財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入和支出課件

政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

AccountingforGovernment&Non-profitOrganizations第六章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入和支出本章介紹我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入、支出的概念、分類(lèi)、及相應(yīng)的實(shí)務(wù)操作。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，在理解財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)基本理論的基礎(chǔ)上，掌握財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入、支出的組成及相應(yīng)的實(shí)務(wù)操作。引入：政府財(cái)政會(huì)計(jì)核算的對(duì)象

一般預(yù)算資金

基金預(yù)算資金

專(zhuān)用基金

預(yù)算外資金

償債基金

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)資金

社會(huì)保障基金

一般預(yù)算資金是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)國(guó)家權(quán)力所集中的，沒(méi)有特定來(lái)源和用途的資金。一般預(yù)算資金主要來(lái)源于國(guó)家稅收，用于國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)管理、維護(hù)國(guó)防安全、發(fā)展各項(xiàng)文化事業(yè)的各個(gè)方面。

一般預(yù)算資金

基金預(yù)算資金是按政府的規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排的，由各級(jí)財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金。基金預(yù)算資金收入的來(lái)源主要是政府非稅收入。

基金預(yù)算資金

專(zhuān)用基金是各級(jí)政府財(cái)政管理機(jī)關(guān)管理的，從一般預(yù)算資金中安排，具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。

糧食風(fēng)險(xiǎn)基金

專(zhuān)用基金

預(yù)算外資金是指地方政府依據(jù)法律、法規(guī)取得的沒(méi)有納入國(guó)家預(yù)算管理的財(cái)政資金。財(cái)政會(huì)計(jì)設(shè)置財(cái)政專(zhuān)戶(hù)對(duì)預(yù)算外資金的收支進(jìn)行核算。

如：行政事業(yè)性收費(fèi)。

預(yù)算外資金

償債基金是指政府在取得貸款后，為準(zhǔn)備償還貸款籌集的償還性資金。

償債基金

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)資金是指政府從國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中取得的，專(zhuān)門(mén)用于國(guó)有企業(yè)投資或補(bǔ)貼的資金。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)資金

社會(huì)保障基金是指財(cái)政部門(mén)及政府社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)資金，目前包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等。

社會(huì)保障基金學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入、支出的概念、特點(diǎn)。熟練掌握財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入、支出的內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算方法。第六章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入和支出第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入財(cái)政收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令、法規(guī)所取得的非償還性的資金，是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源。包括：一般預(yù)算收入

基金預(yù)算收入、

專(zhuān)用基金收入、

資金調(diào)撥收入（補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金）

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。一、一般預(yù)算收入

一般預(yù)算收入的內(nèi)容一般預(yù)算收入的劃分一般預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)一般預(yù)算收入的繳庫(kù)方式和報(bào)解一般預(yù)算收入的列報(bào)基礎(chǔ)一般預(yù)算收入的審核和核算一般預(yù)算收入的退庫(kù)和錯(cuò)賬更正（自習(xí)）一、一般預(yù)算收入（一）一般預(yù)算收入概念及內(nèi)容一般預(yù)算收入是通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃組織的由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。一般預(yù)算收入是財(cái)政收入的重要組成部分，占政府財(cái)政收入的絕大比重。一般預(yù)算即普通預(yù)算，不受法律特別的限定，主要來(lái)源于稅收、行政收費(fèi)等方面，用于政府一般運(yùn)行及經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。一般預(yù)算收入的內(nèi)容根據(jù)《2010年政府收支分類(lèi)科目》，一般預(yù)算收入分為類(lèi)、款、項(xiàng)、目四級(jí)。類(lèi)級(jí)科目下分為稅收收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入和轉(zhuǎn)移性收入4類(lèi)。類(lèi)級(jí)科目下設(shè)置的款級(jí)科目如下：非稅收入----專(zhuān)項(xiàng)收入（款級(jí)） 反映按照有關(guān)規(guī)定，如《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》、《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償征收管理規(guī)定》等征收的專(zhuān)項(xiàng)收入；該科目分為：排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入等項(xiàng)級(jí)科目?！胺嵌愂杖?---行政事業(yè)性收費(fèi)收入”的種類(lèi)非稅收入----行政事業(yè)性收費(fèi)收入公安行政事業(yè)性收費(fèi)收入法院行政事業(yè)性收費(fèi)收入工商行政事業(yè)性收費(fèi)收入財(cái)政行政事業(yè)性收費(fèi)收入稅務(wù)行政事業(yè)性收費(fèi)收入審計(jì)行政事業(yè)性收費(fèi)收入教育行政事業(yè)性收費(fèi)收入建設(shè)行政事業(yè)性收費(fèi)收入衛(wèi)生行政事業(yè)性收費(fèi)收入民政行政事業(yè)性收費(fèi)收入等（按收費(fèi)部門(mén)分）“非稅收入----行政事業(yè)性收費(fèi)收入”的種類(lèi)外國(guó)人簽證費(fèi)公民出入境證件費(fèi)居民身份證工本費(fèi)機(jī)動(dòng)車(chē)號(hào)牌工本費(fèi)駕駛證工本費(fèi)等。企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)個(gè)體工商戶(hù)注冊(cè)登記費(fèi)商標(biāo)注冊(cè)收費(fèi)等公安行政事業(yè)性收費(fèi)收入工商行政事業(yè)性收費(fèi)收入（按收費(fèi)項(xiàng)目分）非稅收收入——罰沒(méi)收入執(zhí)法機(jī)關(guān)依法收繳的罰款、沒(méi)收款、贓款、沒(méi)收物資、贓物的變價(jià)款收入。該科目：一般罰沒(méi)收入；緝私罰沒(méi)收入；非稅收收入——國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入反映經(jīng)營(yíng)、使用國(guó)有資產(chǎn)取得的收入；該科目：利潤(rùn)收入、股利股息收入、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼等項(xiàng)級(jí)科目。非稅收收入——國(guó)有資源有償使用收入反映有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有資源使用費(fèi)而取得的收入。該科目：海域使用金收入、場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)收入、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入等項(xiàng)級(jí)科目反映其他的納入一般預(yù)算收入的資金，該科目設(shè)置了捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌收入等非稅收收入——其他收入（二）一般預(yù)算收入的劃分

收入的劃分：是指國(guó)庫(kù)在收到預(yù)算收入后，應(yīng)按照財(cái)政體制的規(guī)定，將預(yù)算收入在中央預(yù)算和地方預(yù)算之間，以及各級(jí)地方預(yù)算之間正確地進(jìn)行劃分。

