2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考前串講講義

第一部分1-3第一章劃分劃分可供出一般劃分可供金劃分備近期但也備持有劃分可供出劃分為持有劃分對(duì)被投資企業(yè)無控制、無共同控劃分金融資劃分長(zhǎng)期股對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重劃分長(zhǎng)期股（3.可供金融資可供金融資產(chǎn)1.2.1.2.可供 金融（ 第三章存貨 售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。②：支付的第二部分4、2425第四章長(zhǎng)期股權(quán)投資、第二十四章企業(yè)合并、第二十五章合并報(bào)表（部分（1）業(yè)有共同控制—業(yè)有重大影響—按被合并方凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值（（1）整————貸：資本公積——其他資本公積關(guān)于同一控制下分步實(shí)現(xiàn)合并的處通過多次分步取得股權(quán)最終形成企業(yè)合并的，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以持股比確定確定企業(yè)合并成本＝支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值＋或承擔(dān)的公允價(jià)值＋的權(quán)益性的公允價(jià)值并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本。企業(yè)并成本于合并取得的方辨認(rèn)凈資公允價(jià)份額的額借：存貨【評(píng)估增值】遞延所得稅遞延所得稅預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所資本公積潤(rùn)未分配遞延所資本公積資產(chǎn)減營(yíng)業(yè)外固定資所得稅潤(rùn)未分配未分配固定資未分配借：無形資產(chǎn)③成本法轉(zhuǎn)為權(quán)貸：投資收益【調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公潤(rùn)資本公積其他同左④抵消長(zhǎng)期股權(quán)；20%（；60%（投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)金資產(chǎn)的其允價(jià)值賬面價(jià)之間的差額及原計(jì)其他本法變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期無5%（金融資產(chǎn)無無日之前持有的被方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益等與相關(guān)的他綜合益等應(yīng)轉(zhuǎn)為日所屬當(dāng)期收益。22略略六、子公司少數(shù)股權(quán)的處七、反 的處甲甲B（前50%（反向前×√√×應(yīng)以其在日確定的反向法律的子公（方或會(huì)上的公司的企業(yè)合并成本是指其如果以權(quán)益性的方式為獲取在合并后報(bào)告主體的股權(quán)比例，應(yīng)向法律上母公司—合并報(bào)表中留存收已合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比—法律上子公司的有關(guān)股東在合并過程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對(duì)法律上母公司—第三部分5-8第五章狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及公司、過失人臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)使用結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益。承租人應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)租賃的在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)包括單項(xiàng)資產(chǎn)和處置組，處置組是指作為整體或其他方持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供金融第六章不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的（計(jì)入銷售費(fèi)用也不包括在無形資產(chǎn)已 無形資無形資產(chǎn)的初始成本以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的現(xiàn)期用；符合資本化條件但尚未完成的開發(fā)費(fèi)用，繼續(xù)保留在“研發(fā)支出——資本化企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)企業(yè)無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為資產(chǎn)處置第七章1234房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備的房5√6屬于投資性房地產(chǎn)的789√ 投資性2010潤(rùn)處置時(shí)處置損益投資性2010處置時(shí)處置損益可供出售金融20收益＝15080＝潤(rùn)性金融資20收益＝15080＝潤(rùn)長(zhǎng)期股6收益第八章2.不5.可供金融資然后據(jù)資產(chǎn)中除商之外的他各項(xiàng)產(chǎn)的賬面值所占比例抵產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占，按比例抵減其他第四部分9-10第九章債1.按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)2. 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)和費(fèi)等社會(huì)費(fèi)（為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)調(diào)整至離職后福利中住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)計(jì)劃，非貨幣利以及其他短期薪酬。利潤(rùn)計(jì)劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤(rùn)或其他經(jīng)營(yíng)成果系后，提的各種式的和福利短期薪和退福利除。酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)計(jì)劃等。資產(chǎn)成本職工福費(fèi)為非幣的，應(yīng)按公允價(jià)值量。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)、費(fèi)等社會(huì)費(fèi)（為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)調(diào)整至離職后福利中）和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)因利計(jì)所產(chǎn)生應(yīng)付職薪酬義金額能夠靠估屬于列三種 應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)反映職工因離職而無法享受利潤(rùn)計(jì)劃福利的可能性。付利潤(rùn)計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬，該利潤(rùn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則其他長(zhǎng)期職工福利企業(yè)債注意 第十章所有者權(quán)益下 第五部分11-12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)4.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交5.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交6.以舊換新銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增7.銷售商品涉及商業(yè)折售退品應(yīng)交項(xiàng)稅額款8.沖減報(bào)告年度的9.附有銷售退回條件的應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅本額10.分期收應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交銷稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增12.售公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。確認(rèn)兩項(xiàng)以上商品或勞務(wù)的、將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。積分的公允價(jià)值為單獨(dú)銷售可取得的金額。、獲得積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。