西方財(cái)稅思想史 復(fù)習(xí)整理

...v.西方財(cái)稅思想史復(fù)習(xí)整理配第思想代表作?賦稅論?1、最早提出稅收的最終來源是勞動(dòng)的收入?！皠趧?dòng)是財(cái)富之父，土地是財(cái)富之母〞2、第一次提出了“公平、確實(shí)、便利、節(jié)約〞的資產(chǎn)階級(jí)賦稅原那么。斯密思想代表作1759年?道德情操論?、1776年?國(guó)富論?政府職能——最小化的政府職能觀：“廉價(jià)政府〞、“夜警政府〞為私人部門的平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造必要的外部條件和環(huán)境；盡可能地保護(hù)社會(huì)上的每一個(gè)人，使之不受社會(huì)上其他人的侵害；〔司法〕建立并維護(hù)某些公共事業(yè)和公共設(shè)施。國(guó)家經(jīng)費(fèi)支出國(guó)家經(jīng)費(fèi)屬于非生產(chǎn)性，但經(jīng)濟(jì)上的無用性不能否認(rèn)其政治上的有用性。與國(guó)家職能相對(duì)應(yīng)，國(guó)家經(jīng)費(fèi)開支只限于國(guó)防費(fèi)開支、司法費(fèi)開支、公共事業(yè)費(fèi)開支以及維持國(guó)家元首的威信所需的費(fèi)用開支。財(cái)政收入由受益者負(fù)擔(dān)的收入、國(guó)營(yíng)企業(yè)收入及國(guó)有財(cái)產(chǎn)收入、賦稅收入、公債收入4、賦稅原那么〔1〕平等原那么〔能力說、收入說〕〔2〕確定原那么。各國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更。完納的日期，完納方法，完納數(shù)額必須確定。〔3〕便利原那么。各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利?！?〕最小費(fèi)用原那么〔節(jié)約原那么〕。人民繳納的稅額必須盡可能多的歸入國(guó)庫，以免造成浪費(fèi)或弊端。5、賦稅設(shè)計(jì)：利潤(rùn)稅、工資稅和地租稅三大稅系。不主X向利潤(rùn)課稅、不主X向資本的利息課稅、不主X向勞開工資課稅，地租為最適宜的課稅對(duì)象。6、公債論：公債有害論，反對(duì)發(fā)行公債。李嘉圖思想代表作：1817年發(fā)表的?政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理?1、李嘉圖等價(jià)定理：政府為籌措戰(zhàn)爭(zhēng)或其他經(jīng)費(fèi)，通過采用征收一次總賦稅還是發(fā)行政府公債，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是相等的，即從最終效應(yīng)來看，政府為其支出籌措資金而選擇何種籌措方式是無關(guān)緊要的。魁奈的財(cái)稅思想代表作?經(jīng)濟(jì)表?1、純公共品理論：農(nóng)業(yè)是唯一創(chuàng)造財(cái)富的生產(chǎn)部門，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)是唯一的生產(chǎn)勞動(dòng)。該理論將重商主義者所崇尚的流通領(lǐng)域轉(zhuǎn)向生產(chǎn)領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)表：第一次明確系統(tǒng)地分析社會(huì)資本的再生產(chǎn)和流通。實(shí)行土地單一稅制：?jiǎn)我坏耐恋囟愔剖亲詈?jiǎn)單、最合理、對(duì)國(guó)家最有利、對(duì)納稅者負(fù)擔(dān)最輕的課稅形式?！?〕理由：唯有土地能夠增加國(guó)民收入，創(chuàng)造剩余價(jià)值或提供純收入，故賦稅只能對(duì)土地的純產(chǎn)品直接課稅。主X取消其它稅收，因?yàn)槿魏畏椒ㄕ魇盏亩愂眨Y(jié)局都是土地所支付?！?〕評(píng)價(jià)：把農(nóng)業(yè)“純產(chǎn)品〞這種剩余價(jià)值的一種形式當(dāng)成了剩余價(jià)值的全部?jī)?nèi)容。剩余價(jià)值作為國(guó)家稅收的來源，它不僅包括地租，還包括利潤(rùn)和利息，它們同工資等收入一樣，都可以成為稅收課征的對(duì)象；土地單一稅在國(guó)民收入分配的眾多環(huán)節(jié)上，僅僅選擇地租一項(xiàng)課稅，這在實(shí)踐中行不通；按照土地單一稅理論，國(guó)家只對(duì)土地所有者的收入課稅，工業(yè)、商業(yè)和借貸資本家雖也取得收入，卻享有不納稅特權(quán)，這本身同資產(chǎn)階級(jí)的稅收平等觀相背離。3、改革稅收征管方式，廢除包征制。李斯特的財(cái)稅思想代表作：1841年?政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的國(guó)民體系?，提出了生產(chǎn)力理論和經(jīng)濟(jì)開展階段學(xué)說。國(guó)民經(jīng)濟(jì)學(xué)：反對(duì)“個(gè)人主義〞經(jīng)濟(jì)學(xué)，認(rèn)為個(gè)人只考慮眼前利益，很少為后幾代人或全社會(huì)的利益著想，有很多任務(wù)“只有借助于社會(huì)的力量才能完成〞，在此過程中，國(guó)家必須對(duì)個(gè)人自由加以限制。