根據(jù)“分稅制”財(cái)政體制規(guī)定，我國(guó)預(yù)算收入可分為中央固定收入、地方固定收入、中央與地方共享收入三種。稅收收入劃分—分稅制預(yù)算管理體制中央固定收入財(cái)政稅收收入中央財(cái)政收入共享收入地方固定收入地方財(cái)政收入中央政府固定收入：

關(guān)稅以及海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅；海洋石油資源稅；消費(fèi)稅；中央所得稅；中央企業(yè)上繳利潤(rùn)；鐵道部門(mén)、各銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司等集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅等。（款）2.地方政府固定收入：（款）

營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部、各銀行總行及保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅）；

地方企業(yè)所得稅（不含地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）；地方企業(yè)上繳利潤(rùn)；個(gè)人所得稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；盛世維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部、各銀行總行及保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）；房產(chǎn)稅；車(chē)船稅；印花稅；耕地占用稅；土地增值稅；國(guó)有土地有償使用收入等。3.中央政府與地方政府共享收入：（款）

（1）國(guó)內(nèi)增值稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅是中央收入。其余是共享收入。中央政府分享75％，地方政府分享25％。

（2）營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分和金融、保險(xiǎn)企業(yè)按照提高3％稅率繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（3）企業(yè)所得稅：中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分，鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納部分，歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（4）個(gè)人所得稅：中央政府分享60％，地方政府分享40％。（5）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：外資銀行繳納的部分歸中央政府；其余部分歸地方政府。（6）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（7）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（8）印花稅：股票交易印花稅收入的97％歸中央政府，其余3％和其他印花稅收入歸地方政府。2009年全國(guó)財(cái)政收入—稅收收入2009年全國(guó)財(cái)政收入—稅收收入

2009年中央財(cái)政收入—稅收收入2009年地方財(cái)政收入—稅收收入2009年地方財(cái)政收入—稅收收入

（三）一般預(yù)算收入的執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)國(guó)家金庫(kù)征收機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等各種稅收及企業(yè)所得稅等各類(lèi)預(yù)算收入。財(cái)政機(jī)關(guān)征收國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、其他收入等。海關(guān)征收關(guān)稅、進(jìn)出口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅等。執(zhí)收單位其他1、征收機(jī)關(guān)2、國(guó)家金庫(kù)國(guó)家金庫(kù)簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)，是執(zhí)行國(guó)家預(yù)算的唯一收納、劃分和報(bào)解機(jī)關(guān)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政管理體制，我國(guó)實(shí)行委托金庫(kù)制，財(cái)政資金收支及管理委托中國(guó)人民銀行總行及分支行辦理。財(cái)政收支活動(dòng)是指政府以社會(huì)管理者的身份，憑借國(guó)家權(quán)力依法參與國(guó)民收入分配和再分配的活動(dòng)，它包括組織財(cái)政收入和安排財(cái)政支出兩個(gè)方面。財(cái)政收支活動(dòng)

政府財(cái)政收入的收納和支出款項(xiàng)的撥出，并不是由財(cái)政本身來(lái)完成的，而是委托一個(gè)單獨(dú)的機(jī)構(gòu)即國(guó)庫(kù)來(lái)完成的。國(guó)庫(kù)出納業(yè)務(wù)是政府財(cái)政收支活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)和有機(jī)組成部分，國(guó)庫(kù)既是政府財(cái)政的出納中心，也是參與組織和執(zhí)行政府預(yù)算的管理機(jī)關(guān)。國(guó)庫(kù)出納業(yè)務(wù)

獨(dú)立國(guó)庫(kù)制委托國(guó)庫(kù)制方式國(guó)庫(kù)出納業(yè)務(wù)的基本方式我國(guó)國(guó)庫(kù)采用委托國(guó)庫(kù)制，國(guó)庫(kù)由中國(guó)人民銀行（即中央銀行）總行及其分支行代理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各區(qū)縣各市各省中央總庫(kù)，由總行代理分庫(kù)，由分行代理中心支庫(kù)，由中心支行代理支庫(kù)，由支行行代理國(guó)庫(kù)經(jīng)收處，由商業(yè)行代理，不是獨(dú)立國(guó)庫(kù)，其業(yè)務(wù)受支庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)庫(kù)的職責(zé)：

1、正確、及時(shí)地收納各項(xiàng)國(guó)家預(yù)算收入。2、按照財(cái)政制度的有關(guān)規(guī)定和銀行的開(kāi)戶(hù)管理辦法，為各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)開(kāi)立賬戶(hù)。3、對(duì)各級(jí)財(cái)政庫(kù)存和預(yù)算收入進(jìn)行會(huì)計(jì)賬戶(hù)核算，按期報(bào)表，定期同同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬，以保證數(shù)字準(zhǔn)確一致。4、協(xié)助財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入。5、組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的工作，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，解決存在問(wèn)題。6、辦理國(guó)家交辦的與國(guó)庫(kù)有關(guān)的其他工作。國(guó)庫(kù)的權(quán)限監(jiān)督預(yù)算收入的繳庫(kù)正確執(zhí)行預(yù)算收入劃分和留解按照規(guī)定辦理退庫(kù)監(jiān)督財(cái)政庫(kù)款的支撥拒絕辦理違反國(guó)家規(guī)定的事項(xiàng)拒絕受理不合規(guī)的憑證（四）預(yù)算收入的繳庫(kù)方式和報(bào)解1．預(yù)算收入繳庫(kù)方式我國(guó)預(yù)算收入的繳庫(kù)方式主要有：就地繳庫(kù)、集中繳庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳三種方式。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革后，繳庫(kù)方式有所變化：直接繳庫(kù)和集中匯繳。

直接繳庫(kù)

直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。包括：稅收收入、社會(huì)保障繳款、非稅收入等。稅收收入直接收繳程序圖征收機(jī)關(guān)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)納稅人納稅人開(kāi)戶(hù)銀行財(cái)政部門(mén)(3)轉(zhuǎn)交稅票(5)報(bào)告(5)報(bào)告(2)開(kāi)具稅票(4)資金清算說(shuō)明：括號(hào)中序號(hào)為流程步驟順序（下同）。(1)納稅申報(bào)其他各項(xiàng)收入直接繳庫(kù)程序圖行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳款義務(wù)人財(cái)政委托代理銀行財(cái)政部門(mén)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)預(yù)算外資金國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)(5)報(bào)告(5)報(bào)告(2)繳款(4)劃轉(zhuǎn)(1)下達(dá)收款通知(3)資金清算說(shuō)明：1、步驟（3）為納入預(yù)算管理的收入流程；