（授予方收取確定金額的貨幣或其他金融資產(chǎn)的，或在項(xiàng)目公司提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的低項(xiàng)目建成后，從事經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)有權(quán)向獲取服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用，但金額不確定的，該無形資產(chǎn)（BOT）＝所建公共基礎(chǔ)設(shè)施的公允價(jià)值－授予方應(yīng)支付的BOT項(xiàng)目工程完工，經(jīng)授予方、投資方等單位代表驗(yàn)收合格后，并不將設(shè)施移交授予直攤銷，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)的一部分。盡管這些經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才到期清償，但是采用權(quán)益法的長(zhǎng)期股權(quán)投資、預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)的可供金融資產(chǎn)。表進(jìn)行列示。其中，對(duì)于待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前了長(zhǎng)期借款協(xié)議導(dǎo)致人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。但是，如款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日母公持有子司向其商品開具的業(yè)承兌匯向商業(yè)行申請(qǐng)現(xiàn)債權(quán)與抵消，母公向商業(yè)行請(qǐng)貼現(xiàn)取的現(xiàn)金合并現(xiàn)流量在企業(yè)合并當(dāng)期，母公司子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付對(duì)價(jià)中以現(xiàn)金支付的①子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物小于母公司支付對(duì)價(jià)中元，，因子公司少數(shù)股支付現(xiàn)母支付現(xiàn)金其個(gè)別金流量反映第六部分13-18第十三章（?。剑ù蟀ā探瑁撼辍探瑁撼辍探瑁喊ā料嚓P(guān)（×第十四章【提醒問題1】如果沒有給定對(duì)方即換入資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，用方法二計(jì)算換入））））））第十五 重））人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償（1重組利得＝應(yīng)付賬款賬（1重組損失＝應(yīng)收賬款賬（1重組利得＝應(yīng)付賬款賬人不附或有應(yīng)付重組利得＝重組前應(yīng)付賬款賬（1重組損失＝重組前金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債重組利得＝重組前應(yīng)付賬款賬面價(jià)值－重組后應(yīng)付賬款公允價(jià)值在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生（如果原確認(rèn)過營(yíng)業(yè)外支或有應(yīng)付金額在繼后會(huì)計(jì)期間沒有；遞收益分的終點(diǎn)“資使用結(jié)或資產(chǎn)被置孰早相資產(chǎn)在使用結(jié)束前被處置（、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等，尚未分配的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)?shù)谑哒率侵感枰?jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)如果按年資本化：12/1211/123/3第十八章支付一、支付的一般會(huì)計(jì)核1.立即可權(quán)的支借：用價(jià)1.4.4.內(nèi)接受服務(wù)企業(yè)：B1.AAB積借：AB內(nèi)結(jié)算企業(yè)：A（母公司接受服務(wù)企業(yè)：B（子公司B借：AB第七部分19-2326第十九章確認(rèn)遞延所得同時(shí)納稅調(diào)整內(nèi)部研究開發(fā)形成的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50不確認(rèn)遞延所150%計(jì)算每但需要納稅調(diào)確認(rèn)遞延所得需要納稅調(diào)整且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)性金融資產(chǎn)需要納公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)，確認(rèn)遞延所得稅性金融資產(chǎn)需要納（4）投資性房地按照稅定，不允許稅權(quán)益法：確認(rèn)投資收益（確認(rèn)遞延所需要納稅調(diào)不確認(rèn)遞延但需要納稅確認(rèn)遞延所需要納稅調(diào)確認(rèn)遞延所需要納稅調(diào)不確認(rèn)遞延但需要納稅確認(rèn)遞延所需要納稅調(diào)不確認(rèn)遞延但需要納稅15%的部確認(rèn)遞延所需要納稅調(diào)（11）則規(guī)定與稅定不日后12情況在日已存預(yù)期方在日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，方應(yīng)確認(rèn)相的遞延得稅資除上述情以外（如，日后超過12個(gè)月或在日不存在相關(guān)情況但日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)，如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)礎(chǔ)第二十章二、外幣的會(huì)計(jì)處外幣應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯股東在經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公（經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下第二十一章在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直確認(rèn)的費(fèi)用出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的按扣除后的費(fèi)用余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。承租人承?dān)了出租人某些費(fèi)用的，按未扣除的費(fèi)用余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。二、售后租回的?huì)計(jì)處第二十二章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正、第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)政會(huì)計(jì)估首次執(zhí)行新1短期投資重新分類為性金融資產(chǎn)，其后續(xù)√2√3分期付款固定資產(chǎn)原來采用歷史成本計(jì)量√4√5算√6√7所得稅核算方法由應(yīng)付法變更為資產(chǎn)負(fù)債法√8研發(fā)費(fèi)用原來確認(rèn)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無形產(chǎn)√9√會(huì)政策會(huì)估計(jì)√非貨幣資產(chǎn)交換原按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)換入√√√會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)已執(zhí)行新會(huì)√√√√√會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)√√√√××××××××為可供金融資××××××第二十四章企業(yè)合并（4）第二十五章合并財(cái)務(wù)報(bào)表（部分內(nèi)容據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常包括商品或勞務(wù)的銷售和、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的除非有確鑿表明其不能主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)，下列情況，表明投資方對(duì)被投資方持有的表決權(quán)足以使其目前有導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的，視為投資方對(duì)被投資方在某些情況下，某些主體的投資方對(duì)其的權(quán)力并非源自于表決權(quán)，例如化產(chǎn)品、投資方在判斷是否控制被投資方時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其自身是以主要責(zé)任人還是人的———貸：第二十六章每股收益＝期初在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新普通股股數(shù)×已時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期在外普通股的平均數(shù)應(yīng)當(dāng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已普通股而增加的普通股股數(shù)的假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已普通股而增加的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)潛在普通假定稀釋性潛在普通股