宣揚(yáng)歷史國(guó)家觀，主X國(guó)家職能應(yīng)該擴(kuò)大，不再是“廉價(jià)政府〞生產(chǎn)力理論：不同于價(jià)值理論從個(gè)人勞動(dòng)分析入手，以財(cái)富的生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)之間的關(guān)系為主要內(nèi)容分析，生產(chǎn)力理論主X分析一國(guó)總體生產(chǎn)力；以政治與經(jīng)濟(jì)、物質(zhì)與精神、個(gè)人與社會(huì)、民族與世界等關(guān)系及其綜合為考察對(duì)象；主X國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)開展階段論：經(jīng)濟(jì)開展分五階段：①狩獵部落時(shí)期；②畜牧業(yè)公社時(shí)期；③農(nóng)業(yè)共同體時(shí)期；④農(nóng)工業(yè)國(guó)家時(shí)期；⑤農(nóng)工商業(yè)國(guó)家時(shí)期。德國(guó)和美國(guó)那么處于第四時(shí)期，必須向“正常國(guó)民經(jīng)濟(jì)秩序〞的第五時(shí)期開展。瓦格納財(cái)稅思想代表作：?財(cái)政學(xué)?(1877～1901)國(guó)家觀：主X擴(kuò)大政府職能，將國(guó)家職能或曰政府制度的運(yùn)行擴(kuò)展到了使國(guó)民享受文化財(cái)富的領(lǐng)域，從而確立了“社會(huì)國(guó)家〞的理論。自由經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“廉價(jià)政府〞、“夜警國(guó)家〞應(yīng)向壟斷資本主義時(shí)代的“高價(jià)政府〞和“社會(huì)政策國(guó)家〞轉(zhuǎn)變。瓦格納法那么強(qiáng)調(diào)擴(kuò)X政府活動(dòng)。社會(huì)政策稅收思想：首次提出“社會(huì)政策的賦稅〞這一概念和賦稅的二元論。認(rèn)為稅收與其它財(cái)政范疇一樣，也是歷史的產(chǎn)物，滿足國(guó)家財(cái)政需要不是稅收的唯一的目的。稅收一方面有獲得財(cái)政收入的純財(cái)政目的；另一方面有運(yùn)用稅收對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)分配進(jìn)展干預(yù)與調(diào)整社會(huì)政策的目的。因此，要充分利用掌握在國(guó)家手中的稅收分配工具，不僅要滿足國(guó)家支出的需要，以實(shí)現(xiàn)其財(cái)政目的，而且還要矯正社會(huì)財(cái)富分配的不均等，以到達(dá)社會(huì)公正的社會(huì)政策目的。稅制體系和稅收政策：設(shè)置了包括以收入為課稅客體的收益稅制和所得稅制，再加之以支出為課稅客體的消費(fèi)稅制所構(gòu)成的稅制系統(tǒng)?！?〕以收入為課稅客體的收益稅制和所得稅制把課稅客體按性質(zhì)區(qū)別為來自土地和資本的持久收入與來自勞動(dòng)力的不穩(wěn)定收入，并相應(yīng)劃分為收益稅制和所得稅制，但凡由土地和資本兩個(gè)生產(chǎn)要素所帶來的收入，應(yīng)多課稅〔因它們具有持續(xù)和永久性質(zhì)，稅收負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)〕，而勞動(dòng)力生產(chǎn)要素應(yīng)少課稅。為有效地調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)富和財(cái)產(chǎn)的分配，主X征收累進(jìn)稅。以支出為課稅客體的消費(fèi)稅制。對(duì)一般人所共同消費(fèi)的商品課以輕稅，而對(duì)奢侈品課以重稅，以提高征稅的道德性。4、“四端九項(xiàng)〞的賦稅原那么：從財(cái)政、國(guó)民經(jīng)濟(jì)、公正、賦稅行政四項(xiàng)政策的立場(chǎng)建立賦稅原那么?！?〕財(cái)政政策原那么：1、課稅的充足性，2、課稅的可能性；〔2〕國(guó)民經(jīng)濟(jì)原那么：3、正確選擇稅源，4、正確選擇稅種；〔3〕公正原那么或公正賦稅分配原那么：5、課稅的一般性，6、課稅的均等性；〔4〕稅務(wù)行政原那么：7、課稅的明確性，8、課稅的便利性，9、最小課稅費(fèi)用。5、公債理論把公債分為三類：來自國(guó)民經(jīng)濟(jì)中現(xiàn)實(shí)處于自由資金狀態(tài)的資本公債；來自外國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)資本公債〔外債〕；來自國(guó)內(nèi)資本的公債，這些資本是從國(guó)內(nèi)其他生產(chǎn)部門那里來的。具體分析其作用。馬歇爾財(cái)稅思想代表作：?經(jīng)濟(jì)學(xué)原理?〔1890〕試圖尋找政府進(jìn)展微觀干預(yù)的理由，以論證政府駕馭價(jià)值規(guī)律的合理性。在關(guān)注資源配置問題時(shí)，從社會(huì)總滿足出發(fā)，以消費(fèi)者剩余概念為工具，分析了政府干預(yù)行為的本錢代價(jià)及其社會(huì)福利效果。