2、步驟（4）為未納入預(yù)算管理的收入流程。

3、其他各項(xiàng)收入是指社會(huì)保障基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入、貸款回收本金收入和債務(wù)收入等。(6)報(bào)告(6)報(bào)告

小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)（預(yù)算內(nèi)的）或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)（預(yù)算外的）的收入繳庫(kù)方式。主要為小額零散稅收和非稅收入的現(xiàn)金繳款。集中匯繳集中匯繳繳程序圖納稅人國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)征收機(jī)關(guān)財(cái)政部門(mén)(3)報(bào)告(3)報(bào)告(1)現(xiàn)金繳款(2)匯總繳庫(kù)2．預(yù)算收入的繳款憑證各繳款人或繳款單位上繳預(yù)算收入時(shí)，必須使用國(guó)家統(tǒng)一印制的繳款憑證，向國(guó)庫(kù)繳納。預(yù)算收入繳款憑證一般稱(chēng)為“繳款書(shū)”。它是國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證。

“繳款書(shū)”應(yīng)具備填制日期，收款單位名稱(chēng)，預(yù)算級(jí)次，收款國(guó)庫(kù)名稱(chēng)，繳款單位戶(hù)名、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)行，預(yù)算收入級(jí)次；預(yù)算科“款”、“項(xiàng)”、“目”的名稱(chēng)，收款年度，人民幣大小寫(xiě)金額及其稅款的納稅期限，納稅的計(jì)算依據(jù)，滯納金的計(jì)算等基本內(nèi)容。（見(jiàn)課本83頁(yè)）“繳款書(shū)”分為“工商稅收專(zhuān)用繳款書(shū)”、“一般繳款書(shū)”、“其他繳款書(shū)”三種。工商稅收專(zhuān)用繳款書(shū)是指除涉外稅收和企業(yè)所得稅外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各項(xiàng)稅收使用的繳款書(shū)。一式六聯(lián)，各聯(lián)用途如下：①收據(jù)（代完稅憑證），國(guó)庫(kù)收款后蓋章退回給繳款單位或納稅人；②付款憑證，代繳款單位的轉(zhuǎn)賬支票，由繳款單位開(kāi)戶(hù)銀行作付出傳票（記賬憑證）；③收款憑證，由收款國(guó)庫(kù)作收入傳票（記賬憑證）；④回執(zhí)，國(guó)庫(kù)收款蓋章后退征收機(jī)關(guān)；⑤報(bào)查，國(guó)庫(kù)收款蓋章后退基層征收機(jī)關(guān)；⑥存根，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，繳款單位自填的由繳款單位送基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。預(yù)算收入的報(bào)解包括報(bào)和解兩層含義。

報(bào)就是國(guó)庫(kù)要向各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告一般預(yù)算收入的情況，以便各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)掌握一般預(yù)算收入的進(jìn)度和情況；

解就是國(guó)庫(kù)要在對(duì)一般預(yù)算收入進(jìn)行劃分的基礎(chǔ)上，將財(cái)政庫(kù)款解繳到各級(jí)財(cái)政的國(guó)庫(kù)存款戶(hù)上。（五）一般預(yù)算收入的報(bào)解預(yù)算收入的報(bào)解

支庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解中心支庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解

分庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解

總庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解支庫(kù)是是基礎(chǔ)國(guó)庫(kù)，各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)已繳入支庫(kù)為正式入庫(kù)。支庫(kù)收納的預(yù)算收入，一般應(yīng)用當(dāng)日辦理報(bào)解，確實(shí)來(lái)不及的可在次日上午辦理，但月底日收納的預(yù)算收入，必須當(dāng)日?qǐng)?bào)解。

收到屬于中央、省級(jí)、市級(jí)預(yù)算固定收入時(shí)，直接編制預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，逐級(jí)報(bào)解到上級(jí)國(guó)庫(kù)。收到本級(jí)預(yù)算固定收入，也按繳款書(shū)編制預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表。屬于分成收入，還應(yīng)編制分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表。

支庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解中心支庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解，包括中心支庫(kù)直接收納的預(yù)算收入的報(bào)解和所屬各支庫(kù)收納后上報(bào)的預(yù)算收入的報(bào)解。中心支庫(kù)匯總各支庫(kù)上報(bào)的分成收入計(jì)算表的收入總額后，加計(jì)市級(jí)預(yù)算收入合計(jì)數(shù)字，即是預(yù)算收入總額，匯總編制市級(jí)分成計(jì)算表，屬于上解部分上劃省分庫(kù)。中心支庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解

分庫(kù)預(yù)算收入報(bào)解包括分庫(kù)直接收納的中央、省級(jí)預(yù)算收入的報(bào)解和支庫(kù)、中心支庫(kù)上劃的預(yù)算收入的報(bào)解。

分庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解總庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解包括總庫(kù)直接收納的預(yù)算收入和分庫(kù)直接上劃的預(yù)算收入的報(bào)解。

總庫(kù)預(yù)算收入的報(bào)解

一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國(guó)庫(kù)（支金庫(kù)）的數(shù)額為準(zhǔn)。

已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)收到數(shù)為準(zhǔn)。縣（含縣本級(jí)）以上各級(jí)財(cái)政的各項(xiàng)預(yù)算收入（含固定收入與共享收入）仍以繳入基層國(guó)庫(kù)數(shù)額為準(zhǔn)。

未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級(jí)財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。

基層國(guó)庫(kù)在年度庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報(bào)來(lái)的上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。

（六）一般預(yù)算收入的列報(bào)基礎(chǔ)1、科目設(shè)置“一般預(yù)算收入”用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入。平時(shí)貸方余額，反映預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)根據(jù)《政府收支分類(lèi)科目》中的“收入分類(lèi)科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算收入的類(lèi)、款、項(xiàng)、目級(jí)科目設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。(七)、一般預(yù)算收入的核算一般預(yù)算收入退庫(kù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列的當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)（負(fù)數(shù)以紅字表示）

