基于會(huì)計(jì)學(xué)視角下的商業(yè)銀行治理績(jī)效研究 商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)學(xué) 績(jī)效 視角 治理

基于會(huì)計(jì)學(xué)視角下的商業(yè)銀行治理績(jī)效研究商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)績(jī)效視角治理基于會(huì)計(jì)學(xué)視角下的商業(yè)銀行治理績(jī)效研究本文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)學(xué)，績(jī)效，視角，治理

基于會(huì)計(jì)學(xué)視角下的商業(yè)銀行治理績(jī)效研究本文簡(jiǎn)介：摘要：縱觀我國(guó)銀行業(yè)改革開(kāi)放的開(kāi)展歷程,公司治理始終是其改革開(kāi)展的"主旋律";和"關(guān)鍵詞";之一,其對(duì)銀行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升起著不可或缺的作用。站在新的歷史起點(diǎn)上,從會(huì)計(jì)學(xué)的視角深化研究我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效及其影響因素進(jìn)而提出相對(duì)的政策建議具有非常重要的理

基于會(huì)計(jì)學(xué)視角下的商業(yè)銀行治理績(jī)效研究本文內(nèi)容：

摘要：縱觀我國(guó)銀行業(yè)改革開(kāi)放的開(kāi)展歷程,公司治理始終是其改革開(kāi)展的"主旋律";和"關(guān)鍵詞";之一,其對(duì)銀行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升起著不可或缺的作用。站在新的歷史起點(diǎn)上,從會(huì)計(jì)學(xué)的視角深化研究我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效及其影響因素進(jìn)而提出相對(duì)的政策建議具有非常重要的理論意義和政策含義。因此,本文首先從會(huì)計(jì)學(xué)視角對(duì)商業(yè)銀行治理績(jī)效的概念進(jìn)展了界定,然后研究了我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效的影響因素,最后在上述根底上提出了改善我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效的有關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)學(xué);商業(yè)銀行;治理績(jī)效;

一、會(huì)計(jì)學(xué)視角下的商業(yè)銀行治理績(jī)效

公司治理是指一整套標(biāo)準(zhǔn)利益相關(guān)者權(quán)、責(zé)、利的契約形式。其主要目的是實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)外各種力量的平衡。就本文而言,公司治理是指通過(guò)在公司內(nèi)部形成治理層與管理層互相制衡的治理構(gòu)造來(lái)協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。其主要目的是防止經(jīng)營(yíng)者行為與所有者利益相背離來(lái)保證股東利益的最大化。

績(jī)效那么產(chǎn)生于管理活動(dòng),它包括成績(jī)和效益兩種涵義。它用于公司治理活動(dòng)方面是指公司治理活動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果或成效。而會(huì)計(jì)學(xué)的本質(zhì)那么是對(duì)會(huì)計(jì)主體的一種計(jì)量與核算,所以從會(huì)計(jì)學(xué)角度來(lái)看,商業(yè)銀行治理績(jī)效是對(duì)會(huì)計(jì)主體(商業(yè)銀行)治理活動(dòng)的一種計(jì)量與核算。綜上所述,本文認(rèn)為會(huì)計(jì)學(xué)視角下的商業(yè)銀行治理績(jī)效是指商業(yè)銀行在其公司治理活動(dòng)中公司治理機(jī)制在協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)利與義務(wù)關(guān)系中所產(chǎn)生的成效的計(jì)量與考核。

二、我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效的影響因素

對(duì)于一個(gè)會(huì)計(jì)主體來(lái)說(shuō),所有者權(quán)益是一個(gè)非常重要的會(huì)計(jì)要素。一個(gè)合理的所有者權(quán)益構(gòu)造對(duì)于會(huì)計(jì)主體治理績(jī)效的進(jìn)步來(lái)說(shuō)是不可或缺的。這對(duì)于商業(yè)銀行治理績(jī)效的進(jìn)步也是適用的。因此,我們從股權(quán)構(gòu)造和董事會(huì)兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)展分析。除此之外,鑒于會(huì)計(jì)信息披露對(duì)于商業(yè)銀行治理績(jī)效的重要性,我們也對(duì)其進(jìn)展了分析。

(一)股權(quán)配置因素

股權(quán)配置在公司治理中扮演著重要角色,靈敏高效的股權(quán)配置可以通過(guò)股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)等公司治理制度來(lái)促進(jìn)公司治理績(jī)效的有效進(jìn)步。在研究這一因素時(shí),我們通常通過(guò)股權(quán)集中度和股東性質(zhì)兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)展研究。

