大三課程重修ch9商品稅

CH9

商品稅商品稅概述增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅9.1商品稅概述

商品稅的含義及特征（一）含義：對商品和勞務的交易額課征的稅。（二）特征1、對物稅2、課征對象：商品價值的流轉(zhuǎn)額。3、重復征稅4、易轉(zhuǎn)嫁稅負基本特征“流轉(zhuǎn)稅”9.2增值稅

增值稅概述（一）何為增值稅？它是對商品和勞務在流轉(zhuǎn)過程中新增的價值課征的一種稅收。0-4040-100100-300300-400400-600600-70040602001002001006.810.234173417采礦冶煉機械制造加工裝配批發(fā)零售40406.86.81006010.217300200345140010017686002003410270010017119改革后，避免重復征稅0-40 40-100 100-300

300-400 400-600

600-700銷售額增值額增值稅營業(yè)稅采礦冶煉機械制造加工裝配批發(fā)零售Sum119346.8收入型增值稅生產(chǎn)型增值稅增值稅的效率與公平分析（一）增值稅的類型?增值額=商品和勞務銷售收入-所耗用的外購商品和勞動支出?從總體經(jīng)濟看，這一稅基就是國民生產(chǎn)總值GNP。?增值額=工資薪金+租金+利息+利潤+折舊?它對資本品不予抵扣，是對資本品的重復計征。?增值額=商品和勞務的銷售收入-所耗用的外購商品和勞務支出-資本品的折舊。?從總體經(jīng)濟看，這一稅基就是國家生產(chǎn)凈值NNP?增值額=收入=工資薪金+租金+利息+利潤增值額=商品和勞務的銷售收入-所耗用的外購商品和。勞務支出的數(shù)額-本期所購的資本品。包括資本品的價值。對資本品的處理不同maxmedmin消費型增值稅從總體經(jīng)濟看，增值額只包括全部消費品的價值，不中國的增值稅及其改革(2011.11.1)（一）主要內(nèi)容1、征稅范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，進口貨物而取得的毛收入即銷售額。銷售貨物和進口貨物貨物——有形動產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體）銷售——有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)進口貨物增值稅由海關(guān)代征，與關(guān)稅一并征收視同銷售貨物混合銷售：既涉及貨物又涉及非應稅勞務提供加工、修理修配勞務9.2增值稅3、稅率基本稅率：17%（一般納稅人）3%（小規(guī)模納稅人）

低稅率：

13%（一般納稅人）3%（小規(guī)模納稅人）零稅率：僅限于出口貨物4、應納稅額的計算

扣稅法應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額當期銷項稅額=當期銷售額×稅率不含稅銷售額方法計算公式適用范圍一般計算方法應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額一般納稅人銷售貨物和提供應稅勞務簡易計算方法應納稅額=銷售額×稅率①小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應稅勞務②一般納稅人銷售的特定貨物進口貨物計算方法應納稅額=組成計稅價格×稅率進口貨物9.3消費稅消費稅概述（一）含義：消費稅是以消費品銷售額或消費支出額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。直接消費稅：消費者或使用者納稅間接消費稅：消費品的銷售者或提供者納稅（二）類型征收范圍政策意圖征收目的一般消費稅對普遍的或一般的消費品課征的稅收-取得財政收入選擇性消費稅對部分消費品課征的稅收政策工具特定政策目標9.3消費稅中國的消費稅及其改革(2009.1.1)（一）主要內(nèi)容1、納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。2、征稅對象一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品奢侈品、高檔消費品和非生活必需品高能耗產(chǎn)品不可再生和替代的石油消費品具有一定財政意義的產(chǎn)品9.3消費稅3、稅率和稅額的計算比例稅率：應納稅額＝銷售額×比例稅率定額稅率：應納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額復合計稅：應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率從價定率從量定額9.4

營業(yè)稅營業(yè)稅概述（一）含義：營業(yè)稅是對從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)和個人，選擇產(chǎn)制、批發(fā)、零售的某一環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷售收入全額為計稅依據(jù)，按比例稅率課征的商品稅。（二）特點易于征管，保證收入9.4營業(yè)稅中國的營業(yè)稅及其改革（一）主要內(nèi)容1、征稅對象：在中國境內(nèi)提供規(guī)定的勞務（應稅勞務）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為。混合銷售？2、納稅人：在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。3、稅率：九個稅目、三檔稅率。4、應納稅額=營業(yè)額×稅率9.4營業(yè)稅5%娛樂業(yè)3%服務業(yè)金融保險業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)