預(yù)算收入累計(jì)數(shù)賬戶(hù)設(shè)置預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余3.記錄（賬戶(hù)設(shè)置）一般預(yù)算收入國(guó)庫(kù)存款屬于收入類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)組織的納入一般預(yù)算管理的各項(xiàng)收入。二、一般預(yù)算收入的核算3.記錄（賬戶(hù)設(shè)置）屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金(一般預(yù)算和基金預(yù)算)存款。二、一般預(yù)算收入的核算一般預(yù)算收入國(guó)庫(kù)存款三、一般預(yù)算收入的賬務(wù)處理收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的日?qǐng)?bào)表時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款貸：一般預(yù)算收入收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的日?qǐng)?bào)表為負(fù)數(shù)（退庫(kù)）時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款（紅字）貸：一般預(yù)算收入（紅字）三、一般預(yù)算收入的賬務(wù)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：一般預(yù)算收入貸：預(yù)算結(jié)余書(shū)上小提示：一般預(yù)算收入一般每日記錄一次。其原始憑證為“國(guó)庫(kù)入賬通知單”和“一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”。例：某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款319000貸：一般預(yù)算收入—稅收收入—營(yíng)業(yè)稅170000—稅收收入—個(gè)人所得稅73000—稅收收入—城市維護(hù)假設(shè)稅16000—稅收收入—契稅60000

例2：某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款31000貸：一般預(yù)算收入—稅收收入—個(gè)人所得稅

73000—稅收收入—城市維護(hù)假設(shè)稅16000—稅收收入—企業(yè)所得稅退稅120000

某縣財(cái)政按照財(cái)政體制結(jié)算向所屬某個(gè)未設(shè)國(guó)庫(kù)的鎮(zhèn)財(cái)政撥付一般預(yù)算收入資金74000該縣財(cái)政：借：一般預(yù)算收入74000貸：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款

74000該鎮(zhèn)財(cái)政

借：其他財(cái)政存款—預(yù)算資金存款74000貸：預(yù)算收入

74000

某市財(cái)政年終將“一般預(yù)算收入”科目的貸方余額3590000元全部結(jié)轉(zhuǎn)借：一般預(yù)算收入3590000

貸：預(yù)算結(jié)余3590000例1：根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示，一般預(yù)算收入為250000元。借：國(guó)庫(kù)存款250000貸：一般預(yù)算收入250000例2：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日本級(jí)預(yù)算收入250000元，本級(jí)共享分成收入160000元。

借：國(guó)庫(kù)存款410000貸：一般預(yù)算收入410000例3：某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅收入360000元。借：國(guó)庫(kù)存款360000貸：一般預(yù)算收入360000[例]某縣財(cái)政局根據(jù)審核無(wú)誤的“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政預(yù)算收入報(bào)表”，撥付下屬某鄉(xiāng)（未建國(guó)庫(kù)）應(yīng)得一般預(yù)算收入30萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：縣財(cái)政記賬時(shí)

借：一般預(yù)算收入——××鄉(xiāng)300000

貸：國(guó)庫(kù)存款300000

鄉(xiāng)財(cái)政記賬時(shí)

借：其他財(cái)政存款300000

貸：一般預(yù)算收入300000[例]某縣財(cái)政局根據(jù)實(shí)際情況采取預(yù)撥方式解決未建國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金問(wèn)題，預(yù)撥下屬某鄉(xiāng)一般預(yù)算資金20萬(wàn)元，對(duì)“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算收入報(bào)表”審核無(wú)誤后，通知該鄉(xiāng)將應(yīng)得一般預(yù)算收入20萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬，根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

預(yù)撥資金后，縣財(cái)政：借：與下級(jí)往來(lái)—一般預(yù)算

200000

貸：國(guó)庫(kù)存款200000

鄉(xiāng)財(cái)政：借：其他財(cái)政存款200000

貸：與上級(jí)往來(lái)—一般預(yù)算200000

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算收入報(bào)表”審核無(wú)誤后，縣財(cái)政通知鄉(xiāng)財(cái)政轉(zhuǎn)賬?？h財(cái)政：

借：一般預(yù)算收入—××鄉(xiāng)200000

貸：與下級(jí)往來(lái)—一般預(yù)算200000

鄉(xiāng)財(cái)政：

借：與上級(jí)往來(lái)—一般預(yù)算200000

貸：一般預(yù)算收入200000（二）基金預(yù)算收入一、基金預(yù)算收入的概念和分類(lèi)二、基金預(yù)算收入的管理要求三、基金預(yù)算收入的核算1、基金預(yù)算收入的概念和內(nèi)容

基金預(yù)算收入是指按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金。根據(jù)《2010年政府收支分類(lèi)科目》，基金預(yù)算收入科目分為非稅收入和轉(zhuǎn)移性收入兩個(gè)類(lèi)級(jí)科目：

非稅收入：下設(shè)1款：政府性基金收入

轉(zhuǎn)移性收入：下設(shè)3款：政府性基金轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。2、基金預(yù)算收入的核算為了核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)管理的政府性基金預(yù)算收入，政府財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“基金預(yù)算收入”總賬科目。平時(shí)余額在貸方，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)。

年終結(jié)賬后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按《政府收支分類(lèi)科目》中“收入分類(lèi)科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的類(lèi)、款、項(xiàng)、目級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?；痤A(yù)算收入借貸取得的基金預(yù)算收入數(shù)

平時(shí)貸方余額：反映當(dāng)年基金預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

3、基金預(yù)算收入的核算取得基金預(yù)算收入時(shí)，借：國(guó)庫(kù)存款貸：基金預(yù)算收入年終結(jié)賬時(shí)，借：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算結(jié)余對(duì)于財(cái)政部明文規(guī)定在指定銀行存儲(chǔ)的基金，應(yīng)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。基金預(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。3、基金預(yù)算收入的核算例:某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及其附件所示收到城市公用事業(yè)附加收入43000元，則

借：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款43000貸：基金預(yù)算收入—城市公用事業(yè)附加430003、基金預(yù)算收入的核算例:某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到基金預(yù)算收入在國(guó)庫(kù)的存款利息5000元，根據(jù)有關(guān)憑證入賬

借：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款5000貸：基金預(yù)算收入—其他基金收入50003、基金預(yù)算收入的核算例:某市財(cái)政年終將“基金預(yù)算收入”科目的貸方結(jié)余970000元轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目

借：基金預(yù)算收入970000貸：基金預(yù)算結(jié)余970000（三）專(zhuān)用基金收入

一、專(zhuān)用基金收入的概念二、專(zhuān)用基金收入的核算1、專(zhuān)用基金收入的概念專(zhuān)用基金收入是指政府財(cái)政會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專(zhuān)用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。有本級(jí)財(cái)政安排和上級(jí)財(cái)政撥入兩個(gè)來(lái)源渠道。與基金預(yù)算收入相比，