首次提出了外部性的概念。并認(rèn)為政府在改善勞動(dòng)力這種要素資源的質(zhì)量方面可以有所作為的兩個(gè)領(lǐng)域就是醫(yī)療保健和教育。開創(chuàng)了稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題的局部均衡分析和邊際分析，在晚年首次提出了一累進(jìn)稅解決社會(huì)公平問題的思想。庇古財(cái)稅思想代表作：?福利經(jīng)濟(jì)學(xué)?1920優(yōu)化資源配置：政府消除壟斷的思想：認(rèn)為壟斷是對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的破壞，導(dǎo)致資源在不同部門、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品上分配失當(dāng)。壟斷的存在會(huì)造成市場(chǎng)失靈，需要政府干預(yù)。政府干預(yù)外部性的思想：區(qū)分了正外在性和負(fù)外在性。外在性的存在導(dǎo)致資源配置中的邊際私人本錢與邊際社會(huì)本錢、邊際私人收益與邊際社會(huì)收益的偏離，僅靠市場(chǎng)機(jī)制本身難以消除這種偏離，不能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使社會(huì)福利達(dá)不到極大值。因此，對(duì)于這種情況，必須要政府出面予以校正。并主X政府通過征稅〔庇古稅〕和補(bǔ)貼引導(dǎo)私人的資源配置活動(dòng)符合社會(huì)利益。稅收公平原那么：社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利總目標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是公平和效率準(zhǔn)那么，因此，當(dāng)政府進(jìn)展課稅時(shí)，也應(yīng)以效率和公平準(zhǔn)那么作為價(jià)值判斷的標(biāo)準(zhǔn)。橫向公平：是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況一樣的人應(yīng)該課以一樣的稅收〔涉及稅基〕。縱向公平：是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況不同的人課以不同的稅收〔涉及稅率構(gòu)造〕。為改善收入分配，政府通過征收遺產(chǎn)稅和收入累進(jìn)稅、對(duì)生活必需品給予補(bǔ)貼、舉辦效勞群眾的社會(huì)設(shè)施。凱恩斯財(cái)稅思想代表作：?就業(yè)、利息和貨幣通論?19361、財(cái)政思想：強(qiáng)調(diào)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)蕭條期，實(shí)行膨脹性財(cái)政政策。〔1〕擴(kuò)大政府的公共投資。〔2〕實(shí)行赤字預(yù)算，量出為入?！?〕公債是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。2、稅收思想〔1〕稅收的作用。調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，改變收入分配格局，提高社會(huì)總體消費(fèi)傾向，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)?！?〕改變稅收體系。提高消費(fèi)傾向的賦稅政策是由累進(jìn)所得稅、資本利得稅及遺產(chǎn)稅為中心的賦稅體制。主X以累進(jìn)的直接稅為主體稅制，對(duì)遺產(chǎn)課征重稅，實(shí)行高額累進(jìn)稅率?！?〕實(shí)行財(cái)政關(guān)稅。是保護(hù)關(guān)稅的對(duì)稱，指以增加財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅。薩繆爾森的財(cái)稅思想代表作：?經(jīng)濟(jì)學(xué)?1948政府國(guó)家觀：根據(jù)這種混合經(jīng)濟(jì)理論，一方面肯定自由市場(chǎng)的作用，成認(rèn)“看不見的手〞的效率；另一方面強(qiáng)調(diào)國(guó)家干預(yù)的重要性，混合經(jīng)濟(jì)使市場(chǎng)規(guī)律和政府決定有機(jī)結(jié)合起來，既能表達(dá)市場(chǎng)的效率和自由，又能保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和分配公平，從而有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和充分就業(yè)。稅收的性質(zhì)：稅收是強(qiáng)制征收的，但稅收具有再分配的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。通過征稅，對(duì)社會(huì)資源進(jìn)展再分配，政府將征收的稅款用于轉(zhuǎn)移支付，對(duì)社會(huì)財(cái)富再進(jìn)展一次分配。