款利息外，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何(rènhé)價值。一、貨幣資金第八頁，共七十頁。一、貨幣資金貨幣資金管理與內(nèi)部控制1.貨幣資金管理與內(nèi)部控制原那么：①嚴(yán)格職責(zé)分工；②實行交易(jiāoyì)分開；③實施內(nèi)部稽核；④實施定期輪崗制度。2.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。①貨幣資金的平安性。②貨幣資金的完整性。③貨幣資金的合法性。④貨幣資金的效益性。3.內(nèi)部控制——?內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)——貨幣資金(試行)?(財政部2001年6月22日公布)有明文規(guī)定〔請查閱〕。第九頁，共七十頁。1.庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制〔1〕內(nèi)部控制制度(zhìdù)的原那么現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算實行內(nèi)部牽制制度實行內(nèi)部稽核制度〔2〕內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個子系統(tǒng)庫存現(xiàn)金收入控制庫存現(xiàn)金的支出控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會計人員〔一〕庫存現(xiàn)金第十頁，共七十頁?，F(xiàn)金收入的內(nèi)部(nèibù)控制業(yè)務(wù)部門開票(kāipiào)出納(chūnà)收款會計審核記賬倉庫發(fā)貨第十一頁，共七十頁。

現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制(kòngzhì)：現(xiàn)金使用范圍提出申請授權(quán)(shòuquán)批準(zhǔn)出納(chūnà)付款會計審核第十二頁，共七十頁。庫存現(xiàn)金的內(nèi)部(nèibù)控制主要(zhǔyào)目的是保證庫存現(xiàn)金的平安完整，每天保存的庫存現(xiàn)金限額合理可靠。核定庫存限額，并按規(guī)定控制庫存現(xiàn)金。超額局部應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)解存銀行。現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，賬款相符。企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金〞。應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查或突擊檢查。第十三頁，共七十頁。2.庫存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)(yèwù)核算經(jīng)濟(jì)交易與事項賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金

借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫存現(xiàn)金備用金交易與事項賬務(wù)處理方法撥付備用金

借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報銷備用金

借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款2貨幣資金及應(yīng)收賬項第十四頁，共七十頁。3.現(xiàn)金(xiànjīn)清查現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損益2貨幣資金及應(yīng)收賬項盤點(pándiǎn)方法：實地盤點(pándiǎn)法，盤點(pándiǎn)結(jié)果與庫存縣金日記賬核對第十五頁，共七十頁。課堂練習(xí)【1】某企業(yè)(qǐyè)的會計部門為銷售部門建立了3000元的定額備用金，銷售部門使用現(xiàn)金以后，在規(guī)定的時間向財務(wù)部門報銷差旅費(fèi)2500元，補(bǔ)足差額。那么會計做如下分錄：借：其他應(yīng)收款—備用金3000貸：庫存現(xiàn)金3000借：管理費(fèi)用2500貸：庫存現(xiàn)金2500第十六頁，共七十頁。假設(shè)上述備用金定額(dìngé)調(diào)高至3500元，那么會計分錄要怎么做？借：其他應(yīng)收款—備用金500貸：庫存現(xiàn)金500第十七頁，共七十頁。【2】假設(shè)其采購人員向財務(wù)部門申請金額為3000元，假設(shè)報銷金額為2500元，那么會計分錄為：借：其他(qítā)應(yīng)收款——王某3000貸：庫存現(xiàn)金3000借：管理費(fèi)用2500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款——王某3000思考：假設(shè)報銷金額為3500元，那么會計分錄？〔2〕非定額(dìngé)備用金的核算第十八頁，共七十頁。〔二〕銀行存款銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣(huòbì)性資產(chǎn)1.銀行存款賬戶的管理?銀行賬戶管理方法?將企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，即根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。第十九頁，共七十頁。2.銀行轉(zhuǎn)賬(zhuǎnzhànɡ)結(jié)算方式九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式\項目出票人/簽發(fā)人付款期限使用范圍支票單位/個人自出票日起10內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行自出票日起2個月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票出票銀行自出票日起1個月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢貨兩清商業(yè)匯票出票人最長不超過6個月真實的交易/債券債務(wù)關(guān)系信用卡商業(yè)銀行向特定單位購物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金匯兌異地之間各種款項的結(jié)算委托收款同城/異地各種款項、公用事業(yè)費(fèi)托收承付

經(jīng)開戶銀行同意的企業(yè)信用證國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)第二十頁，共七十頁。支票(zhībiào)結(jié)算方式

〔1〕含義——銀行(yínháng)的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行(yínháng)支付給收款人的票據(jù)。

〔2〕種類——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票和劃線支票。

〔3〕特點——一律記名/同城/金額起點1000元/付款期限15天/轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓/可以掛失〔4〕核算——均通過“銀行存款〞核算