相同之處在于都需要專(zhuān)款專(zhuān)用，不能隨意改變用途，而且也都需要做到先收后支、量入為出。

所不同的是：

1．從資金來(lái)源看，基金預(yù)算收入來(lái)源于為社會(huì)提供服務(wù)的項(xiàng)目收費(fèi)；而專(zhuān)用基金收入的來(lái)源是通過(guò)預(yù)算安排而設(shè)置的，包括上級(jí)財(cái)政撥入和本級(jí)預(yù)算安排。2．從資金管理看，基金預(yù)算收入一般需要繳入國(guó)庫(kù)，而專(zhuān)用基金收入一般要求開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)。專(zhuān)用基金收入的確認(rèn)，以政府財(cái)政會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。2、專(zhuān)用基金收入的核算為了核算財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置或取得的專(zhuān)用基金收入，政府財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“專(zhuān)用基金收入”總賬科目。本科目貸方登記專(zhuān)用基金收入的取得數(shù)；借方登記專(zhuān)用基金收入的退回或轉(zhuǎn)出數(shù)。平時(shí)余額在貸方，反映專(zhuān)用基金收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。專(zhuān)用預(yù)算收入借貸取得數(shù)

平時(shí)貸方余額反映當(dāng)年累計(jì)數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

退回?cái)?shù)

2、專(zhuān)用基金收入的核算取得專(zhuān)用基金收入時(shí)，借：其他財(cái)政存款貸：專(zhuān)用基金收入退回專(zhuān)用基金收入時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄；

年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：專(zhuān)用基金收入貸：專(zhuān)用基金結(jié)余

例1：某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000元，存入銀行。

借：其他財(cái)政存款-專(zhuān)用基金存款180000貸：專(zhuān)用基金收入_糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000例2：某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專(zhuān)用基金收入250000元。

借：一般預(yù)算支出250000貸：國(guó)庫(kù)存款250000借：其他財(cái)政存款250000貸：專(zhuān)用基金收入250000例3：某市財(cái)政年終將“專(zhuān)用基金收入”的貸方余額670000元轉(zhuǎn)入“專(zhuān)用基金結(jié)余”。

借：專(zhuān)用基金收入

670

000貸：專(zhuān)用基金結(jié)余

670000

（四）資金調(diào)撥收入

資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。包括

■補(bǔ)助收入

■上解收入

■調(diào)入資金資金調(diào)撥收入本級(jí)財(cái)政上級(jí)財(cái)政下級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金1、補(bǔ)助收入

（一）補(bǔ)助收入的概念補(bǔ)助收入是上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：

■返還性收入■財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入■專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入■政府性基金轉(zhuǎn)移收入1、補(bǔ)助收入

（二）補(bǔ)助收入的核算為了核算上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的補(bǔ)助款，政府財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“補(bǔ)助收入”總賬科目。本科目貸方登記收到上級(jí)補(bǔ)助款，借方登記退還上級(jí)補(bǔ)助款。本科目平時(shí)貸方余額反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬后本科目無(wú)余額。

有基金預(yù)算補(bǔ)助收入的地區(qū)，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過(guò)明細(xì)科目核算。補(bǔ)助收入借貸收到數(shù)或轉(zhuǎn)入數(shù)

平時(shí)貸方余額反映當(dāng)年上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

退還數(shù)

1、補(bǔ)助收入

（二）補(bǔ)助收入的核算收到上級(jí)撥入的補(bǔ)助款借：國(guó)庫(kù)存款貸：補(bǔ)助收入從“與上級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入“補(bǔ)助收入”科目時(shí)借：與上級(jí)往來(lái)貸：補(bǔ)助收入退還上級(jí)補(bǔ)助借：補(bǔ)助收入貸：國(guó)庫(kù)存款年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：補(bǔ)助收入貸：預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余一、補(bǔ)助收入舉例：1.某市財(cái)政收到上級(jí)省財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助210000元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款210000

貸：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助2100002.某市財(cái)政收到上級(jí)省財(cái)政基金預(yù)算補(bǔ)助65000元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款65000

貸：補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助650003.某市財(cái)政收到上級(jí)省財(cái)政將原借給市財(cái)政周轉(zhuǎn)調(diào)度的款項(xiàng)110000元轉(zhuǎn)作對(duì)市一般預(yù)算補(bǔ)助的通知。應(yīng)編制的分錄：借：與上級(jí)往來(lái)110000

貸：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助1100004.某市財(cái)政年終將“補(bǔ)助收入”科目的貸方余額560000元（其中，一般預(yù)算補(bǔ)助500000元，基金預(yù)算補(bǔ)助60000元）轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”科目。應(yīng)編制的分錄：

借：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助500000

——基金預(yù)算補(bǔ)助60000

貸：預(yù)算結(jié)余500000

基金預(yù)算結(jié)余60000二、上解收入

（一）上解收入的概念：上解收入是按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：

■按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)

■按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)

■

各種專(zhuān)項(xiàng)上解款項(xiàng)（二）上解收入的核算

科目設(shè)置:為了核算上解收入業(yè)務(wù)，政府財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“上解收入”總賬科目。本科目貸方登記下級(jí)上解款，借方登記收入退還數(shù)和轉(zhuǎn)出數(shù)；本科目平時(shí)貸方余額反映下級(jí)上解收入的累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按上解地區(qū)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。上解收入借貸收到數(shù)

平時(shí)貸方余額反映當(dāng)年下級(jí)上解收入累計(jì)數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

退還數(shù)

（二）上解收入的核算

賬務(wù)處理：

■收到下級(jí)上解款時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款貸：上解收入■收入退還時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄?！瞿杲K“上解收入”科目貸方余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目借：上解收入貸：預(yù)算結(jié)余二、上解收入

[例1]某市財(cái)政收到所屬某縣財(cái)政按財(cái)政管理體制要求上解的一般預(yù)算款項(xiàng)400000元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款400000

貸：上解收入——某縣400000[例2]某縣財(cái)政在年終結(jié)算中按財(cái)政管理體制規(guī)定應(yīng)收所屬某鄉(xiāng)財(cái)政應(yīng)解未解款項(xiàng)200000元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：與下級(jí)往來(lái)——某鄉(xiāng)200000

貸：上解收入——某鄉(xiāng)200000

[例3]某市財(cái)政年終將“上解收入”科目的貸方余額500000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：上解收入500000