稅收分類：依據(jù)對(duì)不同收入者的征稅比例，稅收劃分為累進(jìn)稅和累退稅。依據(jù)稅收對(duì)人們的影響，劃分為直接稅和間接稅。稅收歸宿：“賦稅的歸宿就是它最終由誰分擔(dān)以及它對(duì)價(jià)格和其它經(jīng)濟(jì)范疇的總的影響，影響稅負(fù)歸宿的，主要是供給和需求彈性，當(dāng)需求彈性非常缺乏時(shí)，賦稅的負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者；和需求彈性比擬，當(dāng)供給彈性更加缺乏時(shí)，賦稅的負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者。財(cái)政思想：〔1〕赤字財(cái)政政策。繼承和開展了凱恩斯的理論，主X不僅在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)推行赤字財(cái)政，在經(jīng)濟(jì)上升時(shí)期也推行赤字財(cái)政?！?〕補(bǔ)償政策。政府有意識(shí)地從當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反向調(diào)節(jié)景氣變動(dòng)幅度，以到達(dá)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的目的。補(bǔ)償政策是一種全面干預(yù)政策，不僅在使經(jīng)濟(jì)從蕭條走向繁榮中應(yīng)用，而且還可以用于控制經(jīng)濟(jì)過度繁榮。實(shí)現(xiàn)工具：公共投資、所得稅、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政補(bǔ)償?shù)?。弗魯?shù)侣?cái)稅思想代表作：?資本主義與自由?1、“單一規(guī)那么〞貨幣政策：排除利息率、信貸流量、自由準(zhǔn)備金等因素，而以一定的貨幣存量作為唯一支配因素的貨幣政策，即把貨幣存量作為唯一的政策工具，使貨幣供給量的增減與市場(chǎng)上商品和勞務(wù)數(shù)量的增減相適應(yīng)，以穩(wěn)定物價(jià)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。排斥國(guó)家運(yùn)用財(cái)政稅收政策調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)。2、反對(duì)用累進(jìn)所得稅調(diào)節(jié)收入分配：成認(rèn)稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用要比政府支出強(qiáng)，但從自由主義經(jīng)濟(jì)思想出發(fā)，反對(duì)用稅收手段來調(diào)節(jié)人們收入分配。首先，累進(jìn)所得稅調(diào)節(jié)收入分配，干擾個(gè)人經(jīng)濟(jì)自由；其次運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)收入分配的政策沒有成效。因此，取消所得稅的累進(jìn)稅率，按比例課征的所得稅，再輔之以較廣的稅基“使一切收入的來源比擬平均地納稅〞，能使課稅較為公平合理，并使資源浪費(fèi)減少。關(guān)稅思想：反對(duì)實(shí)行進(jìn)出口關(guān)稅保護(hù)政策，主X自由貿(mào)易，取消進(jìn)出口關(guān)稅限制。負(fù)所得稅制度：一種財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度?！?〕對(duì)于國(guó)內(nèi)低收入者的生活保障問題，主X用“負(fù)所得稅〞的方法來加以調(diào)節(jié)。其公式為負(fù)所得稅＝政府規(guī)定的最低收入指標(biāo)－〔實(shí)際收入額×負(fù)所得稅稅率〕〔2〕優(yōu)點(diǎn)：使公共基金集中用于窮人而不是無目標(biāo)地分配資金。使窮人具有自助的動(dòng)力。支出較少，卻可以幫助更多的窮人。有利于消除官僚主義。馬斯格雷夫的財(cái)稅思想代表作：?財(cái)政理論與實(shí)踐?〔1973〕財(cái)政職能：資源配置職能：包括為社會(huì)商品的供給籌集資金和影響消費(fèi)傾向以改變私人部門的資源配置。收入分配職能：對(duì)不符合社會(huì)公正分配的市場(chǎng)收入分配，需要采用財(cái)稅收轉(zhuǎn)移、累進(jìn)所得稅等政策措施予以調(diào)整。穩(wěn)定職能：利用稅收和支出政策來影響總需求和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的水平，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、控制通貨膨脹。財(cái)政分權(quán)理論：最正確配置職能從考察財(cái)政的三大職能出發(fā)，分析了中央和地方政府存在的合理性和必要性，提出“最正確配置職能〞的財(cái)政分權(quán)理論。宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與收入再分配職能應(yīng)由中央負(fù)責(zé)。根據(jù)各地居民的偏好不同而有所差異的職能由地方政府負(fù)責(zé)