對(duì)于股權(quán)集中度而言,國(guó)外有關(guān)學(xué)者認(rèn)為一個(gè)控股者的出現(xiàn)可以防止由于股權(quán)配置失靈和監(jiān)視者缺位而導(dǎo)致的公司內(nèi)部控制問(wèn)題的出現(xiàn),這對(duì)于進(jìn)步公司治理績(jī)效是有著明顯的促進(jìn)意義的。而一些國(guó)內(nèi)學(xué)者也得出了"我國(guó)商業(yè)銀行并不需要極為分散的股權(quán)構(gòu)造,股權(quán)在一定程度上的集中是必要的";的結(jié)論。對(duì)于股東性質(zhì)而言,國(guó)內(nèi)一些學(xué)者認(rèn)為公司第一大股東的性質(zhì)對(duì)企業(yè)治理績(jī)效程度有著重要的影響。一般而言,第一大股東為非國(guó)家股東的公司在經(jīng)營(yíng)上更具靈敏性,其公司治理的績(jī)效程度也就更高。

(二)董事會(huì)因素

受自身行業(yè)特征的影響,商業(yè)銀行外部治理制度在公司治理中發(fā)揮的作用非常有限。這使得內(nèi)部治理制度在其公司治理中的重要性越來(lái)越凸出。在公司內(nèi)部治理中,商業(yè)銀行可以通過(guò)強(qiáng)化董事會(huì)及其董事的職責(zé)來(lái)保證其決策的合理性和監(jiān)視的高效性從而進(jìn)一步進(jìn)步其治理績(jī)效程度。因此,優(yōu)化董事會(huì)治理對(duì)于進(jìn)步商業(yè)銀行公司治理績(jī)效程度具有極其重要的戰(zhàn)略意義。

董事會(huì)規(guī)模的大小對(duì)于商業(yè)銀行治理績(jī)效來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。從某種意義上來(lái)說(shuō),規(guī)模越大的董事會(huì),其專(zhuān)業(yè)管理才能也越強(qiáng)。一方面董事會(huì)成員的增加可以實(shí)現(xiàn)董事會(huì)內(nèi)部互相監(jiān)視和制約的目的;另一方面也有利于董事會(huì)可以采納各方面的意見(jiàn)從而增強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御才能。但是人數(shù)過(guò)多又會(huì)產(chǎn)生一些缺乏:這一方面會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)內(nèi)部由于信息傳遞渠道變窄而增加董事會(huì)決策失誤的概率,另一方面也會(huì)使董事會(huì)由于規(guī)模過(guò)大而出現(xiàn)一定程度的機(jī)能障礙。

設(shè)立獨(dú)立董事的宗旨在于優(yōu)化決策和減少商業(yè)銀行違法違規(guī)行為發(fā)生從而有效保護(hù)中小股東的合法權(quán)益進(jìn)而促進(jìn)商業(yè)銀行治理績(jī)效的提升。有一些學(xué)者認(rèn)為董事會(huì)構(gòu)造對(duì)于董事會(huì)治理非常重要:為了保證董事會(huì)可以在經(jīng)營(yíng)管理的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立董事的獨(dú)立性及客觀性之間到達(dá)平衡狀態(tài)從而使得董事會(huì)可以科學(xué)合理的決策,獨(dú)立董事應(yīng)該在董事會(huì)治理中占據(jù)重要的一席之地。這對(duì)于進(jìn)步商業(yè)銀行治理績(jī)效有著非常重要的意義。

(三)會(huì)計(jì)信息披露因素

由于會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象的出現(xiàn),利益相關(guān)者無(wú)法對(duì)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展準(zhǔn)確掌握,他們只能對(duì)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展預(yù)判。而這種預(yù)判就是利益相關(guān)者對(duì)商業(yè)銀行所賦予的信譽(yù)。毋庸置疑,我們只有通過(guò)強(qiáng)迫性會(huì)計(jì)信息披露才能有效地降低商業(yè)銀行與其利益相關(guān)者之間的會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)程度。當(dāng)我們進(jìn)步強(qiáng)迫性會(huì)計(jì)信息披露的程度時(shí),開(kāi)展?fàn)顩r良好的商業(yè)銀行的信譽(yù)也會(huì)水漲船高。所以為了調(diào)動(dòng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的主動(dòng)性,強(qiáng)迫性會(huì)計(jì)信息披露必須是適度的。這對(duì)于進(jìn)步我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效程度有著非常重要的積極意義。