貸：預(yù)算結(jié)余500000

三、調(diào)入資金

調(diào)入資金是指不同性質(zhì)資金之間的調(diào)入收入。如，為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余調(diào)入一般預(yù)算的資金，對(duì)于一般預(yù)算來(lái)說(shuō)，形成一般預(yù)算調(diào)入資金。從其他預(yù)算調(diào)入政府性基金預(yù)算的資金，對(duì)于政府性基金預(yù)算來(lái)說(shuō)，形成政府性基金預(yù)算調(diào)入資金。為了核算調(diào)入資金業(yè)務(wù)，政府財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“調(diào)入資金”總賬科目。本科目貸方登記調(diào)入數(shù)，借方登記轉(zhuǎn)出數(shù)。年終結(jié)賬后本科目無(wú)余額。調(diào)入資金借貸調(diào)入數(shù)

貸方余額反映當(dāng)年調(diào)入資金的累計(jì)數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

一般預(yù)算基金預(yù)算預(yù)算外資金四、資金調(diào)撥收入（三）調(diào)入資金賬戶(hù)：調(diào)入資金通過(guò)“調(diào)入資金”賬戶(hù)核算。從預(yù)算外調(diào)入時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款

貸：調(diào)入資金四、資金調(diào)撥收入（三）調(diào)入資金從基金預(yù)算調(diào)入資金時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款

貸：調(diào)入資金借：調(diào)出資金

貸：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款三、調(diào)入資金

年終，“調(diào)入資金”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目借：調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余舉例：

1．某市財(cái)政為了平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金600000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：調(diào)出資金600000

貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款600000同時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款600000

貸：調(diào)入資金6000002．某市財(cái)政年終將“調(diào)入資金”科目的貸方余額360000元轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：調(diào)入資金360000

貸：預(yù)算結(jié)余360000[例]：某市財(cái)政局為了平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算地方稅費(fèi)附加結(jié)余中調(diào)入2000000元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款2000000貸：調(diào)入資金2000000借：調(diào)出資金2000000貸：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款2000000(五)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是財(cái)政部門(mén)貸付給用款單位有償使用的財(cái)政資金，用款單位需要支付資金占用費(fèi)或利息，并需要按期償還。

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門(mén)在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入[例]：某市財(cái)政局收到財(cái)政周轉(zhuǎn)金使用單位交來(lái)的資金占用費(fèi)10000元，周轉(zhuǎn)金利息5000元。借：其他財(cái)政存款

15000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入—資金占用費(fèi)收入10000

利息收入5000五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入[例]：某市財(cái)政局年終結(jié)賬時(shí)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”貸方余額110000元轉(zhuǎn)出。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

110000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金11000

財(cái)政總預(yù)算收入小結(jié)共有7個(gè)收入賬戶(hù)，兩個(gè)存款賬戶(hù)。一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入專(zhuān)用基金收入補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金國(guó)庫(kù)存款其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入第二節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出核算財(cái)政總預(yù)算支出支出是指一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，依法對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行的分配和使用。包括

一般預(yù)算支出、

基金預(yù)算支出、

專(zhuān)用基金支出、資金調(diào)撥支出（補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金）

財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出七個(gè)科目。一、一般預(yù)算支出（一）一般預(yù)算支出及內(nèi)容一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府對(duì)取得的一般預(yù)算收入有計(jì)劃地進(jìn)行分配和使用所形成的支出。性質(zhì)：政府履行職能最主要的財(cái)力保證，也是最主要的支出。依據(jù)：《政府收支分類(lèi)科目》中一般預(yù)算支出功能分類(lèi)科目?！墩罩Х诸?lèi)科目》中一般預(yù)算支出功能分類(lèi)分為類(lèi)、款、項(xiàng)三級(jí)。類(lèi)級(jí)科目(21類(lèi))包括：一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金一般預(yù)算支出一般預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入一般預(yù)算類(lèi)收入一般公共服務(wù)公共安全教育一、一般預(yù)算支出（二）一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑一般預(yù)算支出，按收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)。但由于有撥款和實(shí)際支出兩個(gè)階段，存在確認(rèn)時(shí)間與支出口徑問(wèn)題。財(cái)政預(yù)算單位支用撥款支出一、一般預(yù)算支出（二）一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑財(cái)政預(yù)算單位支用撥款支出確認(rèn)財(cái)政撥款時(shí)實(shí)際支出時(shí)計(jì)量財(cái)政撥款數(shù)實(shí)際支出數(shù)一、一般預(yù)算支出（二）一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑我國(guó)政府一般預(yù)算支出，通常以財(cái)政撥款時(shí)和財(cái)政撥款數(shù)為基礎(chǔ)列報(bào)，稱(chēng)為“以撥代支”。但下列兩項(xiàng)情況除外，需要在實(shí)際支出時(shí)按實(shí)際支出的數(shù)額列報(bào)支出。實(shí)行限額管理的基本建設(shè)非包干經(jīng)費(fèi)支出和專(zhuān)項(xiàng)支出（三）一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑1.對(duì)實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出；不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。2.對(duì)行政事業(yè)單位包干使用的經(jīng)費(fèi)，按總預(yù)算會(huì)計(jì)撥付各單位的撥款數(shù)列報(bào)支出；對(duì)非包干性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回多余撥款時(shí)，沖減已列支出。一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑3.凡屬預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，而應(yīng)作預(yù)撥款項(xiàng)處理。到期后再按有關(guān)規(guī)定列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列預(yù)算支出。4.其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列預(yù)算支出。5.對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門(mén)另有規(guī)定者外，均應(yīng)沖銷(xiāo)當(dāng)年有關(guān)支出。

（四）一般預(yù)算支出的核算1、總賬賬戶(hù)核算2、明細(xì)要求該科目應(yīng)按《政府收支分類(lèi)科目》的一般預(yù)算支出功能分類(lèi)科目設(shè)置明細(xì)賬。余：A平時(shí)，累計(jì)數(shù);B年終，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額借一般預(yù)算支出（支出類(lèi)）貸（+）一般預(yù)算支出數(shù)；將預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款轉(zhuǎn)列支出；（—）支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬；年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”。3、具體賬務(wù)處理1.按照支出列報(bào)基礎(chǔ)確認(rèn)一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款2.將預(yù)撥給行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出或收到基本建設(shè)支出報(bào)表借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)基建撥款3.支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款等貸：一般預(yù)算支出4.年終轉(zhuǎn)賬借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出業(yè)務(wù)舉例[例]：經(jīng)財(cái)政主管業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)出撥款憑證，撥付市公安局刑事偵查費(fèi)100000。借：一般預(yù)算支出—公共安全_公安—刑事偵查1000000貸：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款1000000業(yè)務(wù)舉例[例14]：某市財(cái)政局開(kāi)出一般預(yù)算支出撥款憑證，撥付市屬某研究所（事業(yè)單位）本月事業(yè)經(jīng)費(fèi)800000元。借：一般預(yù)算支出800000貸：國(guó)庫(kù)存款800000業(yè)務(wù)舉例[例]：某市財(cái)政局開(kāi)出一般預(yù)算支出撥款憑證，撥付市屬某國(guó)有企業(yè)技術(shù)改造資金2000000元。借：一般預(yù)算支出2000000貸：國(guó)庫(kù)存款2000000業(yè)務(wù)舉例[例16]：某市財(cái)政局開(kāi)出基建撥款憑證，撥付給市基建財(cái)務(wù)管理部門(mén)實(shí)行限額管理的基本建設(shè)項(xiàng)目款1000000元。借：基建撥款1000000貸：國(guó)庫(kù)存款1000000