第二十一頁，共七十頁。支票(zhībiào)的種類支票支付(zhīfù)方式現(xiàn)金支票(xiànjīnzhīpiào)轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線支票用于提取現(xiàn)金用于轉(zhuǎn)賬既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬在普通支票左上角劃兩條平行線，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金第二十二頁，共七十頁?，F(xiàn)金支票(xiànjīnzhīpiào)第二十三頁，共七十頁。轉(zhuǎn)賬支票第二十四頁，共七十頁。支票(zhībiào)結(jié)算付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款單位

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項

開戶行備注：支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件的支付確定的金額給收款人或者(huòzhě)持票人的票據(jù)。第二十五頁，共七十頁。進(jìn)賬單第二十六頁，共七十頁。銀行本票結(jié)算(jiésuàn)方式

〔1〕含義——指申請使用銀行本票的單位將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?！?〕種類——定額本票〔1000、5000、10000、50000元〕和不定額本票〔起點500元〕?！?〕特點——一律(yīlǜ)記名/同城/付款期限2個月/可以背書轉(zhuǎn)讓/不可以掛失〔4〕由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見票就付，比支票付款更有保證。第二十七頁，共七十頁。銀行(yínháng)本票的種類銀行本票定額(dìngé)本票不定額(dìngé)本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實際需要確定，向銀行提出申請。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月，逾期銀行不予辦理。第二十八頁，共七十頁。定額(dìngé)本票第二十九頁，共七十頁。不定額(dìngé)本票第三十頁，共七十頁。本票(běnpiào)的背書第三十一頁，共七十頁。銀行(yínháng)本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算(jiésuàn)收款單位

①②④⑤申簽交通請發(fā)存知開本本收票票票款付款單位開戶行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開戶行第三十二頁，共七十頁。銀行匯票結(jié)算(jiésuàn)方式

〔1〕含義——指申請使用(shǐyòng)銀行匯票的單位將款項交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

〔2〕特點——一律記名/異地/匯款金額起點500元/付款期限1個月/可以背書轉(zhuǎn)讓/可以掛失。持票人超過付款期限提示付款，銀行可不予受理。

〔3〕銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金〞字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。第三十三頁，共七十頁。銀行匯票結(jié)算(jiésuàn)程序第三十四頁，共七十頁。銀行匯票申請單第三十五頁，共七十頁。銀行匯票第三十六頁，共七十頁。銀行匯票背書(bèishū)第三十七頁，共七十頁。銀行匯票多余(duōyú)款項收賬通知第三十八頁，共七十頁。商業(yè)匯票結(jié)算(jiésuàn)方式

〔1〕含義——由收款人或付款人〔或承兌申請人〕簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。

〔2〕種類——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

〔3〕特點——一律記名/同城或異地/付款期限最長6個月〔具體由購銷雙方商定〕/到期無條件付款/可以(kěyǐ)背書轉(zhuǎn)讓/申請貼現(xiàn)

〔4〕商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，付款人到期必須無條件支付票款給收款人或被背書人。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，具體期限由收、付款雙方協(xié)商確定。第三十九頁，共七十頁。

商業(yè)(shāngyè)匯票的種類商業(yè)匯票商業(yè)(shāngyè)承兌匯票銀行(yínháng)承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請承兌。

第四十頁，共七十頁。銀行(yínháng)承兌匯票收款單位⑤寄交承兌后匯票付款(fùkuǎn)單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請兌兌款

收款單位⑨銀行內(nèi)部清算(qīnɡsuàn)付款單位開戶行開戶行第四十一頁，共七十頁。銀行(yínháng)承兌協(xié)議第四十二頁，共七十頁。銀行(yínháng)承兌匯票第四十三頁，共七十頁。商業(yè)(shāngyè)承兌匯票收款單位(dānwèi)

①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行⑥劃轉(zhuǎn)款項開戶行第四十四頁，共七十頁。商業(yè)(shāngyè)承兌匯票第四十五頁，共七十頁。商業(yè)(shāngyè)承兌匯票貼現(xiàn)第四十六頁，共七十頁。匯兌結(jié)算(jiésuàn)方式

〔1〕含義——匯款人委托(wěituō)銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。

〔2〕種類——信匯和電匯

〔3〕特點——異地/不局限于商品交易/不受金額起點限制。〔4〕不在銀行開戶的個人，向當(dāng)?shù)劂y行交足款項后即可辦理匯兌結(jié)算。第四十七頁，共七十頁。匯兌結(jié)算(jiésuàn)程序第四十八頁，共七十頁。

信匯(xìnhuì)第四十九頁，共七十頁。第五十頁，共七十頁。電匯(diànhuì)第五十一頁，共七十頁。委托收款結(jié)算(jiésuàn)方式

含義——收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結(jié)算方式。種類——郵劃和電劃

特點(tèdiǎn)——同城或異地/不受金額起點限制/付款期3天/可以拒付〔但要有拒付理由書〕核算——可以通過“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞或“應(yīng)收賬款〞核算/拒付的：不作賬務(wù)處理。第五十二頁，共七十頁。委托收款結(jié)算的根本(gēnběn)程序如圖

