稅收與管理決策

稅收與管理決策第1頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一家大企業(yè)可能要交納幾十種不同的稅和費(fèi)用。在國(guó)家一級(jí)，有公司所得稅、工薪稅和各種消費(fèi)稅在地方一級(jí)，可能有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、地方的公司所得稅和用于支付失業(yè)津貼的工薪稅。在各個(gè)城市，可能還需要交納財(cái)產(chǎn)稅、執(zhí)照費(fèi)和其他稅款第2頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船使用稅、證券交易稅、屠宰稅……第3頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第4頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第5頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高。例如：應(yīng)納稅額=100萬(wàn)元×17%

應(yīng)納稅額=1000萬(wàn)元×17%

應(yīng)納稅額=10000萬(wàn)元×17%第6頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率也越高。例如：

應(yīng)稅收入級(jí)距（元）

適用稅率

速算扣除500以下5%0501-200010%252001-500015%125第7頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說(shuō)明例如：張三月收入2800元，李四月收入2801元，那么，張三應(yīng)納稅（2800–800）X10%=200元李四應(yīng)納稅（2801–800）X15%=300.15元第8頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說(shuō)明如上例：張三應(yīng)納稅：

500X5%+1500X10%=175元李四應(yīng)納稅：

500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元第9頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月消費(fèi)稅消費(fèi)稅：對(duì)特定物品或服務(wù)征收的銷(xiāo)售稅。如：政府對(duì)汽油、煙草和酒征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅能增加政府收入，并且可通過(guò)提高產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格來(lái)降低產(chǎn)品的需求量。對(duì)煙草和酒類(lèi)征收比較高的消費(fèi)稅，是限制這些產(chǎn)品消費(fèi)的適當(dāng)措施對(duì)汽油征稅則是鼓勵(lì)能源節(jié)約的手段第10頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月案例在泰國(guó)對(duì)啤酒征稅在美國(guó)華盛頓對(duì)汽油征稅第11頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月賦稅承擔(dān)價(jià)格(元)需求量供給量（增稅前）供給量（增稅后）2.55221062.70201282.851814103.001616123.151418143.301220163.45102218第12頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第13頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第14頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)鍵概念需求彈性越小，消費(fèi)者承擔(dān)消費(fèi)稅的比例就越大，如果需求為完全無(wú)彈性，全部稅金由消費(fèi)者承擔(dān)供給彈性越小，賣(mài)者承擔(dān)消費(fèi)稅的比例就越大，如果供給是完全無(wú)彈性，全部稅金由賣(mài)者承擔(dān)第15頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月利潤(rùn)稅從長(zhǎng)期看完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下，企業(yè)只能獲得正常利潤(rùn)。而具有市場(chǎng)控制能力的企業(yè)有可能獲得一定的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。這一利潤(rùn)代表財(cái)富從消費(fèi)者向企業(yè)股東的轉(zhuǎn)移。對(duì)利潤(rùn)征稅就是對(duì)這一財(cái)富進(jìn)行再分配的一種手段。只有獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的企業(yè)才應(yīng)負(fù)擔(dān)利潤(rùn)稅務(wù)，但在現(xiàn)實(shí)中一般按照企業(yè)全部會(huì)計(jì)利潤(rùn)的一定百分比來(lái)征收第16頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月利潤(rùn)最大化和利潤(rùn)稅第17頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月銷(xiāo)售收入最大化和利潤(rùn)稅第18頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月例題：甲公司是某地區(qū)唯一的一家DVD碟片供應(yīng)商。在一年時(shí)間里，對(duì)影片的需求方程為：P=100-Q，企業(yè)總成本和邊際成本函數(shù)為：TC=800+200+Q2,MC=20+2Q。（1）利潤(rùn)最大化的價(jià)格和產(chǎn)量是多少（2）銷(xiāo)售收入最大化的價(jià)格和產(chǎn)量是多少（3）如果目標(biāo)是保證總銷(xiāo)售收入大于或者等于總成本的條件下謀求收入最大，銷(xiāo)售收入最大化價(jià)格和產(chǎn)量（4）如果對(duì)利潤(rùn)征收10%稅收，回答（3）第19頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)鍵概念如果企業(yè)的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，當(dāng)征收利潤(rùn)稅時(shí)企業(yè)在短期內(nèi)最優(yōu)價(jià)格和產(chǎn)量不變。但從長(zhǎng)期來(lái)看，利潤(rùn)稅會(huì)使企業(yè)減少在生產(chǎn)能力上的投資。如果經(jīng)理人員的目標(biāo)是在保證目標(biāo)利潤(rùn)的條件下謀求銷(xiāo)售收入最大，利潤(rùn)稅會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)量的減少和價(jià)格的提高第20頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月投入要素征稅成本最低化和投入要素稅第21頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月排污稅第22頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)產(chǎn)稅固定財(cái)產(chǎn)可移動(dòng)財(cái)產(chǎn)第23頁(yè)，課件共24頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)鍵概念對(duì)一種投入要素征稅，會(huì)使謀求成本最低的經(jīng)理多使用