業(yè)務(wù)舉例[例17]：基建財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)來(lái)上述基本項(xiàng)目建設(shè)支出報(bào)表，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生支出900000元，余款100000元退回國(guó)庫(kù)。借：國(guó)庫(kù)存款100000

一般預(yù)算支出900000貸：基建撥款1000000業(yè)務(wù)舉例[例18]：某市財(cái)政局開(kāi)出撥款憑證，預(yù)撥付給某事業(yè)單位下年度經(jīng)費(fèi)200000元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200000貸：國(guó)庫(kù)存款200000業(yè)務(wù)舉例[例19]：下年初，將上述預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200000元轉(zhuǎn)為當(dāng)期支出。借：一般預(yù)算支出200000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200000

例

某市財(cái)政對(duì)尚未納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革的有關(guān)部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金支付方式，共撥付屬于一般預(yù)算支出的金額384000元。借：一般預(yù)算支出384000貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款384000借：預(yù)算結(jié)余850000貸：一般預(yù)算支出850000例

某市財(cái)政年終將“一般預(yù)算支出”科目借方余額850000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。第二節(jié)基金預(yù)算支出一、基金預(yù)算支出的概念與分類(lèi)基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。性質(zhì)：納入政府預(yù)算管理，是政府預(yù)算內(nèi)的支出。政府性基金支出科目的設(shè)置與政府性基金收入科目的設(shè)置相互對(duì)應(yīng)。分類(lèi)：基金預(yù)算支出的分類(lèi)與《政府收支分類(lèi)科目》中的基金預(yù)算支出功能分類(lèi)科目相一致，分設(shè)類(lèi)、款、項(xiàng)3級(jí)。管理原則：（1）先收后支，實(shí)行量入為出；（2）專(zhuān)款專(zhuān)用，不得相互調(diào)劑?！墩罩Х诸?lèi)科目》支出分類(lèi)：支出功能分類(lèi)分為類(lèi)（17）、款（170）、項(xiàng)（1100）三級(jí)。類(lèi)級(jí)科目包括：一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)分為類(lèi)（12）、款（90）兩級(jí)。類(lèi)級(jí)科目包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出?；痤A(yù)算支出科目分散在各種支出功能分類(lèi)科目中，與一般預(yù)算支出科目混合排列?！墩罩Х诸?lèi)科目》中的基金預(yù)算支出功能分類(lèi)類(lèi)級(jí)科目（8項(xiàng)）：教育、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、轉(zhuǎn)移性支出。兩個(gè)比較：《政府收支分類(lèi)科目》中基金算支出科目同財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)基金預(yù)算支出科目比較。支出按功能分類(lèi)和按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的比較。余：A平時(shí)，累計(jì)數(shù);B年終，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額借基金預(yù)算支出（支出類(lèi)）貸（+）基金預(yù)算支出數(shù)（—）支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”。二、基金預(yù)算支出的核算（一）總賬賬戶(hù)核算（二）明細(xì)要求按《政府收支分類(lèi)科目》的基金預(yù)算支出功能分類(lèi)科目設(shè)置明細(xì)賬。（三）具體賬務(wù)處理1.按照支出的列報(bào)基礎(chǔ)確認(rèn)基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款2.支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款等貸：基金預(yù)算支出3.年終轉(zhuǎn)賬借：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算支出例

某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)900000元，經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政直接支付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)基金預(yù)算支出。借：基金預(yù)算支出900000貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款900000例

某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政授權(quán)支付方式，通過(guò)單位零余額賬戶(hù)支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)800000元，經(jīng)與各代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《預(yù)算單位零余額賬戶(hù)授權(quán)支付匯總清單》以及中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)基金預(yù)算支出。借：基金預(yù)算支出800000貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款800000例

某市財(cái)政對(duì)尚未納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革的有關(guān)部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金支付方式，共撥付屬于基金預(yù)算支出的金額384000元。借：基金預(yù)算支出384000貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款384000借：基金預(yù)算結(jié)余850000貸：基金預(yù)算支出850000例

某市財(cái)政年終將“基金預(yù)算支出”科目借方余額850000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。專(zhuān)用基金糧食風(fēng)險(xiǎn)基金財(cái)政建立糧食收購(gòu)三、專(zhuān)用基金支出一、專(zhuān)用基金支出的概念與分類(lèi)專(zhuān)用基金支出是指專(zhuān)用基金收入安排的支出。同專(zhuān)用基金收入存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。管理原則：1．先收后支，量入為出；2．按規(guī)定用途安排使用；3.從其他財(cái)政存款賬戶(hù)中支付。

財(cái)政糧食專(zhuān)戶(hù)國(guó)庫(kù)農(nóng)發(fā)行糧食儲(chǔ)運(yùn)賬戶(hù)專(zhuān)用基金支出專(zhuān)用基金收入財(cái)政建立時(shí)：借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款專(zhuān)戶(hù)收到時(shí)：借：其他財(cái)政存款貸：專(zhuān)用基金收入專(zhuān)戶(hù)撥出時(shí)：借：專(zhuān)用基金支出貸：其他財(cái)政存款二、專(zhuān)用基金支出的核算（一）總賬賬戶(hù)核算（二）明細(xì)要求該科目應(yīng)按專(zhuān)用基金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。余：A平時(shí)，累計(jì)數(shù);B年終，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額借專(zhuān)用基金支出（支出類(lèi)）貸（+）專(zhuān)用基金支出數(shù)（—）支出收回；年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專(zhuān)用基金結(jié)余”。3．具體賬務(wù)處理（1）發(fā)生專(zhuān)用基金支出時(shí)借：專(zhuān)用基金支出貸：其他財(cái)政存款（2）收回專(zhuān)用基金時(shí)借：其他財(cái)政存款貸：專(zhuān)用基金支出（3）年終轉(zhuǎn)賬借：專(zhuān)用基金支出貸：專(zhuān)用基金結(jié)余例