所示

委托收款結(jié)算的根本(gēnběn)程序第五十三頁，共七十頁。托收承付結(jié)算(jiésuàn)方式

〔1〕含義——根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位(dānwèi)發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位(dānwèi)收取款項，由付款單位(dānwèi)向銀行承兌付款的結(jié)算方式。

〔2〕特點——異地/結(jié)算起點10000元/有驗單承付〔承付期3天〕和驗貨承付〔承付期10天〕兩種/劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定/付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或局部拒付〔要有拒付理由書〕?！?〕核算——類似“委托收款〞。第五十四頁，共七十頁。異地(yìdì)托收承付根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款單位向銀行承付的結(jié)算業(yè)務(wù)(yèwù)。銷貨單位①發(fā)運(yùn)商品購貨單位⑦②④⑤通委通知托知承收銀付付款行款托收款項銷貨單位

③傳遞托收憑證購貨單位

開戶行

⑥劃轉(zhuǎn)款項開戶行第五十五頁，共七十頁?！踩炽y行存款核算(hésuàn)1.銀行存款總分類核算與開戶銀行發(fā)生銀行存款的收付業(yè)務(wù)總的來說分為兩類：一類是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金；另一類是企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款。2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款的明細(xì)核算一般(yībān)通過銀行存款日記賬進(jìn)行。第五十六頁，共七十頁。3.銀行存款的核對(héduì)

總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正(gēngzhèng)核對不符銀行存款余額(yúé)調(diào)整表銀行對帳單第五十七頁，共七十頁。企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單不一致的原因有兩個：一是企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯誤，二是存在未達(dá)賬項。未達(dá)賬項，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞(chuándì)上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。未達(dá)賬項產(chǎn)生的原因一般有以下幾種：

企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項；企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項；銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項；銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項。第五十八頁，共七十頁。企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項企業(yè)已收銀行未收事項銀行已付企業(yè)未付事項企業(yè)已付銀行未付事項+--+企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)整后）銀行對帳單余額（調(diào)整后）=第五十九頁，共七十頁。企業(yè)收到銀行對帳單后，應(yīng)以企業(yè)銀行存款日記帳的帳面收支數(shù)為根底，與銀行對帳單的收支數(shù)逐筆核對。但凡核對無誤的在雙方標(biāo)以[*]號。將未標(biāo)[*]號的記錄過濾出來就是未達(dá)帳。將銀行存款日記帳的余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的右邊第一行，將銀行對帳單余額填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的左邊第一行。將未達(dá)帳按四種類型分別填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相應(yīng)欄目。將記錄的四種未達(dá)帳分別計算雙方的余額，將結(jié)果填入表中的最底下的兩邊。如果兩者相等，那么(nàme)說明企業(yè)和銀行雙方記帳無誤。否那么(nàme)應(yīng)對未達(dá)帳逐筆進(jìn)行清查，直到查出原因為止。編制銀行存款余額(yúé)調(diào)節(jié)表的步驟第六十頁，共七十頁?！纠考俣?007年7月31日，康翔公司銀行根本賬戶的存款賬面余額為52373元，銀行給出的該賬戶的對賬單余額為57080元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：〔1〕康翔公司收到藍(lán)天公司貨款為7000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據(jù)銀行送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬?！?〕康翔公司7月18日向銀行托收的興業(yè)公司貨款8800元，銀行已經(jīng)收款入賬，但康翔公司因未收到銀行的收款通知而未入賬?！?〕康翔公司7月30日開出#50的支票580元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬?！?〕銀行從康翔公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用3000元，但是康翔公司沒有收到有關(guān)(yǒuguān)憑證而未入賬。〔5〕康翔公司本月支付水電費(fèi)１258元誤記為1285元?！?〕銀行將偉力公司存入支票5300元誤記入康翔公司帳號。第六十一頁，共七十頁?？迪韫?月31日編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存款銀行：__帳號(zhànɡhào)：__2007年7月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)未入賬的興業(yè)公司貨款多記水電費(fèi)減：銀行已付款的利息費(fèi)用523738800273000銀行對賬單余額加：銀行未入賬的藍(lán)天公司貨款減：銀行尚未兌現(xiàn)的#50支票銀行誤記5708070005805300調(diào)節(jié)后余額58200調(diào)節(jié)后余額58200第六十二頁，共七十頁。編好調(diào)節(jié)表后，上述銀行存款余額58200表示企業(yè)在2007年7月31日實際結(jié)存的余額。如果雙方余額相等，表示銀行賬務(wù)根本正確；如果雙方余額不等，表示銀行賬務(wù)還有過失，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，加以糾正。在編制調(diào)節(jié)表過程中，如果屬于企業(yè)記賬錯誤，應(yīng)及時編制更正的會計分錄，登記入賬。上例中多記的水電費(fèi)27元的調(diào)整分錄為〔采用紅字沖銷法〕：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款對于“未達(dá)賬頂〞為了(wèile)公允地反映企業(yè)實際的財務(wù)狀況，國際上一般在月末編制調(diào)整分錄予以入賬。如上例中的有關(guān)業(yè)務(wù)可作如下分錄：借：銀行存款8800 貸：應(yīng)收賬款8800