另外,對(duì)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上也是對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和技術(shù)的開(kāi)展方向進(jìn)展引導(dǎo)。我國(guó)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以按照我國(guó)銀行業(yè)的開(kāi)展現(xiàn)狀對(duì)其會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)展積極高效的引導(dǎo)從而促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)整體治理績(jī)效程度的提升。

三、我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效的改良措施

在前文中,我們從會(huì)計(jì)學(xué)視角對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效的影響因素進(jìn)展了深化研究。在此根底上,我們提出了如下改良措施:

(一)優(yōu)化股權(quán)配置

在我國(guó)商業(yè)銀行治理理論中,股權(quán)配置不合理特別是國(guó)家股一股獨(dú)大的現(xiàn)象對(duì)于商業(yè)銀行治理績(jī)效程度的進(jìn)步造成了很大的阻礙。因此,我們可以在保證商業(yè)銀行國(guó)有性質(zhì)的前提下通過(guò)引入其他法人和自然人投資的方式來(lái)合理優(yōu)化股權(quán)配置。這不僅可以解決商業(yè)銀行遺留的內(nèi)部人控制的問(wèn)題,還可以增強(qiáng)公司的活力進(jìn)而進(jìn)步商業(yè)銀行的治理績(jī)效。首先,股權(quán)配置的優(yōu)化一方面可以通過(guò)限制控股股東的不合理行為來(lái)保護(hù)中小股東的合法權(quán)益,另一方面也可以通過(guò)治理理念的多元化來(lái)進(jìn)步商業(yè)銀行的治理績(jī)效。其次,商業(yè)銀行將其一局部股權(quán)分配給其職工不僅可以有效進(jìn)步該銀行職員的工作積極性,而且可以使職工權(quán)益和股東權(quán)益到達(dá)一種制衡狀態(tài)來(lái)約束雙方的行為進(jìn)而提升該商業(yè)銀行的治理績(jī)效。

(二)優(yōu)化董事會(huì)職能,提升監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事的監(jiān)視效率

在商業(yè)銀行的治理理論中,我們要想真正的發(fā)揮董事會(huì)所應(yīng)有的作用就積極主動(dòng)的優(yōu)化董事會(huì)職能并提升監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事的監(jiān)視效率。首先,我們應(yīng)該優(yōu)化董事會(huì)現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)章制度并進(jìn)一步明確董事會(huì)各董事的職責(zé),更為重要的是我們應(yīng)該積極建立對(duì)董事會(huì)及其各董事的年度考核制度和責(zé)任終身追究制度以期可以最大限度的激發(fā)董事會(huì)的活力。其次,在商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)管方面,我們應(yīng)該堅(jiān)持標(biāo)本兼治的原那么在進(jìn)步董事會(huì)獨(dú)立董事比例的同時(shí)著重進(jìn)步獨(dú)立董事的職業(yè)素養(yǎng)以使其可以更好地為商業(yè)銀行奉獻(xiàn)自身的力量。最后,我們還應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)在商業(yè)銀行公司治理中的地位以使其可以更好地發(fā)揮監(jiān)視職能。這對(duì)于進(jìn)步我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效程度有著非常顯著的促進(jìn)作用。

(三)進(jìn)步商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量

面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀,本文認(rèn)為應(yīng)該采用"漸進(jìn)式";方法來(lái)進(jìn)步我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露程度。首先,我們應(yīng)該分階段分步驟的推進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露制度的施行。我們可以按照各商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)規(guī)模和管理技術(shù)方面的不同情況對(duì)上市商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和村鎮(zhèn)銀行提出不同程度的披露要求。其次,我們應(yīng)該參照巴塞爾協(xié)議將披露內(nèi)容劃分為核心披露和補(bǔ)充披露兩大板塊。由于我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露程度與國(guó)際先進(jìn)程度相比還有很大的缺乏,所以我們?cè)诙唐趦?nèi)應(yīng)以滿足"核心披露";的要求為根本目的。最后,我們應(yīng)該完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容。我們應(yīng)該積極優(yōu)化商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)體系和會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制,加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度建立,實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的國(guó)際化從而進(jìn)步我國(guó)商業(yè)銀行治理績(jī)效程度。

參考