市財(cái)政根據(jù)有關(guān)規(guī)定從其他財(cái)政存款賬戶(hù)向糧食部門(mén)撥付糧食風(fēng)險(xiǎn)基金85000元。借：專(zhuān)用基金支出——糧食風(fēng)險(xiǎn)基金85000貸：其他財(cái)政存款——專(zhuān)用基金存款85000借：專(zhuān)用基金結(jié)余50000貸：專(zhuān)用基金支出50000例

某市財(cái)政年終將“專(zhuān)用基金支出”科目貸方余額50000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目。四、資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出是指根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政間進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金間進(jìn)行資金調(diào)劑所形成的支出。內(nèi)容：

補(bǔ)助支出：是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

上解支出：是按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

調(diào)出資金：是為平衡預(yù)算收支，各級(jí)財(cái)政部門(mén)從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出的資金。本級(jí)財(cái)政上級(jí)財(cái)政下級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金上解支出補(bǔ)助支出調(diào)出資金本級(jí)財(cái)政上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出補(bǔ)助收入調(diào)入資金上解收入上解支出調(diào)出資金調(diào)出資金調(diào)入資金一、補(bǔ)助支出的概念（一）概念補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制的規(guī)定或因其他專(zhuān)門(mén)原因（如專(zhuān)項(xiàng)、臨時(shí)性資金需求等原因）對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助而形成的支出。返還性補(bǔ)助支出一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出政府性基金轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助支出（二）補(bǔ)助支出的核算1.總賬賬戶(hù)2.明細(xì)要求該科目應(yīng)按《政府收支分類(lèi)科目》的轉(zhuǎn)移性支出功能分類(lèi)科目設(shè)置明細(xì)賬

。補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)退；年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”。余：A平時(shí)，累計(jì)數(shù);B年終，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額借補(bǔ)助支出（支出類(lèi)）貸（+）發(fā)生補(bǔ)助支出；從“與下級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入3．具體賬務(wù)處理（1）發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)借：補(bǔ)助支出貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款基金預(yù)算存款（2）從“與下級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入該科目時(shí)借：補(bǔ)助支出貸：與下級(jí)往來(lái)（3）補(bǔ)助支出退轉(zhuǎn)時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款基金預(yù)算存款貸：補(bǔ)助支出（4）年終轉(zhuǎn)賬借：預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余貸：補(bǔ)助支出例

某市財(cái)政向所屬某縣財(cái)政撥付臨時(shí)性一般預(yù)算補(bǔ)助50000元，以緩解該縣財(cái)政困難。借：補(bǔ)助支出50000貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款50000借：補(bǔ)助支出50000貸：與下級(jí)往來(lái)50000例

某市財(cái)政經(jīng)批準(zhǔn)將原借給所屬某縣財(cái)政周轉(zhuǎn)調(diào)度需要的款項(xiàng)50000元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的一般預(yù)算補(bǔ)助。借：補(bǔ)助支出600000貸：與下級(jí)往來(lái)600000例

某市財(cái)政根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算規(guī)定尚欠付所屬某縣財(cái)政結(jié)算補(bǔ)助款600000元。例

某市財(cái)政根據(jù)基金預(yù)算向所屬某縣財(cái)政撥付基金預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助50000元。借：補(bǔ)助支出50000貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款50000例

某市財(cái)政年終將“補(bǔ)助支出”科目貸方余額596000元（其中，屬于一般預(yù)算的補(bǔ)助支出444000元，屬于基金預(yù)算的補(bǔ)助支出152000元），全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”科目。借：預(yù)算結(jié)余444000基金預(yù)算結(jié)余152000貸：補(bǔ)助支出596000二、上解支出的概念（一）概念上解支出是指按財(cái)政管理體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交上級(jí)財(cái)政的支出。一般性轉(zhuǎn)移支付上解收入專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付上解收入政府性基金轉(zhuǎn)移支付上解收入（二）上解支出的核算1.總賬賬戶(hù)2.明細(xì)要求該科目應(yīng)按《政府收支分類(lèi)科目》的轉(zhuǎn)移性支出功能分類(lèi)科目設(shè)置明細(xì)賬

。上解支出轉(zhuǎn)退；年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”。余：A平時(shí)，累計(jì)數(shù);B年終，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額借上解支出（支出類(lèi)）貸（+）發(fā)生上解支出；從“與上級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入3．具體賬務(wù)處理（1）發(fā)生上解支出時(shí)借：上解支出貸：國(guó)庫(kù)存款（2）從“與上級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入該科目時(shí)借：上解支出貸：與上級(jí)往來(lái)（3）退轉(zhuǎn)上解支出款項(xiàng)時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款貸：上解支出（4）年終轉(zhuǎn)賬借：預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余貸：上解支出例

某市財(cái)政按財(cái)政管理體制要求上解上級(jí)某省財(cái)政的一般預(yù)算款項(xiàng)50000元。借：上解支出50000貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款50000借：上解支出50000貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款50000例

某市財(cái)政以基金預(yù)算存款上解上級(jí)某省財(cái)政一筆政府性基金50000元。例

某市財(cái)政年終將“上解支出”科目貸方余額596000元（其中，屬于一般預(yù)算的上解支出444000元，屬于基金預(yù)算的上解支出152000元），全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”科目。借：預(yù)算結(jié)余444000基金預(yù)算結(jié)余152000貸：上解支出596000三、調(diào)出資金的概念（一）概念調(diào)出資金是指一級(jí)政府中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)出支出。內(nèi)容：一般預(yù)算調(diào)出資金、政府性基金預(yù)算調(diào)出資金；形式：基金預(yù)算調(diào)出至一般預(yù)算；一般預(yù)算調(diào)出至基金預(yù)算；條件：調(diào)入需經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；目的：平衡一般預(yù)算或基金預(yù)算；基金預(yù)算存款本級(jí)財(cái)政調(diào)入資金調(diào)出資金一般預(yù)算存款（二）調(diào)出資金的核算1.總賬賬戶(hù)2.明細(xì)要求該科目應(yīng)按《政府收支分類(lèi)科目》的轉(zhuǎn)移性收入科目設(shè)置明細(xì)賬。年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”。余：A平時(shí)，累計(jì)數(shù);B年終，轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額借調(diào)出資金（支出類(lèi)）貸（+）調(diào)出資金；例

某市財(cái)政為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金50000元。借：調(diào)出資金